REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
UNELLEZ EXTENSIÓN
EL PIÑAL ESTADO TÁCHIRA

PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

Autor:
Irania Yelitza Amado
C.I. V-15.857.622
Docente: Doraima Vivas
Sub programa: Contaduría Pública
Sección: VI Semestre Fin de Semana
Sub proyecto: Auditoria Básica

El Piñal, diciembre de 2021

 PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e

información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir
su informe.

ETAPAS DE PLANEACION DE AUDITORIA.

1. Planificación: La planificación comienza con la elaboración de un plan, que orientará la
ejecución de la auditoría. Ese plan deberá presentar todas las actividades en una línea del tiempo,
además del alcance, con procesos, departamentos o productos que serán auditados. En esta etapa
también es importante que el auditor identifique toda la documentación relacionada, tales como
políticas o procedimientos de calidad. Aún en esta etapa, puede ser elaborada la lista preliminar de
las personas que serán entrevistadas.
2. Preparación: Este es el momento en que los auditores podrán conocer un poco más sobre el
SGQ de la empresa, analizando más profundamente la documentación del sistema. Es importante
que cada miembro del equipo de auditoría esté preparado para la actividad, con acceso al checklist
de verificación. El checklist es fundamental para orientar al auditor de modo que no se olvide
ningún detalle a ser evaluado, así como para registrar las constataciones y observaciones.
3. Ejecución: La ejecución de las auditorías se da a través de la colecta de informaciones, que
determinan si el departamento en cuestión está siguiendo los estándares y procedimientos de control
de calidad establecidos. En esta fase, el auditor entrevista a las personas, haciendo preguntas y
tomando nota de las constataciones. De acuerdo con lo que sea constatado, los planes de auditoría y
checklist pueden tener su alcance expandido, y pueden ser sometidos a una evaluación más
profunda. Es en este momento que serán registradas las no conformidades, o sea, situaciones que
ocurrieron en desacuerdo con el proceso y procedimiento estandarizado.
4. Finalización: Después de concluida la ejecución de la auditoría comienza el trabajo “real”. El
equipo de auditores se reúne para revisar las áreas problemáticas, y para determinar las
recomendaciones para corregir problemas de calidad. Esas informaciones compondrán el informe
de Resultados de la Auditoría. Ese informe es un insumo importante para las reuniones estratégicas
realizadas por los liderazgos. Ayuda a evaluar los resultados y a definir cómo implementar las
acciones de mejora sugeridas por el equipo de auditores.
 CONCEPTOS BASICOS DE EVIDENCIA Y MUESTREO

MUESTREO: es una herramienta de la investigación científica. Su función básica es

determinar que parte de una realidad en estudio (población o universo) debe examinarse con la
finalidad de hacer inferencias sobre dicha población. El Muestreo es más que el procedimiento
empleado para obtener una o más muestras de una población; el muestreo es una técnica que sirve
para obtener una o más muestras de población. Este se realiza una vez que se ha establecido un
marco muestral representativo de la población, se procede a la selección de los elementos de la
muestra, aunque hay muchos diseños de la muestra. Al tomar varias muestras de una población, las
estadísticas que calculamos para cada muestra no necesariamente serían iguales, y lo más probable
es que variaran de una muestra a otra.
EVIDENCIA: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.

TIPOS DE MUESTREOS

Muestreo probabilístico: Forman parte de este tipo de muestreo todos aquellos métodos para los que
puede calcularse la probabilidad de extracción de cualquiera de las muestras posibles. Este conjunto
de técnicas de muestreo es el más aconsejable, aunque en ocasiones no es posible optar por él.

Muestreo estratificado: Consiste en la división previa de la población de estudio en grupos o clases

que se suponen homogéneos respecto a característica a estudiar. A cada uno de estos estratos se le
asignaría una cuota que determinaría el número de miembros del mismo que compondrán la
muestra.

Muestreo sistemático: Es la elección de una muestra a partir de los elementos de una lista según un
orden determinado, o recorriendo la lista a partir de un número aleatorio determinado.

Muestreo por conglomerados: Cuando la población se encuentra dividida, de manera natural, en

grupos que se suponen que contienen toda la variabilidad de la población, es decir, la representan
fielmente respecto a la característica a elegir, pueden seleccionarse sólo algunos de estos grupos o
conglomerados para la realización del estudio.
Muestreo errático: También se llama sin norma. La muestra se realiza de cualquier forma,
valorando únicamente la comodidad o la oportunidad en términos de costes, tiempo u otro factor no
estadístico. Al realizar un muestreo en una población podemos hablar de muestreos probabilísticas y
no probabilísticas, entre estas técnicas o procedimientos están:

Muestreo simple: Este tipo de muestreo toma solamente una muestra de una población dada para el
propósito de inferencia estadística. Puesto que solamente una muestra es tomada, el tamaño de
muestra debe ser los suficientemente grandes para extraer una conclusión. Una muestra grande
muchas veces cuesta demasiado dinero y tiempo.

Muestreo aleatorio simple: Es aquel en que cada elemento de la población tiene la misma
probabilidad de ser seleccionado para integrar la muestra. Una muestra simple aleatoria es aquella
en que sus elementos son seleccionados mediante el muestreo aleatorio simple.

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Identificar, evaluar y responder al riesgo de cada cliente en particular, es crucial para una
auditoría de calidad. Como resultado de la evaluación del riesgo, determinamos la naturaleza,
extensión y oportunidad tanto de las pruebas sustantivas como las de control que nos llevan a
obtener la evidencia suficiente y apropiada para soportar la opinión. Es más, podríamos llegar a
concluir que el cliente no es auditable. Todo esto sin contar con la obligación que tiene el auditor
independiente de cumplir con dos normas internacionales que se lo exigen:

 NIA 315: Identificación y Evaluación de los Riesgos de Incorrección Material a través de la

Comprensión de la Entidad y su Entorno
 NIA 330: Efectuar Procedimientos de Auditoría en Respuesta a Riesgos Evaluados y
Evaluar la Evidencia de Auditoría Obtenida.

Primero, se debe conocer al cliente, su negocio, su entorno, saber qué lo afecta, cuáles son
las principales amenazas a las que está expuesto, para así identificar los riesgos y evaluarlos con el
fin de determinar si pueden generar errores significativos en los estados financieros (NIA 315).

Una vez identificados y evaluados los riesgos diseñamos nuestros procedimientos y pruebas
en respuesta a esa evaluación, ¿para qué? Para obtener una evidencia suficiente y apropiada (NIA
330).
 He ahí la importancia de evaluar el Riesgo de Auditoría.

El modelo de Riesgo de auditoría

El riesgo de auditoría, es el riesgo que corre la firma de expresar una opinión errónea por cuanto los
estados financieros contienen incorrecciones materiales. El objetivo como auditores es reducir este
riesgo a un nivel bajo aceptable.

El Riesgo de Auditoría está compuesto por:

Riesgo Inherente: Es el riesgo que conlleva cada actividad por sí misma en ausencia de controles.
Representa la posibilidad de que una afirmación sobre una transacción, saldo contable o una
revelación de información contenga errores materiales.

Riesgo de Control:  Riesgo de que los controles establecidos por el cliente no prevengan ni

detecten una incorrección significativa.

Riesgo de Detección: Es el riesgo de que un auditor no encuentre errores materiales.

La combinación del riesgo inherente y el riesgo de control conforman el Riesgo de Incorrección

Material (RMM por sus siglas en inglés).

PROGRAMAS DE AUDITORIA
Un programa de auditoría es la documentación que recoge la información relacionada con
la planificación de diferentes auditorías en un periodo de tiempo determinado. Junto a esto, también
incluirá los detalles de cada una de ellas, como son el tipo, departamentos involucrados u objetivos
de las mismas.
OBJETIVOS
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
 Facilitar la preparación del informe.
 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
 Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los
organismos de control y vigilancia del estado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de
auditoría aplicados.
 Servir de guía en revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones legales.

FINALIDAD

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma

adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de
auditoria aplicados.
PRINCIPIOS

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe
conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad,
debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y organizar
los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte
de otras personas.

Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos
significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia
adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Además, deben
identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.

Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar
respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe
considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a
incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer
amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo.

Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se

deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado
por el contador público, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir
otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada, lo razonable de los controles
internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros
sujetos a revisión. Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión.
 En tales revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos; estar completos,
legibles y organizados sistemáticamente, de tal manera que no sean necesarias informaciones
suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó. Debe tenerse presente que muchas
veces, el informe no es preparado por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor,
quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo.

CARACTERISTICAS

 Integridad y exactitud – Los papeles de trabajo deben ser completos, exactos, y apoyar
las observaciones, pruebas, conclusiones y recomendaciones. También deben mostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo realizado.
 Claridad y comprensión – Los papeles de trabajo deben ser comprensibles y sin
explicaciones orales suplementarias. Con la información que los papeles de trabajo revelan, un
revisor/supervisor debe ser capaz de determinar fácilmente su propósito, la naturaleza y el
alcance de los trabajos realizados y las conclusiones del auditor.
 Pertinencia – La información contenida en los papeles de trabajo debe limitarse a los
asuntos que son importantes y necesarios para apoyar los objetivos y el alcance establecido para
el proyecto.
 Orden lógico – Los papeles de trabajo deben seguir un orden lógico.
 Minimizar variedad – Los papeles de trabajo deben estar preparados dentro de un
enfoque coherente y un marco de ejecución a través de la auditoría y la organización,
independientemente del auditor que se le asigne el trabajo.
 La legibilidad y pulcritud -. Los papeles de trabajo deben ser legibles y tan limpio como
sea posible. Papeles de trabajo descuidados pueden perder su valor como evidencia.
 Optimizar el flujo de trabajo – Encontrar maneras de crear flujos de trabajo para la
preparación de la documentación que se integran directamente a los mecanismos de gestión de
proyectos, tales como, gestión del ciclo completo de la auditoría, opiniones del supervisor, los
resultados de seguimiento, seguimiento del tiempo de los proyectos, informes de estado de los
proyectos directamente en un solo proceso.

PREPARACION
 Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atención a la planeación,
concepción y legibilidad, con títulos completos y explicación en cuanto a la fuente.

Los papeles de trabajo deben dar una impresión de metodología y orden de consciente
atención al detalle aunada a una clara distinción entre lo importante y lo trivial.

Los papeles de trabajo deben ser protegidos y archivados cuidadosamente, de manera que
puedan ser localizados y consultados fácilmente. Las siguientes normas deben observarse en la
preparación de papeles de trabajo:

 Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del ente, una descripción
de la información presentada, el periodo cubierto.
 Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier información de valor
suficiente para requerir su inclusión en los papeles de trabajo, amerita una hoja completa sobre su
título descriptivo.
 Cada papel de trabajo debe contener el nombre o iniciales de la persona que los preparó, la fecha en
que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado del trabajo y el supervisor que los revisó.

La completa y específica identificación de las cuentas analizadas, empleados entrevistados

y los documentos examinados es indispensable para lograr un buen trabajo.

Los papeles de trabajo deben contener índices que los relacione con la hoja de trabajo. Debe
prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o función básica, a la cual se refieren todos los
papeles de trabajo detallados.

Al aplicar estas recomendaciones y a medida que avanza la revisión, debe elaborarse una
hoja o lista de asuntos pendientes de investigación.

En el curso de la revisión surgen problemas que no pueden ser solucionados de inmediato y

por medio de listado estos puntos, en una destinada a esta finalidad se pospone su revisión.

La lista de asuntos pendientes debe ser revisada y cada punto satisfactoriamente resuelto.

ARCHIVO PERMANENTE Y CORRIENTE

ARCHIVOS: Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de

archivos: permanente, general y corriente. Las características y usos de cada tipo son las siguientes:
PERMANENTE Contendrá información útil para el auditor en futuros trabajos de auditoria por ser
de interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos: o Recordar al auditor las operaciones y/o
partidas que se aplican por varios años. o Proporcionar a los nuevos miembros del personal un
resumen rápido de las políticas, organización y funciones de las diferentes unidades de la Corte de
Cuentas de la República y leyes aplicables. Entre la información que contendrá el archivo
permanente está:
 Leyes y normas
 Organigramas
 Políticas y manuales
 Detalle de personal clave de la Corte

GENERAL: Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán
ser utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están: o Estados financieros o Planes
anuales de trabajo o Programas de auditoria o Hojas de trabajo o Borrador e informe final de cada
examen. CORRIENTE: Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas
realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen.
Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria.

SIMBOLOGIA Y CLASES UTILIZADAS

Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria,

usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil
lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que provienen de los
registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de
trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras
correspondientes contra el auxiliar relativo. En la práctica la utilización de marcas de trabajo
realizado es de lo más común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor
ejecutante, y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del
supervisor. También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera
constante se decide periódicamente establecer una marca estándar, es decir, una marca que
signifique siempre lo mismo. Las formas de las marcas deben ser lo más sencillas posibles pero a la
vez distintiva, de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el
trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a
través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.
INDICES DE REFERENCIA Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se
marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser
archivados, y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite. En términos
generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en
el estado financiero. Así los relativos a caja estarán primero, los relativos a cuentas por
cobrar después, hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de
orden. Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este
objeto, números, letras o la combinación de ambos. A continuación, se presenta un ejemplo
de índices usando el método alfabético numérico por ser el de uso más generalizado en la
práctica de la auditoria. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos, las
letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de
resultados:
La letra o número: Para las cuentas de:
 CLASIFICACION DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO

CLASIFICACION DE AUDITORIA:

Auditoría Financiera Con este procedimiento se permitirá revisar los estados financieros y sus
movimientos de tal modo poder así determinar a través de sus movimientos las operaciones
financieras contables, además, de emitir criticas técnicas o profesionales.

Auditoria operacional Con este tipo de auditoria se permitirá observar los procesos o actividades
sistemáticamente de una organización, así poder determinar su eficacia y eficiencia.

Auditoria de sistemas Una revisión que tiene la finalidad de conocer y evaluar la metodología y
los procedimientos que hay en alguna entidad. De tal modo poder conocer si el diseño que posee o
aplicación que es utilizado son correctas, así mismo, asume el cuidado de procesamiento de
información.

Auditoria social La eficacia social permite evaluar el comportamiento ético conforme a los
objetivos que se han planteado alguna institución. Para esto existe la auditoría social, para
determinar si tales objetivos han sido cabalmente cumplidos, y de ser así, observar y evaluar si los
objetivos han sido realizados eficazmente.

Auditoría medioambiental Hacer de la trayectoria del ambiente que son cuantificadas y sumadas a
informes directos de organizaciones que se encargan de gestionar este trabajo.

Auditoria socio-laboral Esta actividad es realizada por una persona calificada para analizar cierta
situación del campo laboral. Se vale del estudio de la documentación y la información otorgada por
la misma empresa.

Esta misma tiene tres clasificaciones que la lleva a dirigirse a departamentos específicos del
campo laboral.
 1. Auditoría laboral y de legalidad

2. Auditoría en cuanto a los recursos humanos.

3. Auditoría de prevención de riesgos laborales

La clasificación de una auditoría es según el objeto de investigación:

1. Auditoría Interna

2. Auditoría Externa

La clasificación según la naturaleza:

Ámbito Público:

1. Auditoría Política

2. Auditoría Gubernamental

3. Auditoría Universitaria

Ámbito Privado

Ámbito Social

La clasificación del auditor es según el tipo de auditor que dirige el proceso de

investigación:

1. Auditor Externo

2. Auditor Interno

3. Auditor Operativo

CEDULAS DE AUDITORIA
 Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos: Tradicionales y Eventuales. Las
tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es
muy común y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:
 Cedulas sumarias. - Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras
homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.
 Cedulas analíticas. - En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una
cédula sumaria.

Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos
homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo, clientes
gobierno, así como el saldo total de cada grupo. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de
clientela, señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo.

Las eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los

nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de
trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de
salvaguarda, cédulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes,
entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse.