PASO 5 DISEÑAR UN CUADRO SINÓPTICO DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

EN COLOMBIA

HECTOR FERNANDO TRUJILLO GARCIA

GRUPO 106012_91

TUTOR
YEIMY LIZETH ESTRADA OROZCO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y DE
NEGOCIOS

ECACEN

CONTADURÍA PUBLICA

MAYO 2022
 INTRODUCCIÓN

El contribuyente entra en un juego en el cual plantea no pagar (Evasión) o pagar impuestos

menores a los que corresponden (Elusión), lo cual induce al escenario ideal para que se
presente la evasión, con la consecuencia de llegar adulterar la información que afecte el
traslado de los recursos al estado, con lo cual se manifiesta el problema, con una clara
reincidencia.
 OBJETIVOS
GENERAL
Caracterizar el rol del Contador Público frente a la evasión de impuestos en Colombia y las
consecuencias que acarrea esta.

ESPECÍFICOS

 Ilustrar las causas y efectos de la evasión tributaria para observar la problemática desde
sus raíces
 Identificar los tipos de sanciones impuestas para concientizar a las personas de las
consecuencias que trae evadir impuestos.
El estudiante de acuerdo con las lecturas realizadas en el Syllabus y en el entorno de
conocimiento en la Unidad 3, socializará en el foro de discusión el diseño de un cuadro
sinóptico en una herramienta digital libre, que responda las siguientes preguntas:
Enlace del cuadro sinóptico:
https://www.canva.com/design/DAFCBFamF-Q/kDpXuA5HHiQcX3XEBa_rEg/edit?
utm_content=DAFCBFamF-
Q&utm_campaign=designshare&utm_medium=link2&utm_source=sharebutton

 ¿Qué es el Procedimiento Tributario?

 es el conjunto de actuaciones que el contribuyente, responsable o declarante en
general realiza personalmente para cumplir con la obligación tributaria sustancial.
 Son también aquellas actuaciones por parte de la administración tributaria dirigidas
a garantizar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 Es el conjunto de normas que regulan la relación del sujeto activo con el sujeto
pasivo, las cuales suscitan las etapas para llevar a cabo las acciones fiscales
(UNIPILOTO, s.f.)

 ¿Para qué sirve el Procedimiento Tributario?

 El procedimiento tributario sirve para conocer los derechos y las obligaciones que
tiene un declarante y/o contribuyente, así mismo, cómo se deben cumplir tales
obligaciones. (BLAGLOBAL, s.f.)
 El procedimiento tributario representa entonces, las actuaciones que el
contribuyente responsable o declarante realiza ya se ha personalmente o por
intermedio de representantes para cumplir con la obligación tributaria.

 ¿Qué es el régimen sancionatorio?

 El régimen sancionatorio en materia tributaria es una manifestación que contempla la
aplicación de una sanción, en la que esta discurre como la consecuencia de la
realización de un supuesto de hecho calificado jurídicamente como infracción.

 ¿Para qué sirve el régimen sancionatorio?

 Consagra las responsabilidades objetivas, es decir sanciona un hecho sin importar las
motivaciones para la ocurrencia de este, por ejemplo, una extemporaneidad en una
declaración tributaria, una información suministrada errada, extemporánea o completa.

 ¿Cuáles son los principios del régimen sancionatorio?

1. Principio de Legalidad: Es la garantía que la propia ley otorga a todos aquellas
persona naturales o jurídicas de naturaleza pública o privada, que pudieran ser objeto de
sanción administrativa por parte de la Unidad; que solo serán investigados, juzgados y
 sancionados por comportamientos o actuaciones que se encuentran taxativamente
descritos como faltas en las disposiciones legales vigentes. (EDINSON PINO
CASTILLO, s.f.)

2. Principio de favorabilidad: Consiste en que al contribuyente se les aplica la ley más

favorable a sus intereses, o la menos restrictiva.
3. Principio de Proporcionalidad: Se refiere a que los impuestos que debemos pagar, no
resulten desmesurados en cuanto a las capacidades económicas de los individuos.
4. Principio de Gradualidad: Busca incentivar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, por lo cual contempla la posibilidad de disminuir las sanciones para
determinados casos.
5. Principio de Economía: Se encuentra encaminado a que los procedimientos se
adelanten en el menor tiempo posible y con la menor cantidad de gastos para quienes
intervengan en el proceso, tanto para la administración como para los investigados, que
no se exijan requisitos, documentos o copias más allá de aquellas que sean
estrictamente legales y necesarias.
6. Principio de Eficacia: Busca que con ocasión o en desarrollo de este principio, la
UGPP revolverá todos los obstáculos de orden formal que puedan presentarse durante el
procedimiento administrativo, evitando que se produzcan decisiones inhibitorias por
parte del funcionario competente; respecto de las nulidades que se deriven de vicios en
el procedimiento, las mismas podrán sanearse en cualquier tiempo, de oficio o a
solicitud del propio interesado.
7. Principio de Imparcialidad: El mismo se encuentra encaminado a garantizar los
derechos de todas las personas que intervienen en el proceso administrativo adelantado
por la UGPP, sin discriminación alguna; por lo tanto, deberá proporcionársele el mismo
tratamiento a todas las partes intervinientes en él proceso.
8. Lesividad: También llamado antijuricidad material, porque la conducta punible afecta
el recaudo nacional.

 ¿Por qué, es importante para el contador público conocer las incidencias que tiene
por parte del contribuyente no cumplir con el pago de sus impuestos a tiempo?
 La firma del contador público y del revisor fiscal en las declaraciones tributarias es la
garantía de que la información alojada en estas cumple con las disposiciones requeridas
y han sido elaboradas sobre la base de una información financiera preparada
cumpliendo los Estándares Internacionales. Si el contador público llega a pasar por alto
no pagar los impuestos a tiempos esto tendrá como consecuencia una sanción elevada
para el contribuyente y para el contador será esto una causal de retiro del cargo por una
falta gravísima contemplado en el código de ética del contador. (actualicese, s.f.)
 ¿Cómo se clasifican las Sanciones de acuerdo con el Estatuto Tributario, de
acuerdo si son proferidas por la Administración Tributaria y provocadas por el
contribuyente?
Estatuto tributario
Sanciones relacionadas con las declaraciones tributarias

 Artículo 641. extemporaneidad en la presentación.

Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en
forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o
retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
impuesto o retención, según el caso. (Miguel Antonio Márquez Montañez, s.f.)

 Artículo 643. sanción por no declarar.

Los contribuyentes, agentes retenedores o responsables obligados a declarar, que
omitan la presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción
equivalente a:
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de timbre, a cinco (5)
veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del gravamen a los movimientos
financieros, al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.

 Artículo 644. sanción por corrección de las declaraciones.

Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones
tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:
El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el
caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella

 Artículo 645. sanción relativa a la declaración de ingresos y patrimonio. 

Las entidades obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio que lo hicieren

extemporáneamente o que corrigieren sus declaraciones después del vencimiento del plazo
para declarar, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente al medio por ciento (0.5%)
de su patrimonio líquido.

 Artículo 646. sanción por corrección aritmética.

Cuando la Administración de Impuestos efectúe una liquidación de corrección aritmética

sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos,
anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar
o devolver, se aplicará una sanción equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor
a pagar o menor saldo a favor determinado, según el caso, sin perjuicio de los intereses
moratorios a que haya lugar.

 Artículo 648. sanción por inexactitud.

La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia
entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y
el declarado por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento
(15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio.

 Artículo 647-1. rechazo o disminución de pérdidas. 

La disminución de las pérdidas fiscales declaradas por el contribuyente, mediante

liquidaciones oficiales o por corrección de las declaraciones privadas, se considera para
efectos de todas las sanciones tributarias como un menor saldo a favor, en una cuantía
equivalente al impuesto que teóricamente generaría la pérdida rechazada oficialmente o
disminuida en la corrección. Dicha cuantía constituirá la base para determinar la sanción, la
cual se adicionará al valor de las demás sanciones que legalmente deban aplicarse.

 Artículo 650. sanción por uso fraudulento de cedulas.

El contribuyente o responsable que utilice fraudulentamente en sus informaciones
tributarias cédulas de personas fallecidas o inexistentes será denunciado como autor de
fraude procesal.
 Conclusiones

Finalmente podemos concluir que la realización del Paso 5 – Diseñar un cuadro sinóptico
del procedimiento tributario en Colombia fue de gran aprendizaje ya que se aprendieron
nuevos temas correspondientes al tema de todo lo relacionado con lo tributario, como
también concluimos que la culminación de este curso de Fundamentación tributaria fue de
gran ayuda, ya que se aprendieron muchos temas en especial los temas de impuestos
nacionales que son importantes a la hora de hallarlos y evidenciar, todo lo visto en este
curso será de gran ayuda a mi futuro profesional y laboral.
 Referencias bibliográficas
Bla Glubal. (2018). Importancia del Procedimiento Tributario. Sitio web:
https://blacolombia.com/importancia-del-procedimiento-tributario/#:~:text=El
%20procedimiento%20tributario%20permite%20conocer,se%20deben%20cumplir
%20tales%20obligaciones.

Rueda, D. Moreno, P y Romero, L. (2019). Reglas que se derivan del principio de

favorabilidad aplicables al régimen sancionatorio tributario en Colombia. [pdf]. Sitio web:
https://repository.unab.edu.co/bitstream/handle/20.500.12749/6962/2019_Tesis_Daniel_Ca
milo_Hernandez_Rueda.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Consultame. (2020). Principios del Régimen sancionatorio tributario. Sitio web:

https://www.consultame.co/index.php/articulos/aspectos-contables-y-tributarios/
procedimiento-tributario/principios-del-regimen-sancionatorio-tributario#:~:text=En
%20determinados%20casos%2C%20el%20régimen,suministrada%20errada%2C
%20extemporánea%20o%20incompleta.

Actualicese. (2020). Régimen sancionatorio en materia tributaria. Sitio web:

https://actualicese.com/especial-actualicese-regimen-sancionatorio-en-materia-tributaria/