Cap 01

Capitulo I.
Planteamiento del Problema
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Auditoría Interna ha evolucionado progresivamente en el ámbito
mundial, en busca de satisfacer las necesidades de empresas y
organizaciones gubernamentales y / o mercantiles (Whittington 1999,p.92).
Originalmente, la Auditoria Interna surgió cuando los gerentes de las
primeras grandes corporaciones reconocieron que no eran suficiente las
auditorías anuales de los Estados Financieros realizadas por los Contadores
Públicos, se dio la necesidad de una participación oportuna de empleados,
además de la de los Contadores Públicos Certificados para asegurar
registros financieros, oportunos y así evitar el fraude.
Los auditores internos concentraron sus esfuerzos en los asuntos
financieros y contables. Posteriormente, el papel de los auditores internos sé
amplio como resultado de las exigencias del mercado, esto originó la
diversificación de las responsabilidades del auditor interno, incluyendo un
análisis más detallado del Control Interno, de la información interina y otra
información contable no considerada en las auditorias anuales realizadas por
los Contadores Públicos Certificados.
5
Capitulo I. Planteamiento del Problema 6
Gradualmente, la labor de los auditores internos se expandió para abarcar
políticas y procedimientos operacionales globales. En efecto, el trabajo
realizado por los auditores internos para asegurar la confiabilidad de los
informes de operación fue mayor que el esfuerzo de la auditoría adicional
dedicado a asuntos financieros y contables.
Cabe destacar que la auditoria nace como órgano de control de algunas
instituciones estatales y privadas. Según Monografías.com (10/04/01) su
función inicial es estrictamente económica – financiera. La función de la
auditoría debe ser absolutamente independiente, no tiene carácter ejecutivo,
ni son vinculadas sus conclusiones, queda a cargo de la empresa tomar las
decisiones pertinentes. La auditoria contiene elementos de análisis, de
verificación y de exposición de debilidades y disfunciones, aunque pueden
aparecer sugerencias y planes de acción para eliminar las disfunciones y
debilidades antes mencionadas, estas sugerencias plasmadas en el informe
final o dictamen, reciben el nombre de recomendaciones.
Actualmente las pequeñas y medianas empresas en el ámbito nacional no
aplican ningún tipo de programas de auditoría externa o no cuentan con un
departamento de auditoría interna debido a su estructura organizacional, ya
que este tipo de entes económicos normalmente no cotiza sus acciones en la
bolsa de valores, el patrimonio es unipersonal, de carácter familiar y
posiblemente son organizaciones en proceso de expansión.
Por lo antes descrito, las pequeñas empresas no se ven en la necesidad
de regular y evaluar sus operaciones a través de procedimientos de auditoria

y por ello es necesario enfatizar la importancia del control interno para
protegerse contra irregularidades humanas, errores y fraudes, al mismo
tiempo asegurar la confiabilidad de la información contable para la toma de
decisiones, el control efectivo de las actividades y el cumplimiento de las
disposiciones legales y regularidades aplicables dentro y fuera de la
organización.
A medida que el tamaño de las organizaciones se hace más grande y
más complejo, se presentan problemas operacionales adicionales para ser
resueltos por la auditoria interna la cual constituye según Cepeda (1997,p.57)
la unidad o dependencia que tiene la función de evaluar permanente e
independiente sí el Sistema de Control Interno en la organización esta
operando efectiva y eficientemente. Su objeto primordial es asesorar a la
gerencia para fortalecer los controles internos existentes, sugerir nuevos
controles, así como también promover la eficiencia de los procesos
existentes.
Basándose en lo antes mencionado, es relevante destacar que la
auditoría interna constituye una actividad independiente ubicada dentro de la
empresa para examinar, verificar y evaluar constante e independientemente
el sistema de control interno en cuanto a sí este es el más idóneo y efectivo
para que la misma pueda llevar a cabo las tareas y responsabilidades
asignadas. Este es uno de los medios de control más importante de los que
se vale la gerencia de una organización para la apreciación, evaluación y el

fortalecimiento del sistema de control interno existente en la misma o
implementar nuevos controles.
El Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España, establece una
norma sobre planificación de trabajo de auditoria (1987,p.33) y recomienda
que el auditor debe planificar su trabajo para que pueda ser elaborado con
rapidez. Según la norma del Instituto: un programa de auditoría sirve para
transmitir instrucciones a los miembros del equipo del auditor en cuanto al
trabajo a realizar y facilita un control y seguimiento más eficaz del trabajo
realizado. Debe indicar con suficiente detalle los procedimientos de auditoria
que el auditor considera necesarios para conseguir los objetivos del examen.
Por tanto, un programa de auditoria consiste en una lista preliminar
detallada de los procedimientos de auditoria, se caracteriza por la previsión
de los trabajos que deben ser ejecutados en cada servicio con el fin de que
este cumpla íntegramente sus finalidades bajo el conjunto de normas de
auditoria (DNA) y de contabilidad.
Una planificación del trabajo de auditoria propone el desarrollo de una
estrategia a ser seguida para el alcance de los objetivos de auditoria; para la
consecución de este tipo de planes el auditor debe establecer un calendario
para realizar las verificaciones, indicando al mismo tiempo el personal
responsable de aplicar las pruebas; adicional a ello, debe rodearse de todos
los elementos de información básica de la empresa (estados financieros,
balances auxiliares de oficinas, sucursales y agencias), analizar las
disposiciones legales, fiscales, laborales que sean de posible aplicación y

observancia, al igual que las normas dictadas a niveles inferiores que puedan
afectar cualquiera de las actividades que debe verificar y todos cuantos datos
e informaciones pueda reunir referente al departamento donde debe actuar.
Los controles internos son implementados por la dirección de la empresa
y la puesta en marcha del programa de auditoría interna contable permitirá
conocer si los controles son suficientes para atender los objetivos fijados por
la organización. El control interno trata de la buena organización preventiva y
el programa de auditoría interna, comprobará si se han realizado
correctamente todas las actividades y operaciones de la empresa,
atendiéndose a las normas de todo orden establecido.
Es importante destacar que la crisis económica y financiera que vive
actualmente el país ha originando que las empresas consideren y apliquen
determinadas herramientas de control. Estos controles comprenden sistemas
de autorizaciones y aprobaciones de transacciones, segregaciones de
funciones en los diferentes departamentos, controles físicos sobre los
activos, auditoría interna, manuales de políticas y procedimientos contables,
entre otros.
Tomando en consideración el caso particular de En*nE empresa dedicada
a la venta de productos de consumo masivo, ubicada en la ciudad de
Maracaibo en cuatro diferentes direcciones: Av. Bella Vista, Fuerzas
Armadas, Dr. Portillo y en la calle 72, constituidas por diferentes
departamentos entre los cuales cabe mencionar: Juguetería, Perfumería,
Cosméticos, Papelería, Víveres, Alimentos, entre otros. Ahora bien,

considerando esta diversidad de productos con que cuenta En*nE en los
actuales momentos es posible predecir la existencia de limitaciones
inherentes al control interno.
Cabe mencionar que recientemente se han presentado muchos
contratiempos ya que existen retrasos al momento del registro de las
operaciones; es evidente que estas son debilidades en el control
interno contable que originan pérdida de tiempo y mayores
erogaciones, ocasionando altos riesgos que afectan la verdadera imagen
de la situación de la empresa. Por tanto se hace necesario el diseño y
la elaboración de programas de auditoria interna que tienen la finalidad
de atacar estos descontroles a tiempo antes de que generen
verdaderos problemas que afecten negativamente la funcionalidad de la
empresa.
2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Tomando en cuenta lo antes mencionado y dada la importancia
del objetivo de esta investigación se considera necesario diseñar un
programa de auditoría interna para el área contable de En*nE que contribuya
al desarrollo y mantenimiento de adecuados procedimientos de control
interno, funcionando a su vez como un instrumento de revisión de las
operaciones contables para evitar irregularidades humanas, malversación de
activos, errores, fraude e incumplimiento de normas y leyes de todo ámbito.

3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. OBJETIVO GENERAL
§ Diseñar un programa de auditoría interna para el área contable de En*nE
3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
§ Analizar la situación actual del sistema de control interno en el área
contable de En*nE.
§ Establecer los objetivos del programa de auditoría interna contable a
diseñar para En*nE.
§ Establecer los procedimientos del programa de auditoria interna contable
a diseñar para En*nE.
§ Establecer normas y procedimientos para la elaboración del archivo
permanente y papeles de trabajo que resultan de la aplicación del
programa de auditoría interna en En*nE.
§ Elaborar un manual de normas para la presentación y elaboración del
informe final de auditoria interna en En*nE.
§ Establecer calendarios periódicos para la aplicación continua de
programas de auditoría interna en En*nE.
4. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
Antes de 1940, relativamente pocas entidades contaban con un
departamento o programa de auditoría interna. Posteriormente esta función

ha ido desarrollándose rápidamente como un instrumento de control esencial
para la estructura organizativa de cualquier empresa.
Hoy en día, la continua de expansión de las empresas acarrea un mayor
volumen de trabajo para la dirección a la hora de mantener el control sobre
sus operaciones, lo que hace necesario la delegación de responsabilidades y
autoridades en varios niveles de supervisión. Con la delegación de
responsabilidades la dirección deberá encauzar el control a través de
auditores internos, para poder mantener la vigilancia sobre el control
contable.
Atendiendo lo anterior, es necesario la aplicación de un programa
sistemático de revisión y valoración para comprobar que las
responsabilidades delegadas han sido bien encauzadas y que las políticas,
normas y procedimientos establecidos se están cumpliendo.
En los actuales momentos la disposición de un programa de auditoría
interna en En*nE permitirá a la Gerencia Administrativa – Contable planificar
el trabajo, guiar al personal en el desarrollo del plan, consecución del alcance
de los objetivos y metas, controlar el tiempo real y compararlo con el
estimado, determinar las actividades que faltan por realizarse, servir como
base para futuras auditorías, entre otros; todo ello con el fin de establecer
controles internos críticos para protegerse contra errores y fraude tanto por
malversación de activos como por presentación de informes financieros
fraudulentos, y así proporcionar una seguridad razonable en cuanto al
cumplimiento de normativas y políticas de la organización para el alcance de

las metas y objetivos de la misma, asegurando de esta forma la confiabilidad
de la información contable.
La creación de un programa de auditoría interna para el área contable de
En*nE constituye un aspecto relevante dentro del proceso de evaluación de
la calidad del sistema de control interno en el tiempo. Estos planes
representan un gran aporte para el desarrollo de la misma, ya que permiten
definir claramente sí cada departamento entiende a cabalidad su labor,
evitando la duplicidad de trabajo que acarrean mayores costos y pérdida de
tiempo, por tanto es posible conocer si la empresa cuenta con el personal
adecuado, si mantienen buenos registros contables, si cuida adecuadamente
sus activos y coopera en forma armónica con otros departamentos.
De acuerdo con los objetivos de la investigación, contar con un programa
de auditoría interna contable permitirá asesorar a la alta gerencia para
fortalecer los controles internos existentes o seguir nuevos controles más
efectivos que proporcionen a la dirección de la empresa la seguridad de que
la información contable es veraz y digna de crédito. La práctica rutinaria de
esta clase de programas resulta beneficiosa para la organización ya que trata
de verificar si las transacciones contabilizadas en los libros están
respaldadas por documentos.
El presente trabajo de grado constituye un instrumento de medición de la
eficiencia y eficacia de las actividades llevadas a cabo dentro de cualquier
pequeña o mediana empresa, pero no solo su objeto radica en lo anterior
sino también en la determinación sobre si las cuentas anuales reflejan la

imagen fiel de la situación de la empresa, si existen irregularidades humanas,
errores o fraudes.
Adicional a ello, a través de este proyecto se otorga un aporte tanto a los
profesionales de la Contaduría pública (que se dediquen a esta área) como
a los estudiantes para su preparación como profesionales en la materia.
Igualmente sirve de base para estudios posteriores ya sea para el diseño de
departamentos de auditoría, programas afines o para cualquier otra
investigación cuyo objetivo sea el análisis y evaluación del control interno
contable.
5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El actual proyecto de investigación abarca solo el diseño de un Programa
de Auditoría Interna para el área contable cuya funcionalidad es evaluar y
examinar de manera independiente las transacciones y operaciones
contables que se llevan a cabo dentro de En*nE, ubicada en la Av. Bella
Vista de la ciudad de Maracaibo del estado Zulia.
La investigación se desarrolla en función al diseño antes mencionado
tomando como área de conocimiento las ciencias administrativas y el área de
auditoría interna.
Para el desarrollo del presente trabajo de grado se tomará en cuenta el
personal del departamento de contabilidad de En*nE en función del logro de
los objetivos propuestos. El tiempo de elaboración del proyecto abarca
desde el mes de Marzo del 2001 hasta el mes de Enero del 2002.

Cap 01

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Cap 01

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Capitulo I.

Planteamiento del Problema

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La Auditoría Interna ha evolucionado progresivamente en el ámbito

mundial, en busca de satisfacer las necesidades de empresas y

organizaciones gubernamentales y / o mercantiles (Whittington 1999,p.92).

Originalmente, la Auditoria Interna surgió cuando los gerentes de las

primeras grandes corporaciones reconocieron que no eran suficiente las

auditorías anuales de los Estados Financieros realizadas por los Contadores

Públicos, se dio la necesidad de una participación oportuna de empleados,

además de la de los Contadores Públicos Certificados para asegurar

registros financieros, oportunos y así evitar el fraude.

Los auditores internos concentraron sus esfuerzos en los asuntos

financieros y contables. Posteriormente, el papel de los auditores internos sé

amplio como resultado de las exigencias del mercado, esto originó la

diversificación de las responsabilidades del auditor interno, incluyendo un

análisis más detallado del Control Interno, de la información interina y otra

información contable no considerada en las auditorias anuales realizadas por

los Contadores Públicos Certificados.

Gradualmente, la labor de los auditores internos se expandió para abarcar

políticas y procedimientos operacionales globales. En efecto, el trabajo

realizado por los auditores internos para asegurar la confiabilidad de los

informes de operación fue mayor que el esfuerzo de la auditoría adicional

dedicado a asuntos financieros y contables.

Cabe destacar que la auditoria nace como órgano de control de algunas

instituciones estatales y privadas. Según Monografías.com (10/04/01) su

función inicial es estrictamente económica – financiera. La función de la

auditoría debe ser absolutamente independiente, no tiene carácter ejecutivo,

ni son vinculadas sus conclusiones, queda a cargo de la empresa tomar las

decisiones pertinentes. La auditoria contiene elementos de análisis, de

verificación y de exposición de debilidades y disfunciones, aunque pueden

aparecer sugerencias y planes de acción para eliminar las disfunciones y

debilidades antes mencionadas, estas sugerencias plasmadas en el informe

final o dictamen, reciben el nombre de recomendaciones.

Actualmente las pequeñas y medianas empresas en el ámbito nacional no

aplican ningún tipo de programas de auditoría externa o no cuentan con un

departamento de auditoría interna debido a su estructura organizacional, ya

que este tipo de entes económicos normalmente no cotiza sus acciones en la

bolsa de valores, el patrimonio es unipersonal, de carácter familiar y

posiblemente son organizaciones en proceso de expansión.

Por lo antes descrito, las pequeñas empresas no se ven en la necesidad

de regular y evaluar sus operaciones a través de procedimientos de auditoria

y por ello es necesario enfatizar la importancia del control interno para

protegerse contra irregularidades humanas, errores y fraudes, al mismo

tiempo asegurar la confiabilidad de la información contable para la toma de

decisiones, el control efectivo de las actividades y el cumplimiento de las

disposiciones legales y regularidades aplicables dentro y fuera de la

A medida que el tamaño de las organizaciones se hace más grande y

más complejo, se presentan problemas operacionales adicionales para ser

resueltos por la auditoria interna la cual constituye según Cepeda (1997,p.57)

la unidad o dependencia que tiene la función de evaluar permanente e

independiente sí el Sistema de Control Interno en la organización esta

operando efectiva y eficientemente. Su objeto primordial es asesorar a la

gerencia para fortalecer los controles internos existentes, sugerir nuevos

controles, así como también promover la eficiencia de los procesos

Basándose en lo antes mencionado, es relevante destacar que la

auditoría interna constituye una actividad independiente ubicada dentro de la

empresa para examinar, verificar y evaluar constante e independientemente

el sistema de control interno en cuanto a sí este es el más idóneo y efectivo

para que la misma pueda llevar a cabo las tareas y responsabilidades

se vale la gerencia de una organización para la apreciación, evaluación y el

fortalecimiento del sistema de control interno existente en la misma o

implementar nuevos controles.