Trabajo de Fiscalizacion

“Año de la unidad, de paz y el desarrollo”.
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS
TEMA:
CASO PRÁCTICO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA DE UNA EMPRESA
COMERCIAL
Curso : Fiscalización Tributaria
docente : Dr. Trujillo Martínez, Hermilio
INTEGRANTES : Crisolo Asca, Juan Carlos

: Cruz Montalvo, Zeida Yessica
: Espinoza Medina, Carmen Leticia
: Garay Timoteo, Yesmin Lida
: Padilla Caqui, Rocío Jimena
Año y ciclo académico: 5to año
Huánuco – Perú
2023
UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN - HUÁNUCO
Índice
1. DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA...................................................................5
2. MODALIDADES DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA......................................................5
3. FACULDAD SANCIONADORA POR EL DELITO DE DEFRAUDACION............................5
3.1. CAUCION.............................................................................................................6
3.2. CASUISTICA:........................................................................................................6
3.3. IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE:............................................................7
3.4. DATOS DE IDENTIFICACION DEL REPRESENTANTE LEGAL:...............................8
3.5. ANTECEDENTES..................................................................................................8
3.6. CRITERIOS DE SELECCIÓN...................................................................................8
3.7. COMPORTAMIENTO DEL CONTRIBUYENTE.......................................................8
4. ANÁLISIS.....................................................................................................................9
ii
DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado al Dr. Hermilio
Trujillo Martínez por compartir con
nosotros sus amplios conocimientos para
lograr ser profesionales de éxito.
iii
iv
INTRODUCCION
El delito tributario del que la defraudación es una modalidad estaba

previsto por el Código Tributario y sancionado con pena de hasta 6 años de
prisión. Sin embargo, desde la promulgación de dicho Código en 1966 hasta la
fecha ningún contribuyente que se sepa ha sido condenado a pena privativa de
la libertad en aplicación de esa norma. El nuevo Código Penal ha recogido,
esencialmente, las figuras delictivas que contenía el Código Tributario, pero ha
reducido la pena a un máximo de 4 años y ha introducido en su tratamiento
algunas modificaciones no siempre acertadas. En el caso específico de esta
clase de violaciones la cuestión inicial por abordar es establecer si el legislador
debe dar connotación delictiva a la omisión tributaria. En general, cada vez que
se desea conocer si cierto hecho debe merecer la calificación de delito, es
necesario preguntarse ¿cuáles son las razones que impulsan a considerar que
determinada acción u omisión debe tener carácter punible?, ¿por qué en
atención a qué razones puede la ley disponer que por lo hecho o dejado de
hacer una persona debe ser privada de su libertad y, en ciertos países,
condenada a perder la vida? Tales actos u omisiones se penalizan como un
medio de proteger a la persona y a la sociedad y cuando ésta castiga un
comportamiento lo hace en buena medida para evitar que esa actitud se
produzca, por estimarla nociva para el tejido social y para la marcha o
desenvolvimiento del ámbito para el cual se legisla. La penalización de
determinadas acciones o abstenciones es una forma de proteger la marcha
social, de la particular manera como es concebida por un Estado en un
momento histórico dado. No necesariamente los mismos actos son reprimibles
en todas las sociedades en el espacio ni por todos los legisladores en el
tiempo. En el mundo contemporáneo existen ciertos comportamientos que son
punibles, prácticamente por todos los Estados y en todos los tiempos, dentro
de circunstancias que podríamos llamar normales. Así, por ejemplo, es claro
que la vida humana es un bien jurídicamente tutelado, que todas las
comunidades han protegido desde siempre, lo cual explica por qué el homicidio
es sancionado virtualmente por el íntegro de los ordenamientos penales. La
muerte intencional de un hombre a manos de otro puede calificarse como un
1
delito universal y permanente; es decir punible en todo espacio y en todo

tiempo.
2
I. DEFRAUDACION TRIBUTARIA DE UNA EMPRESA COMERCIAL
1. DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Según la ley tributaria, la defraudación tributaria es aquella donde un

contribuyente (persona natural o jurídica) deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen el código tributario.
A partir del 6 de julio del 2012 entraron en vigencia las modificaciones a la

ley penal tributaria estableciéndose nuevos tipos penales.
Se configura el delito de defraudación tributaria cuando simule o provoque

estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos según
el artículo Nº 63 sobre la base cierta y presunta.
2. MODALIDADES DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Son modalidades de defraudación tributaria.
 Ocultar bienes, ingresos y rentas (no declarar que uno posee casa,
terrenos, etc.)
 Consignar pasivos falsos (No entregar a la SUNAT las retenciones o
percepciones que hubieran realizado las empresas.)
3. FACULDAD SANCIONADORA POR EL DELITO DE DEFRAUDACION
La modalidad agravada abarca la pena no menor a 8 años ni mayor a 12

años y 730 a 1460 días de multa.
En los delitos de defraudación tributaria se impone obligatoriamente como

sanciones accesorias la inhabilitación entre 6 a 7 años para ejercer por cuenta
propia y por intermedio de terceros, profesión, comercio, arte o industria.
En el artículo 5 nos refiere que será reprimido con pena a la libertad no

menor de 2 ni mayor a 5 años, el que estando obligado por las normas
tributarias a llevar libros y registros contables:
 Incumpla totalmente dicha obligación
3
 No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y

registros contables.
 Realice anotaciones, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en
los libros y registros contables.
 Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables
o los documentos relacionados con la tributación.
3.1. CAUCION
Según el artículo 10 de la ley penal tributaria en los casos del delito de

defraudación tributaria, el juez al dictar mandato de comparecencia o la sala
penal al resolver sobre la procedencia de este mandato, deberá imponer al
autor la prestación de una caución de acuerdo a lo siguiente:
a) En los delitos previstos en los Art. 1, 3, 5 del decreto legislativo, se

aplicarán las normas generales que rigen a la caución.
b) En los delitos previstos en el Art. 2 del decreto legislativo, la caución
será no menor al (30%) del monto de la deuda tributaria actualizada,
excluyéndose los montos por concepto de multas, de acuerdo a la
estimación que de aquella realice el órgano administrador del tributo.
c) En el delito previsto en el inciso a) el art. 4 del Decreto Legislativo, la
caución será no menor al monto efectivamente dejado de pagar
reintegrado o devuelto, de acuerdo a la estimación que de este realice el
órgano administrador del tributo.
d) De acuerdo al art. 4 del presente decreto legislativo la caución será no
menor al cincuenta por ciento (50%) del monto de la deuda tributaria
actualizada, excluyéndose los montos por multas, de acuerdo a la
estimación que de aquella realice el órgano administrador del tributo.
3.2. CASUISTICA:
La empresa COMERCIAL CRIGEP S.A, fue sancionada al pago de una

reparación civil en un proceso penal por el delito de defraudación tributaria,
generado por la anotación de datos falsos en los libros contables llevado a
cabo por el contador de la empresa bajo la orden del gerente de la misma.
4
PETITORIO
CARPETA FISCAL: 20301-2023-05
SECRETARIA: Gimena, Lobaton Ferreiros

AGRAVIADO: Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT)
INCULPADO: Juan Carlos, Montero Arévalo
SUMILLA: Informe institucional
SEÑOR: FISCAL PROVINCIAL DEL TERCER DESPACHO
CORPORATIVO ESPECIALIZADO EN DELITO TRIBUTARIO DEL DISTRITO
FISCAL DE HUANUCO.
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) –
Huánuco, con domicilio procesal, el Jr. Libertad Nº 668 de esta ciudad, con
debido respeto me presento y expongo:
Que se formula denuncia penal contra Juan Carlos, Montero Arévalo, por
aprovecharse de los fondos del tesoro público, en agravio del estado peruano,
en la modalidad de la defraudación tributaria.
3.3. IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE:
Razón Social: COMERCIAL CRIGEP S.A

RUC: 20374533412
Representante: Gerente: Juan Carlos, Montero Arévalo
Actividad: Compra y venta de productos de primera necesidad.
Jirón: Colombia Nº 123, distrito de Amarilis de la provincia de Huánuco
Periodo Fiscalizado: Enero a diciembre 2022
Tributos Fiscalizados: IGV/IR-2022
5
3.4. DATOS DE IDENTIFICACION DEL REPRESENTANTE LEGAL:
El gerente, es el presidente del directorio, vinculados a los hechos ilícitos.
Documentos de Cargo Apellidos y Periodos de

identidad Nombres vigencia
74662903 Presidente Juan Carlos, 01-01-2022
directorio Montero
Arévalo
71946293 Socio Yessica, Ibarra 01-01-2022
mayoritario Chávez
75989934 Contador CPC. Carmen, 01-01-2022
Espinoza
Condezo
42594834 Representante Dionicio, 28-02-2023
de la SUNAT Trujillo Alarcón
3.5. ANTECEDENTES
La empresa COMERCIAL CRIGEP S.A, es una empresa registrada

ante la SUNAT Huánuco que tiene como giro de negocio la compra y
venta de productos de primera necesidad, en el año 2023 fue programado
por la administración tributaria (SUNAT) para verificar la correcta
determinación de sus obligaciones correspondientes a los tributos
Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta, de los meses
enero a diciembre del 2022.
3.6. CRITERIOS DE SELECCIÓN
La programación de la fiscalización se inicia con las denuncias

recibidas mediante la ficha de quejas y denuncias Nº 678 – 01-2022, con
respecto a los presuntos ingresos obtenidos por las cuales estarían
evadiendo los impuestos y así declarando montos de cero, de tal forma se
tipifica el delito.
3.7. COMPORTAMIENTO DEL CONTRIBUYENTE
Durante el proceso de fiscalización se observó la siguiente

inconsistencia, que el contribuyente dice haber realizado ventas que no
estaban figurados en su libro contable, sin embargo, por la inspección
6
realizada se encontraron facturas por monto de s/ 82,500.00 en ventas de

500 sacos de arroz.
En donde el señor Juan Carlos, Montero Arévalo gerente de la

empresa COMERCIAL CRIGEP S.A no ha comparecido a las citaciones
cursadas por la administración tributaria haciendo caso omiso a las cartas
de notificación, así mismo las visitas realizadas a su domicilio fiscal del
contribuyente se encontraba como no habido.
4. ANÁLISIS
Con requerimientos números 10000Hp-2022-SUNAT-2KA, y 077700-Hp-

2022-Sunat-2KA, se trata de ubicar al contribuyente, en el jirón Colombia Nº
123, lo cual no se le ubicó en su domicilio, conociendo que la administración
tributaria, tiene entre sus facultades el ejecutar y programar las fiscalizaciones,
y que de esa manera se dé cumplimiento de las obligaciones tributarias de
contribuyentes, para tal efecto se nombra auditores tributarios a los señores:
Cargo Nombres y Apellidos Documento de

Identidad
Supervisor Milena, Gómez 48562454
Francisco
Auditor Cendy, Pérez flores 26548524
Auditor Juan, Rivera Espinoza 45625689
Quienes tienen instrucciones de efectuar la intervención fiscal, de acuerdo

los requerimientos y cartas cursada, que se adjunta por el periodo enero a
diciembre 2022.
Requerimiento Nº 10000Hp-2022-SUNAT-2KA
Fecha 02 de febrero 2023
Razón Social: COMERCIAL CRIGEP S.A
Domicilio: Jirón: Colombia Nº 123, distrito de Amarilis de la provincia de

Huánuco
7
A fin del cumplimiento de las normas tributarias y en el uso de sus

facultades, establecidos en los citados artículos del TUO, requiere en forma
correspondiente periodo 2022 lo siguiente:
1. Libro Registro de Compras

2. Libro registro de Ventas o Ingresos
3. Comprobantes de compras y ventas
4. Boletas de pago
5. Resumen de compras anuales agrupados por proveedores
6. Resumen de compras mensuales, de los últimos 12 meses
7. Resumen de ventas mensuales por los últimos 12 meses
8. Declaración I.R. Anual 2022 (opcional)
Los mencionados documentos y libros deben ser presentados en original, a

la oficina de Auditoría Tributaria el 13 de febrero del 2023, a horas 9.00 a.m. En
caso de incumplimiento, se le aplicará las sanciones contempladas en los
artículos 63º, 64º, 82º, 141º, 172º, 177º y 180º, según sea el caso.
Es de conocimiento del contribuyente sobre las ventas que no estaban

figurados en su libro contable, sin embargo, por la inspección realizada se
encontraron facturas por monto de s/ 82,500.00 en ventas de 500 sacos de
arroz, por lo tanto se determina que no es un hecho cierto, y durante la revisión
de los libros incautados, por los auditores tributarios de SUNAT, que existe
facturas que no fueron registrados contablemente, ni tampoco fueron
declarados, por lo que se configura omisión en el registro de ventas.
Por lo tanto, se procede a emitir el presente requerimiento, solicitado, de

acuerdo a las denuncias recibidas en cruce de información de terceros,
vinculados al negocio, de comercialización de productos de primera necesidad.
Estos documentos, tiene incidencia en la determinación de la base

imponible, para el cálculo del IGV e IR de rentas de tercera categoría del
ejercicio 2022.
A continuación, el órgano supervisor, desarrolla acciones realizadas, con el

fin de evidenciar la existencia del presunto delito de defraudación tributaria, es
8
más el gerente está como no hallado, cerrado el establecimiento comercial

“CRIGEP S.A”.
9
CUADRO Nº 01
FISCALIZACIÓN REGISTRO DE VENTAS-2022 (500 SACOS DE ARROZ)
MONTO MONTO
MESES DECLARAD SEGÚN DIFERENCIAS
O SUNAT
Enero 15000 15000 0
Febrero 32820 32.820 0
Marzo 18560 18.560 0
Abril 15600 15.600 0
Mayo 45650 45.650 0
Junio 24750 49.500 24750
Julio 38600 38600 0
Agosto 20625 52800 32175
Setiembre 12820 12820 0
Octubre 25800 25800 0
Noviembre 14850 40425 25575
Diciembre 28650 28650 0
TOTALES 293725 376225 82500
En la empresa CRIGEP S.A. se ha comprobado omisiones en 3 meses no

consecutivos por lo que se va a determinar si son mayores al 10%.
Periodos de los montos omitidos
DECLARADO
POR EL IMPORTE
MESES DIFERENCIAS
CONTRIBUYEN OMITIDO
TE
Junio 24750 49.500 24750
Agosto 20625 52800 32175
Noviemb
14850 40425 25575
re
TOTALE
60225 142725 82500
S
Obtención del porcentaje de ventas omitidas
10
ventas omitidas∗100
PORCENTAJE =
ventas declaradas
82500∗100
= 136.99
60225
El porcentaje de incremento presunto por las ventas de meses restantes

18%
INGRESO TOTAL
DECLARAD OMISION
MESES PRESUNTO ADICIONA
O FISCAL
136,99% L IGV 18%
Enero 15.000,00 20.548,50 20.548,50 3.698,73
Febrero 32.820,00 44.960,12 44.960,12 8.092,82
Marzo 18.560,00 25.425,34 25.425,34 4.576,56
Abril 15.600,00 21.370,44 21.370,44 3.846,68
11.256,4
Mayo 45.650,00 62.535,94
62.535,94 7
Junio 24.750,00 24.750,00 33.905,03 33.905,03 6.102,90
Julio 38.600,00 52.878,14 52.878,14 9.518,07
Agosto 20.625,00 32.175,00 28.254,19 28.254,19 5.085,75
Setiembr
12.820,00 17.562,12
e 17.562,12 3.161,18
Octubre 25.800,00 35.343,42 35.343,42 6.361,82
Noviembr
14.850,00 25.575,00 20.343,02
e 20.343,02 3.661,74
Diciembr
28.650,00 39.247,64
e 39.247,64 7.064,57
TOTALE 72.427,3
293.725,00 82.500,00 402.373,88
S 402.373,88 0
COMENTARIOS
De acuerdo con el caso la empresa CRIGEP S.A se encontraron ventas

omitidas por S/.82,500.00 cuya presunción según cálculos ascienden
S/.402,373.88 y cuyo IGV no declarado es de S/.72,427.30.
11
En consecuencia de acuerdo a los ingresos omitidos el monto de S/.402,373.88

si se le aplica el 29.5% del IR, y sale a pagar el monto de S/. 118,700.29.
12
CONCLUSIONES
El presente trabajo de defraudación tributaria es una de las problemáticas,

tratándose de delitos fiscales, es el que más se da en nuestro país, ya que el
contribuyente lo que busca es la manera de evadir los impuestos. Si bien es
cierto que el estado está facultado para la recaudación de los impuestos,
contemplando el artículo 31 fracción IV de la constitución; y eso no es
problema, la complicación se da cuando el mismo estado se aprovecha del
poder que tiene para presionar al contribuyente para el pago, toda vez que le
hace dos procedimientos uno fiscal, donde debe pagar todo lo defraudado,
multas, recargos, etc.
El tema de defraudación fiscal es materia de controversia, esta se suscita

desde el mismo código penal al darnos una definición de delito en su artículo 7,
el cual dice que el delito es el acto u omisión que sancionan las leyes penales,
entonces es cuando cuestionamos por que los delitos fiscales están
contemplados en una ley especial, pero el mismo código nos da una
controversia al señalar en su artículo 6, nos dice que cuando un delito que no
está contemplado en el código penal, pero si en una ley especial deberá
aplicarse tomando en cuenta las disposiciones que señala el código penal.
13
BIBLIOGRAFIA
 manual de buenas prácticas del peritaje forense en los fueros penal y civil –
Dr. CPC Hermilio A. Trujillo Martínez.
 https://www.estudioarce.com/articulos/defraudacion-tributaria-en-
peru.html.
 https://www.esan.edu.pe/conexion-esan/ley-penal-tributaria-su-aplicacion-
en-las-finanzas.
14

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“Año de la unidad, de paz y el desarrollo”.

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

Curso : Fiscalización Tributaria

docente : Dr. Trujillo Martínez, Hermilio

INTEGRANTES : Crisolo Asca, Juan Carlos

Año y ciclo académico: 5to año

1. DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA...................................................................5

2. MODALIDADES DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA......................................................5

3. FACULDAD SANCIONADORA POR EL DELITO DE DEFRAUDACION............................5

3.3. IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE:............................................................7

3.4. DATOS DE IDENTIFICACION DEL REPRESENTANTE LEGAL:...............................8

3.6. CRITERIOS DE SELECCIÓN...................................................................................8

3.7. COMPORTAMIENTO DEL CONTRIBUYENTE.......................................................8

El delito tributario del que la defraudación es una modalidad estaba

delito universal y permanente; es decir punible en todo espacio y en todo

I. DEFRAUDACION TRIBUTARIA DE UNA EMPRESA COMERCIAL

1. DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Según la ley tributaria, la defraudación tributaria es aquella donde un

A partir del 6 de julio del 2012 entraron en vigencia las modificaciones a la

Se configura el delito de defraudación tributaria cuando simule o provoque

2. MODALIDADES DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Son modalidades de defraudación tributaria.

3. FACULDAD SANCIONADORA POR EL DELITO DE DEFRAUDACION

La modalidad agravada abarca la pena no menor a 8 años ni mayor a 12

En los delitos de defraudación tributaria se impone obligatoriamente como

En el artículo 5 nos refiere que será reprimido con pena a la libertad no

 Incumpla totalmente dicha obligación

 No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y

Según el artículo 10 de la ley penal tributaria en los casos del delito de

a) En los delitos previstos en los Art. 1, 3, 5 del decreto legislativo, se

La empresa COMERCIAL CRIGEP S.A, fue sancionada al pago de una

CARPETA FISCAL: 20301-2023-05

SECRETARIA: Gimena, Lobaton Ferreiros

3.3. IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE:

Razón Social: COMERCIAL CRIGEP S.A

3.4. DATOS DE IDENTIFICACION DEL REPRESENTANTE LEGAL:

El gerente, es el presidente del directorio, vinculados a los hechos ilícitos.

Documentos de Cargo Apellidos y Periodos de

La empresa COMERCIAL CRIGEP S.A, es una empresa registrada

3.6. CRITERIOS DE SELECCIÓN

La programación de la fiscalización se inicia con las denuncias

3.7. COMPORTAMIENTO DEL CONTRIBUYENTE

Durante el proceso de fiscalización se observó la siguiente

realizada se encontraron facturas por monto de s/ 82,500.00 en ventas de

En donde el señor Juan Carlos, Montero Arévalo gerente de la

Con requerimientos números 10000Hp-2022-SUNAT-2KA, y 077700-Hp-

Cargo Nombres y Apellidos Documento de

Quienes tienen instrucciones de efectuar la intervención fiscal, de acuerdo

Fecha 02 de febrero 2023

Razón Social: COMERCIAL CRIGEP S.A

Domicilio: Jirón: Colombia Nº 123, distrito de Amarilis de la provincia de

A fin del cumplimiento de las normas tributarias y en el uso de sus

1. Libro Registro de Compras

Los mencionados documentos y libros deben ser presentados en original, a

Es de conocimiento del contribuyente sobre las ventas que no estaban

Por lo tanto, se procede a emitir el presente requerimiento, solicitado, de

Estos documentos, tiene incidencia en la determinación de la base

A continuación, el órgano supervisor, desarrolla acciones realizadas, con el

más el gerente está como no hallado, cerrado el establecimiento comercial

En la empresa CRIGEP S.A. se ha comprobado omisiones en 3 meses no

Periodos de los montos omitidos

Obtención del porcentaje de ventas omitidas

El porcentaje de incremento presunto por las ventas de meses restantes