Universidad Abierta y Distancia de México

División de Ciencias Sociales (DCS) Licenciatura en Derecho

Módulo 8. Obligaciones Fiscales

Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 6: Formas de extinción de la obligación fiscal

Docente: Griselda Mijangos Alfonso

Alumno: Hannia Jennifer Turrubiartes Romero

Matrícula: ES202120456
 Introducción:

Cuando los contribuyentes se registran en su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) actualizan sus obligaciones
fiscales, para obtener compromisos y obligaciones de cumplimiento e incumplimiento de diversos conceptos relacionados
con las obligaciones fiscales. Para que los contribuyentes cumplan con esta normativa, es necesario encontrarlos y
determinar varias formas de combatirlos.

En esta sección, aprenderá las diversas opciones que existen dentro de la ley para extinguir estas obligaciones, siendo el
pago y sus tipos el más común; no obstante, existen otras alternativas que se pueden ajustar conforme al caso que
exista entre el sujeto activo y pasivo. Dichas opciones serán siempre en beneficio de las partes.

Actividad 1. Los tipos de pago

Lee tu texto de apoyo. Ejemplifica cada uno de los tipos de pago. Indica el fundamento legal de acuerdo con lo que
establece el Código Fiscal de la Federación en su título segundo “De los derechos y obligaciones de los contribuyentes”.

Tipo de pago Definición Fundamento Ejemplo

 Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal

Concluye con la lectura de tu texto de apoyo. Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo
específico por cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el siguiente análisis:

Tipo de pago

Ejemplo

Características

Requisitos de
procedencia

Fundamento

legal

Actividad Integradora. Estudio de caso

 Lee detenidamente el caso que más adelante se enuncia, realiza el análisis correspondiente, determina y en archivo de
texto responde lo siguiente; respetando el la forma y fondo requerido:

CASO:

La empresa MÓDULO 8, S. A. DE C. V., tributa en el Título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y en el ejercicio
fiscal 2020, obtuvo un resultado fiscal de $100,000.00, resultando un impuesto a cargo de $30,000.00, mismo que no
pagó, por no tener efectivo en el momento procesal oportuno. La autoridad fiscal, inició Facultades de Comprobación en
el domicilio fiscal del Representante Legal y el 31 de agosto de 2021, le notificaron la resolución, en la que le determinó
un impuesto a cargo, por valor de $45,000.00 de suerte principal y $15,000.00 de accesorios, de los cuales $5,000.00,
corresponde a multas por el incumplimiento. Del análisis a los Estado Financieros, se observa que realmente no tiene
liquidez, pero el crédito fiscal, está determinado y notificado; sin embargo, tiene bienes muebles por valor de $50,000.00
en inmuebles por $1’500,000.00. En la declaración del ejercicio 2018, determinó un saldo a favor de $10,000.00. En la
declaración del ejercicio 2019, determinó un saldo a favor de $20,000.00. Indicar las opciones de extinguir la obligación
fiscal.

SUPUESTO DE EXTINCIÓN

Forma de extinción de la obligación

Pago:

¿Por qué?

2 alternativas:
 FUNDAMENTO LEGAL

SUJETO ACTIVO Y PASIVO

ACTIVO:

PASIVO:

PROCEDIMIENTO

En este estudio de caso, lo recomendable para la persona moral “X”, es realizar el pago; de conformidad con el artículo 1, fracción I,
de la LISR, (fundar), en la que obliga a las personas morales residentes en México a contribuir… (motivar) NO TRANSCRIBIR EL
ARTÍCULO Así harás con todo lo relacionado a la extinción, únicamente fundar y motivar, pueden citar el artículo, las veces que
consideres necesario. Se calificará el análisis que realices, NO copiar y pegar, se requiere argumentos.

Conclusión

Se ha observado la importancia de poder establecer el hecho imponible y el hecho generador para poder determinar la
obligación tributaria, así como la correcta identificación de sus características. Sus elementos, fundamentos jurídicos,
sanciones y las perspectivas en las que pueden ser tratados estos hechos.
Gracias a dichos elementos, el estudiante de derecho se ha percatado de los supuestos que constituyen la obligación
fiscal, ante lo cual es necesario recordar que, para la materialización de la obligación, se requiere un presupuesto de
hecho determinado por la ley.

Referencias

• Procuraduría de Defensa del Contribuyente. (S.F). Lo que todo contribuyente debe saber. 17 de septiembre, de
Gobierno de México Sitio web: PDF Descargable
• Rodríguez Lobato, R. (2001). Derecho Fiscal. México: Oxford.
• Texto de apoyo Sesión 5. “La obligación tributaria”.

Legislación

• Código Fiscal de la Federación

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
• Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2021
• Ley del Impuesto Sobre la Renta