INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD TEPEPAN

UNIDAD DE APRENDIZAJE
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y DEFENSORIA FISCAL

EVIDENCIA
VIDEO. CRÉDITOS FISCALES.
(SÍNTESIS)

Profesor: Frías del Castillo David Ricardo

Alumna: Levario Saucedo Laura

Grupo: 3CM69
 SÍNTESIS
En este video se abordan los temas de beneficios fiscales específicamente de la
condonación y reducción de multas, que son temas más controversiales ya que ha
desatado varios casos en México donde se ha condonado créditos fiscales por
hasta 3,000 millones de pesos según expresa Aranza Cheney García González
invitada de la UNAM especialista en derecho fiscal.
Por consiguiente, nos dice que es necesario conocer los conceptos de créditos
fiscales y de condonación, por lo que se tiene lo siguiente:
Donde crédito fiscal según el art.4 del código, es un crédito que tenga a favor suyo
el estado que sea un ente publico o de un ente privado, para que pueda operar.
Condonación es como una renuncia que hace el estado a través de la autoridad
hacendaria al cobro de ese crédito fiscal parcial o total, donde queda un
remanente de pago y en otros no queda nada.
Por tal razón un crédito fiscal surge a través de una determinación que realiza la
administración federal de la autoridad fiscal, la de recaudación, aduana o la de
comercio exterior (que son las 4 principales).
Los contribuyentes tienen su obligación de realizan sus declaraciones anuales,
donde cada contribuyente consigna una cantidad y auto determinan sus
impuestos, sino pagan automáticamente crean un crédito fiscal a favor del estado
Existen créditos determinados por la autoridad (cuando la autoridad revisa, detecta
un incumplimiento y notifica que debes x cantidad de dinero), o cuando uno mismo
declara y dice que debe x cantidad de dinero (que se tiene que pagar en
parcialidades, condonación o en una sola exhibición)
Cabe señalar que un contribuyente le debe al SAT porque se incumple con la
obligación.
Por lo que, si uno ya cuenta con crédito fiscal, existen 2 opciones que se pueden
realizar:
1. Pagarlo: Se puede consentir y pagar con facilidades, es decir que a veces
hay descuentos del 20 o 25%
2. Controvertirlo: A veces el crédito fiscal esta mal determinado, si fuera el
caso no lo puedes pagar.

De acuerdo con el art. 69g, la condonación a través del acuerdo conclusivo

(art.70ª) se llama reducción de multas y aplicación de traslados de retardos por
prorroga
También habla sobre el concurso mercantil, que este es un procedimiento en el
cual las deudas superan los activos de un contribuyente, este puede pedir a un
tercero que inicie comerciantes y poder llegar a una liquidación de la empresa
sana, es importante decir que en el concurso mercantil también se puede dar la
restructuración financiera, no necesariamente llevar una empresa a la quiebra
(que es la etapa final).
El art. 146 b, permite una condonación de hasta el 95% de la totalidad del adeudo
(se habla de una reducción, para proteger el patrimonio de la empresa y que se
pague la parte representativa. Esta condonación en especifico se basa en la
sentencia de reconocimiento defraudación y perversión de crédito
Comentan que existen Multas en condonación que van del 20% al 100%
dependiendo de varios criterios. Multas de fondo (cuando dice que se fundamenta
en el art. 76) y multas de forma (cuando se fundamenta en los art. 81,82,83 y 84)
porque estos artículos tienen un procedimiento especifico para llevar a cabo su
condonación (consideran la antigüedad de la multa y de donde proviene la multa).
Nos dice que hay:
 Contribuciones propias (ISR, tiene un rango de condonación mayor que el
IVA).
 Contribuciones retenidas y recaudada y trasladas, son las que se retienen
del patrimonio de otro contribuyente y entrego al SAT (IVA)

PRIMERA FORMA DE CONDONACIÓN

Cabe decir que existen 2 tipos de contribuyentes:
o Contribuyentes no localizados (no se encuentran en su domicilio)
o Contribuyentes no localizables (90% de los casos) aquel que uno fue a
buscar en una hora especifica y no fue encontrado.
Estos informes se van como informes de asuntos no diligenciados y las
notificaciones se realizan a través de los estrados.
Explica que se debe contar con el siguiente procedimiento a seguir para llevar a
cabo las condonaciones:
 Cumplir con los requisitos
 Acudir a la administración desconcertada de recaudación que le
corresponda
 Sacar su cita al servicio del contribuyente
 Ingresar su escrito
Como consiguiente la autoridad le debe resolver en un plazo de 15 días, sin
embargo el real es de 3 meses como lo manda el art.37 del CFF, la autoridad
puede solicitar información al contribuyente durante esos 3 meses y tendrá un
plazo de 15 días para cumplir con algún requisito omitido (mención de
desistimiento, constancia de localización, no estar publicado en el listado de
créditos fiscales, etc.) para que la autoridad acuerde de manera positiva la
condonación de multas.
Ya una vez resuelto (si es a tu favor) el SAT te dice que se te condona la multa en
el porcentaje que corresponda y que el contribuyente tiene 10 días para pagar el
remanente del crédito fiscal (y si no tiene para pagarlo) se pide que sea para
pagar en plazos (cuenta con 3 días para pagar el 20% del importe no condonado
para acceder al beneficio de pago a plazos y poder pagar hasta 36 parcialidades).
La solicitud de autorización de pago en parcialidades se debe realizar junto con la
solicitud de condonación de multas (desde un inicio, porque para entonces ya se
realizó los cálculos de actualización y recargos, donde ya se sabe cuánto se va a
pagar).
Derivado de este, se expresan 3 casos diferentes:
1) Si no se pide desde un inicio, se puede solicitar, siempre y cuando el SAT
no haya resuelto el caso, puedo hacerlo en un alcance.
2) Suponiendo que el SAT ya resolvió y no se pague, se puede elaborar una
nueva solicitud, solicitando pago a plazos y no pasa nada.
3) Cuando no se hace paga, queda sin efecto de pleno derecho, el SAT tiene
libertad de seguir cobrando, realizando visitas para pedí su pago.

CONDONACION POR BUEN HISTORIAL TRIBUTARIO

Uno de los puntos importantes es que aquí se menciona que la reducción de
multas y aplicación de taza de recargos por prorroga, en esta se reduce una parte
de las contribuciones ya que las multas se reducen en un 100%, es decir, aquí no
se diferencias las multas (de fondo y de forma). De igual forma alude que existe
reglamentación adicional al código.
Y nos dice que debe seguir con los siguientes requisitos:
 Se revisa que se haya cumplido con los últimos 3 ejercicios inmediatos
anteriores a la fecha en que se determinó la sanción para verificar que se
cumplen con todos los requerimientos que dice la autoridad.
 No haber declarado perdidas fiscales superiores a un 10% a las totalmente
sufridas.
 No debe ser condonedado por delitos de carácter fiscal.
  No debe estar impugnada la multa.
 No tener un acto con nexo impugnado.
 No haber solicitado pago a plazos en los últimos 3 años.
Estos requisitos se deben manifestar bajo protesta, y anexas documentos.

OPINION
En mi opinión, hablando específicamente de la condonación de multas, por lo que
nos menciona, existen muchos artículos en los cuales no tenemos tantos
problemas con respecto al pago de estas en caso de encontrarnos en situaciones
económicas problemáticas sin embargo para poder lograr esto, es necesario estar
al tanto de los requisitos a seguir y no poder estar disponibles en caso de ser
necesario ya que esto es un tema delicado que puede generarnos muchos
problemas ante el SAT.
Por último, me disgusto que existen muchas partes del video que se traban, lo cual
afecto mucho la comprensión de la información que se discutía y a su vez afecto el
desarrollo de esta síntesis.