UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Centro Universitario del Norte

Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

SEMINARIO INTEGRACIÓN PROFESIONAL

Informe 1
AUDITORIA FINANCIERA

Cobán, Alta Verapaz, 29 de enero de 2021

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
Centro Universitario del Norte
Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

SEMINARIO INTEGRACIÓN PROFESIONAL

Informe 1
AUDITORIA FINANCIERA

Yenifer Karina Aguilar Cojon 201505323

Edgar Geovany Picón Alvarez 201642714

Cobán, Alta Verapaz, 29 de enero de 2021

 ÍNDICE GENERAL

Contenido
CAPÍTULO 1 15
GENERALIDADES 15
1.1 Definición de auditoría 15
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE FIGURAS
 RESUMEN

La auditoría más conocida y frecuente es la auditoría de estados financieros la cual

es en la que centraremos esta explicación. Consiste en la revisión y verificación de
documentos contables, generalmente reportes e integraciones anuales de cada una
de las cuentas, por parte de persona cualificada e independiente, con el objeto de
emitir un informe que pueda tener efecto frente a terceros

La información que contiene la opinión de los auditores puede ser útil para toda
persona o entidad la cual tenga de alguna forma vínculos con la empresa auditada:
proveedores (interesados en conocer la liquidez de la empresa que asegure el cobro
de sus ventas), los Bancos, los accionistas o posibles accionistas (interesados por los
dividendos o rendimientos a obtener de su inversión), clientes, empleados,
directivos, etc. Aunque los datos básicos sobre la marcha de la empresa pueden
conocerse analizando directamente los Estados Financieros de la empresa, el hecho
de que éstos estén auditados implica una mayor garantía acerca de su fiabilidad
ante terceros interesados en conocer la situación de la empresa, como los arriba
relacionados.

Los auditores, para realizar el encargo de auditoria, deben recibir de la entidad los
documentos contables objeto de revisión, sobre los que a continuación realizaran los
análisis que estimen y consideren convenientes. Para ello, habitualmente se
desplazan a las oficinas de la empresa auditada, ya que deben consultar todo tipo de
registros auxiliares, archivos, información por ordenador, etc. Los cuales
normalmente sólo están accesibles en la empresa objeto de la auditoria.
 INTRODUCCIÓN

La auditoría en la actualidad, ha tenido que ampliar de manera considerable sus

horizontes y alcances para poder dar respuestas a las condiciones que imponen el
desarrollo del comercio y las finanzas. En nuestros días resulta evidente la
importancia de la Contabilidad y de la Auditoría en la lucha mejores controles para
poder optimizar los recursos y aprovecharlos de una mejor forma. Hablando de la
auditoria de estados financieros, esta tiene como objetivo la emisión de un informe
que contenga la opinión del auditor acerca de los Estados Financieros revisados
previamente. Dicho informe u opinión sirve para que cualquier persona interesada
tenga una base de información fiable e independiente acerca de la verdadera
situación de la empresa.

El trabajo se desarrolla en tres capítulos, los cuales se mencionan a continuación:

En el capítulo I se desarrolla el entorno de una auditoria, sus generalidades y la
historia que este ha llevado durante el tiempo; en el capítulo II, está determinado
todo el marco normativo y legal vigente en nuestro país, la cual es indispensable
conocerla para poder llevar a cabo el trabajo sin errores y con el mayor apego
posible a las leyes y reglamentos; en el capítulo III de forma general se establecerán
las etapas de una auditoria de estados financieros y los aspectos más importantes en
cada una de ellas. Finalmente se obtuvo un legajo de conclusiones y
recomendaciones acerca de los temas tratados.
 CAPÍTULO 1

GENERALIDADES

1.1 Definición de auditoría

Por auditoria se entiende la revisión de algún aspecto concreto de una empresa. La

auditoría puede clasificarse de varias formas, dependiendo de quién la hace, se
distingue entre auditoría interna y auditoría externa. De igual manera, dependiendo
de qué es lo que se audita, se suele hablar de varios tipos distintos de auditoria:
financiera, operativa, de cumplimiento, informática, medio ambiental, entre otros.

La auditoría más conocida y más frecuente es la conocida como auditoría financiera

externa o auditoría de cuentas, en la que centraremos esta explicación. Consiste en la
revisión y verificación de documentos contables, generalmente las Cuentas Anuales,
por parte de persona cualificada e independiente, con el objeto de emitir un informe
que pueda tener efecto frente a terceros.

1.1 Auditoría financiera

La auditoría financiera tiene como objetivo la emisión de un informe que
contenga la opinión del auditor acerca de los Estados Financieros
revisados. Dicho informe u opinión sirve para que cualquier persona
interesada tenga una base de información fiable e independiente acerca
de la verdadera situación de la empresa.

La información que contiene la opinión de los auditores puede ser útil

para toda persona o entidad vinculada de alguna forma a la empresa
auditada: proveedores (interesados en conocer la liquidez de la empresa
que asegure el cobro de sus ventas), los Bancos (interesados en su
 solvencia y su nivel de endeudamiento por recursos ajenos), los
accionistas o posibles accionistas (interesados por los dividendos o
rendimientos a obtener de su inversión), clientes, empleados, directivos,
etc. Aunque los datos básicos sobre la marcha de la empresa pueden
conocerse analizando directamente los Estados Financieros de la
empresa, el hecho de que éstos estén auditados implica una mayor
garantía acerca de su fiabilidad ante terceros interesados en conocer la
situación de la empresa, como los arriba relacionados.

1.2 Cómo se lleva a cabo una auditoría

La auditoría financiera externa se lleva a cabo por profesionales especialmente

capacitados y autorizados (los auditores) analizando y verificando los Estados
Financieros de la empresa o Entidad auditada (Balance de Situación, Cuenta de
Resultados) del ejercicio contable a que se refiera, a través de la realización de
distintas pruebas y verificaciones. Estas pruebas y verificaciones, que deben
realizarse de acuerdo con las normas técnicas de auditoría, tienen como objetivo
comprobar que la información contable ofrecida por la empresa refleja la imagen fiel
del patrimonio y de la situación financiera de la empresa. El objetivo final es la
emisión de un informe donde destaque la opinión del auditor acerca de lo auditado.

Los auditores, para realizar su trabajo, deben recibir de la empresa los

documentos contables objeto de su auditoria, sobre los que a continuación realizaran
los análisis que estimen convenientes. Para ello, habitualmente se desplazan a las
oficinas de la empresa auditada, ya que deben consultar todo tipo de registros
auxiliares, archivos, información por ordenador, etc. Los cuales normalmente sólo
están accesibles en la empresa objeto de la auditoria. En el trabajo del auditor se
distinguen tres fases:

a. Planificación
 b. Realización del trabajo de campo

c. Preparación y emisión del informe

1.3 El informe de auditoría

El informe del auditor contiene los siguientes datos:

a. Identificación de la persona o Entidad auditada.

b. Persona física o jurídica que encargó el trabajo y, en su caso, a quien vaya

destinado (accionistas, Consejo de Administración, etc.).

c. Identificación de las Cuentas Anuales objeto de la auditoría de cuentas que se

incorporan al Informe.

d. Referencia a las Normas Técnicas de auditoría de cuentas aplicadas al trabajo

realizado, así como a cualquier incidencia aparecida en el curso del trabajo.

e. Opinión técnica del auditor.

f. Firma del auditor o auditores de cuentas que lo hubieran realizado.

Los informes, en el apartado de opinión técnica, pueden mostrar el acuerdo

del auditor con la información contable de la empresa o bien reflejar las
discrepancias del auditor con respecto a dicha información. Las discrepancias
pueden ser de distinto grado e incluso el auditor puede negarse a dar opinión sobre
una empresa que le ha contratado para que le audite.

1.4 Tipos de opinión

Opinión favorable

Este tipo de opinión significa que las cuentas se han preparado de

acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, han sido
 aplicados de forma uniforme con respecto al ejercicio anterior, y el auditor ha
aplicado normas de auditoria generalmente aceptadas, sin limitación alguna.

Opinión con salvedades

Este tipo de opinión es aplicable cuando existen una o varias

circunstancias que impiden al auditor la emisión de una opinión favorable, sin
embargo, éstas no son suficientemente importantes como para que,
considerando las Cuentas Anuales en su conjunto, den lugar a la emisión de
una opinión negativa.

Los hechos que pueden dar lugar a una opinión con salvedades son:

a. Limitaciones al trabajo.

b. Presentación incompleta ú omisión de información necesaria. Error o

incumplimiento de principios de contabilidad generalmente aceptados.

c. Incertidumbres.

d. Cambios durante el ejercicio en la aplicación de los Principios de

e. Contabilidad Generalmente Aceptada.

Opinión desfavorable

Este tipo de opinión se emite cuando el auditor opina que, debido a la

cuantía de los errores o no cumplimiento de principios contables
generalmente aceptados, las Cuentas Anuales en su conjunto, no dan una
imagen fiel de la situación de la entidad auditada.

Los hechos que pueden dar lugar a una opinión desfavorable son:
 a. Error o incumplimiento de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

b. Presentación de documentación incompleta o insuficiente.

c. Acontecimientos posteriores.

Opinión denegada

Este tipo de opinión significa que el auditor no ha podido llegar a

obtener evidencia suficiente para formarse una opinión sobre las Cuentas
Anuales consideradas en su conjunto. Los hechos que pueden dar lugar a este
tipo de opinión son:

a. Limitación al alcance.

b. Imposibilidad de enviar confirmaciones de saldos.

c. Imposibilidad de presenciar el inventario físico de existencias.

d. Desaparición de información.

e. Incertidumbre.

El auditor, cuando emite y firma su informe sobre la empresa, se hace

responsable de su contenido. Dada la repercusión que puede tener el informe ante
terceros (accionistas, acreedores, Bancos, etc.) y las reclamaciones que éstos
pudieran plantear a los auditores si sufrieran perjuicio económico por haberse
basado en su opinión para tomar una decisión respecto a la empresa, los auditores
suelen cubrir sus actuaciones mediante seguros de responsabilidad civil.

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6995-tipos-de-opinion-en-una-
auditoria-de-informacion-financiera
 CAPITULO 2
LEGISLACIÓN APLICABLE

En el presente capítulo se detalla de manera puntual el fundamento

legal de las distintas responsabilidades, las que se encuentran ubicadas de
manera dispersa entre un gran número de leyes, acuerdos y reglamentos,
entre estos cuerpos legales se encuentran:

1.1.Legislación General
1.1.1. Constitución Política de la República de Guatemala
establece la obligación de todo profesional universitario de
colegiarse, siendo esta la única excepción al derecho delibre
asociación establecido en el artículo 34 del mismo cuerpo legal,
dicha obligación está contenida en el artículo 90 de la
constitución, el cual establece lo siguiente:

“Artículo 90.-Colegiación Profesional. La colegiación

de los profesionales universitarios es obligatoria y tendrá
por fines la superación moral, científica, técnica y material de
las profesiones universitarias y el control de su ejercicio. Los
colegios profesionales, como asociaciones gremiales con
personalidad jurídica, funcionarán de conformidad con la Ley
de Colegiación Profesional Obligatoria y los estatutos de
cada colegio se aprobarán con independencia de las
 universidades de las que fueren egresados sus miembros.
Contribuirán al fortalecimiento de la autonomía de la
Universidad de San Carlos de Guatemala y a los fines y
objetivos de todas las universidades del país. En todo asunto
que se relacione con el mejoramiento del nivel científico y
técnico cultural de las profesiones universitarias, las
universidades del país podrán requerir la participación de
los colegios profesionales.”

1.1.2. Ley de Colegiación Profesional Obligatoria Decreto 72-2001

del Congreso de la República de Guatemala
1.1.3. Código Tributario Decreto 6-91 del Congreso de la República
de Guatemala
1.1.4. Código Civil Decreto Ley 106 Del Jefe del Gobierno de la
República

1.2. Leyes Penales

1.2.1. Código Penal Decreto 17-73 del Congreso de la República de
Guatemala
En este cuerpo legal se encuentran establecidos la mayor parte
de delitos de diversa índole, en este documento se abordan los
delitos que se relacionan directamente con la profesión de la
Contaduría Pública y Auditoría, entre estos se menciona; Estafa
mediante informaciones contables:

“Artículo 271. Estafa mediante informaciones contables. Comete

el delito de estafa mediante informaciones contables, el auditor,
 perito contador, experto, director, gerente, ejecutivo,
representante, intendente, liquidador, administrador, funcionario o
empleado de entidades mercantiles, bancarias, sociedades o
cooperativas, que en sus dictámenes o comunicaciones al
público, firmen o certifiquen informes, memorias o
proposiciones, inventarios, integraciones, estados contables
o financieros, y consignen datos contrarios a la verdad o a la
realidad o fueren simulados con el ánimo de defraudar al público
o al Estado. Los responsables, serán sancionados con prisión
inconmutable de uno a seis años y multa de cinco mil a diez mil
quetzales.

De la misma forma serán sancionados quienes realicen estos actos

con el fin de atraer inversiones o aparentar una situación
económica que no se tiene. Si los responsables fueren auditores o
peritos contadores, además de la sanción antes mencionada,
quedarán inhabilitados por el plazo que dure la condena y si fueren
reincidentes quedarán inhabilitados de por vida.”

1.3.Leyes Penales Especiales

1.3.1. Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos Decreto 67-
2001 del Congreso de la República de Guatemala

1.4. Ley de Bancos y Grupos Financieros Decreto 19-2002 del Congreso

de la República de Guatemala
1.5.Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el
Combate a la Defraudación y al Contrabando Decreto 4-2012 del
Congreso de la República de Guatemala

El decreto 4-2012 establece en el artículo 44 la reforma del artículo 94

del Código Tributario, el cual regula diversas obligaciones y sanciones,
entre las que se relacionan con Contador Público y Auditor en el
desempeño de su profesión, el inciso 4 de este artículo regula:

“No llevar al día los libros contables u otros registros obligatorios

establecidos en el Código de Comercio y las leyes tributarias específicas.
Se entiende que están al día, si todas las operaciones se encuentran
asentadas en los libros y registros debidamente autorizados y habilitados,
dentro de los dos (2) meses calendario inmediatos siguientes de
realizadas. SANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q 5,000.00), cada
vez que se le fiscalice. Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la
obligación del contribuyente o responsable de operar debidamente los
libros o registros contables respecto de los cuales la Administración
Tributaria constató su atraso.

1.6.Código de Trabajo Decreto 1441 del Congreso de la República de

Guatemala

1.7.NORMATIVA ESPECÍFICA A LA PROFESIÓN DE CONTADOR

PÚBLICO Y AUDITOR
1.7.1. Ley del Timbre Profesional de las Ciencias Económicas
Decreto 4-87 del Congreso de la República de Guatemala
 1.7.2. Estatutos del Colegio de Contadores Públicos y
Auditores de Guatemala
1.7.3. Acuerdo del Directorio de la Superintendencia de
Administración Tributaria Número 8-2010
1.7.4. Códigos de ética de los colegios profesionales
1.7.5. Normas Internacionales de Auditoría (NIA’S)
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_4382.pdf.

CAPITULO 3
ETAPAS DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

3.1 Etapa de Iniciación (La propuesta de servicios profesionales)

En esta etapa, como principal paso es realizar la propuesta de servicios
profesionales, la cual comienza con el primer contacto entre el auditor y futuro cliente;
ésta es, sin duda, la más clara aplicación de la norma de auditoría relativa a la planeación
del servicio. La auditoría de estados financieros, su éxito y su rentabilidad para el
contador público, dependen de la calidad con la que se lleve a cabo el proceso para el
cálculo de los honorarios profesionales. En la primera reunión entre el socio auditor y un
representante de la empresa interesada en los servicios, deben definirse las expectativas
del cliente, sus necesidades e intereses, el perfil de sus operaciones, así como la
congruencia de estos elementos en comparación con las dimensiones y capacidad
estructural del despacho.
El Contador Público y Auditor, debe desempeñar también las actividades
preliminares siguientes: Establecer los procedimientos sobre la continuación de las
relaciones con el cliente y del trabajo específico de la auditoría y debe tomar en cuenta:
Evaluar al equipo de trabajo para determinar su competencia, para desempeñar el encargo
de auditoría, el tiempo y los recursos; Evaluar si el equipo de trabajo cumple con los
requisitos éticos, entre ellos: independencia, integridad, objetividad, competencia
profesional y cuidado debido, confidencialidad, comportamiento profesional.

3.2 Etapa de Planificación

Esta segunda etapa consiste en la planeación de todos los procesos que se deberán
llevar a cabo para realizar el trabajo de campo. Núñez Guerrero (2017), afirma que la fase
de planificación: “Constituye un proceso inicial en el trabajo de auditoría donde se
elabora un proyecto general de actuación fundamentado en las condiciones y alcance de
la auditoría, preparado en función de las características de la empresa auditada” (Pag. 9).
La extensión y el carácter de las actividades de planificación dependen de varios
aspectos, tales como, la dimensión y complejidad de la compañía, la experiencia del
equipo de auditoría, el conocimiento que se disponga de la empresa. Además, irá
encauzada en función de los riesgos que se vayan detectando a lo largo del proceso de
planificación. A continuación se detallan los procedimientos comunes en esta etapa:
FASE Definicion
Para llevar la planificación a la práctica, el auditor deberá
Estrategia global de plasmar su organización en varios documentos, uno de ellos es la
auditoría estrategia global de auditoría, donde el auditor deberá definir:
Objetivos, alcance, naturaleza del encargo, recursos,
Documento en el que se desarrollará en detalle
los puntos de la estrategia global. En él se describirán los
Plan global de auditoría
procedimientos
de auditoría a seguir por el auditor a lo largo de su trabajo.
En la planificación, además de realizarse los documentos
FASES DE UNA PLANIFICACION
formales en los que se plasma la estrategia global y el plan global,
DE AUDITORIA DE ESTADOS Metodología de la
se emplea una metodología concreta, que no tiene porqué
FINANCIEROS planificación
efectuarse en el mismo orden expuesto, pero que tiene lugar en la
mayor parte de los clientes de auditoría.
Para completar el conocimiento del cliente es necesario revisar
Conocimiento y revisión el sistema de control interno de la empresa y conocer los
del control interno procedimientos que han sido diseñados por la administración para
evitar las incorrecciones.
El riesgo de que el auditor inadvertidamente, no modifique
debidamente su opinión sobre estados financieros distorsionados
Identificacion de Riesgos
en forma importante. Este riesgo puede ser inherente, de control y
de deteccion.
 Esta etapa ilustra fielmente el enfoque humano que caracteriza a la auditoría de
estados financieros. Según Sanchez Curiel (2006) “No todo el trabajo es sobre los
números; el auditor debe penetrar en la estructura de la empresa; conocer a fondo los
sistemas que hacen posible la dinámica de sus operaciones y producen las aplicaciones
contables” (Pag. 4) y para poder conocer a la entidad es necesario haber realizado un
acercamiento preliminar y asi poder planificar de manera correcta los procesos a realizar.

3.3 Etapa de Ejecución

Sencillamente, en esta etapa de deben aplicar todos los procedimientos y técnicas
ya planificados. Para Muñoz Razo (2002) “el auditor debe hacer una profunda revisión de
todos los aspectos que considere relevantes en las áreas y actividades que vaya a evaluar”
(Pag. 816) y esto solo se puede realizar mediante pruebas y análisis a los estados
financieros para determinar su razonabilidad.
Está es una de las fases más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo del
auditor y sus resultados. En la etapa de ejecución debe obtenerse la evidencia suficiente y
apropiada y debe documentarla, en donde entre otras actividades se ejecutan: Se confirma
el conocimiento de los sistemas contables y procedimientos de control interno de una
entidad; Se analizan los estados financieros de la entidad, para llegar a una conclusión
acerca de la razonabilidad de los estados tomados en su conjunto; Se realizan las pruebas
de auditoría para la obtención de evidencia, entre ellas, las pruebas de cumplimiento o
control:
Los elementos para llevar a cabo de la fase de ejecución de la auditoria son los
siguientes:

3.3.1. Pruebas de Auditoría

Las pruebas pueden ser de tres tipos: Las pruebas de control están relacionadas con el
grado de efectividad del control interno imperante; Las pruebas analíticas se utilizan haciendo
comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las razones
financieras de la entidad para observar su comportamiento; Las pruebas sustantivas son las que
se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un
arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, etc.
3.3.2 Tecnicas de Muestreo
Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la
totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica consiste en la utilización de una parte de los
datos (muestra) de una cantidad de datos mayor. El muestreo que se utiliza puede ser
Estadístico o No Estadístico. Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en
estadística para la selección de muestras.
3.3.3 Evidencia de auditoria
Se llama evidencia de auditoría a "Cualquier información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de
acuerdo al criterio establecido. La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser
Suficiente, Competente y Pertinente. La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas
es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un
hecho. La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoría. La
evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoría y además es
creíble y confiable.
3.3.4 Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas
realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá
presentar a la empresa o entidad. Clasificación de los papeles de trabajo: De acuerdo a la
utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de
clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de Auditoría.
3.4 Etapa de finalización
En esta etapa se examina la información financiera final, su objetivo es que el auditor de
su punto de vista que se ha formado sobre la razonabilidad de la información financiera
intermedia, para consolidar la evidencia que dará sustento al dictamen. El auditor debe
realizar procedimientos diseñados a obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría,
donde todos los elementos hasta la fecha del informe del auditor puedan requerir de
ajustes. Además, debe llevar a cabo una revisión completamente documentada de eventos
subsecuentes, la cual tiene como objetivo obtener una seguridad razonable de que todos los
eventos importantes que han sido identificados y expuestos o registrados. Todos los
procedimientos de auditoría emprendidos y las conclusiones alcanzadas deben estar
completamente documentadas, las hojas de trabajo deben incluir notas detalladas de las
reuniones, incluyendo: quién estaba presente, los asuntos discutidos y el resto de las
discusiones.

CONCLUSIONES

1. El Contador Público y Auditor, posee un amplio campo de actividades

profesionales en las cuales se puede desarrollar, dentro de las cuales las
principales son el área de la Contabilidad, Auditoría Y Finanzas. El
profesional puede elegir una de estas dependiendo de su vocación u
oportunidades que se le presenten.
2. Una auditoría financiera permite examinar los estados financieros de una
empresa. Esta también es conocida como auditoría contable, gracias al
informe que arroja la auditoría financiera, se puede saber si la empresa
está cumpliendo o no con las normas contables vigentes

3. La auditoría financiera tiene como objetivo revisar y examinar los estados

financieros de una entidad con el fin de establecer su razonabilidad, y de
esta manera aumentar la utilidad de la información que los mismos
poseen.

RECOMENDACIONES

1. El Contador Público y Auditor, debe prepararse de manera integral en las

distintas ramas laborales en que puede aplicar, debiendo aceptar
únicamente aquellos trabajos en los que cuenta con la capacidad
profesional para el adecuado desarrollo de los mismos.
2. Se recomienda a todo Contador Público y Auditor, conocer la normativa
legal aplicable a la profesión, para evitar cometer violaciones a
las regulaciones legales, éticas o administrativas.

3. El Contador Público y Auditor debe considerar siempre que en todas sus

actuaciones existe la posibilidad de incurrir en errores, por lo que debe
utilizar todos los medios disponibles a su alcance, para garantizar la
calidad en su trabajo y poder demostrar ante terceros que lo realizó de
manera profesional y asumiendo toda la responsabilidad

BIBLIOGRAFIAS
APENDICES
 GLOSARIO
Entidad: Asociación de personas de cualquier tipo, en especial la que se dedica a
una actividad laboral, comercial o de servicios.
 encargo de auditoria Contrato en el que un auditor se compromete a realizar
aquellos procedimientos de auditoría acordados por el auditor, la entidad auditada y
terceras partes y a informar sobre los hallazgos obtenidos

proceso: conjunto de fases sucesivas de un fenómeno o hecho complejo.

Fiable Que inspira confianza o es digno de ella.

Alcance es la suma de todos los productos y sus requisitos o características. Se
utiliza a veces para representar la totalidad de trabajo necesitado para dar por terminado
un proyecto.

riesgo Posibilidad de que se produzca un contratiempo o una desgracia, de que

alguien o algo sufra perjuicio o daño.

Evidencia es un conocimiento que se nos aparece intuitivamente de tal manera

que podemos afirmar la validez de su contenido, como verdadero, con certeza, sin sombra
de duda. En un sentido más restringido se denomina evidencia a cualquier conocimiento
o prueba que corrobora la verdad de una proposición.

Muestreo: técnica para la selección de una muestra a partir de una población

estadística