UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

DEFRAUDACION TRIBUTARIA, CASO PRÁCTICO DE UNA EMPRESA

COMERCIAL

INTEGRANTES:

Nolasco Bernardo, Ruth Karina

Domínguez Pimentel, Zulema Judith

Castro Sobrado Anabel Jackeline

Alarcón Reyes Katerin Eleonore

CURSO:

FISCALIZACION TRIBUTARIA

DOCENTE:

Dr. Hermilio Trujillo Martínez

Índice
Pg.

EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA...............................................................................4

¿En qué consiste el delito de defraudación tributaria con arreglo al nuevo Código Penal?.....5
¿La pena corporal aplicada a este delito constituye prisión por deudas?..............................7
Modalidades de defraudación tributaria......................................................................................7
Consideraciones sobre la pena.....................................................................................................8
EL ADMINISTRADOR DEL HECHO:...............................................................................................11
PARTICIPACIÓN DELICTIVA:........................................................................................................12
MODALIDAD TÍPICA:...................................................................................................................12
¿Qué debe entenderse por fraude, engaño, ardid?...............................................................12
LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA «OMISIVA».............................................................................13
FORMAS DE IMPERFECTA EJECUCIÓN:.......................................................................................13
CASO PRACTICO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA DE UNA EMPRESA COMERCIAL...................14
Caso 1.....................................................................................................................................14
Caso 2.....................................................................................................................................15
CONCLUSIONES..........................................................................................................................16
BIBLIOGRAFIA.........................................................................................................................17
 INTRODUCCION
El delito tributario del que la defraudación es una modalidad estaba previsto por
el Código Tributario y sancionado con pena de hasta 6 años de prisión. Sin
embargo, desde la promulgación de dicho Código en 1966 hasta la fecha
ningún contribuyente que se sepa ha sido condenado a pena privativa de la
libertad en aplicación de esa norma.

El nuevo Código Penal ha recogido, esencialmente, las figuras delictivas que

contenía el Código Tributario, pero ha reducido la pena a un máximo de 4 años
y ha introducido en su tratamiento algunas modificaciones no siempre
acertadas.

En el caso específico de esta clase de violaciones la cuestión inicial por

abordar es establecer si el legislador debe dar connotación delictiva a la
omisión tributaria. En general, cada vez que se desea conocer si cierto hecho
debe merecer la calificación de delito, es necesario preguntarse ¿cuáles son
las razones que impulsan a considerar que determinada acción u omisión debe
tener carácter punible?, ¿por qué -en atención a qué razones- puede la ley
disponer que por lo hecho o dejado de hacer una persona debe ser privada de
su libertad y, en ciertos países, condenada a perder la vida? Tales actos u
omisiones se penalizan como un medio de proteger a la persona y a la
sociedad y cuando ésta castiga un comportamiento lo hace en buena medida
para evitar que esa actitud se produzca, por estimarla nociva para el tejido
social y para la marcha o desenvolvimiento del ámbito para el cual se legisla.

La penalización de determinadas acciones o abstenciones es una forma de

proteger la marcha social, de la particular manera como es concebida por un
Estado en un momento histórico dado. No necesariamente los mismos actos
son reprimibles en todas las sociedades -en el espacio- ni por todos los
legisladores en el tiempo. En el mundo contemporáneo existen ciertos
comportamientos que son punibles, prácticamente por todos los Estados y en
todos los tiempos, dentro de circunstancias que podríamos llamar normales
EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 298.- Defraudación tributaria. - La persona que simule, oculte, omita,
falsee o engañe en la determinación de la obligación tributaria, para dejar de
pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o
de un tercero, será sancionada cuando:

1. Utilice identidad o identificación supuesta o falsa en la solicitud de inscripción,

actualización o cancelación de los registros que llevan las administraciones
tributarias
2. Utilice datos, información o documentación falsa o adulterada en la solicitud de
inscripción, actualización o cancelación de los registros que llevan las
administraciones tributarias.
3. Realice actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre
clausurado.
4. Imprima o haga uso de comprobantes de venta o de retención o de
documentos complementarios que no sean autorizados por la Administración
Tributaria.
5. Proporcione a la administración tributaria informes, reportes con mercancías,
datos, cifras, circunstancias o antecedentes falsos, incompletos, desfigurados o
adulterados.
6. Haga constar en las declaraciones tributarias datos falsos, incompletos,
desfigurados o adulterados, siempre que el contribuyente no haya ejercido,
dentro del año siguiente a la declaración, el derecho a presentar la declaración
sustitutiva en la forma prevista en la ley.
7. Altere libros o registros informáticos de contabilidad, anotaciones, asientos u
operaciones relativas a la actividad económica, así como el registro contable
de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos.
8. Lleve doble contabilidad con distintos asientos en libros o registros
informáticos, para el mismo negocio o actividad económica.
Es importante para el desarrollo del tema y su respectivo análisis comprender
que un delito de defraudación tributaria puede ser doloso o culposo, pudiendo
así identificar la gravedad de cada conducta delictuosa que establece el Código
Orgánico Integral Penal (COIP) en materia tributaria, por tanto se puede decir
que existe dolo por tanto antecede que la persona que incurre en la evasión de
impuesto es con el fin de obtener riqueza en su beneficio, dinero que le
corresponde al Estado para efectivizar el bien común.

La evasión tributaria o de impuestos se refiere a la violación de la norma fiscal

de hechos económicos, ocasionado de manera total o parcial el pago del tributo
previsto por la ley, los mismos que van desde la disminución de valores
obligados a pagar por el Estado hasta inflar los gastos permitidos como
deducible por la normativa tributaria, ocasionado así la probabilidad de ser
detectada para evitar las multas que impone la Administración Tributaria por no
declarar sus actividades económicas en los tiempos establecidos.

El artículo 1° de la Ley Penal Tributaria, dispone a la letra que: "El que en

provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes". Hecho generador ya ha tomado lugar en el
mundo fenoménico. Lo que se está sancionando es el no pago de una deuda
de carácter tributario, reconociendo de esta forma su naturaleza pecuniaria (de
tributos): presupuesto natural del delito de Defraudación Tributaria.

Si despojamos a la «evasión tributaria», de los medios que el legislador ha

definido en el artículo 1° de la LPT: carecemos de una conducta con el desvalor
que se necesita para: injusto «penal tributario».

¿En qué consiste el delito de defraudación tributaria con arreglo al

nuevo Código Penal?
Para ubicarnos es necesario mencionar que el Título XI está dividido en 3
capítulos. El Capítulo 1 trata del delito de contrabando que, en esencia,
consiste en eludir el control fiscal al ingresar o extraer mercancías del territorio
nacional. Está sancionado con pena privativa de la libertad no menor de uno ni
mayor de cuatro años y con 180 a 365 días multa. Obsérvese que se trata de
penas acumulativas El Capítulo 11 tiene dos secciones. En la sección 1 se
regula el caso de la defraudación de rentas de aduanas que se produce al
eludir el pago total o parcial de tributos a la importación o exportación, pero
efectuando trámites aduaneros. Está reprimido con pena privativa de la libertad
no menor de uno ni mayor de cuatro años y con una multa de 188 a 365 días.
También en este caso las penas son acumulativas.

En la sección 11 se trata propiamente del delito de defraudación tributaria en

que se incurre al dejar de pagar en forma fraudulenta los tributos. Está
sancionado con pena privativa de la libertad no menor de uno ni mayor de
cuatro años o multa de 60 a 365 días multa. Respecto de esta específica
modalidad la pena pecuniaria no es concurrente con la pena privativa de la
libertad, sino que es alternativa, de manera que, eventualmente, el Juez podría
imponer sólo la multa que se sumaría así a los recargos, multas y reajustes que
pudiera haber exigido la Administración.

Para ello, se tomará en cuenta las circunstancias agravantes o atenuantes que

pudieran existir, la cuantía de lo defraudado, el carácter de reincidente o no del
agente y otros factores. Como se advierte, en este delito puede ocurrir que el
conjunto de las medidas represivas quede circunscritas a la obligación de
pagar sumas adicionales al monto del tributo omitido.

El Capítulo 111 se refiere al delito de elaboración y comercio clandestino de

productos cuando se trata de mercaderías gravadas. La pena es privativa de la
libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años, sin perjuicio del decomiso
de la mercadería. Como ya se indicó, el delito de defraudación tributaria estaba
tipificado y penado desde 1966 por el Código Tributario y es de allí que ha sido
extraído por el nuevo Código Penal, con algunas variantes (y vacíos) no
siempre felices.

En efecto, considerando que el Código Tributario contiene regulaciones

precisas sobre el procedimiento contencioso administrativo, resulta
fundamental establecer la vinculación que tal procedimiento tiene con la
eventual acción penal. Deber; a la Administración tributaria.
¿La pena corporal aplicada a este delito constituye prisión por
deudas?
Como quiera que la obligación tributaria es de dar (generalmente una suma de
dinero) ¿el no pago podría ser calificado como una simple deuda que, por tal
razón, debería resolverse civilmente? Desde este punto de vista, ¿la pena
privativa de la libertad podría calificarse como prisión por deudas y, por lo tanto,
tildarse de inconstitucional? Debe recordarse que según el artículo 2 numeral
20, literal e) de la Constitución "no hay prisión por deudas".

En consecuencia, la pena corporal no se explica por la simple ausencia parcial

o total del pago de un tributo, sino por los medios dolosos de que se hubiera
valido el obligado para incumplir con la prestación. Se sanciona, pues, el fraude
para no pagar y no la simple ausencia de pago.

El legislador pone el acento en la necesidad de que medie artificio, engaño,

astucia, ardid u otra forma fraudulenta, aunque, como veremos después,
contradictoriamente el mismo legislador le otorga mayor importancia a la
transferencia económica en que el tributo consiste y prescinde del fraude.

Modalidades de defraudación tributaria.

Como ya se indicó el delito, genéricamente, implica la comisión de fraude para
dejar de pagar los tributos que establecen las leyes. Ahora bien, las variantes
específicas que constituyen las modalidades de defraudación están detalladas
en el artículo 269 del Código Penal. Ellas son:

1.- "Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos o

falsificados que anulen o reduzcan la materia imponible".

2.-"Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas, frutos o productos o

consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el impuesto
a pagar".

3.- "Realizar actos fraudulentos en los libros de contabilidad, estados contables

y declaraciones juradas en perjuicio del acreedor tal como alteración,
raspadura o tachas de anotaciones, asientos o constancias hechas en los
libros, así como la inscripción de asientos, cuentas, nombres, cantidades o
datos falsos".
4.- "Ordenar o consentir la comisión de los actos fraudulentos a que se contrae
el inciso anterior".

5.- "Destruir total o parcialmente los libros de contabilidad y otros exigidos por
las normas tributarias o los documentos relacionados con la tributación".

6.- "No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o

percepciones de tributos que se hubieran efectuado, dentro de los 3 meses
siguientes al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes".

7.- "No pagar los tributos a su cargo durante el ejercicio gravable que en
conjunto excedan de cinco UIT vigentes al inicio de dicho ejercicio".

Consideraciones sobre la pena.

En la hipótesis de que el autor del delito de defraudación tributaria sea
condenado a pena privativa de la libertad el Juez, de acuerdo con el artículo 57
del Código Penal, puede suspender su ejecución siempre que se reúnan los
requisitos siguientes:

1. Que la condena se refiera a pena privativa de la libertad no mayor de cuatro

años". Como ya se indicó el delito de defraudación tributaria es sancionable,
precisamente, con una pena máxima de cuatro años.

2. Que la naturaleza, modalidad del hecho punible y personalidad del agente

hiciera prever que esta medida le impedirá cometer nuevo delito".

De las normas transcritas se sigue que en este delito existirá siempre la

posibilidad de que el Juez ordene la suspensión de la pena, lo que constituye
un nuevo elemento que permite interpretar que el legislador no considera al
defraudador tributario como especialmente peligroso.

Por lo tanto, puede vaticinarse que, en los hechos, ningún omiso sufrirá pena
corporal efectiva ya que el procedimiento puede evitarse con el pago del tributo
y en caso de haberse seguido la acción penal el juzgador tiene la posibilidad de
imponer sólo pena de multa y cuando la pena sea de prisión ésta puede
suspenderse.
DISTINCIÓN CON LA ESTAFA:
Ambas figuras del injusto, se advierte un componente común: medios que
emplea el agente para burlarse de los intereses jurídicos del sujeto pasivo; el
«fraude, ardid y engaño», así como el desvalor del resultado.

El delito de DT, -de común idea- con aquellos injustos penales, que protegen
intereses jurídicos colectivos, no es de resultado, sino de peligro. Puede
acontecer particulares situaciones tributarias, que hará que el fisco desembolse
dinero a favor del contribuyente - artículo 4° de la LPT, entrega al
contribuyente, de reintegros, saldos a favor, crédito Fiscal, compensaciones,
devoluciones, beneficios o incentivos tributarios.

BIEN JURÍDICO

En la Exposición de Motivos de la Ley Penal Especial, al respecto, se sostiene

lo siguiente: "Por su parte, la existencia de una norma penal especial origina un
mayor conocimiento y difusión de la materia que se legisla, así como un mayor
efecto preventivo en la sociedad. Estos efectos deben ser necesariamente
considerados al momento de legislar sobre el delito de defraudación tributaria,
a fin de generar una mayor conciencia tributaria y una abstención en la
comisión del citado ilícito, dado que el mismo afecta de manera significativa a
la sociedad, por cuanto perjudica el proceso de ingresos y egresos a cargo del
Estado, imposibilitando que éste pueda cumplir con su rol principal de brindar
los servicios básicos a los miembros de la sociedad y generando además
planes de desarrollo global".

Podemos identificar en primera línea la «Recaudación Tributaria», como BJP,

pero no en términos solo pecuniarios, sino conforme los objetivos sociales que
debe cumplir el tributo en un ESDD: procura de satisfacer las demandas más
elementales de la población: Gasto público y presupuestario estatal.

EL CONTRIBUYENTE:

Se dispone que: "Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la

prestación tributaria como contribuyente o responsable. Contribuyente es aquél
que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria. Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente,
debe cumplir la obligación atribuida a éste".

Numerales del Título Preliminar del CT, se establece que: "Las personas
naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros
entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están
sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y
en las leyes y reglamentos tributarios. También están sometidos a dichas
normas, las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en
el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a
tributación en el país. Para este efecto, deberán constituir domicilio en el país o
nombrar representante con domicilio en él".

El «responsable»: persona (natural o jurídica), que no ha generado El Hecho

Generador de la base impositiva (tributaria), pero por su especial vinculación
con el SC asumen el pago de la deuda fiscal. Así, el CT, cuando estipula que:
"En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados
agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad,
función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos
y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria
podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que
considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o
percepción de tributos".

«Responsable Solidario» - la solidaridad se da cuando por mandato de la ley o

por acuerdo expreso entre los sujetos de la obligación, se concede a cualquier
acreedor el derecho de exigir la totalidad del crédito al deudor; o habiendo
varios deudores, cualquiera de ellos puede ser demandado por el acreedor.
Así, el artículo 19°cuando señala que: "Están solidariamente obligadas aquellas
personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de
obligaciones tributarias".

La Administración Tributaria, puede exigir la deuda, total o parcialmente a

cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente, salvo
cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan
la categoría de tales en virtud a lo señalado en el numeral 1. del artículo 17, los
numerales 1. y 2. del artículo 18 y el artículo 19. si el OAT, opta por
directamente por exigir el pago de la deuda al contribuyente y, ésta es una
persona jurídica, necesario el «Actuar en lugar de otro», No sucedería cuando
el responsable solidario es una persona física.

No Co-autoría, pues no puede hablarse de un compartimento especial

atribuible a dos personas quien contribuye PARTÍCIPE. Caso de una PJ, donde
es común identificar a una serie de personas, pueden compartir funciones que
llevadas al DT: Atribución recíproca de un ámbito específico de organización.

EL ADMINISTRADOR DEL HECHO:

Implicancia importante en el DPT, producto de las prescripciones normativas,
Referimos, a la figura del «Administrador de Hecho»

- artículo 16°-A del TUO del CT. La inclusión de esta institución, se pone a la
vanguardia el DPT. Personas, asumen un dominio fáctico de la empresa,
posición privilegiada, conforme su propia estructura organizacional.

Identificar una determinada posición del sujeto particular situación frente al

objeto de tutela, al margen de una vinculación formal con éste. La normatividad
tributaria, considera como «administrador de hecho», a aquél: que actúa sin
tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un
poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario, tales
como:

- Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un

órgano incompetente,

- Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o

haya caducado su condición de administrador formal, siga ejerciendo funciones
de gestión o dirección,

- Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador

formalmente designado,

- Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo, económico o

financiero del deudor tributario, o que asume un poder de dirección, o influye de
forma decisiva, directamente o a través de terceros, en las decisiones del
deudor tributario.

PARTICIPACIÓN DELICTIVA:
No sólo quienes ocupan una posición de dominio en la estructura
organizacional de la empresa o quienes formalmente asumen el deber de
cumplir con las obligaciones jurídico tributarias frente al fisco, responden
penalmente claro está como autores, se suma otro círculo de agentes, que al
prestar una contribución al autor «PARTÍCIPES».

Jurisprudencia del TS español, (20 de mayo 1996), señala que: las reglas de
participación del Código Penal no reclaman que los partícipes en un delito
especial propio presenten la misma condición jurídica del autor, de modo que la
ley no impide la punibilidad del «extraneus» como partícipe en el delito propio
del «intraneus».

MODALIDAD TÍPICA:
Dos aspectos distintos de la tipificación penal tributaria primero, los medios que
emplea el agente, en las diversas modalidades típicas cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta» y, segundo, el estado de
desvalor dejar de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las
leyes. Son aspectos, uno el desvalor de la acción y, el otro, referido, a la
afectación de la Hacienda Pública, en sus legítimas pretensiones
recaudadoras.

¿Qué debe entenderse por fraude, engaño, ardid?

Engaño es la falta de verdad en lo que se dice, o hace de modo bastante para
producir error e inducir el acto de disposición patrimonial. En palabras de
GARCIA RADA, el «artificio» puede darse de dos maneras; desfigurando la
realidad, o simulando lo que no es. El medio de lograrlo puede ser
configurando un escenario especial para lograr el artificio, o aprovechando lo
que existe u mediante eso inducir a error. El artificio puede darse en otras
palabras como en actos, tanto en acciones como en omisiones.
LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA «OMISIVA»
La relación jurídico tributaria, no es de carácter horizontal, sino más bien
vertical, donde el sujeto pasivo de dichas vinculaciones: asume deberes frente
a la Administración, entre éstos de presentar su declaración jurada de rentas y
bienes, de informar y comunicar al fisco una serie de situaciones (actividades
del deudor tributario o de terceros), pago de tributos, etc. La «omisión» en la
DT debe significar lo siguiente: mantener en error a la Administración, sobre
una determinada situación, en la cual el contribuyente tenía el deber de aclarar
- EXIGIBILIDAD. de informar, determinando una base imponible que no se
corresponde con la realidad del hecho.

En la Ejecutoria Suprema recaída en el Exp. N° 592-98-Lima, se expone que:

"Ocultar ingresos con el propósito de disminuir el monto de los tributos,
aprovechándose indebidamente del crédito fiscal, haber utilizado doble juego
de comprobantes de pago, haber negado la existencia de documentos de
interés tributario que no fueron destruidos en el amago del incendio,
constituyen todos actos penalmente relevantes contemplados en la ley penal
tributaria".

FORMAS DE IMPERFECTA EJECUCIÓN:

Si el incumplimiento al pago de la deuda tributaria (sea ésta total y/o parcial),
que la Hacienda Pública deja de percibir, lo que realmente ha generado el
hecho imponible Arcas fiscales se ve afectada en su expectativa normativa.

Debe existir una declaración determinativa del impuesto, -en el caso de la

modalidad por acción-, de la cual se manifiesta una manipulación fraudulenta.
Requiere, una ulterior liquidación del impuesto por parte del fisco.

FALSEDAD - sólo se tiene la acreditación del documento falsificado. En la

Ejecutoria Suprema contenida en el Exp. N° 1071-97-La Libertad, se dice al
respecto, que: "Si de autos no figura acotación alguna efectuada por la
Superintendencia Nacional Tributaria (SUNAT) que determine el grado de
evasión en que hubieran incurrido los encausados, no existen elementos que
permitan sustentar una acusación en contra de ellos, siendo del caso archivar
el proceso"
CASO PRACTICO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA DE UNA
EMPRESA COMERCIAL
Caso 1
Condenan con ocho años de cárcel a contribuyente y contador por
defraudación tributaria

Un tercer implicado recibió seis años de prisión efectiva, según sentencia de la

Corte de Justicia de Lambayeque. El delito fue utilizar comprobantes falsos
para justificar transacciones y pagar menos impuestos a la Sunat.

Una sentencia inusual dictó la Sala Penal Liquidadora Permanente de la Corte

de Justicia de Lambayeque por el uso de falsos comprobantes de pago, pues
son pocos los defraudadores que reciben la pena de cárcel.

Jacinto Bernal Castro y su contador, Toribio Arcia Palma, fueron condenados a

ocho (8) años de cárcel por ser responsables del delito de defraudación
tributaria en la modalidad de "uso indebido de crédito fiscal con facturas falsas".
Un tercer implicado recibió seis años de prisión efectiva.

Los sentenciados sustentaban operaciones ficticias con documentos

fraudulentos para disminuir el pago de las obligaciones tributarias
correspondientes al Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la
Renta (IR), beneficiándose, además, con un crédito fiscal por actividades
comerciales inexistentes.

Los funcionarios de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria (SUNAT) formalizaron la denuncia correspondiente al
detectarse irregularidades en las declaraciones y pagos de los periodos
tributarios de los años 2003, 2004 y 2005, durante las acciones de control y
auditoría que efectúan permanentemente a todos los contribuyentes.

De acuerdo a las versiones obtenidas durante el proceso judicial, los

sentenciados inducían a terceras personas para que utilicen su RUC y emitan
facturas falsas por operaciones comerciales que no realizaban y que
registraban en la contabilidad de la empresa. El monto total de defraudación
tributaria es mayor a S/. 1'300,000.00 soles.
El empresario Jacinto Bernal, en coordinación con su contador Toribio Urcia,
planificaban la compra ilícita de las facturas a diversas empresas como "Safres
SRL", "Comercializadora y Servicios de Pesca", "Comercio y Servicios Ricard",
"Combustibles y Lubricantes Bravo", "Málaga Representaciones y Petro Norte
SAC", entre otros.

En la sentencia también se incluyó a César Monja Monja, en calidad de

cómplice, quien fue condenado a seis (06) años de prisión efectiva. Él se
encargaba de contactar con las empresas para proponer el ilícito negocio de
compra de las facturas falsas.

Caso 2
Empresa EBEN-EZER SA. Ha denunciado a otras 200 empresas del sector
público por supuestamente usar su número de RUC para facturar. Para pagar
menos impuestos. En respuesta, el Ministerio Público ha activado a una de
las empresas condenadas para que su director gerente emita un comunicado,
mientras que ha remitido una carta a la SUNAT solicitando una inspección
formal de todos los involucrados para esclarecer los hechos.

Solución

De acuerdo con el análisis de los hechos del caso, la empresa aún se

encuentra dentro del ámbito previsto en el segundo párrafo del artículo 189 del
código tributario. Esto es así porque la SUNAT aún no ha iniciado el
procedimiento de verificación de impuestos y períodos derivados de las
facturas compradas. Si bien el Ministerio Público aún no puede presentar
denuncias formales contra las empresas antes mencionadas, el procedimiento
y la investigación de los procesos penales y los procedimientos para facilitar
los procesos penales están regulados por el artículo 8 del Código Penal
Tributario (Decreto Legislativo N. .813) para ejercer requisitos procesales:
SUNAT ha publicado Informe sonoro de indicios de delito fiscal.

Por lo tanto, las empresas trabajadoras deben subsanar su situación a la

brevedad, subsanar las declaraciones juradas correspondientes y, en lo
posible, iniciar acciones penales por multas e intereses morosos aun cuando
la SUNAT las audite y encuentre evidencia de fraude anterior.
 CONCLUSIONES

El presente trabajo se analizó que, en los casos penales, el fraude fiscal es

uno de los problemas porque los contribuyentes buscan una forma de evadir
impuestos. Si bien el artículo 31, fracción IV de la Constitución establece que
el Estado sí tiene la facultad de recaudar impuestos, esto no es un problema,
se complica cuando el propio Estado hace uso de la facultad que tiene para
obligar a los contribuyentes a pagar, ya que realiza dos procedimientos, uno
es el trámite fiscal, tiene que pagar todo lo estafado, multas, recargos, etc.,
cuando el contribuyente no lo hace, el estado hace una denuncia formal al
contribuyente a través del Ministerio de Hacienda, entonces viene la pregunta,
es no una coerción para pagar impuestos La forma en que la gente paga? Es
por eso que el Estado usa su jerarquía para obligar a los individuos a pagar
las contribuciones que les faltan.

En un lugar muy particular, señalar que los métodos coercitivos del Estado
son una total violación del artículo 17 de la propia Constitución, que dice que
“ningún hombre puede tomarse la justicia por su mano”, ¿no es eso lo que
hace el Estado? ¿Cuándo presentar una denuncia? Porque cuando se trata
de libertad, es imposible que nadie no esté privado de la libertad, y
actualmente, en el proceso administrativo fiscal que paga el contribuyente, el
Ministerio de Hacienda otorga clemencia en las causas penales, que es una
forma de presionar sobre el contribuyente.
 BIBLIOGRAFIA

file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/Dialnet-DelitoDeDefraudacionTributaria-
5109904.pdf
https://scholar.google.es/scholar?
hl=es&as_sdt=0%2C5&q=defraudacion+tributaria&btnG=
https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/
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file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/Dialnet-DelitoDeDefraudacionTributaria-
5109904.pdf
http://repositorio.unu.edu.pe/bitstream/handle/UNU/
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:/Users/USUARIO/Downloads/Conclusión.pdf
https://www.estudioarce.com/articulos/defraudacion-tributaria-en-peru.html#:~:text=Se
%20configura%20el%20delito%20de,de%20verificaci%C3%B3n%20y%2Fo
%20fiscalizaci%C3%B3n.