“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

“UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS E.A.P. CONTABILIDAD

Asignatura: FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Docente: Trujillo Martínez, Hermilio
Alumnos:
 Arratea Garcia, Lucero.
 Alvarado Chavez, Angela.
 Escandon Martel, Alexsandra.
 Ramirez Quevedo, Augusto

Año: Quinto año

HUANUCO-2023
 INDICE

1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA.

2. EN QUÉ CONSISTE EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.

3. ¿CÓMO Y POR QUÉ LA OMISIÓN DEL PAGO DE UN TRIBUTO PUEDE

CONSIDERARSE DELICTIVA?

4. ¿EN QUÉ CONSISTE EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

CON ARREGLO AL NUEVO CÓDIGO PENAL?

5. ¿PARA INICIAR EL PROCESO PENAL DEBE AGOTARSE

PREVIAMENTE LA VLA ADMINISTRATIVA?

6. MODALIDADES DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.

7. LA EXCUSA ABSOLUTORIA EN LOS DELITOS DE DEFRAUDACION

TRIBUTARIA.

8. MODIFICACIONES A LA LEY PENAL TRIBUTARIA SOBRE

DEFRAUDACION TRIBUTARIA.

9. LA REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA.

10. PAGO TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA O DEVOLUCIÓN ÍNTEGRA

DEL BENEFICIO TRIBUTARIO.

11. FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO, LEYES ESPECIALES Y EXENCIÓN

DE PENA.

12. CASO PRACTICO.

13. CONCLUSIONES.
 INTRODUCCIÓN

En materia Tributaria, constituye defraudación, todo acto doloso de simulación,

ocultación, omisión, falsedad o engaño que conduzca a error en la determinación de la
obligación tributaria, o por lo que se deja de pagar en todo o en parte los tributos
realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; así como aquellas conductas
dolosas que contravienen o dificultan las labores de control, determinación sanción que
ejerce la Administración Tributaria.

Es importante para el desarrollo del tema y su respectivo análisis comprender que un

delito de defraudación tributaria puede ser doloso o culposo, pudiendo así identificar la
gravedad de cada conducta delictuosa que establece el Código Orgánico Integral Penal
(COIP) en materia tributaria, por tanto se puede decir que existe dolo por tanto antecede
que la persona que incurre en la evasión de impuesto es con el fin de obtener riqueza en
su beneficio, dinero que le corresponde al Estado para efectivizar el bien común.

La evasión tributaria o de impuestos se refiere a la violación de la norma fiscal de

hechos económicos, ocasionado de manera total o parcial el pago del tributo previsto
por la ley, los mismos que van desde la disminución de valores obligados a pagar por el
Estado hasta inflar los gastos permitidos como deducible por la normativa tributaria,
ocasionado así la probabilidad de ser detectada para evitar las multas que impone la
Administración Tributaria por no declarar sus actividades económicas en los tiempos
establecidos por la misma
 DEFRAUDACION TRIBUTARIA

El artículo 1 de la ley penal tributaria, Decreto Legislativo 813, dispone que:

El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,

astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que
establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco)
ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos
treinta) días-multa.

EN QUÉ CONSISTE EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

La Corte Suprema mediante el Recurso de Nulidad N.° 71-2019/Lima, ha señalado que

el delito de defraudación tributaria se considera un delito tributario, donde se acoge una
infracción de la obligación que pesa sobre los ciudadanos de contribuir al sostenimiento
de los gastos del Estado.

La Sala Penal Transitoria ha indicado que, el delito de defraudación tributaria, en líneas

generales, por aquel artificio o engaño dirigido a eludir o evitar el pago de un tributo. En
el presente caso se configuró el delito debido al cruce que realizó la Sunat en el marco
del procedimiento de fiscalización es categórico, pues los documentos exhibidos por la
empresa fiscalizada no demuestran las adquisiciones, ventas y compras que habría
efectuado. En tal sentido, se acreditó la defraudación al fisco con la utilización de
documentos que no reflejan sus operaciones reales en la búsqueda consciente de la
obtención de beneficios patrimoniales indebidos, con afectación al tesoro público, a
través de una simulación relevante.

¿CÓMO Y POR QUÉ LA OMISIÓN DEL PAGO DE UN TRIBUTO PUEDE

CONSIDERARSE DELICTIVA?

Constitución señala: "Todos tienen el deber de pagar los tributos que les corresponden y
de soportar equitativamente las cargas establecidas por la ley para el sostenimiento de
los servicios públicos".

Por lo tanto, el incumplimiento de esta obligación implica la violación de un deber

social porque los tributos permiten al Estado obtener los recursos que necesita para
cumplir con su rol de procurar el bien común.
Frente al hecho del no pago de tributos el Estado puede reaccionar sancionando sólo
administrativamente a los omisos, mediante la aplicación de las respectivas penas
pecuniarias. El incumplimiento del contribuyente -sea cual fuere la razón- merece una
sanción en el plano administrativo que se traduce en el pago de recargos o multas y, en
algunas legislaciones, intereses y reajustes ("indexación") para evitar la erosión que la
inflación produce. La opción por una o la concurrencia de varias de las alternativas
varía de un país a otro, de acuerdo con su propia realidad y peculiar apreciación de la
naturaleza y alcances de la omisión tributaria.

Sin embargo, no puede desconocerse que las sanciones administrativas pueden resultar
de poca eficacia disuasiva en ciertos casos, sobre todo si frente a determinados fiscos el
contribuyente para justificar el no pago puede esgrimir como fundamento -o eventual
coartada moral- que los recursos serán mal empleados por el Estado o que -como dice
Ernesto Flores Zavala- el dinero irá a parar a manos de funcionarios corruptos.

Es un hecho que en nuestro país y en muchos otros la omisión tributaria no se ha

considerado, históricamente, como acto punible ni socialmente reprochable. Cuando la
omisión ha sido contemplada como delito en la ley positiva nunca, en la práctica, se ha
enviado a prisión a ningún evasor, sin que ello produjera alteraciones en la manera
social de apreciar al defraudador. Estas circunstancias ponen en evidencia que en
nuestro medio -y en muchas otras latitudes- no existe la percepción del carácter
delictivo de la defraudación por la vía del no pago de tributos. Al respecto son
ilustrativas las estadísticas del trabajo de Alfonso Serrano Gómez referidas a España
("Fraude Tributario", Edit. de Derecho Financiero, pág. 133). Allí, en una encuesta a
750 personas, 583 creen que el Estado no invierte bien el dinero que recauda con los
impuestos. A la pregunta ¿considera que en España socialmente está mal visto el no
pagar impuestos? Contestaron que no 564 de un total de 750 encuestados.

Lo expuesto grafica muy bien lo que tratamos de explicar: la conciencia social hoy y
aquí no se resiente de manera significativa frente a la evasión. Para revertir esta
tendencia tiene que, de un lado, mejorarse la Administración Tributaria de tal manera
que todos sientan que las autoridades están en aptitud de fiscalizar a los obligados y que
puede detectar a los omisos. Por otra parte, el Estado debe invertir adecuadamente los
recursos y poner en conocimiento de los contribuyentes el destino de los fondos
captados vía tributación

Cuando el legislador llega al estadio de la calificación de la defraudación tributaria

como delito pretende evitar la auto justificación moral de los contribuyentes o
responsables. Al respecto conviene recordar que según el artículo IX del Título
Preliminar del nuevo Código Penal "La pena tiene función preventiva, protectora y
resocializadora. .". En el caso que nos ocupa la pena privativa de la libertad es
establecida sin duda como una medida preventiva es decir para disuadir a quienes
pretenden no pagar sus obligaciones tributarias, aunque -como veremos más adelante-
aún con las nuevas normas difícilmente un evasor será condenado a pena privativa de la
libertad.

¿EN QUÉ CONSISTE EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA CON ARREGLO AL

NUEVO CÓDIGO PENAL?

Para ubicarnos es necesario mencionar que el Título XI está dividido en 3 capítulos. El

Capítulo 1 trata del delito de contrabando que, en esencia, consiste en eludir el control
fiscal al ingresar o extraer mercancías del territorio nacional. Está sancionado con pena
privativa de la libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años y con 180 a 365 días
multa. Obsérvese que se trata de penas acumulativas.

El Capítulo 11 tiene dos secciones. En la sección 1 se regula el caso de la defraudación

de rentas de aduanas que se produce al eludir el pago total o parcial de tributos a la
importación o exportación, pero efectuando trámites aduaneros. Está reprimido con
pena privativa de la libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años y con una multa
de 188 a 365 días. También en este caso las penas son acumulativas.

En la sección 11 se trata propiamente del delito de defraudación tributaria en que se

incurre al dejar de pagar en forma fraudulenta los tributos. Está sancionado con pena
privativa de la libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años o multa de 60 a 365
días multa.

Respecto de esta específica modalidad la pena pecuniaria no es concurrente con la pena

privativa de la libertad, sino que es alternativa, de manera que, eventualmente, el Juez
podría imponer sólo la multa que se sumaría así a los recargos, multas y reajustes que
pudiera haber exigido la Administración. Para ello, se tomará en cuenta las
circunstancias agravantes o atenuantes que pudieran existir, la cuantía de lo defraudado,
el carácter de reincidente o no del agente y otros factores. Como se advierte, en este
delito puede ocurrir que el conjunto de las medidas represivas quede circunscritas a la
obligación de pagar sumas adicionales al monto del tributo omitido.
El Capítulo 111 se refiere al delito de elaboración y comercio clandestino de productos
cuando se trata de mercaderías gravadas. La pena es privativa de la libertad no menor de
uno ni mayor de cuatro años, sin perjuicio del decomiso de la mercadería.

Como ya se indicó, el delito de defraudación tributaria estaba tipificado y penado desde

1966 por el Código Tributario y es de allí que ha sido extraído por el nuevo Código
Penal, con algunas variantes (y vacíos) no siempre felices. En efecto, considerando que
el Código Tributario contiene regulaciones precisas sobre el procedimiento contencioso
administrativo, resulta fundamental establecer la vinculación que tal procedimiento
tiene con la eventual acción penal.

¿PARA INICIAR EL PROCESO PENAL DEBE AGOTARSE PREVIAMENTE

LA VLA ADMINISTRATIVA?

El Código Penal no ha previsto disposición alguna sobre este extremo. En cambio, el

artículo 171 del Código Tributario señala lo siguiente: "El órgano administrador del
tributo, concluída la vía administrativa, informará del hecho denunciado como delito
tributario al procurador público competente a fin que proceda formular la denuncia
penal ante el Ministerio Público".

Como el Código Penal no ha recogido norma similar, ¿significa ello que la denuncia
puede ser planteada directamente sin haberse iniciado o sin haber concluído el
procedimiento administrativo? Uno de los defectos que se anota en el Código Penal es
que no contiene ninguna norma derogatoria, lo que dificulta la interpretación respecto
de las reglas penales del Código Tributario que se mantienen vigentes. Para tratar este
tema, resulta pertinente, por su carácter general, hacer referencia al artículo 1 del Título
Preliminar del Código Civil que dispone: "La derogación se produce por declaración
expresa, por incompatibilidad entre la nueva ley y la anterior o cuando la materia de ésta
es íntegramente regulada por aquélla".

No hay duda que en todo lo referente a la tipificación de los delitos el nuevo Código
Penal abarca íntegramente el área contemplada por el Código Tributario, del cual -en
muchos casos textualmente- ha recogido figuras delictivas específicas. En consecuencia,
respecto de este punto en particular la parte pertinente de dicho Código ha quedado
superada por la nueva ley penal.

En cambio, si se observa con cuidado puede percibirse que la regulación que exigía
agotar la vía administrativa antes de iniciar la acción penal no ha sido abordada por el
nuevo Código, de manera que habría margen para interpretar -a falta de disposición en
 contrario- que la vía previa es indispensable para iniciar la acción penal. Además, ello
respondería a razones prácticas porque el delito de defraudación tributaria sólo se
configura si el contribuyente o responsable ha dejado de pagar algún tributo o lo ha
pagado en forma diminuta, extremos que sólo pueden ser establecidos por la
Administración y no por el juez instructor ni por el tribunal correccional, de la misma
manera en que la entidad acotadora no puede pronunciarse sobre el carácter delictivo o
no de la omisión.

Por lo tanto, nuestra conclusión es que antes de iniciar la acción penal debe agotarse la
via administrativa y sólo si allí se demuestra que ha existido incumplimiento,
presumiblemente doloso, podría formularse la denuncia penal.

MODALIDADES DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.

Según la Ley Penal Tributaria, la defraudación tributaria es aquella donde un

contribuyente (persona natural o jurídica) deja de pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes. Las modalidades de defraudación tributaria son tres:

 Ocultar bienes, ingresos y rentas.

 Consignar pasivos falsos.
 No entregar a la Sunat las retenciones o percepciones que hubieran realizado las
empresas.

Las personas naturales o jurídicas que simulen obtención indebida de beneficios e

insolvencia patrimonial tienen una pena privativa de la libertad de 5 a 8 años y el pago
de entre 365 a 730 días multa. La modalidad agravada abarca una pena no es menor a 8
años ni mayor a 12 y 730 a 1460 días multa.

LA EXCUSA ABSOLUTORIA EN LOS DELITOS DE DEFRAUDACION

TRIBUTARIA

En el caso de los delitos de Defraudación Tributaria en el Perú, el artículo 189 del

Código Tributario, contiene la excusa absolutoria, señalando que no procederá el
ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público ni la formulación de
denuncia penal por delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo
(SUNAT) cuando se den los siguientes supuestos en forma concurrente:

1. Que el deudor regularice la situación tributaria relacionada con el delito tributario,

vale decir que pague el tributo omitido o devuelva el monto indebidamente obtenido
como consecuencia del acto o actos que constituyen el delito de defraudación tributaria;
y

2. Que esta regularización se realice antes del inicio de la correspondiente investigación

fiscal o a falta de esta el órgano administrador del tributo notifique cualquier
requerimiento en relación con el tributo y período en que se realizaron las conductas
típicas.

Deben cumplirse los dos requisitos señalados. Sobre este tema se ha señalado que no se
cumple con el requisito de regularizar la situación tributaria, es decir el pago de la
deuda, cuando el deudor tributario fraccionó el pago de la misma, ya que este
fraccionamiento no constituye, legalmente una forma de extinción de la deuda, sino
simplemente es una facilidad de pago.

Respecto del requerimiento de SUNAT contenido en el requisito 2, este debe ser

especifico y vinculado a un delito tributario concreto, debe haber requerimiento expreso
sobre las conductas supuestamente delictivas. No se trata de cualquier requerimiento,
sino que el mismo debe hacer referencia a las conductas delictivas. El requerimiento de
SUNAT debe ser claro en señalar que se está solicitando cumplir con determinados
actos y que se encuentran investigando la supuesta comisión de conductas que
configuran el delito de defraudación tributaria. Este criterio ha sido establecido el
acuerdo plenario N° 2-2009/CJ-116 del 13 de noviembre del 2009 de la Salas Penales
permanentes y transitorias de la Corte Suprema de Justicia de la República.

MODIFICACIONES A LA LEY PENAL TRIBUTARIA SOBRE

DEFRAUDACION TRIBUTARIA

A partir del 6 de Julio del 2012 entraron en vigencia las modificaciones a la ley penal
tributaria, estableciéndose nuevos tipos penales.

Se configura el delito de defraudación tributaria cuando se simule o provoque estados

de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos, sin importar si se ha o
no iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización.

Se sanciona con pena privativa de libertad no menor de dos (2) ni mayor de cinco (5)
años y con ciento ochenta (180) a trescientos sesenta y cinco (365) días-multa, los casos
siguientes:
- Artículo 5º-A: A aquél que a sabiendas brinda información falsa con ocasión de la
inscripción o modificación de datos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) para
obtener autorización de impresión de Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas
de Crédito o Notas de Débito

- Artículo 5º-B: Aquél que estando inscrito o no ante el órgano administrador del tributo
almacena bienes para su distribución, comercialización, transferencia u otra forma de
disposición, cuyo valor total sea superior a las 50 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT), en lugares no declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo para
dejar de pagar en todo o en parte los tributos.

Para este efecto, se considera por valor de los bienes los consignados en el comprobante
de pago. Cuando por cualquier causa el valor sea no fehaciente, no esté determinado o
no exista comprobante de pago, la valorización se hará conforme a las normas de valor
de mercado a la fecha de la inspección realizada por la SUNAT, siendo este valor
determinado conforme a las normas del Impuesto a la Renta.

De otro lado, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco (5) ni
mayor de ocho (8) años y con trescientos sesenta y cinco (365) a setecientos treinta
(730) días multas, quien se encuentre en los siguientes supuestos: - Artículo 5º-C: Quien
confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier título, Comprobante de Pago, Guías
de Remisión, Notas de crédito o Notas de débito, con el objeto de cometer o posibilitar
la comisión de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria.

- Artículo 5º-D: Este artículo recoge un agravante de la pena en caso se cometan las
conductas tipificadas en el artículo 1º y 2º de la Ley Penal Tributaria.

En tal sentido, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho (8) ni
mayor de doce (12) años y con setecientos treinta (730) a mil cuatrocientos sesenta
(1460) días- multas, los hechos imponibles previstos en los artículos 1° y 2° en los que
concurran cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:

1) La utilización de una o más personas interpuestas para ocultar la identidad del

verdadero deudor tributario.
2) Cuando el monto tributario o los tributos dejados de pagar superen a las cien (100)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un período de doce (12) meses o un (1)
ejercicio gravable.

3) Cuando el agente integre una organización delictiva.

LA REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA

La regularización tributaria está sujeta a dos requisitos esenciales: actuación voluntaria

a través de un auto denuncia y pago total de la deuda tributaria o devolución del
reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente.

 Regularización voluntaria. - . Se expresa en la frase: “...se regularice la

situación tributaria (...) antes de que se inicie la correspondiente investigación
fiscal o a falta de éste, el Órgano Administrador del Tributo notifique cualquier
requerimiento en relación al tributo y período en que se realizaron las
conductas señaladas” (artículo 189°, segundo párrafo, CT). Esta exigencia o
condicionante temporal plantea que la regularización se realice en forma
voluntaria o espontánea, la que debe concretarse antes de la intervención de la
autoridad tributaria o penal. En este último supuesto no hace falta una
disposición fiscal de formalización de la investigación preparatoria (artículo 7°.1
LPT en concordancia con el artículo 336° NCPP), cuyo equivalencia en el ACPP
será la denuncia formalizada del Ministerio Público y el respectivo auto de
apertura de instrucción; sólo se requiere del inicio de actuaciones de
investigación, que muy bien pueden tratarse de diligencias preliminares en tanto
en cuanto exista suficiente precisión de los cargos, de su presunta relevancia
delictiva. De otro lado, la regularización no necesariamente debe ser obra del
obligado; además, los motivos internos que determinan la regularización no son
relevantes, sólo lo es el momento en que tiene lugar.

PAGO TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA O DEVOLUCIÓN

ÍNTEGRA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO.
 Se precisa en el cuarto párrafo del artículo 189° CT, que dice: “Se entiende por
regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la
devolución del reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario
obtenido indebidamente. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo,
los intereses y las multas”.
 No sólo se trata de que se formule un auto denuncia a través de una declaración
rectificatoria, sino de que pague efectivamente la deuda tributaria o efectúe la
devolución correspondiente. Frente a montos dudosos o de necesaria
determinación administrativa que traen causa en la comisión de delitos
tributarios-, es posible que la autoridad cuestione la rectificación y exija un
monto mayor, oportunidad en que debe establecerlo –con inclusión a los
tributos, de los intereses y las multas- y el obligado a pagar inmediata e
íntegramente el diferencial respectivo.

FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO, LEYES ESPECIALES Y

EXENCIÓN DE PENA
Con carácter general, el artículo 36° CT estatuye que: “Se puede conceder
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con
carácter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de la
manera que establezca el Poder Ejecutivo.- En casos particulares, la
Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo
solicite, (...), siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o
garantías que aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar,
El incumplimiento de las condiciones bajo las cuales se otorgó el aplazamiento
y/o fraccionamiento, conforme a lo establecido en las normas reglamentarias,
dará lugar automáticamente a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva
por la totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran
pendientes de pago”.

Como se advierte de su texto, el citado artículo 36° CT reconoce la posibilidad de que el

deudor tributario se acoja al aplazamiento y/o fraccionamiento de su deuda tributaria,
siempre sujeto a una serie de condiciones y garantías que la Administración Tributaria
ha de valorar para su aceptación o rechazo. Sin embargo, el hecho de reconocer la deuda
tributaria y su imposibilidad de pago oportuno, al igual que la emisión de la
correspondiente autorización administrativa que acepta el aplazamiento y/o
el fraccionamiento de su pago, en modo alguno tiene relevancia jurídico penal cuando el
incumplimiento de la obligación tributaria trae su causa en la comisión de delitos
tributarios, a menos que el legislador por medio de una norma con rango de ley así lo
decida, clara e inequívocamente. Razones de prevención general explican esta
conclusión, en tanto que ya se produjo la conducta delictiva y la consiguiente afectación
a la Hacienda Pública.  

Por lo demás, la única causa material de exclusión de punibilidad es aquella, ya

analizada, referida a la regularización tributaria y ésta importa no el aplazamiento o el
fraccionamiento del pago sino su total cancelación. Esta exigencia es compatible con la
finalidad de política fiscal de toda regularización tributaria, que persigue que se paguen
los tributos, no sólo que espontánea o voluntariamente se indique el faltante, única
posibilidad que haría cesar la necesidad de pena.

CASO PRACTICO
 CONCLUSIONES

-Que el delito de defraudación tributaria se considera un delito tributario, donde se

acoge una infracción de la obligación

-Eludir el control fiscal al ingresar o extraer mercancías del territorio nacional. Está
sancionado con pena privativa de la libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años y
con 180 a 365 días multa. Obsérvese que se trata de penas acumulativas.

-Según la Ley Penal Tributaria, la defraudación tributaria es aquella donde un

contribuyente (persona natural o jurídica) deja de pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes, En el caso de los delitos de Defraudación Tributaria en el Perú
contiene la excusa absolutoria, señalando que no procederá el ejercicio de la acción
penal por parte del Ministerio Público ni la formulación de denuncia penal por delito
tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo (SUNAT)

-La regularización tributaria está sujeta a dos requisitos esenciales: actuación voluntaria a
través de un auto denuncia y pago total de la deuda tributaria o devolución del reintegro,
saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente.
 BIBLIOGRAFIA

https://www.estudioarce.com/articulos/defraudacion-tributaria-en-peru.html#:~:text=
%E2%80%9CLa%20defraudaci%C3%B3n%20tributaria%20ser
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file:///C:/Users/usuario/Downloads/msc/Dialnet-DelitoDeDefraudacionTributaria-
5109904.pdf

https://rpa.pe/publicaciones/jurisprudencia/en-que-consiste-el-delito-de-defraudacion-
tributaria/#:~:text=%C2%B0%2071%2D2019%2FLima%2C,de%20los%20gastos
%20del%20Estado.

https://lpderecho.pe/jurisprudencia-delito-defraudacion-tributaria/