“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

Escuela Profesional de Derecho

TRABAJO ACADÉMICO

PRESENTADO POR:
CLAUDIA MARISOL CAPCHA MARTINEZ

CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO I

DOCENTE RESPONSABLE:
MAG. CELER OMAR ATACHAGUA SÁNCHEZ

CICLO:
IX

SECCIÓN:
04

PUCALLPA, PERÚ
2022
1) Previa investigación sobre la Administración Tributaria, comente desde
su punto de vista si realiza bien sus funciones. No transcribir los
artículos del Código Tributario (04 PUNTOS).

 Si realiza bien sus funciones, porque la SUNAT se encarga de

recaudar todos los impuestos de los ciudadanos garantizando que
cada uno cumpla con pagar el aporte correspondiente, de igual
manera en orientar a los contribuyentes; informándoles cómo, cuándo
y dónde pagar sus impuestos por eso se dice que la SUNAT es la
columna vertebral del Estado peruano.

Por otro lado, podemos decir que en nuestro país la conciencia

tributaria son factores de mucha importancia para que la ciudadanía no
incurra en delitos tributarios y por ende podamos comprender que los
tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de
administrador, pero si bien es cierto esos recursos le pertenecen a la
población, por lo tanto, el estado a través de los municipios nos
retribuye brindando servicios públicos.

Ejemplo: Construcción de hospitales, colegios, limpieza de vias, etc.

2) Explique el procedimiento de cobranza coactiva, emita su opinión crítica

e indique si debería modificarse, fundamente su respuesta. No
transcribir los artículos del Código Tributario. (04 PUNTOS).

 No debería modificarse el procedimiento por el mismo hecho que no

existe ningún tipo de arbitrariedad contra el contribuyente ya que para
iniciar una cobranza coactiva, la SUNAT te notifica a través de una
Resolución de Ejecución Coactiva a tu correo electrónico , envía
documentos de cobranza como órdenes del pago, la cual se tiene un
plazo de 7 días hábiles para pagar la deuda pendiente, caso contrario
de vencer el plazo y no se realizó el pago o fraccionamiento de la
deuda o multa, un funcionario a cargo de la cobranza en ejercicio de
su facultad coercitiva puede registrarla en las Centrales de Riesgo y
ordenar medidas de embargo con una Resolución Coactiva.

3) Previa investigación cuales son las sanciones tributarias más

frecuentes aplicadas por la SUNAT, asigne un ejemplo. No transcribir
los artículos del Código Tributario (04 PUNTOS).

Las sanciones más frecuentes que aplica la SUNAT son:

 Por legalizar libros fuera de fecha: Ocurre cuando los libros

contables han sido legalizados en una fecha posterior al inicio de
actividades de un negocio.
  Por declarar impuestos fuera de los plazos establecidos: Ocurre
cuando no se realiza la declaración en la fecha establecida de acuerdo
al último número del RUC.
 Por gastos no reconocidos por la SUNAT: Son aquellos gastos que
la SUNAT considera no necesarios para la actividad de la empresa,
por ejemplo, los gastos personales, de recreación, entre otros.
 Por no emitir comprobantes de pago: Es obligatorio emitir
comprobantes de pago a los clientes. El no hacerlo expone a la
empresa recibir sanciones como cierres temporales que podrían
afectar el flujo económico de la empresa.

Ejemplo: La empresa San Judas Tadeo S.A.C., el 04/12/2022 no emitió el

comprobante de pago al fedatario fiscalizador luego de que éste haya
terminado de consumir el servicio, habiendo sido la primera oportunidad en
que incurrió en esta infracción.

Por incurrir por primera vez en la falta, la sanción equivale al 50% de la UIT.
Al hacerlo por segunda vez, se procederá al cierre del local.

4) Previa investigación cuales son las diferencias entre el Procedimiento no

contencioso tributario y contencioso tributario, e indique en base a un caso,
cuando se convierte en este último (procedimiento contencioso tributario). No
transcribir los artículos del Código Tributario (04 PUNTOS).

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

 Es cuando la pretensión del interesado no está orientada a impugnar

un acto administrativo sino la declaración de parte de la administración
de un derecho o una situación jurídica que afecta los intereses del
administrado, la cual se sustenta en el derecho de petición previsto en
el inciso 20 del artículo 2 de la Constitución política del Perú.

Se encuentran tipificados en los artículos 106 y 107 de la ley 27444

Ley del procedimiento Administrativo General, como también en los
artículos 162 y 163 del Texto único del Código tributario y el DS N 133-
2013-EF que regula el trámite de los procedimientos no contenciosos.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

 Cuestiona la decisión de la Administración Tributaria, por ende, su

naturaleza es la de un procedimiento administrativo (Constitución) y en
el principio del debido procedimiento administrativo (recogido en la
LPAG).
DIFERENCIAS
En el proceso NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
 Se inicia con una solicitud
 Pretende declaración de parte de la administración de una situación
jurídica que incidirá en la determinación de una obligación tributaria
 En este proceso existen actos vinculados a la determinación de la
obligación tributaria y actos no vinculados a la determinación tributaria
 En este proceso avanza a través de los principales procedimientos
siguientes: Solicitud de devolución, Solicitud de compensación,
Solicitud de prescripción, y Solicitud de inscripción o baja de código en
el registro del contribuyente
En proceso CONTENCIOSO TRIBUTARIO
 Pretende impugnar las decisiones de la administración tributaria.
 Se inicia con una reclamación ante la administración Tributaria
(SUNAT o Municipalidad), sino esta conforme impugna la decisión que
es resuelta por el Tribunal Fiscal
 Su naturaleza es la de un procedimiento administrativo y tomando en
cuenta el debido proceso administrativo previsto en la LPAG
 Se fundamenta en el derecho de defensa
 El administrado ofrece y produce pruebas.
 Este proceso avanza a través de los siguientes procedimientos de
reclamación: Resolución determinación; Resoluciones de solicitud de
devolución, Orden de pago, Resolución por comiso (de bienes, cierre
temporal de establecimiento internamiento temporal de vehículos),
actos de relación directa con la deuda tributaria, Resolución ficta no
contenciosa, Resolución pérdida de fraccionamiento, Resolución de
Multa y otras sanciones
 Requiere del pago o carta fianza como requisito de admisibilidad para
presentar la reclamación.
 Está sujeto al cumplimiento de plazos.
 Las resoluciones son apelables, siendo la segunda y última instancia
administrativa de este procedimiento el tribunal Fiscal.
 Los actos apelables son: Resoluciones que resuelven una reclamación
como inadmisible, Resoluciones que resuelven una reclamación sobre
el fondo, Resolución denegatoria ficta de una reclamación, Resolución
que deniega fraccionamiento o aplazamiento especial, Resoluciones
que se pronuncia sobre solicitud no contenciosa vinculada con la
determinación, excepto devoluciones, y actos de la administración
tributaria cuando la cuestión en controversia es de puro derecho.
 SE CONVIERTE EN PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO:

 Un proceso no contencioso tributario de actos vinculados a la obligación

tributaria se convierte en contencioso tributario en casos que en la
solicitud de devolución o compensación la administración encuentre
irregularidades en la información declarada por el contribuyente,
también cuando el plazo de prescripción se suspende.

5) ¿Explique cuándo una obligación tributaria, se vuelve exigible? De un

ejemplo y sustente su respuesta. No transcribir los artículos de Código
Tributario. (04 PUNTOS).

La obligación tributaria es exigible:

La deuda tributaria se torna exigible coactivamente cuando se presentan

algunas de las circunstancias establecidas en el artículo 115° del TUO del
Código Tributario, lo que faculta a la Administración Tributaria a iniciar las
acciones de coerción para su cobranza. Es decir, cuando existe retardo en
los pagos de una deuda tributaria, según lo pactado en el contrato o cuando
el deudor está en mora o se cumplen los plazos de los compromisos
contraídos, como el caso del impuesto general a las ventas no pagadas, el
impuesto de renta de cuarta categoría por servicios de consultoría cuando
sus ingresos sobrepasan de S/. 40,250 soles, que es el límite permitido por la
SUNAT para no estar afecto, entre otros

Por ejemplo, el pago de un impuesto es una obligación tributaria, mientras

que el cumplimiento de la declaración jurada facilita dicho pago
esencialmente económico.