Facultad: Derecho

Nombre del alumno: Manuel Venegas Sierra

ES172016347

Módulo 8: Obligaciones Fiscales

Tercer Semestre Grupo: M8-005

Unidad 2: “Relación jurídico-tributaria”

Sesión 6: “Formas de extinción de la obligación fiscal”

Actividad 1.- “Los tipos de pago”

Actividad 2.- “Otras formas de extinción de la obligación fiscal”

Actividad Integradora.- “Caso de estudio”

Nombre de la Docente: Mtra. Luz Elena Hernández Rodríguez

Fecha de entrega: 03 de Octubre de 2019.

Introducción:

Sistema fiscal mexicano es un gran engrane en el cual cada una de

sus piezas encaja a la perfección, tal es el caso de las obligaciones fiscales que se
adquieren al momento de que un contribuyente se da de alta en el RFC, tal cual lo
hemos venido estudiando la obligación de cada persona moral o física es la de dar
a conocer al fisco los ingresos que adquiere de forma personal y de trabajo, en
donde se podrán aplicar los impuestos pertinentes para cada actividad, como lo es
el ISR en el caso de los trabajadores y el IVA en el caso de adquirir mercancía o
hasta u bien mueble e inmueble, en esta actividad se proporcionan medios para
poder cumplir con cada obligación que como contribuyentes tenemos, esto lo
comprenderé mejor mediante el estudio de un caso propuesto por la docente en
línea, donde podre discernir y saber sobre qué medida de pago se deberá aplicar,
así como las formas de extinción de una obligación fiscas, tal cual lo muestro en
las siguientes líneas del análisis del ya antes mencionado caso.

Desarrollo del tema.-

Actividad 1.- “Los tipos de pago”

El pago constituye la forma de extinguir la obligación fiscal por

excelencia –la más conocida– que además tiene diversas formas de aplicarse.
Con el propósito de conocer sus diversos tipos se sugiere la realización de la
siguiente actividad:

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados correspondientes al tema.

2. Ejemplifica cada uno de los tipos de pago.
3. Indica el fundamento legal de acuerdo con lo que establece el Código
Fiscal de la Federación en su título segundo “De los derechos y
obligaciones de los contribuyentes”.

Actividad 2.- “Otras formas de extinción de la obligación

fiscal”
 La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la
obligación y satisface la prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a
declarar extinguida la obligación. Además del pago, existen otros medios para
determinar el estado de la obligación, para analizar cada uno de ellos, se sugiere
el desarrollo de la siguiente actividad:

1. Concluye con la lectura de tu texto de apoyo.

2. Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo
específico por cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el
siguiente análisis:

 
Ejemplo          
Características          
Requisitos de          
procedencia
Fundamento          
legal

Actividad Integradora.- “Caso de estudio”

1.- Realiza el análisis del caso que se te asignó y resuelve las preguntas:

Juan Pérez acudió las oficinas del Sistema de Aguas de la Ciudad de México a
realizar el pago anual de los derechos por el suministro de agua del ejercicio fiscal
2017. En la ventanilla le informaron que en el sistema se aparecía un adeudo
respecto de los años 2015 y 2016. Abrumado por la noticia y a efecto de evitar la
restricción de su servicio, realizó el pago en el momento. Al llegar a su domicilio,
comentó a su esposa el hecho. La Señora, sorprendida por el supuesto adeudo,
negó que esto fuera cierto y mostró a su esposo los recibos de pago
correspondientes a los años 2015 y 2016.

a).- Tipo de pago que se realizó.

 Tomando en cuenta que en un primer momento se trataba de un
pago de lo debido pues como bien menciona el caso propuesto el señor Juan se
dirigía a pagar lo correspondiente al ejercicio 2017, mas al Salir en el sistema que
se adeudan el 2015 y el 2016 también considero que en automático se convierte
en un pago de lo indebido pues sin duda se trata de un error que origino el
exceso del adeudo por lo que al tener el señor los comprobantes de pago de los
años pasados se hace a creedor a una devolución por parte del Sistema de Aguas
de la Ciudad de México.

b).- ¿Puede Juan Pérez recuperar el dinero?, en caso de que la respuesta sea
afirmativa, indique el trámite que se debe de realizar, los requisitos y el
fundamento legal. Si considera que no es posible la recuperación, explique
las razones, así como el fundamento legal en que se apoya.

Siendo que el pago indebido se fundamenta en el artículo 22 del CFF, el

contribuyente esta en condiciones de solicitar al fisco (el sistema de aguas de la
Ciudad de México) la devolución de su dinero, mediante escritos en un lapso de
10 días, aclarando con los comprobantes del pago de los ejercicios
anteriores, donde se le apercibirá de que si no lo acredita en los 10 días
antes mencionados se le tendrá por desistido de la acción y no podrá hacer
reclamación nuevamente.

c) ¿Opera alguna de las formas de extinción de las obligaciones fiscales? En

cualquier supuesto, fundamentar la respuesta.

Se trata de una forma de extinción Liberatoria pies como lo da a conocer el texto

de apoyo al momento de hacerla efectivo el pago del servicio de aguas se
extingue la obligación y esto aplica para ambas partes, mas considero que
conforme al artículo 146 del CFF el crédito puede ser extinto de la obligación
tributaria en los próximos 5 años a partir de la fecha en que el pago fue legalmente
exigido.

Conclusión:
 Durante el desarrollo de esta actividad he aprendido las diferentes
formas de pago que existen en una obligación fiscal, así como los medios de
extinción de las mimas, donde es por demás conocido que le medio por excelencia
de extinción es el pago de lo debido, más me es preciso el hacer mención que no
es la única alternativa que existe pues como bien lo puede constatar en el Código
Fiscal de la Federación existen más alternativas de extinción de estas
obligaciones fiscales.

Referencias:

 Texto de apoyo, Sesión 6 “Formas de extinción de la obligación

fiscal”:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MO
DULOS/DE/M8_DEOF/U2/S6/Descargables/DE_M8_U2_S6_TA.pdf
 CASO A ESTUDIO.PARA LA REALIZACÓN DE LA ACTIVIDAD
INTEGRADORA DE LA SESIÓN 6. (EJERCICIO 4):
https://unadmexico.blackboard.com/courses/1/DE-DEOF-1902-M8-
005/db/_13193200_1/embedded/CASO%20A%20ESTUDIO.%20SESI
%C3%93N%206.%202019-2.pdf
 Código Fiscal de la Federación:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf