MOMENTO I

COMPONENTE EMPÍRICO

1. Situación a Investigar

Desde hace varios años a nivel mundial han surgido diversos cambios
generados por las evoluciones económicas, políticas, culturales, educativas y
no menos importante la entrada de lo que se ha designado como
globalización, propiciando transformaciones sociales atendidas por los
Estados para las comunidades y que han sido trasladadas a los sectores
empresariales bajo una concepción de la responsabilidad social. En la
actualidad la misma ha sido adoptada tanto en el continente Americano así
como y el europeo.
En este sentido, la implementación de la responsabilidad social ha
aplicado significativas directrices y pautas de actuación en materia social, las
cuales han sido propuestas por organismos internacionales, como es el caso
de la Organización de Naciones Unidas (ONU), Organización Internacional
del Trabajo (OIT) todo ello en virtud de las desigualdades generadas por la
globalización, el deterioro del ambiente y las diferencias sociales
Así mismo, en los primeros años del siglo XXI, han surgido diferentes
iniciativas para impulsar la incorporación de la responsabilidad social, tal es
el caso que en algunos países ha alcanzado carácter constitucional, a los
fines de generar el compromiso y la obligación de los miembros de la
sociedad para coadyuvar con las cargas comunes inherentes a los gastos del
Estado, la misma incluye aspectos relacionados con la responsabilidad
social, el respeto a la sociedad y los derechos humanos, que son atendidos
con los tributos a los que están sometidos los contribuyentes sean estos
naturales o jurídicos.

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En razón a ello, en Latinoamérica, el sector empresarial para

mantenerse a la vanguardia del mercado, ha originado tácticas
permitiéndoles crecer, ser más eficientes en sus procesos, germinando la
parvedad de moldear objetivos, metas que involucren proyectos sociales,
cumpliendo con su personal y sobre todo con las comunidades en pro del
cumplimiento que establezca la respectiva carta política.
Para De la Cuesta (2010), la responsabilidad social ha recibido mucha
atención, por una parte, las empresas la perciben como una estrategia de
gestión, la cual les permite generar valor haciendo el bien, recibiendo
beneficios como una mejor reputación, reducción de riesgo y costos,
sostenibilidad a largo plazo, acceso a mercados éticos y retención del talento
humano. Sin embargo, a pesar de sus grandes beneficios, la misma
permanece ligada a procesos culturales e históricos dependiendo así de los
valores morales que se encuentran en su entorno.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999),
consagra en su artículo 2, los valores superiores del ordenamiento jurídico y
de su actuación, indicadores como la vida, la libertad, la justicia, la igualdad,
la solidaridad, la democracia, la responsabilidad social, la preeminencia de
los derechos humanos, la ética y el pluralismo político constituyen algunas de
las garantías establecidas en la carta magna.
Sobre lo expuesto se evidencia que en Venezuela la responsabilidad
social empresarial es una filosofía de obligatorio cumplimiento la cual
involucra tanto a las instituciones públicas como privadas, con el objetivo
conducente de lograr no sólo un beneficio para la organización sino impactar
positivamente en la sociedad, consolidando iniciativas que apoyen a la
comunidad, al ambiente y al entorno en general. Sin embargo, la
responsabilidad social tributaria (RST) es un término novedoso, el cual no
siempre ha sido recibido de la manera apropiada por el sector empresarial,
inclusive es poco conocido en cuanto a sus exigencias.
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De acuerdo con, Maldonado (2014), señala que la responsabilidad

social de la empresa es el compromiso de contribuir con el desarrollo,
bienestar y mejoramiento de la calidad de vida de los empleados y la
sociedad en general, valorando el compromiso hecho con la sociedad, a
través de acciones sociales tomadas para lograr tanto los objetivos como las
metas de la organizaciones.
Siguiendo al mencionado autor, toda empresa tiene la responsabilidad
de encontrar un enfoque para los problemas sociales básicos que esté de
acuerdo con su competencia; que ciertamente, convierta los problemas
sociales en oportunidades para las empresas. Sin embargo, la recesión
económica vivida en los países trae consigo una fuerte contracción en sus
ganancias lo cual sin lugar a dudas hace tambalear la estabilidad económica
de muchas de ellas, las cuales al ver disminuida su utilidad se enfrentan a la
disyuntiva de continuar, declarar la quiebra , incumplir con las obligaciones
tributarias o la responsabilidad social empresarial, colocando al empresario
en una situación difícil.
Cabe agregar que la responsabilidad social empresarial, se conjuga o
integra a la responsabilidad social tributaria produciendo un ritmo más
acelerado, razón por la cual ha surgido la preocupación por el cumplimiento
de dichas obligaciones, creándose un principio de responsabilidad
compartida entre el Estado, las empresas y la comunidad en cuanto a la
participación en conjunto para crear beneficios sociales.
No obstante, la responsabilidad social empresarial como compromiso
de encauzar la gestión organizacional de manera congruente con sus metas
y compromisos con quienes la circundan, va de la mano del cumplimiento de
las obligaciones tributarias, realizando aportes adicionales beneficiando a la
sociedad, a través de una serie de tributos entendidos como el pago o las
erogaciones que deben ser cumplidas por los sujetos pasivos de la relación
tributaria en virtud de una ley formalmente sancionada pero originada de un
acto imperante, obligatorio y unilateral, creado por el estado en uso de su
potestad soberana.
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Actualmente, a la difícil realidad soportada por los empresarios

venezolanos para poder mantener la productividad, en una economía
signada por una serie de problemas de índole estructural, entre los que
destacan, un fuerte clima de conflictividad política, así como el aumento de la
carga impositiva con la creación de nuevos tributos y la intensificación de la
base imponible de otros ya existentes; se suma la falta de cultura tributaria
por parte de algunos contribuyentes.
Debido a esta crisis económica producto de la insuficiencia de la renta
fiscal petrolera e impositiva para cubrir las necesidades y solventar la
problemática existentes en cuanto a la recaudación de los tributos, surgen
cambios importantes que requería el país en el sistema tributario nacional,
con la finalidad de obtener más ingresos y promover la participación eficiente
de los contribuyentes.
Esta situación, haría menos costosa y más efectiva la labor de la
Administración Tributaria; adoptando un sistema de verificación, fiscalización
de los contribuyentes como prioridad, para el control en el incremento de
recaudación de impuestos, tasas y contribuciones, la cual ha sido concebida
por el empresario como una obligación tomando en considerando lo
establezca la normativa correspondiente, con el fin de evitar ser
sancionados lo que conducirá la operatividad de la organización.
La RSE, entiende la identificación del aporte de soluciones que son de
interés público en beneficio de la comunidad, el medio ambiente u otros
factores por parte de los contribuyentes en el entorno donde estos tienen su
domicilio fiscal. En cuanto a la RST, Hidalgo y Guerrero (2011) la definen la
como el compromiso de encauzar la gestión organizacional de manera
congruente con sus metas y compromisos con quienes la circundan, de la
mano del cumplimiento de las obligaciones tributarias realizando aportes
adicionales que beneficien a la sociedad.
Se entiende entonces a la responsabilidad social tributaria como el acto
voluntario por parte del contribuyente o del Estado en intercambiar
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beneficios. En tal sentido el Estado venezolano efectúa acciones en el

cumplimiento de su responsabilidad social tributaria (RST), con la asignación
de beneficios fiscales: estos se encuentran relacionados directamente con el
desarrollo o protección de ciertos grupos sociales o sectores de la sociedad.
Sin embargo, pese a los esfuerzos de la Administración Tributaria las
empresas venezolanas no terminan de plantear acciones destinadas a
gestionar los tributos desde una perspectiva socialmente responsable,
obviando totalmente los beneficios que podría generar para la organización,
entre los que destacan: fomento de la cultura tributaria, aprovechamiento,
exacciones, incentivos tributarios, sostenimiento en el gasto público, fomento
del crecimiento de las comunidades, entre otros.
En la actualidad, la participación de las empresas en colaboración con
el Estado a través del cumplimiento de actividades relativas a la
responsabilidad social tributaria presentan gran importancia, pues se
consideran los diversos actores involucrados en la misma, los cuales pueden
ser: clientes, proveedores, empleados, directivos, familias, iglesias, escuelas,
ambiente, entre otros; a los fines de ilustrarlos en el cumplimiento de sus
deberes tributarios.
Así, esta participación, además del cumplimiento tanto preciso como
oportuno del pago de los tributos debe estar orientado a fomentar, promover
y divulgar la responsabilidad social tributaria en su entorno, para que a través
de la optimización se mejore el proceso de recaudación en los tributos
vinculando de forma directa a las empresas.
En tal sentido la responsabilidad social tributaria ante el Estado no
supone sino el cumplimiento de las obligaciones tributarias, de la Seguridad
Social y la aplicación debida de las ayudas estatales. Se entiende que la
responsabilidad social tributaria persigue el objetivo específico que las
empresas adheridas promuevan, impulsen y apoyen al Estado en los gastos
comunes.
Asimismo la responsabilidad social tributaria, es una alianza entre la
administración tributaria que invita a las grandes empresas a ir más allá del
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cumplimiento tributario, busca transformarse y legitimarse como un

mecanismo de operación dominante en el sector empresarial, considerando
sus múltiples beneficios términos de eficiencia y gestión.
No obstante, pareciera que los contribuyentes no cumplen a cabalidad
con su responsabilidad social tributaria, haciendo importante analizar su
participación en cuanto al cumplimiento de su responsabilidad social
tributaria, así como su influencia en el crecimiento económico, financiero y
social de la comunidad, lo cual les permitirá contribuir con los gastos públicos
referentes a la educación, salud, seguridad entre otros; además esto le
permitirá manifestar una mejor imagen entre sus clientes y relacionados.
No basta con cumplir con la obligación en cuanto al pago de los
tributos, la empresa debe ir más allá, ser socialmente responsables desde el
punto de vista tributario. Esto es posible lograrlo organizando actividades que
conlleven a la formación de los actores internos y externos en materia
tributaria, así como al desarrollo de eventos para incentivarlos a su
participación en el cumplimiento de los fines del Estado a partir del pago de
los impuestos.
De lo planteado anteriormente, surge la necesidad de analizar la
responsabilidad social empresarial y la responsabilidad social tributaria, con
la finalidad conocer diversos aspectos relacionados con ambos tipos de
obligación.

2. Formulación de la Problemática de la Realidad a Investigar

Por todo lo antes plateado se formula el problema a través de la

siguiente interrogante: ¿Cuáles aspectos básicos se deben considerar para
analizar la responsabilidad social empresarial y la responsabilidad social
tributaria?

3. Propósitos de la Investigación

3.1. Propósito General

Analizar la responsabilidad social empresarial y la responsabilidad

social tributaria.
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3.2. Propósitos Específicos

Distinguir los elementos de la responsabilidad social como valor

ciudadano establecido en la constitución nacional.
Exponer aspectos básicos de la responsabilidad social empresarial.
Explicar las nociones fundamentales de la responsabilidad social
tributaria.
Establecer acciones de responsabilidad social tributaria que pueden
cumplir los contribuyentes.
Conocer la distinción entre la responsabilidad social empresarial y la
responsabilidad social tributaria desde la perspectiva de los contribuyentes
domiciliados en el municipio Maracaibo del Estado Zulia.

4. Justificación de la Investigación

La presente investigación tiene como finalidad distinguir los elementos,

aspectos básicos de la responsabilidad social empresarial, la
responsabilidad social tributaria y las acciones de la última, que deben
cumplir los contribuyentes. A su vez se podrán descubrir los elementos
inherentes a las referidas responsabilidades y su importancia dentro de la
administración tributaria.
En tal sentido, la investigación se encuentra motivada por el análisis y
conocimiento de la responsabilidad social empresarial así como de la
responsabilidad social tributaria, puesto que en la materia se han venido
realizando esfuerzos que impulsen la responsabilidad social, en las
empresas para que con sus productos y servicios contribuyan al bienestar de
la sociedad, pero no así con la responsabilidad social tributaria.
Por último, se permitirá por medio de la investigación, tener una visión
objetiva que posibilite conocer los aspectos relacionados con la
responsabilidad en materia tributaria, alcanzando así a contribuir con un
diagnóstico que se constituya en fuente documental a los fines de aportar
soluciones a la situación planteada.
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Lo anterior expuesto dio origen a la justificación desde el punto de vista

teórico, tomando en consideración las posiciones de los autores que se
estudiaran, para la eficacia, además de la eficiencia en la Responsabilidad
Social Tributaria, como un aspecto clave a los fines de incrementar los
niveles de ingresos del Estado. Asimismo se considera importante para esta
investigación por la contribución del análisis e interpretación tanto de
fundamentos como enfoques teóricos significativos en torno a las categorías
de estudio; donde se plasman aspectos entre los que destacan:
Responsabilidad Social Empresarial, elementos y beneficios de ésta, se
abarca la Responsabilidad Social Tributaria dentro del marco de la
constitución venezolana, la ética empresarial, los actores externos e internos,
entre otros.
Desde el punto de vista práctico, la investigación es útil para la
Administración Tributaria, despertando inquietudes que permiten poner en
marcha a través del estudio de la RSE y la RST, estrategias en materia de
recaudación. A su vez, proporciona información, en cuanto al cumplimiento
de la las obligaciones, donde resultan beneficiados los actores internos y
externos vinculados con la empresa.
Así mismo resulta interesante para despertar o afianzar el compromiso
de los miembros de una determinada comunidad o sociedad que ejerzan
RSE, ya sea de forma individual o como parte de un grupo social. A su vez,
el presente trabajo fomenta su promoción desde todos los sectores y niveles,
resultando práctico al proponer a las empresas el desarrollo de la RSE con la
finalidad que otras las imiten, a su vez establece para el sector privado la
conciencia de contribuir en este aspecto buscando un fin más allá de un
beneficio económico enfocando a la misma desde un punto de vista social.
Por último desde el punto de vista metodológico esta investigación se
constituye en un importante documento de consulta para futuras
investigaciones relacionadas con la temática de estudio, dadas las técnicas
metodológicas reconocidas que fueron aplicadas.
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5. Delimitación de la Investigación

La delimitación dirige al investigador hacia los acontecimientos que

rodean el trabajo que será objeto de estudio, evitando análisis o desviaciones
innecesarias y dispersión de esfuerzo. También es importante definir
claramente el alcance de la investigación, ya que de ello depende la
presentación del trabajo de forma concreta y precisa, en lo que se refiere a
los límites del estudio relacionado con el tema, espacio como del tiempo del
mismo.
La presente investigación se enmarca en la Línea de Matriz de
Gerencia Tributaria y Línea Potencial Responsabilidad Social Tributaria,
específicamente se aborda la responsabilidad social empresarial y la
responsabilidad social tributaria, la cual se sustentara con lo dispuesto en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV, 1999),
Código Orgánico Tributario (COT, 2014), el portal de Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT, 2001).
Asimismo se desarrolla a través de informes emitidos por el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (2001), y
aportes teóricos de autores tales como: Palacios (2012), Gómez (2007),
Hernández (2009), Ruiz (2009), Moya (2009), Cruz (2012), Rubio (2012),
Gómez (2007) y Robles (2002).
El estudio se delimita en el aspecto geográfico en el Municipio de
Maracaibo y sus resultados pueden ser aplicados en el ámbito nacional, en
razón de analizar la responsabilidad social empresarial y la responsabilidad
social tributaria, aspectos relacionados con todos los ciudadanos del país,
tomando en cuenta como población los contribuyentes del Municipio. Se
consideró para su realización un período de estudio comprendido entre
noviembre 2014 hasta mayo 2016.