Facultad: Derecho

Nombre del alumno: Manuel Venegas Sierra

ES172016347

Módulo 8: Obligaciones Fiscales

Tercer Semestre Grupo: M8-005

Unidad 3: “Contribuciones”

Sesión 7: “Contribuciones y su clasificación”

Actividad Integradora.- “Clasificación de las contribuciones”

Nombre de la Docente: Mtra. Luz Elena Hernández Rodríguez

Fecha de entrega: 03 de Octubre de 2019.

Introducción:

La aplicación del cobro de contribuciones por parte del Gobierno

Federal es la principal forma de la cual el Estado obtiene sus ingresos para
solventar sus gastos públicos, mas esto no es una tarea solo del Gobierno Federal
si no que este a su vez deberá de auxiliarse de los Gobiernos Estatales y estos a
su vez de los Municipales para en conjunto los tres niveles de gobierno logren dar
entero cumplimiento al objetivo antes señalado.

Es importante el tener en consideración tanto los principios

constitucionales así como los elementos esenciales de dichas contribuciones pues
estos son parte fundamental de la potestad tributaria de la implosión de las
mismas, es obligación de las personas físicas y morales el dar cumplimiento cabal
de cada una de ellas.

Dentro de la múltiple cantidad de impuestos que existen es importen

el hacer mención que el conjunto cada uno de ellos permiten que se cumpla el
fenómeno de la traslación, pues con esta se asegura el no sufrir la carga
económica que el mismo impuesto conlleva, en lo anterior lo fundamento con la
siguiente actividad, donde presento ejemplos de las contribuciones tanto de nivel
federal como estatal en mi entidad.

Desarrollo del tema:

1.-Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel

local.
-Impuesto Sobre la Renta

-Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Federales: -Impuestos Especial Sobre

Producción y Servicios (IEPS)

Contribuciones:

-Impuesto Sobre Adquisición de

Bienes Muebles (ISABM)
Locales en
-Impuesto Sobre Servicio de
Zacatecas:
Hospedaje (ISSH)

-Impuesto Sobre Nómina (ISN)

2.- Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como
sus elementos esenciales.

Federales:

Impuestos: Principio Constitucionales: Elementos Esenciales:

Impuesto Sobre la Generalidad: Según lo establecido Sujeto Activo: este elemento
Renta (ISR) por la normatividad vigente este tipo está representado por el Estado
de impuesto o contribución es como Acreedor de la obligación
aplicable para todas las personas y que puede exigir el
morales o físicas que realicen cumplimiento del pago de esta,
conductas que se encuentren misma que deberá de ser
prescritas y que tengan capacidad de cubierta por una persona ya sea
gravamen. física o moral.

Legalidad tributaria: Una ley clara Sujeto pasivo: Todas las

mente establecida en base a las personas físicas o morales
normas establecidas por la misma residentes del territorito
Constitución así como por la ley de la mexicano, o incluso extranjeros
Secretaria de Hacienda. que tengan un asentamiento en
el país y de este obtengan un
Proporcionalidad: Es necesario bien económico.
saber que para que exista este punto
deberá de tomar en cuenta lo que Objeto: Todos los ingresos que
resulte del ingreso de los gobernados las personas físicas o morales
menos los gastos de los mismos para perciben ya sea en efectivo,
así obtener el porcentaje de gravamen especie o como resultado de un
para el Estado. crédito.

Equidad: En este principio tendrá Base: Es el resultado de la

aplicación para todas las personas que suma de ingresos percibidos
se hallen en el mismo supuesto de objeto del impuesto, menos
caución, pues de esta manera de deducciones u otra forma
atenderá a la obligación constitutiva
que estos tienen en los mismos puntos sustractiva establecida por la ley
coincidentes.
Tasa o tarifa: La tasa del ISR
Justicia impositiva: Este principio será del 30% para personas
indica que la contribución o el morales; para personas físicas
impuesto debe de ser aplicable y dependerá de la aplicación de
soportada por todos los gobernados. tablas y tarifas que ubican en
primera instancia el límite inferior
Seguridad jurídica: Este principio se donde se ubica la base para
asegura al hacer pública la Ley de calcular el impuesto
Impuesto Sobre la Renta y de esta
manera todos los contribuyentes Exención: Sera por la obtención
pueden acceder y conocer de ellos. de ingresos por premios de
lotería, rifas, sorteos y
concursos, donde se aplica una
tasa del 1% sobre el valor del
premio, o del 21% en entidades
federativas que aplican un
impuesto local.

Forma de pago: En efectivo por

transferencia electrónica o
ventanilla bancaria, o bien en
especie o servicios cuando la
autoridad lo disponga en apego
a la ley.

Época de pago: El ISR es un

impuesto anual pagado en cada
ejercicio fiscal, mediante
declaración anual, en el mes de
marzo para personas morales, y
en abril para personas físicas,
del siguiente ejercicio fiscal. Así
mismo, se realizarán pagos
provisionales a cuenta de dicho
impuesto anual a más tardar los
 días 17 del mes siguiente del
período correspondiente al pago.
Impuesto al Valor Generalidad: Aplica a todas las Sujeto Activo: El Estado o
Agregado (IVA) personas físicas y morales que acreedor de la obligación fiscal,
realicen las conductas prescritas por la con facultades para exigir el
norma, con capacidad susceptible de cumplimiento de pago del
gravamen. impuesto, por cuenta y cargo de
la persona física o moral.
Legalidad tributaria: La contribución
fue establecida por el Poder Sujeto Pasivo: Todas las
Legislativo en su calidad de autoridad personas físicas y morales que
competente y en la ley, determinando realicen determinados actos o
claramente los elementos constitutivos actividades.
de dicha contribución.
Objeto: Gravar los actos o
Proporcionalidad: Existe un potencial actividades realizados por el
económico susceptible de gravamen, sujeto pasivo, tales como:
es decir, la compra de bienes o Enajenación de bienes;
servicios. Prestación de servicios
independientes; Arrendamiento
Equidad: Las personas que se de bienes; Importación de bienes
encuentren en el mismo supuesto de y servicios.
causación, atenderán a su obligación
contributiva en los mismos términos. Base: Su base será sobre el
valor de la operación realizada.
Justicia impositiva: La contribución Tasa o tarifa: La tasa general del
es aplicable y soportada por todos los IVA será del 16%, así como una
gobernados. tasa del 0% aplicable
mayormente a los alimentos y
Seguridad jurídica: Los
medicinas.
contribuyentes podrán conocer de sus
derechos y obligaciones contenidos en Exención: Los sueldos, la
la Ley del Impuesto al Valor Agregado. compra venta de libros y
revistas.

Forma de pago: En efectivo por

transferencia electrónica,
 ventanilla bancaria.

Época de pago: El IVA se paga

a más tardar los días 17 del mes
siguiente correspondiente al
impuesto. El contribuyente
pagará solo la diferencia
resultante entre el IVA
trasladado (el que cobró) y el
IVA acreditable (el que pagó) por
las actividades realizadas.
Impuestos Generalidad: Aplica a todas las Sujeto Activo: El Estado o
Especial Sobre
personas físicas y morales que acreedor de la obligación fiscal,
Producción y
Servicios (IEPS) realicen las conductas prescritas por la con facultades para exigir el
norma, con capacidad susceptible de cumplimiento de pago del
gravamen. impuesto, por cuenta y cargo de
la persona física o moral.
Legalidad tributaria: La contribución
fue establecida por autoridad Sujeto Pasivo: Todas las
competente (Poder Legislativo) y en la personas físicas y morales que
ley, determinando claramente los realicen determinados actos o
elementos constitutivos de dicha actividades.
contribución.
Objeto: Gravar los actos o
Proporcionalidad: Existe un potencial actividades realizados por el
Económico susceptible de gravamen, sujeto pasivo, tales como:
es decir, realización de determinados Enajenar en territorio nacional, o
actos o actividades. en su caso, la importación de
bienes señalados en la LIEPS;
Equidad: Las personas que se La prestación de servicios
encuentren en el mismo supuesto de señalados en dicha ley.
causación, atenderán a su obligación
contributiva en los mismos términos. Gravar la enajenación e
importación de bienes tales
Justicia impositiva: La contribución como bebidas alcohólicas y
es aplicable y soportada por todos los cerveza, tabacos labrados,
gobernados. gasolina y diésel, etc.
Seguridad jurídica: Los Gravar servicios por comisión,
contribuyentes podrán conocer de sus mediación, agencia consignación
derechos y obligaciones contenidos en y distribución, etc.
la Ley del Impuesto del Impuesto
Especial Sobre Producción y Base: Su base será sobre el

Servicios. valor del bien enajenado o

importado, o bien, el valor del
servicio prestado.

Tasa o tarifa: Existen diversas

tasas y/o cuotas
correspondientes a cada bien o
servicio, por ejemplo, para el
caso de bebidas alcohólicas y
cerveza cuya graduación de
alcohol sea de hasta 14° G.L.
será del 26.5%; para Gasolina
menor a 92 octanos, será de
$4.30 por litro.

Exención: Aguamiel y productos

derivados de su fermentación;
Petróleo crudo y gas natural, etc.

Forma de pago: En efectivo por

transferencia electrónica o
ventanilla bancaria.

Época de pago: El IVA se paga

a más tardar los días 17 del mes
siguiente correspondiente al
impuesto. Con excepción en
casos de importación de bienes,
el cual se paga de manera
conjunta con el Impuesto
General de Importación.

Locales:
 Impuestos Principio Constitucionales: Elementos Esenciales:

Impuesto Sobre Adquisición Generalidad: Aplica a todas Sujeto Activo: El Gobierno

de Bienes Muebles (ISABM)
las personas físicas y morales del Estado de Zacatecas o
que presten los servicios acreedor de la obligación
contenidos en la ley. fiscal, con facultades para
exigir el cumplimiento de pago
Legalidad tributaria: La del impuesto, por cuenta y
contribución fue establecida cargo de la persona física o
por autoridad competente moral.
(Poder Legislativo) y en la ley,
determinando claramente los Sujeto Pasivo: Todas las
elementos constitutivos de personas físicas y morales
dicha contribución. que presten los servicios
contempladas en la ley.
Proporcionalidad: Existe un
potencial económico Objeto: La transmisión de la
susceptible de gravamen, es propiedad por cualquier título,
decir, la prestación de los de bienes muebles usados
servicios realizados que realicen las personas
establecidos en la ley. físicas y morales que no se
encuentren gravados por el
Equidad: Las personas que Impuesto al Valor Agregado.
se encuentren en el mismo
supuesto de causación, Base: Sera determinado
atenderán a su obligación conforme a las tarifas de
contributiva en los mismos impuestos vigentes en la
términos. entidad.

Justicia impositiva: La Tasa o tarifa: La tasa

contribución es aplicable y aplicable sobre la base del
soportada por todos los impuesto será del 10% para el
gobernados. ejercicio fiscal en curso,
según la Ley de Ingresos del
Seguridad jurídica: Los Estado de Zacatecas y la Ley
contribuyentes podrán de Hacienda del mismo
conocer de sus derechos y Estado.
obligaciones contenidos en el
marco jurídico que sustenta Exención: Podrá ejercerse
dicha contribución. una extensión de hasta un 2%
mas conforme a la aplicación
de la base gravada, conforme
a las siguientes normas:

 Las adiciones de los

Gobiernos Estatal y
Municipal.
 Las adquisiciones de
tractores para usos
agropecuarios,
electoral, federal y
local.
 Los partidos políticos
en los términos de la
legislación electoral,
federal y local.
 Los jubilados,
pensionados y
personas con
discapacidad
permanentemente
que certifique la
Comisión Estatal para
la integración Social
de las Personas con
Discapacidad, en un
50%.

Forma de pago: En efectivo

por transferencia electrónica,
ventanilla bancaria, oficinas
receptoras.

Época de pago: El Impuesto

Sobre Servicios de Hospedaje
en el Estado de Zacatecas se
 paga a más tardar los días 17
del mes siguiente a la fecha
en que se cause. Cuando se
realicen erogaciones
ocasionales, el contribuyente
presentará declaración dentro
de los diez días hábiles
siguientes en que dicho
impuesto se cause.
Impuesto Sobre Servicio de Generalidad: Aplica a todas Sujeto Activo: El Gobierno
Hospedaje (ISSH) las personas físicas y morales del Estado de Zacatecas o
que presten los servicios acreedor de la obligación
contenidos en la ley. fiscal, con facultades para
exigir el cumplimiento de pago
Legalidad tributaria: La del impuesto, por cuenta y
contribución fue establecida cargo de la persona física o
por autoridad competente moral.
(Poder Legislativo) y en la ley,
determinando claramente los Sujeto Pasivo: Todas las
elementos constitutivos de personas físicas y morales
dicha contribución. que presten los servicios
contempladas en la ley.
Proporcionalidad: Existe un
potencial económico Objeto: La presentación de
susceptible de gravamen, es servicios por concepto de
decir, la prestación de los hospedaje en hoteles,
servicios realizados moteles, villas turísticas,
establecidos en la ley. casas de hospedaje y
albergues con fines turísticos,
Equidad: Las personas que campamentos, paraderos de
se encuentren en el mismo casas rodantes y de tiempo
supuesto de causación, compartido, que realicen las
atenderán a su obligación personas físicas o morales en
contributiva en los mismos el Estado.
términos.
Base: Para el cálculo del
Justicia impositiva: La impuesto se integra con el
contribución es aplicable y monto total del pago de la
soportada por todos los contraprestación pactada a
gobernados. favor de quien preste el
servicio, considerando solo la
Seguridad jurídica: Los renta por el hospedaje sin
contribuyentes podrán incluir los alimentos y otros
conocer de sus derechos y servicios.
obligaciones contenidos en el
marco jurídico que sustenta Tasa o tarifa: La tasa
dicha contribución. aplicable sobre la base del
impuesto será del 2% para el
ejercicio fiscal en curso, según
la Ley de Ingresos del Estado
de Zacatecas y la Ley de
Hacienda del Estado de
Zacatecas.

Exención: Los servicios de

hospedaje, albergue o
alimentos prestados por
hospitales, clínicas,
conventos, asilos, etc..

Forma de pago: En efectivo

por transferencia electrónica,
ventanilla bancaria, oficinas
receptoras.

Época de pago: El Impuesto

Sobre Servicios de Hospedaje
en el Estado de Zacatecas se
paga a más tardar los días 17
del mes siguiente a la fecha
en que se cause. Cuando se
realicen erogaciones
ocasionales, el contribuyente
presentará declaración dentro
 de los diez días hábiles
siguientes en que dicho
impuesto se cause.
Impuesto Sobre Nómina Generalidad: Aplica a todas Sujeto Activo: El Gobierno
(ISN)
las personas físicas y morales del Estado de Zacatecas o
que realicen las erogaciones acreedor de la obligación
contenidas en la ley. fiscal, con facultades para
Legalidad tributaria: La exigir el cumplimiento de pago
contribución fue establecida del impuesto, por cuenta y
por autoridad competente cargo de la persona física o
(Poder Legislativo) y en la ley, moral.
determinando claramente los
elementos constitutivos de Sujeto Pasivo: Todas las

dicha contribución. personas físicas y morales

que realicen erogaciones
Proporcionalidad: Existe un contempladas en la ley.
potencial económico
susceptible de gravamen, es Objeto: El ISN es un

decir, las erogaciones impuesto estatal que grava la

realizadas establecidas en la realización de pagos de dinero

ley. por concepto de

remuneraciones al trabajo
Equidad: Las personas que personal en relación de
se encuentren en el mismo dependencia. Los sueldos y
supuesto de causación, salarios; dinero pagado por
atenderán a su obligación tiempo extraordinario, bonos,
contributiva en los mismos primas de antigüedad,
términos. comisiones, ayudas, son
considerados remuneración
Justicia impositiva: La para este impuesto.
contribución es aplicable y
soportada por todos los Este impuesto alcanza y
gobernados. obliga a las personas físicas o
morales que en su carácter de
Seguridad jurídica: Los patrones, realicen pagos por
contribuyentes podrán remuneración a sus
conocer de sus derechos y
obligaciones contenidos en el trabajadores.
marco jurídico que sustenta
dicha contribución. Base: EL monto total de
pagos realizados a sus
trabajadores, menos la
cantidad equivalente a 8
veces el Salario Mínimo
General vigente en el Estado
elevado al mes (esta
metodología se aplica en
algunos estados, otros
solamente toman el salario
para la base de cálculo).

 Sueldos y salarios
 Tiempo extraordinario
de trabajo
 Premios, primas,
bonos, estímulos e
incentivos
 Compensaciones
 Gratificaciones y
aguinaldos
 Participación patronal
al fondo de ahorros
 Primas de antigüedad
 Comisiones
 Pagos realizados a
administradores

Forma de pago: En las

oficinas recaudadoras locales
de la Dirección de Ingresos,
de la misma forma se puede
realizar el pago vía electrónica
con tarjeta de crédito Visa o
Master Card, cheque de
 Bancomer, No obstante,
puede utilizar el servicio
www.recaudanet.mx

Época de pago: De forma

mensual a través de
Declaraciones de Pago de
Impuesto Sobre Nóminas, los
sujetos alcanzados por el ISN
tiene derecho y obligaciones
de llevar un registro detallado
de las erogaciones que se
efectúen en concepto de
remuneraciones al trabajo
personal.

3.- Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la

Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

Para poder dar respuesta a esta interrogante es necesario definir el término

Traslación y para ello me es preciso el mencionar lo que De la Garza sostiene al
respecto:

De la Garza (2008), “Este es el fenómeno por el cual el sujeto pasivo legal,

percutido por el impuesto, se hace reembolsar o recupera indirectamente la carga
fiscal que le produjo la percusión del impuesto” (p.397).

Dicho lo anterior y entendiendo que el fenómeno de la traslación es

simplemente el hecho de que el sujeto pasivo recupere un poco de lo que produjo
y que a su vez se le cobro por parte del sujeto activo como impuesto
(contribución), es importante hacer mención que la doctrina sostiene que existen
dos tipos de traslación, como lo son la traslación hacia adelante y la traslación
hacia atrás, donde la primera es cuando el sujeto pasivo logra el incremento de
sus precios de bienes o de servicios, con el propio impuesto en mención, mientras
que la segunda es cuando el sujeto pasivo reduce sus precios de compra, lo que
tienen como consecuencias que los proveedores sean los directamente afectados.

Como fundamento legal tenemos lo que la Ley de Impuesto al Valor

Agregado en sus artículos 1o A, lo siguiente:

Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.

II. Sean personas morales que:

a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente

bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad

industrial o para su comercialización.

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas

físicas o morales. Inciso adicionado

d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas

físicas. Inciso adicionado

III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o
gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país.

Por lo que se puede decir que la figura de traslación ocurre cuando la

el sujeto pasivo del impuesto (IVA), agrega sobre el precio de los bienes o
servicios, el importe equivalente al 16% de dicho impuesto, sin sufrir pérdida
económica, ya que lo traslada a quienes presta o vende bienes, de tal forma, que
quien carga con el impuesto, es el consumidor final.

Conclusión:
 Como se ha dado a conocer durante esta y las anteriores sesiones el
Estado forma parte fundamental del ente económico nacional, pues es mediante la
obtención de múltiples recursos y la aplicación de las contribuciones a forma de
impuestos que se cobran a los gobernados, esto encuentra sustento legal y
fundamental en el Articulo 32 Facción IV de la Constitución Política de los Estado
Unidos Mexicanos, en la que se funda la obligación que cada uno de los
mexicanos tenemos para contribuir al gasto público de la Federación, del Estado
de México y los Municipios en que residan. Donde la potestad del Estado en el
sentido que las contribuciones deben ser proporcionales y equitativas y además
en estricto apego y disipación de las leyes vigentes.

Por su parte las entidades tiene sus propias legislaturas donde se

establece la forma de aplicar de estas contribuciones, estas se deben de apegar a
la misma Constitución Nacional, respetando las figuras del sujeto pasivo, activo y
demás.

Referencias:

 Texto de apoyo Sesión 7 “Contribuciones y su clasificación”:

https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MO
DULOS/DE/M8_DEOF/U3/S7/Descargables/DE_M8_U3_S7_TA.pdf
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos:
https://www.cof.org/sites/default/files/leydelimp.pdf
 Ley del Impuesto Sobre la Renta:
https://www.cof.org/sites/default/files/leydelimp.pdf
 Ley de Impuesto al Valor Agregado:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_301116.pdf
 Ley de Hacienda del Estado de Zacatecas:
http://cgj.zacatecas.gob.mx/MJE/LEYES/Ley%20de%20Hacienda
%20del%20Estado%20de%20Zacatecas.pdf
 Código Fiscal de la Federación:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf
  Impuestos Vigentes en Zacatecas:
http://losimpuestos.com.mx/zacatecas/