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AUDITORIA FINANCIERA
Modulo # 9
La terminación de la auditoría
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Auditoría Financiera Código: AFE-1410
Unidades valorativas: 4 Duración del Módulo: 10 días
Objetivos Específicos:
Determinar la relación del efectivo en el banco con los diversos ciclos de
operaciones.
Describir como se hace una revisión de los pasivos contingentes y otros
compromisos.
Definir las normas internacionales de información financiera y detallar sus
objetivos.
Integrar la evidencia de auditoría que se ha reunido y evaluar los resultados
globales de la auditoría.
Competencias a alcanzar:
Realiza pruebas de auditoría de la cuenta general de efectivo en relación con los
demás ciclos.
Diseña y desarrolla los pasos finales en el segmento de acumulación de evidencia
de la auditoría.
Se comunica de forma efectiva con el comité de auditoría y la administración del
cliente para presentar los resultados de la auditoría.
Descripción Breve de actividades
Lectura de material de apoyo Desarrollo de tarea grupal
Participación en los foros
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Cada uno de los siguientes errores finalmente da como resultado el pago incorrecto
o la no recepción de efectivo pero, por lo general, ninguna de estas situaciones se
descubrirá como parte de la auditoria de la conciliación bancaria:
1. No facturar a un cliente.
2. Facturar a un cliente a un precio inferior del que determina la política de la
compañía.
3. Un desfalco de efectivo por la intersección de recibos de efectivo de los clientes
antes de que se registren; la cuenta se anula como deuda incobrable.
4. Pago duplicado de la factura de un proveedor.
5. Pago inadecuado de gastos personales a funcionarios.
6. Pago por materias primas que no se recibieron.
7. Pago a empleados por más horas de las que trabajaron.
8. Pago de intereses a una parte relacionada por un monto superior a la tasa en
curso.
El estudio de la asociación sobre 663 casos de fraudes laborales descubrió que si bien
las perdidas mayores su origen tendía a ser los informes financieros fraudulentos, las
malversaciones de activos eran por mucho el tipo más común de esquema de fraude, y
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Desembolsos fraudulentos:
Entrega de facturas falsas, tarjetas de horarios o solicitudes de
reembolso falsas y el registro de entradas falsas en el diario de
desembolsos de efectivo para ocultar su robo.
Skimming:
Se roba el efectivo de una organización antes de que se
registre en los registros contables.
Robo de efectivo:
Se roba el efectivo de una organización despues de que se ha
registrado en los registros contables.
Algunas veces, los auditores preparan un arqueo de caja cuando el cliente tiene
debilidades materiales en su control interno. El auditor utiliza el arqueo de caja para
determinar si se realizó lo siguiente:
Una conciliación del saldo en el estado de cuenta del banco con el saldo de libro
mayor general al final del período de arqueo de caja.
Terminación de la auditoría
Dentro de esta revisión hay tres razones importantes por las que es esencial
que otro miembro del despacho de auditores revise a la perfección los documentos de
trabajo a la terminación de la auditoría.
a) Evaluar el desempeño del personal sin experiencia.
b) Asegurarse que la auditoría satisface los estándares de desempeño del despacho de
auditores.
c) Contrarrestar el prejuicio que con frecuencia se introduce en el criterio del auditor.
4. Revisión independiente.
5. Resumen de la evaluación de la evidencia.
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CONTADORES PÚBLICOS
Gobierno
Gobierno es el término que se usa para describir el rol de las personas a quienes se les
confia la supervisión, el control y la dirección de la entidad.
Quiénes tienen a cargo el gobierno ordinariamente son responsables por:
Asegurar que la entidad logre sus objetivos, en relación con la confiabilidad de la
información financiera;
Efectividad y eficiencia de las operaciones;
Cumplimiento con las leyes aplicables; y
Presentación de reportes a las partes interesadas. (Mantilla Blanco, 2008).
1. BALANCE GENERAL
DICTAMEN
2. ESTADO DE RESULTADOS
3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTANDAR DEL
4. NOTAS AL PIE AUDITOR
5. ESTADOS COMPARATIVOS DETALLADOS
6. DATOS ESTADISTICOS
7. PROGRAMA DE COBERTURA DE SEGUROS
La carta a la administración
Las NIIF están constituidas por un conjunto de normas de referencia global que
permiten estandarizar la profesión contable a nivel mundial. Su objetivo es unificar los
procedimientos contables que utilizan las empresas para su información financiera en
todo el mundo. Estas normas exigen seguir prácticas contables apropiadas para
circunstancias económicas en particular. (Barahona Ordoñez & Galo Nuñez,
2012).
b. La calidad de las NIIF es una condición necesaria para cumplir con los objetivos de
la adecuada aplicación, solo de este modo tiene sentido su condición de bien
público susceptible de protección jurídica.
c. Imponer el cumplimiento efectivo de la norma y garantizar la calidad del trabajo de
los auditores, cuyo papel es esencial para la credibilidad de la información
financiera.
d. Hacer uso adecuado de la metodología y la aplicación en la praxis diaria.
Organismos
Fundación de Normas Internacionales de Información Financiera
Esta organización se encarga de la administración de
las normas internacionales de información financiera y
se identifica como Fundación NIIF. Es el órgano de
gobierno del Consejo de normas internacionales de
contabilidad. Esta fundación está integrada por
veintidós administradores los cuales nombran a los
miembros de los siguientes organismos:
a. Consejo o Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)
b. Consejo Asesor de Normas Internacionales de Información Financiera (CAN).
c. Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información
Financiera (CINIIF).
Tipos de normas
El IASB ha aprobado y emitido las siguientes normas:
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF – Completas o Plenas).
Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Empresas (NIIF para PYMES). (Barahona Ordoñez & Galo Nuñez, 2012).
Bibliografía
Arens, A. A., Elder, R. j., & Beasly, M. S. (2007). Auditoria Un Enfoque integral (Decimo
primera edicion ed.). (P. M. Rosas, Ed.) Mexico, Naucalpan de Juarez, Mexico: Pearson
Educacion de Mexico.
Barahona Ordoñez, B., & Galo Nuñez, G. (2012). Introduccion a la Contabilidad (Quinta ed.).
(B. B. Ordoñez, Ed.) Tegucigalpa, Tegucigalpa, Honduras: Luna Color.
International Accounting Standards Comittee Foundation. (2008). Normas Internacionales de
Informacion Financiera (NIIF). London: United Kingdom.
Mantilla Blanco, S. A. (2008). Auditoria Financiera de Pymes. Bogota: Ecoe Ediciones.
Sanchez Curiel, G. (2006). Auditoria de Estados Financieros. Naucalpan de Juarez: Pearson
Educacion de Mexico.