FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

EMPRESARIALES
Programa de Administración de Empresas
Formato Investigación Formativa

FORMATO INVESTIGACION FORMATIVA

Asignatura Legislación Tributaria Código Asignatura 160216 Grupo AR
Nombres y Apellidos de las Estudiantes Código Estudiante Correo Institucional

Karol Lizeth Vega García 1005346442 karol.vega@unipamplona.edu.co

Yeimy Milena Álvarez Molina 1090520972 yeimymam@gmail.com

Docente Luz Estela Durán Caicedo Semestre 2019 -1

TITULO:

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN

DESCRIPCION DEL PROBLEMA:

En este entorno de la legislación tributaria día a día ocurren situaciones complejas en cuanto a las
obligaciones que cada agente de retención se le impone, muchas personas a las cuales les corresponde
cumplir con estas mismas, por el tipo de actividad que ejercen en este ámbito, no lo hacen o lo hacen de
manera incorrecta, ya que no tienen el conocimiento suficiente de cada una de las obligaciones que cita
la ley. También se hacen cambios en todas estas obligaciones y los responsables de cumplirlas los
desconocen, por este motivo en ocasiones, pueden llevar sanciones que afecten su vida en términos
económicos, laborales y aun otros aspectos que los comprometen.

OBJETIVOS DEL TRABAJO:

 Identificar la responsabilidad económica y casos especiales respecto a la sujeción en la

retención.
 Dar a conocer la primera obligación, interpretando la presentación de la declaración de la
retención en la fuente.
 Analizar la consignación de lo retenido y la extemporánea.
 Examinar la expedición de certificados, observando los requisitos para la misma.
 Clasificar las sanciones si no se llegan a ejecutar.
JUSTIFICACION:

En este trabajo de investigación, hemos estudiado a través de varios medios, tal como lo son libros y
páginas web, teniendo como objeto analizar y dar a conocer a las personas, las obligaciones de los
agentes de retención y otros complementos que hacen parte del mismo, tal como lo son las sanciones
que se pueden llagar a efectuar si no se realiza lo estipulado en los estatutos; así mismo aclarar datos
 FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
EMPRESARIALES
Programa de Administración de Empresas
Formato Investigación Formativa

dudosos e impartir la información no conocida. Por lo tanto este estudio aportara en gran manera nuevos
conocimientos en materia tributaria, laboral y económica, tanto a personas de otros ámbitos como a
nosotros, preparándonos para ser futuros administradores.

DESARROLLO DEL TEMA:

I. Responsabilidad Económica

En primer lugar es importante conocer que todo agente retenedor, que ejerce la adecuada retención en la
fuente, debe llevar acabo tal actividad cuestionando el sujeto de retención y el concepto a retener.

Existen organizaciones que no están sometidas a retención en la fuente por renta, como es el caso de las
empresas concernientes al régimen especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y sus distintos
entes administrativos, y asegurándose de que la operación sujeta o sometida a retención no sobrepase
los limites instaurados por la ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras).

En caso de que un agente retenedor, permanezca en la obligación de efectuar la retención y incumpla

con el deber, tendrá que responder ante el estado o Dian por el monto que dejo de retener, incluyendo
intereses, considerando que puede solicitar el reembolso del valor no retenido. (Estatuto Tributario
Nacional [ETN], 2016, Articulo 370)

II. Presentar La Declaración De Retención En La Fuente

Presentar correctamente la declaración mensual, de las retenciones efectuadas, en la que se

determinen los valores que han retenido en el correspondiente mes; pero en casos en que no se
hayan hecho retenciones no es obligatorio presentar la declaración de retención en ceros (Estatuto
Tributario Nacional [ETN], 2016, Art 604-606, Articulo 382).

III. Consignar Las Retenciones

Consignar oportunamente los valores retenidos en sus prácticas, ante la Dian, estas deben ser canceladas
con la presentación de las retenciones, en los lugares dentro de los plazos que para tal efecto se señalan;
si no lo hace, su declaración será estimada como ineficaz.

Como consecuencia, el hecho de no pagar debidamente las retenciones practicadas, es considerado un

delito penal por la legislación colombiana (Estatuto Tributario Nacional [ETN], 2016, Articulo 376).
 FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
EMPRESARIALES
Programa de Administración de Empresas
Formato Investigación Formativa

La Consignación Extemporánea Causa Intereses Moratorios

En este sentido, no consignar la retención en la fuente, dentro del periodo indicado, generará intereses
de mora, los cuales se liquidarán y pagarán por cada mes o fracción de mes calendario de retardo en el
pago (Estatuto Tributario Nacional [ETN], 2016, Art 634, Articulo 377).

IV. Expedir certificados

Expedir los respectivos certificados de retención a los sujetos pasivos, que practican la retención en la
fuente, en el que conste el concepto, la tarifa aplicada y el monto retenido. Este se debe expedir en el
plazo fijado y con los requisitos fijados.

De esta manera el cuanto el sujeto pasivo podrá tener descuento en el impuesto de las retenciones que
hayan hecho, de lo contrario llevara una sanción.

 Certificado Por Concepto De Salarios

A los asalariados cada año se les debe expedir, un certificado de Ingresos y Retenciones
correspondiente al año gravable anterior, dependiendo el formato que estipule la Dian (Estatuto
Tributario Nacional [ETN], 2016, Articulo 378).

 Certificado Por Iniciación O Terminación

El certificado de iniciación o terminación, deberá ser expedido por toda persona jurídica o entidad
empleadora de servicios personales, que bebe ser de cada uno de los vínculos laborales, legales y
reglamentarios, de prestación de servicios que se inicien o terminen en el pertinente lapso gravable.
Posteriormente se le entregara al prestador de los servicios, y una copia a la Dian (Estatuto Tributario
Nacional [ETN], 2016, Articulo 378-1).

 Contenido Del Certificado De Ingresos Y Retenciones:

- Formulario debidamente diligenciado.

- Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
- Apellidos y nombres del asalariado.
- Cédula o NIT del asalariado.
- Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
- Cédula o NIT del agente retenedor.
- Dirección del agente retenedor.
 FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
EMPRESARIALES
Programa de Administración de Empresas
Formato Investigación Formativa

- Valor de pagos efectuados a favor del asalariado, concepto de los mismos y monto de las
retenciones practicadas.
- Firma del pagador, quien certificará que los datos consignados son verdaderos, que no existe
ningún otro pago a favor del trabajador por el período a que se refiere el certificado y que los
pagos y retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas pertinentes.
(Estatuto Tributario Nacional [ETN], 2016, Articulo 379)

 Certificados Por Otros Conceptos:

- Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.

- Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.
- Dirección del agente retenedor.
- Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la
retención.
- Monto total y concepto del pago sujeto a retención.
- Concepto y cuantía de la retención efectuada.
- La firma del pagador o agente retenedor.
- (Estatuto Tributario Nacional [ETN], 2016, Articulo 381)

V. Sanciones A Los Agentes De Retención

En términos generales los agentes de retención en la fuente, están obligados a efectuar la retención del
tributo, así mismo por sus funciones que intervengan en actos por disposición legal para efectuar dicha
obligación.

 Sanción Por No Expedir Certificados

Es importante destacar que el hecho de no expedir los certificados a quienes ha practicado retención,
incluyendo el certificado de ingresos inciden en una multa equivalente al 5% del valor de los pagos
adecuado a los certificados no expedidos (Estatuto Tributario Nacional [ETN], 2016, Articulo 667).

 Sanción Por No Pagar Las Retenciones

El propósito de las declaraciones tributarias es presentar dentro del tiempo establecido por el gobierno.
De esta forma si el agente de retención no paga o no consigna ante la Dian las retenciones que ha
practicado, tiene como sanción administrativa la ineficacia de la manifestación respectiva.

La consecuencia de una ineficacia al presentar los documento respectivos depende de la declaración se

 FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
EMPRESARIALES
Programa de Administración de Empresas
Formato Investigación Formativa

presenta antes o después de situación. La sanción por extemporaneidad se debe pagar si se declara antes
de la situación para manifestar la notificación.
De este modo la sanción es del 5% por cada mes de retardo sin que supere el 100% del impuesto.

A parte de la sanción administrativa, al agente de retención se expone a una sanción penal como
consecuencia de conducta ilícita del administrativo.

Por otras razones las sanciones comunes de los contribuyentes, está en la obligación de inscribirse en el RUT y
de actualizarlo o informar de datos equivocados del documento. De igual manera, hay penalidades y sanciones
por cometer errores y por correcciones.

Al agente de retención le aplican otras sanciones que le son comunes a todos los contribuyentes que
deben ejecutar sus obligaciones tributarias formales.

A continuación indicaremos los tipos se sanciones:

- Sanción por no declarar

- Sanción por extemporaneidad
- Sanción por inexactitud
- Sanción por corrección
- Sanción por no enviar información

Como se puede observar, tener presente la condición del agente de la retención donde intervienen
ciertas responsabilidades que debe ser atendida a tiempo para evitar sanciones o penalizaciones.

REFERENCIAS

Obligaciones de los agentes de retención. (s. f.). Recuperado el 5 de marzo, de 2019 de

https://www.gerencie.com/agentes-de-retencion.html

Título II. Obligaciones del Agente Retenedor. (s. f.). Recuperado de

https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/obligaciones-agente-retenedor/