EXAMEN FINAL

CARRERA: Abogacía__________________________________________________
MATERIA: Derecho Penal Económico_______________________________
ALUMNO: CUBRIA HÉCTOR EMILIO ____________ CUAT: ____ DIV.: “___“

TEMA: 4 PLAN: _______ LEGAJO: ________ FECHA: ____ / ____ /_____

PUNTAJE: _________ CALIFICACIÓN DEFINITIVA: ___________

______________ _________
PRESIDENTE VOCAL

Criterios de evaluación:
- Uso de vocabulario específico: utilización precisa de términos técnicos jurídicos
propios de la materia, conforme al significado atribuido en la teoría y por la doctrina
jurídica.
- Precisión conceptual: análisis reflexivo de los contenidos, de acuerdo a la legislación y
la doctrina indicada en cada módulo, relacionando e integrando los conceptos (ideas)
estudiados entre sí y dando fundamento o razones de sus respuestas.
- Transferencia de conocimientos: capacidad de aplicar los conocimientos teóricos
adquiridos, a casos prácticos.
- Pertinencia de las respuestas: elaboración de las respuestas respetando las reglas de
la lógica, en especial el principio de no contradicción y las reglas de sintaxis de la lengua
castellana.

Criterios de acreditación:
Para la aprobación del examen se requiere obtener como mínimo 50 puntos sobre 100 y
se debe ofrecer respuesta a todas las preguntas planteadas.
La resolución de cada caso tiene el siguiente valor:
Caso 1: 30 puntos
Caso 2: 35 puntos
Caso 3: 35 puntos

Materiales para utilizar en el examen:

• • Se permite el uso del material bibliográfico de la materia, Código Penal, Ley
Penal Tributaria, Código Penal y Código Aduanero.
• • Puede utilizar como guía el programa de la asignatura.

Otras orientaciones: 2

• • Preste especial atención al uso de los verbos en cada ejercicio, a fin de

responder con precisión a cada consigna. Ej. No es lo mismo “establecer” (dar) que
“explicar” (fundamentar) un concepto.

Tiempo de duración:
• • Dos (2) horas.

Consigna:
Lea detenidamente los siguientes 3 casos y responda las preguntas para cada uno,
considerando los criterios de evaluación, los materiales a utilizar y las orientaciones
brindadas previamente.

Caso 1
Lautaro Cuoco, empresario gastronómico durante los meses de Abril, Mayo y Junio de
2018 de ha presentado las Declaraciones Juradas Previsionales de su personal que las
planillas de personal en relación de dependencia, secuestradas en los procedimientos de
allanamiento realizados a la firma en el mes de Enero de 2020. Esta omisión llevada a
cabo por la empresa generó una falta de ingreso de Aportes y Contribuciones destinados
a la Seguridad Social de $1.540.280 y $4.165.728 para los meses de Noviembre y
Diciembre de 2019.
Luego de la lectura del caso planteado, actuando en el rol de un Fiscal Federal, le
proponemos resolver los siguientes interrogantes de modo fundado legal y
doctrinariamente, no resulta necesario el número de artículo.
1) En el caso planteado ¿Qué tipo penal se debería aplicar al caso, en virtud del Bien
Jurídico que se encontraría afectado? (Para su desarrollo tenga en cuenta los importes
que se consignan).
2) ¿Cuál es el significado de los términos Aportes y Contribuciones destinados a la
Seguridad Social.

RESPUESTAS

1- El delito queda encuadrado dentro del Titulo II, delitos relativos a los recursos de la
Seguridad Social, art. 6 evasión agravada y por el monto de la deuda podemos
encasillarlo en el inc. A. de la Ley 27.430

“el obligado que, mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier

otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere parcial o totalmente al fisco
nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, el pago de aportes o
contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de la seguridad
social (…)”

El delito se configura por OMISION u ocultamiento debe ser engañoso y deliberadamente

producido, y el obligado por alguna razón (el olvido no cuenta como excepción de
incumplimiento) no presentó a su debido tiempo las declaraciones juradas.

El actor de este delito es siempre un obligado, ya que el mismo se configura por ser un
agente de retención (en este de caso aportes y contribuciones) que vencido el plazo de
los 30 días que estipula la ley para que el obligado los deposite al fisco, no lo hizo.

Omitió la presentación por una suma mayor a un millón de pesos mensual, y siendo esta
una totalidad de 5.706.008 de pesos que el Estado, dejo de percibir.

El buen jurídico protegido: la seguridad social.

La seguridad Social, es la encargada de percibir todo el dinero de aportes y

contribuciones para que, llegado el momento de la jubilación del empleado este reciba el
reintegro (por así decirlo) por parte del estado.

El obligado, actúa como agente de retención ya que ese dinero es aporte y contribución
que se le descuenta al empleado de su salario con los fines arriba descriptos.

Es un delito de daño, ya que se logra no ingresar los aportes o contribuciones debidos,

engañando al fisco que no advierte la ilicitud.

En el concepto de aportes y contribuciones se consideran especialmente incluidos las

relativas al Régimen de Previsión Social, las asignaciones familiares, las obras sociales y
los fondos especiales con descuentos legítimamente autorizados, comprendiéndose
también los convenios de corresponsabilidad gremial.
Se trata también de un tipo penal abierto, ya que es el juez quien en el momento de
aplicar la ley debe complementarlo teniendo en cuenta toda la legislación previsional y el
sistema de la seguridad social.

2- Las cargas sociales son el conjunto de contribuciones a la seguridad social que el

empleador tiene la obligación de pagarle al estado, todos los meses, en concepto de
impuesto al trabajo.
También, son los aportes a la seguridad social que todo empleado debe aportar al
sistema mediante la retención que le hace su empleador por medio de su recibo de
haberes.
Las Contribuciones a la seguridad social que el empleador abona todos los meses tiene
como destino a las jubilaciones y pensiones, obra social del Pami, asignaciones
familiares, fondo nacional de empleo y obra social, todo esto representa el 23% del
Salario Bruto de su dependiente.

Y Aportes a la seguridad social son retenciones que se le aplican al trabajador sobre su

sueldo bruto (remuneraciones sujetas a retención).
La obra social, por ley, se aplica siempre al 100% del básico convencional. Estos son
descuentos de ley que, bajo pena de nulidad, nunca deben faltar.
Ya sea que el dependiente goce de licencia anual o se ausente en el mes calendario,
siempre el aporte de obra social se aplica sobre el 100% del básico de convenio.
Estos se aplican sobre el salario bruto “remuneraciones sujetas a retención”, ya sea
jornada completa o media jornada, según sea el caso. Estos son los únicos aportes y/o
retenciones que figuran en el detalle de los recibos de sueldos, junto a los descuentos de
ley.

Los aportes a la seguridad social que el empleador le retiene todos los meses a sus
empleados, están reflejados en su recibo de haberes, y tienen como destino a las
jubilaciones y pensiones, a la obra social del Pami y a la obra social, todo esto representa
el 17% del salario bruto de cada dependiente.

Caso 2
Un grupo de personas han creado una serie de sociedades al frente de las cuales ha
puesto a personas por ellos designadas, a través de estas firmas respecto a las cuales no
se han podido probar actividad en los hecho, durante los años 2006 a 2015 a través de
diferentes prestamos, descuento de cheques y retiros en efectivo de altos montos,
además de la adquisición de lujosos automotores los cuales fueron puestos a nombre de
sujetos insolventes, no obstante los cual los miembros del grupo en cuestión tenían
autorización para su uso, se han canalizado fondos originados en actividades ilícitas, que
los mismos miembros del grupo habían llevado a cabo a través de los años 2004 a 2013.
Luego de la lectura del caso planteado, le proponemos resolver los siguientes
interrogantes de modo fundado legal y doctrinariamente:
1) ¿Qué tipo penal aplicaría al caso y cuál sería el Bien Jurídico dañado o puesto en
peligro con los hechos descriptos?.
2) Establezca si el hecho que los fondos canalizados a través de las firmas han sido
originados en hechos ilícitos realizados por los mismos las mismas personas que
han creado las sociedades ficticias, resulta relevante para una posible imputación
penal.

RESPUESTAS
1- El delito queda encuadrado en el Libro II, Titulo XIII, delitos contra el orden económico
y financiero, art. 303 del Código Penal Argentino.

“Será reprimido con prisión de tres (3) a diez (10) años y multa de dos (2) a diez (10)
veces del monto de la operación, el que convirtiere, transfiriere, administrare, vendiere,
gravare, disimulare o de cualquier otro modo pusiere en circulación en el mercado, bienes
provenientes de un ilícito penal, con la consecuencia posible de que el origen de los
bienes originarios o los subrogantes adquieran la apariencia de un origen lícito, y siempre
que su valor supere la suma de pesos trescientos mil ($ 300.000), sea en un solo acto o
por la reiteración de hechos diversos vinculados entre sí.”

Si bien en el caso concreto no tenemos detallado un monto por el cual han cometido el
delito, si podemos determinar que ha sido en banda, por lo que podremos encasillarlo en:

A) Al grupo de personas que crearon las sociedades en el inc. 2-A: “Cuando el autor
realizare el hecho con habitualidad o como miembro de una asociación o banda formada
para la comisión continuada de hechos de esta naturaleza”

B) a las personas por ellos designadas para aparentar en las sociedades las podremos
encasillar en el inc. 3. “El que recibiere dinero u otros bienes provenientes de un ilícito
penal, con el fin de hacerlos aplicar en una operación de las previstas en el inciso 1, que
les dé la apariencia posible de un origen lícito, será reprimido con la pena de prisión de
seis (6) meses a tres (3) años.”

Si bien podría llegar a ser una asociación ilícita, creo que se diferencia de ese encuadre
delictivo ya que la asociación ilícita (art. 210 del mismo cuerpo normativo), porque el
objetivo de la asociación ilícita es la comisión de delitos indeterminados, siendo que en
este caso concreto nos encontramos ante la comisión continuada de un delito
determinado: delitos de lavado.

Es un delito de peligro concreto y el bien jurídico protegido es el normal desenvolvimiento

del mercado, que atañe a toda la sociedad ya que lo que el fisco deja de recibir por cada
transacción afecta mediante un interés difuso a todos los individuos del Estado.

Acción tipificada es consiste en convertir, transferir, administrar, vender, gravar, disimular

o poner en circulación de cualquier otro modo bienes provenientes de un ilícito penal.

El delito es doloso y tiene como requisito el conocimiento por parte del autor o de los
autores que los bienes tienen origen inicio, y además la voluntad de realizar la acción.

Los sujetos activos: pueden ser personas físicas como así también personas jurídicas.

Finalidad del delito: específica. Que el dinero o los bienes adquieran una apariencia de
legalidad, y que el origen del dinero sea ilícito. Más claramente es introducir en el
mercado los bienes, en cualquiera de sus formas, al mercado legal
2- Sí, porque es la condición objetiva de punibilidad para que se configure el tipo licito de
lavado de activos, y al intervenir personas jurídicas se configura también el art 304:
“Cuando los hechos delictivos previstos en el artículo precedente hubieren sido realizados
en nombre, o con la intervención, o en beneficio de una persona de existencia ideal, se
impondrán a la entidad las siguientes sanciones conjunta o alternativamente (…)” y luego
detalla las multas, suspensiones, cancelaciones, perdidas, etc.

Caso 3
Carlos María RODRIGUEZ, conocido marchand de arte del medio loca, durante los años
2006 a 2015 a través de diferentes compraventas de obras de arte ha colaborado con un
conocido traficante de armas conocido con el alias “Bombita” a los efectos de licuar sus
ingresos de carácter ilícito originados en sus actividades ilegales, ya que regresaba los
ingresos simulados en ventas obras de arte, logrando ocultar de esta forma los frondosos
dividendos y la actividad de contrabando de armamento.
Luego de la lectura del caso planteado, le proponemos resolver los siguientes
interrogantes de modo fundado legal y doctrinariamente:
1) ¿Qué tipo penal aplicaría al caso y cuál sería el Bien Jurídico dañado o puesto en
peligro con los hechos descriptos?.
2) Establezca si el hecho que los fondos canalizados a través de las firmas han sido
originados en hechos ilícitos realizados por terceras personas, resulta relevante
para una posible imputación penal.

1- Nos encontramos ante un concurso de delitos: por un lado tenemos el contrabando de

armamento, el lavado de activos y por otro una posible asociación ilícita para la comisión
de delitos.

El Código Aduanero, Ley 22.415, deja en claro que lo tutelado no es la recaudación fiscal,
ni la regulación de políticas económicas del Estado, sino el ejercicio de la función principal
encomendada a las aduanas, tal es el control sobre las importaciones y exportaciones, es
decir, “es el adecuado ejercicio de la función de control del tráfico internacional de
mercaderías asignadas a las aduanas".
La función de la Aduana consiste en vigilar el cumplimiento de las prohibiciones legales
referentes al tránsito de las fronteras, y dichas prohibiciones se fundan en diferentes
razones: fiscales, económicas, sociales y de higiene pública, como así también salud
pública y seguridad común (estupefacientes, precursores químicos y armas).

El hecho delictivo analizado, al ser un delito por contrabando de armas, pone en peligro la
seguridad común.

El camino del delito se realizaba de esta manera:

Bombita, quien contrabandea armamento, generaba ingresos que debía ingresar al

mercado (es decir, debía lavar el dinero ilícito para que parezca licito).

Rodríguez, utilizaba la plata –proveniente de un ilícito (contrabando de armamento)- que

le daba “Bombita” para comprar obras de artes y así, lavar el dinero y pasar a la licitud del
mercado.

El delito de contrabando está tipificado en el artículo 863 del Código Aduanero: “(…) por
cualquier acto u omisión, impidiere o dificultare mediante ardid o engaño, el adecuado
ejercicio de las funciones que las leyes acuerdan al servicio aduanero para el control
sobre las importaciones y las exportaciones”

Podría también caber el encuadre del articulo 864 inc. A) de la citada norma –la cual
agrava la penal del delito- que dice: “Importare o exportare mercadería en horas o por
lugares no habilitados al efecto, la desviare de las rutas señaladas para la importación o
la exportación o de cualquier modo la sustrajere al control que corresponde ejercer al
servicio aduanero sobre tales actos (…)” pero en el caso concreto no tenemos detallado
como llevaba adelante el delito “Bombita”, sin saber en qué horarios, porque lugar o que
medios utilizaba para ingresar el armamento contrabandeado, por lo cual el agravante –
por el momento- no se encuentra tipificado.

“Bombita”, será sujeto activo de este delito, ya que es el nexo determinado entre quienes
compran y venden armas poniendo en peligro la seguridad común, evadiendo los
controles aduaneros mediante ardid o engaño (acción que por el momento en el caso
concreto no tenemos determinada)

El delito de lavado de activos, se encuentra encuadrado en el artículo 303, del Libro II,
Titulo XIII, del código penal argentino y en el caso concreto, el delito por parte de los
sujetos queda encasillado en el inc 3) “El que recibiere dinero u otros bienes provenientes
de un ilícito penal, con el fin de hacerlos aplicar en una operación de las previstas en el
inciso 1, que les dé la apariencia posible de un origen lícito, será reprimido con la pena de
prisión de seis (6) meses a tres (3) años.”

En este caso, el señor Rodríguez es quien recibe el dinero proveniente de un ilícito y lo

aplica a operaciones de compras para hacer circular el dinero en el mercado legal.

El bien jurídico dañado por el lavado de activos es el normal desenvolvimiento del

mercado, que atañe a toda la sociedad ya que lo que el fisco deja de recibir por cada
transacción afecta mediante un interés difuso a todos los individuos del Estado.

Acción tipificada es consiste en convertir, transferir, administrar, vender, gravar, disimular

o poner en circulación de cualquier otro modo bienes provenientes de un ilícito penal.

Es un delito de peligro concreto.

Sobre la asociación ilícita: no encuadra en este tipo legal tipificado ya que, solo son dos
personas (requisito para que sea asociación ilícita es tres o más) y que se dedicaran a
cometer delitos… delitos indeterminados. Siendo que en este caso, nos encontramos
con solo dos personas imputadas. Podríamos poner en discusión si, el hecho de que haya
dos ilícitos (contrabando y lavado de activos) se encasille en “delitos indeterminados”
pero, no sirve la discusión cuando no tenemos el objeto de la norma en cuanto a sujetos
cumplido (solo dos), por lo que queda descartada esta tipificación de delito.-

2- En el caso concreto no tenemos participación alguna por parte de personas jurídicas o

de existencia ideal por lo que no hay delito configurado