NIA 530

MUESTREO DE AUDITORIA
La Norma Internacional de Auditoría 530 aborda el uso del muestreo
de auditoría estadístico y no estadístico cuando los auditores deciden utilizar el
muestreo de auditoría. Esto significa diseñar y seleccionar la muestra de auditoría,
elaborar detalles de control y prueba y evaluar los resultados de la muestra.
La NIA es una norma sobre las obligaciones de los auditores que
han decidido utilizar muestreo de auditoría al realizar procedimientos de
auditoría. Esto incluye a los auditores que usan muestreo estadístico y no
estadístico para diseñar y seleccionar muestras de auditoría, realizar pruebas de
controles y detalles, y evaluar los resultados del muestreo.
Creación, tamaño y selección de una muestra de elementos de auditoría: Al crear
una muestra de auditoría, el auditor debe determinar el propósito del
procedimiento de auditoría, teniendo en cuenta las características del conjunto y el
uso de enfoques estadísticos y no estadísticos. Además, el auditor debe
determinar el tamaño de la muestra que reduzca el riesgo de muestreo a un
nivel aceptablemente bajo; y seleccionar elementos que permitan
la representatividad de toda la población; cuanto menor sea el riesgo que el
auditor decida aceptar, mayor deberá ser el tamaño de la muestra. Los auditores
pueden determinar la estratificación de la población adecuada en función de las
características de la población.
ALCANCE DE LA NORMA:
A lo largo del proceso de auditoría, se entiende que los auditores utilizan una
denominada muestra, se realizan diversas pruebas estadísticas y no
estadísticas, las cuales se aplican en detalle bajo el control y responsabilidad del
auditor. Además, este SRS complementa la NIA 500 (Evidencia
de auditoría), haciendo que el trabajo de los auditores sea más eficiente
y confiable.
OBJETIVO
Cuando los auditores deciden utilizar el muestreo, el objetivo principal es
proporcionar una base razonable para sacar conclusiones sobre la
población muestreada.
DEFINICIONES
Muestreo de Auditoría:  Aplicar Procedimientos de auditoría a menos del 100
% de los elementos de la población auditada de modo que todos los elementos de
la muestra puedan seleccionarse para proporcionar a los auditores una base
razonable.
Población: El conjunto: Completo de datos de los que se extrae una muestra y de
los que el auditor desea sacar conclusiones.
Riesgo de Muestreo: El riesgo de que los auditores puedan sacar conclusiones
basadas en una muestra que difieran de las conclusiones que se
sacarían aplicando los mismos procedimientos de auditoría a todo el grupo.
Riesgo de no muestreo: El riesgo de que los auditores saquen conclusiones
incorrectas por razones no relacionadas con el muestreo.
Incorrección Tolerable: A la cantidad terminada por el auditor para obtener una
seguridad razonable de que la desinformación en la población no supera la
cantidad especifica.
Porcentaje de desviación tolerable: El porcentaje de desviación determinado
por el auditor de los procedimientos de control interno prescritos para obtener un
grado razonable de seguridad de que el porcentaje real de desviaciones en la
población no excede el porcentaje establecido de desviación permisible.
REQUERIMIENTOS
Creación, tamaño y selección de una muestra de elementos de auditoría: Al crear
una muestra de auditoría, el auditor debe determinar el propósito del
procedimiento de auditoría, teniendo en cuenta las características del conjunto y el
uso de enfoques estadísticos y no estadísticos. Del mismo modo, el auditor debe
determinar el tamaño de la muestra, reducir el riesgo de muestreo a un
nivel aceptablemente bajo y seleccionar elementos que permitan representar a
toda la población, cuanto menor sea el riesgo que el auditor decida aceptar,
mayor será el riesgo. debe ser el tamaño de la muestra.
Naturaleza y causa de las desviaciones y errores: Cuando el auditor descubre
desviaciones o errores, debe examinar su naturaleza y evaluar su impacto en
el objetivo del procedimiento de auditoría y la auditoría en su conjunto. 
Asimismo, en los casos en que el auditor considere que el error o desviación
es inusual, el auditor deberá obtener, mediante procedimientos adicionales, un alto
grado de seguridad de que no es representativa de la población que
le permita obtener la documentación adecuada y suficiente que el resto de
la población no se ve afectada.
Revisar la evaluación de los resultados de la muestra: El auditor debe evaluar
los resultados de la muestra y si proporciona una base razonable para sacar una
conclusión general. Además, esta información ayuda a los auditores a evaluar el
riesgo de que los errores reales excedan los errores tolerables. Si el
auditor cree que los resultados obtenidos no brindan una base razonable para una
conclusión general, el auditor puede solicitar a la administración que investigue el
error encontrado y realice las correcciones necesarias. Además, los auditores
pueden ajustar los procedimientos para obtener la seguridad necesaria.
Estratificación y selección ponderada por el valor
Estas dos técnicas serán aplicadas por el auditor, considerando las características
de la población de la que se extrae la muestra.

Métodos que el auditor puede utilizar para la selección de la muestra, como

son:

 Selección aleatoria: Selección mediante generadores de números

aleatorios.
 Selección sistemática: El número de unidades de muestreo en la
población se divide entre el tamaño de la muestra para dar un intervalo de
muestreo.
 Muestreo por unidad monetaria: Selección por valor ponderado, en la
cual el tamaño de la muestra, selección y evaluación den como resultado
una conclusión en montos monetarios.
 Selección fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin seguir
una técnica estructurada.
 Selección en bloque: Selección de uno o más bloques de partidas
contiguas de la población.

(http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_mue_aud_pp.pdf)

(https://glosarios.servidor-alicante.com/auditoria-de-cuentas/porcentaje-de-
desviacion-tolerable)
(https://es.scribd.com/doc/218518738/Resumen-NIA-530)