ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA II

Ejecución de la Auditoría Financiera Activos.

Sexto “1”

David Iza
david.iza@espoch.edu.ec

Dr. Patricio Robalino

Fecha

19/05/2021
 Unidad 1: EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE ACTIVOS Y EJECUCIÓN.
Auditoría Financiera II

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Auditoria financiera

Un proceso de auditoría se realiza con el fin de tener una visión actualizada y veraz de la
situación contable de una empresa. Existen diferentes tipos de auditorías y una de ellas es la
auditoría financiera. Esta suele ser un dolor de cabeza para muchas sociedades empresariales,
aunque es un procedimiento necesario que evitará penalizaciones por parte de entidades
reguladoras, así como desbalances en la economía de una empresa.

Una auditoría financiera permite examinar los estados financieros de una empresa. Esta también
es conocida como auditoría contable. Mediante este procedimiento se examinan los estados de
cuenta de una compañía para luego analizarlos y presentar un informe. Gracias al informe que
arroja la auditoría financiera, se puede saber si la empresa está cumpliendo o no con las normas
contables vigentes.

La información que se proporciona en el informe de la auditoría financiera comprende la

identificación de la empresa auditada, así como la descripción de lo que abarca la auditoría y la
opinión del auditor. Respecto a esta última, en algunos casos puede incluir la identificación de
incongruencias entre lo que declara la empresa y la realidad del negocio; en otras palabras, posibles
fraudes, aunque no todas las auditorías arrojarán este resultado.

1
 Unidad 1: EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE ACTIVOS Y EJECUCIÓN.
Auditoría Financiera II

Qué se hace en la auditoría financiera

Existen cinco aspectos que se deben tener en cuenta en una auditoría financiera, estos son: 

Hacer un registro que comprenda todas las actividades financieras de la empresa.

Usualmente se emplea un software especializado para este fin.
Revisar las políticas de registro. 
Diseño de un proceso de entrega de documentos contables.
Diseño de un sistema que permita monitorear el control interno de la empresa.
Adopción de procedimientos y formatos contables de acuerdo con la regulación vigente. 

La auditoría financiera pasa además por tres fases, estas son:

Fase de planeamiento.
Fase de ejecución.
Fase de finalización y elaboración del informe de auditoría. (Panez, 2019)

Auditoria Caja Bancos

Una Auditoria de Caja-Bancos es un examen independiente a los registros de soporte y a las

bases de preparación de la información financiera con el propósito de emitir una opinión profesional
respecto a su razonable presentación y revelación.

Por que se lo realiza

En primero lugar debemos mencionar que el riesgo de error o fraude está latente en alto
grado en el rubro de Caja-Bancos.
En segundo lugar, debemos mencionar que existen empresas con mayor riesgo en este rubro
que otras.
Las empresas con alto volumen de transacción y/o con altos valores de transacción son las
que mayor riesgo de error o fraude presentan.
Por otro lado, el efectivo en Caja es el bien más susceptible de un robo fácil.

2
 Unidad 1: EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE ACTIVOS Y EJECUCIÓN.
Auditoría Financiera II
Las conciliaciones manuales no son confiables y el asunto se vuelve más crítico cuando la
institución tiene demasiadas cuentas bancarias.

En una Auditoría Financiera se deben seguir normas de auditoría, las mismas que nos dicen que
debemos identificar el riesgo inherente del ente auditado respecto del efectivo y luego proceder a
conocer si el sistema de control interno es eficaz en la mitigación del riesgo identificado.
Posteriormente el auditor debería determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de las pruebas
para el rubro de Caja-Bancos dependiendo del riesgo residual que perciba.

Normas de auditoría que se deben seguir para realizar una auditoría

Siempre es útil necesario seguir todas las Normas de Auditoría, pero específicamente para este
rubro deberíamos seguir las siguientes NIAs:

NIA 200. Objetivos globales de auditoría financiera

NIA 315. Riesgos
NIA 320. Materialidad
NIA 330. Respuesta a riesgos
NIA 500. Evidencia de auditoria
NIA 505. Procedimientos de confirmación externa
NIA 520. Procedimientos analíticos

Como consecuencia el auditor que necesite realizar una auditoría financiera para el rubro de
Caja-Bancos debería conocer:

Conocer mediante una prueba de recorrido las particulares del proceso del Ente auditado en
el rubro de Caja-Bancos
Las normas contables con las cuales se prepara la información financiera
Aspectos fundamentales de control interno del efectivo
Aspectos fundamentales de las conciliaciones bancarias y los problemas que se pueden
presentar (Delgado, 2017)

Arqueo de caja

3
 Unidad 1: EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE ACTIVOS Y EJECUCIÓN.
Auditoría Financiera II
El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado,
con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja
esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o
vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello suelen efectuar arqueos de caja en fechas no

previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con

respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en

una cuenta denominada diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan

los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta

diferencias de caja se deberá cancelar contra la de pérdidas y ganancias.

Las cuentas de caja-bancos están sometidas a un riesgo especial dadas las continuas entradas

y salidas de dinero, puede pasar que haya un error o una apropiación indebida de efectivo por lo

que merecen un control especial. En relación con la caja es conveniente que exista un control

especial sobre los movimientos de ésta y que se realice periódicamente el denominado arqueo de

caja. Este, consiste en el recuento físico del dinero en existencia y en comparar este recuento con el

saldo de caja según la contabilidad.

Ejemplo:

4
 Unidad 1: EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE ACTIVOS Y EJECUCIÓN.
Auditoría Financiera II

Conciliación bancaria

Conciliación bancaria como un proceso mediante el cual se identifican las diferencias que se
encuentran al confrontar el estado de cuenta bancario con cada uno de los registros financieros,
administrativos y contables de las transacciones que se reflejan en los libros de la empresa ya sea
impresos o electrónicos.

Luego de cotejar y detectar todas las diferencias y equivocaciones se debe elaborar un

documento que avale la elaboración de la conciliación, esto es el Documento de Conciliación que
debe cumplir unas normas de cara a estas auditorías:

En el encabezado debe ir: Razón Social, Nombre y fecha del documento, Nombre del
banco y N.º de Cuenta, etc.

En el cuerpo del documento: irán los saldos tanto bancarios como contables, “Partidas no
registradas en el Banco” y “Partidas no registradas en Libros contables”
En el pie del documento: las firmas de la persona que la realiza, así como de la persona que
la conforma. (Elizalde-Marín, 2017)

Ejemplo:

5
 Unidad 1: EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE ACTIVOS Y EJECUCIÓN.
Auditoría Financiera II

Bibliografía

Delgado, A. B. (2017). Auditores y Asesores Gerenciales . Obtenido de Auditores y Asesores

Gerenciales : https://smsecuador.ec/como-se-hace-una-auditoria-de-caja-bancos/

6
 Unidad 1: EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE ACTIVOS Y EJECUCIÓN.
Auditoría Financiera II
Elizalde-Marín, L. (2017). Observatorio Economía Latinoamericana. Obtenido de Observatorio
Economía Latinoamericana.: https://www.eumed.net/rev/oel/2018/11/utilidad-financiera-
bancaria.html

Panez, C. (9 de 12 de 2019). Audit Consulting . Obtenido de Audit Consulting :

https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/que-se-hace-en-la-auditoria-
financiera