M13 - Administración tributaria – DEAT

Sesión 6. Delitos fiscales

Nombre alumno: Ma luz Bertha Rodríguez Moreno

Docente : Montserrat Marcela Hernández Martínez

Febrero 2021
 S6. Actividad 1. Distinciones entre delitos e infracciones fiscales

Identifica las diferencias entre infracciones fiscales y los delitos fiscales. Se sugiere
el llenado del siguiente cuadro comparativo:

Delitos Fiscales Infracciones fiscales

El delito es una infracción qué amerita el delito previsto a infracción es el

una pena corporal y es aplicada por la género de lo ilícito; en el Artículo 400
autoridad judicial. los delitos se Bis del Código Penal Federal de
encuentran enunciados en el código Operaciones de Procedencia Ilícita, se
fisca podrán perseguir simultáneamente. Se
Este delito se encuentra previsto en el presume cometido el delito de
Artículo 108 del multicitado código, el defraudación fiscal cuando existan
cual indica que comete ingresos o recursos que provengan de
este delito “quien, con uso de engaños operaciones con
o aprovechamiento de errores, omita recursos de procedencia ilícita (lavado
total o parcialmente el de dinero) a infracción es el género de
pago de alguna contribución u obtenga lo ilícito,
un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal”. Estas
omisiones comprenden,
indistintamente, los pagos
provisionales o definitivos o el
impuesto del ejercicio en los términos
de las disposiciones fiscales.
[ CITATION una214 \l 2058 ]
S6. Actividad 2. Los delitos fiscales

Señala la diferencia entre delitos particulares y delitos especiales de los delitos fiscales de
acuerdo con su propia naturaleza.

Se define comúnmente como delito fiscal a aquel consistente en defraudar o engañar a la

Hacienda Pública evitando el pago de cualquier cantidad, disfrutando de beneficios
inmerecidos.

Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se clasifican como delitos especiales, que
son aquellos que no se encuentran regulados en el Código Penal Federal (o en algún otro
código penal local) sino en una Ley Especial o un Tratado Internacional (artículo 6 del
Código Penal Federal). Lo que se traduce en que, a pesar de su naturaleza, estos son
investigados por el Ministerio Público y sancionados por la el Juez Penal, como todos los
delitos; dejando a la autoridad fiscal únicamente como víctima u ofendido en los
procedimientos penales respectivos (artículo 92 del Código Fiscal de la Federación),
siendo indispensable que esta solicite la persecución del delito a través de la querella
correspondiente.

Aunque la amplitud de la materia Fiscal pueda incluir ordenamientos diversos como todos
los que rigen todos los impuestos que existen, así como la prevención del uso de recursos
de procedencia ilícita, por lo que todos los delitos señalados en estas normas podrían
considerarse fiscales, dentro de este artículo solo nos referiremos como Delitos Fiscales a
aquellos a los que expresamente se refiere el Código Fiscal de la Federación.[ CITATION
SASA5 \l 2058 ]

Dentro de los delitos fiscales de mayor relevancia podríamos señalar:

El contrabando, que consiste en introducir o extraer mercancías de manera ilegal dentro

del país (artículo 102 del Código Fiscal de la Federación en adelante CFF). Las sanciones
por este delito van de los tres meses a los nueve años de prisión (artículo 104 CFF).

La defraudación fiscal, es la denominación correcta de lo que conocemos como evasión

fiscal, consiste en no pagar algún impuesto haciendo uso de engaños o aprovechando
errores de la autoridad fiscal (artículo 108 CFF) y sus sanciones van de los tres meses a
los nueve años de prisión.

La falsificación de facturas, que no es como tal una falsificación, sino que se trata de
documentos que amparan operaciones que no ocurrieron, castiga de dos a nueve años de
prisión (artículo 113 BIS).

Los delitos fiscales son delitos especiales, tanto porque para su comisión se requieren de
ciertas características para que deba configurarse, particularmente en lo relativo al sujeto
pasivo y el activo, es decir, hacienda pública y contribuyente, tanto como lo es su
establecimiento en leyes especiales y no así en el Código Penal Federal, con la reserva
que el Código Penal Federal sí se encuentran tipos pero estos son para los servidores
públicos en general, y en casos particulares los relacionados con la función
gubernamental de recaudación de contribuciones y los equiparados que están
primeramente señalados en otros ordenamientos.

En principio, no todos los delitos previstos en el CÓDIGO PENAL son "comunes" a toda la
población imputable.

Mencionando a los sujetos - activos o pasivos - pueden ser DETERMINADOS o

INDETERMINADOS.

Son determinados cuando la conducta típica delictiva requiere del activo o del pasivo una
especial situación frente al hecho delictivo.

Delitos especiales: Son el conjunto de Normas Jurídicas relativas a los delitos, penas y
medidas de seguridad, tipificadas en leyes o tratados internacionales de naturaleza
distinta a la Penal. Su fundamento lo encontramos en el Artículo 6 del Código Penal
Federal que a la letra dice:

Cuando se cometa un delito no previsto en este Código, pero si en una ley especial o en
un tratado internacional de observancia obligatoria en México, se aplicaran estos tomando
en cuenta las disposiciones del libro primero del presente Código, y en su caso las
conducentes del libro segundo.[ CITATION cam14 \l 2058 ]
S6. Actividad integradora. Análisis de los delitos fiscales

. CASO 1:

Contribuyente: Sánchez Juárez Francisco

RFC: SAJF561209H7

Actividad Preponderante: Médico Cirujano

Domicilio fiscal: Avenida Alcatraz, Número: 87, Colonia: Las flores, Alcaldía: Xochimilco,
C.P. 05690, Ciudad de México.

El Contribuyente Francisco Sánchez Juárez, quien es médico cirujano, durante el ejercicio

fiscal de 2018, tuvo ingresos en cantidad de $2,000,000.00 (Dos millones 00/100 M.N), sin
embargo, únicamente declaró ante el Servicio de Administración Tributaria, la cantidad de
$500,000.00 (Quinientos mil 00/100 M.N.) al ser revisado por la Autoridad Fiscal
correspondiente, se identificaron los ingresos no declarados, así como no tener registros o
sistemas contables a los que está obligado.

De conformidad con lo señalado en el párrafo anterior, identifica lo siguiente.

• Delito que se configura y justificación (por qué se trata de un delito).

Se trata de evasión fiscal.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de
engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de una
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal"; artículo 102.

conforme a lo dispuesto en el artículo 92, fracción I, del Código Fiscal de la Federación,

vigente, para proceder penalmente por la posible comisión de un delito fiscal, es
necesario que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público formule querella, tratándose,
entre otros, de los hechos que implican la probable comisión del delito de defraudación
fiscal, también lo es que si durante la práctica de una visita de inspección, la citada
dependencia tiene conocimiento de hechos que pueden configurar esa conducta delictiva,
aquélla podrá presentar la querella respectiva sin necesidad de escuchar previamente al
visitado, pues si en términos de lo previsto en el artículo 21 constitucional compete al
Ministerio Público Federal la persecución de los delitos, y a la autoridad judicial, su
sanción mediante la imposición de las penas, resulta inconcluso que la autoridad
hacendaria no tiene el deber de brindar al particular, antes de la formulación de la
querella, la posibilidad de desplegar su defensa, ofreciendo pruebas que desvirtúen los
hechos en que se funde, pues ante ella no se resolverá sobre la existencia o no del ilícito.

• Tipo de delito (particular o especial), así́ como sus características.

• Elemento normativo.

Obtener un beneficio indebido

• Cuerpo normativo al que se pertenece.

La Defraudación Fiscal es un delito fiscal regulado por un conjunto de

normas de carácter penal que la Administración Pública utiliza para

reprimir la delincuencia contra el erario, esto es lo que se le denomina

Derecho Penal Fiscal, el cual, a su vez, es una rama del Derecho Penal

Administrativo.

Artículo 109 fracción III del CFF

• Bien jurídico protegido.

El patrimonio del fisco

El patrimonio publico

La Hacienda publica[ CITATION MIGSA \l 2058 ]

• Instancia judicial a recurrir.

PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. Mediante la Unidad

Especializada en Investigación de Delitos Fiscales y Financieros

ejercerá las siguientes funciones:

- Conocer entre otros, de los delitos fiscales y delitos

relacionados en con el sistema financiero previstos en el Código

Penal Federal, Código Fiscal de la Federación y las leyes

aplicables a las Instituciones financieras.

- Conocer de las averiguaciones previas relacionadas con los

delitos que establecen las leyes en la materia fiscal y financiera

[ CITATION Lic20 \l 2058 ]

Fuentes de consulta

AMBRIZ, M. A. (S/A). . ANÁLISIS DE LOS DELITOS. S/N, 3.

campos. (2014). delitos especiales . jgpecampos.blogspot, 1.

Mateos, L. A. (2020). ANTECEDENTES DEL TIPO PENAL DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EN MÉXICO. GM

capacitacion, 1.

S/A. (S/A). Delitos fiscales. conceptos juridicos.com, 1.

unadm. (2021). Administración tributaria. mexico df: s/e.