Procedimiento De Las

Autoridades Fiscales En El
Sistema Jurídico Tributario
Mexicano.

08/febrero/2022
Procedimientos De
Determinación.
Nombre:Paolo Sergio Viveros Avalos
Docente Lic. Enrique Lira Norzagaray
 Introduccion

El Estado tiene ciertos fines, para cumplirlos es necesario que realice

diversas actividades que se categorizan de la siguiente manera: servicio
público, obra pública, función pública y actividades económicas
residuales. Las actividades de mayor trascendencia, sin las cuales el
Estado no puede subsistir, son agrupadas en la categoría de función
pública. La función pública tradicionalmente ha consistido en tres
actividades: legislativo, ejecutivo y judicial. Sin embargo, a la par de
éstas, han surgido otras actividades consideradas funciones públicas que
son esenciales; entre éstas: función de regulación monetaria, función
electoral, función de Ombudsman, función de fiscalización y control,
función garante del derecho de acceso a la información pública y función
persecutoria del Estado.

TÍTULO DEL INFORME 2

Contenido
Procedimiento De Las Autoridades Fiscales En El Sistema Jurídico Tributario Mexicano. ................. 1
Procedimientos De Determinación. ................................................................................................. 1
Introduccion .................................................................................................................................... 2
Actividad 1 ................................................................................................................................................5
Clases de Determinacion .........................................................................................................................5
Actividad 2 ...............................................................................................................................................7
Plazos y Garantias De Pagos Fiscales ......................................................................................................7
Actividad Integradora ............................................................................................................................. 9
Caso Practico ........................................................................................................................................... 9
Conclusiones .......................................................................................................................................... 15
Fichas Bibliográficas .............................................................................................................................. 16

TÍTULO DEL INFORME 3

TÍTULO DEL INFORME 4
 Actividad 1
Clases de
Determinacion

TÍTULO DEL INFORME 5

Los procedimientos de determinación precisan si ciertas conductas encuadran o no en los supuestos
previstos por la ley como generadoras de obligaciones contributivas. La dictaminación se lleva a cabo para
aplicar el procedimiento de liquidación de la ley fiscal respectiva, previas las operaciones matemáticas
correspondientes, obteniendo el importe a pagar en cantidad líquida a cargo del contribuyente.
Para este propósito, el sistema tributario mexicano busca el cumplimiento voluntario de las obligaciones
fiscales, además de realizar las actuaciones afines para la eficiente recaudación de ingresos y ser
destinados de manera equitativa al gasto público. Partiendo de este principio, identificarás las clases de
determinación con base en lo siguiente:
1. Lee los apartados “Definición de determinación” y “Clases de determinación” del texto de apoyo.
2. Investiga, en fuentes de consulta académicamente confiables, más a cerca de las clases de
determinaciones fiscales.
Clases de Determinacion Elementos a Favor Elementos en Contra
Autoderterminacion Corresponde al sujeto pasivo de Es el propio contribuyente el que
la relacion juridica tributaria cuenta con los elementos
(contribuyente) determinar o necesarios para determinar si su
liquidar el importe de la conducta encuadra en el
contribucion a su cargo supuesto previsto en la ley y
obtener el importe a pagar
Determinacion Realizada por la Su nombre indica, es la autoridad Pero este último debe de
Autoridad quien determina el importe que proporcionar los elementos que
debe pagar el contribuyente, requiera la autoridad
Dterminacion Mixta Es practicada por la autoridad Por acuerdo de ambos se
fiscal y los contribuyentes, determina el monto a pagar.

TÍTULO DEL INFORME 6

 Actividad 2
Plazos y Garantias De Pagos
Fiscales

TÍTULO DEL INFORME 7

Hasta esta sesión has analizado dos procedimientos de las autoridades fiscales, los de fiscalización y los de
determinación. Visualizando estos dos procedimientos en forma global, realiza la siguiente actividad.

Concluye la lectura del texto de apoyo.

Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio de la visita domiciliaria
hasta la determinación del crédito fiscal, identificando además los supuestos para el pago y el ofrecimiento
de garantía.
Esquematiza el procedimiento

https://prezi.com/view/JMiwGk1PPGmZcNsD30Eb/

TÍTULO DEL INFORME 8

 Actividad
Integradora
Caso Practico

TÍTULO DEL INFORME 9

CASO PRÁCTICO.

Un día llegan a tu oficina un grupo de tres personas representantes de la empresa Papeles del Norte, S. A.
de C.V. y que además son los tres únicos socios de la empresa, solicitando que les proporciones asesoría
ya que tienen un problema serio en materia fiscal y están muy preocupados, solicitan que los acompañes
junto con su contador a las oficinas de la autoridad para que les recomiendes que hacer.

Al entrevistarse con el funcionario que lleva el caso les comenta que efectivamente tienen un problema serio
ya que en la revisión que se les practicó encontraron una diferencia que no puede ser atribuida a una mala
intención sino a un error por parte del contador pero que requiere de su atención inmediata.

Es el caso que la autoridad les notifico en tiempo y forma de la resolución y del crédito fiscal que se les fincó
por la cantidad Un Millón de pesos, al revisar las fechas de las notificaciones se puede determinar que
fueron realizadas de manera correcta por lo que los términos para la interposición de recursos a fenecido de
manera que la única opción es hacer frente a la deuda.

Al comentarlo con los clientes nos informan que la situación de la empresa no es buena ya que las ventas
disminuyeron considerablemente por el problema del COVID y si bien es cierto que se han ido recuperando,
aún son muy bajas en comparación al nivel anterior a la pandemia por lo que no pueden hacer el pago.

Los clientes requieren de tus buenos oficios para que intercedas ante la autoridad y les ayudes a solucionar
su problema de la mejor manera posible, como su asesor jurídico ¿Qué le opción le ofrecerías a la autoridad
para garantizar el crédito fiscal que se les ha fincado que pueda ser viable para la empresa sin
descapitalizarla y que pueda cumplir?, por otra parte ¿Qué opciones desecharías por inviables de acuerdo
con la situación económica de la empresa?

En cada una de las opciones que presentes deberás justificar su viabilidad práctica y fundar y motivar tu
respuesta.

TÍTULO DEL INFORME 10

Respuesta caso practico

Retomando el caso el Fisco Federal es el acreedor fiscal, quien piede exigir el pago del credito existente a
los cotrdibuyentes en forma coactiva, cuando estos no hayan sido cubiertos o dedbidamente garantizados a
su satisfacion. En este caso las autoridades fiscales podran iniciar el procedimiento administrativo de
ejecucion denntro de los 45 dias habiles contados a partir del dia habil siguiente al que se hubieren
notificado los actos que este determinen.

Este caso esta integrado

Por un requerimiento de pago, embargo y el remate de los bienes y aplicación del producto del remate al
credito fiscal.

Es de gran importancia para las autoridades fiscales porque con el embargo de bienes se garantizaran
debidamente su interes fiscal. Es de importancia para el contribuyente porque en el codigo fiscal de la
federacion contempla la posibilidad de suspender el porcedimiento coactivo.

Otro punto que tambien manejaremos es el acto del embargo, donde las autoridades fiscales podran
embargar los bienes

Codigo Fiscal De La Federacion

Articulo 13 La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y horas hábiles,
que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en horas
hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez. Tratándose de la verificación de bienes y de
mercancías en transporte, se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.

Las autoridades fiscales para la práctica de visitas domiciliarias, del procedimiento administrativo de
ejecución, de notificaciones y de embargos precautorios, podrán habilitar los días y horas inhábiles, cuando
la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar
contribuciones en días u horas inhábiles. También se podrá continuar en días u horas inhábiles una
diligencia iniciada en días y horas hábiles, cuando la continuación tenga por objeto el aseguramiento de
contabilidad o de bienes del particular. El buzón tributario se regirá conforme al horario de la Zona Centro de
México, de conformidad con la Ley del Sistema de Horario en los Estados Unidos Mexicanos y el Decreto
por el que se establece el Horario Estacional que se aplicará en los Estados Unidos Mexicanos

TÍTULO DEL INFORME 11

Se podra embargar las negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda a estas a
traves de lo que se denomina intervencion. Se colocara en una posicion como si fuera el propietario del
negocio y obtendra de la empresa los ingresos necesarios para cubir el credito fiscal

Cuando las autoridades fiscales embargan negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les
corresponda, lo que se busca en realidad es un embargo que no afecte el funcionamiento normal de la
empresa mediante el embargo y probable sustracción de ciertos bienes, ya que a través de esa medida no
se detienen las operaciones de una negociación, pues con el nombramiento de un depositario se pretende
satisfacer el interés fiscal mediante la recaudación que se haga de los ingresos que obtenga la empresa.
A mayor abundamiento, el embargo de la negociación es una opción de no trabar acción sobre bienes en
concreto, a fin de que se proceda a satisfacer el interés fiscal sobre los flujos o ingresos que obtiene el
deudor. Al respecto, esta clase de embargos se encuentra justificada cuando:
1. El monto del adeudo fiscal excede el valor de los bienes que son propiedad del deudor. Por ejemplo,
el crédito fiscal es de $5'000,000, pero el valor total de los bienes no excede $3'000,000.
2. El monto del adeudo fiscal no rebasa el valor de los bienes que son propiedad del deudor, pero el
embargo sobre los mismos podría afectar las operaciones del negocio. Por ejemplo, el crédito fiscal
es de $1 '000,000 y el valor de los bienes es de $1 '500,000; empero, el embargo y probable
sustracción de ciertos bienes podría afectar la viabilidad operativa del negocio al embargarse ciertas
maquinarias, computadoras, etcétera.

Por tanto, cuando el monto del adeudo sea muy inferior al valor de los bienes que puedan ser embargados,
es injustificable y poco recomendable dicha acción; por ejemplo, si un crédito es de $30,000, y el deudor
tiene diversos bienes que exceden el valor de ese crédito y su embargo y sustracción no afecta su
operatividad. Aunado a lo antes señalado y con base en lo dispuesto en el artículo 164 del CFF, el
depositario que designe la autoridad fiscal puede tener el carácter de interventor con cargo a la caja o de
interventor administrador.

TÍTULO DEL INFORME 12

Cuando se practica la diligencia de embargo de la negociación o se acuerda la ampliación del embargo, con
base en el artículo 154 del CFF, es usual que las autoridades fiscales procedan al nombramiento o
designación de un interventor. Para tal efecto, se emite un acuerdo de nombramiento de interventor con
cargo a la caja, que medularmente señala lo siguiente:

1. Los fundamentos legales en que se apoya para emitir el acuerdo.

2. La resolución que determinó el crédito fiscal, en la que se precisan los conceptos, el monto y la fecha
de notificación, y se expone el hecho de que transcurrió el plazo de 45 días hábiles que establece
el artículo 65 del CFF, sin que el contribuyente haya pagado o garantizado ese crédito.
3. Se indica la fecha en que se procedió al embargo de la negociación o la subsecuente ampliación del
mismo, y se señala en su caso, el nombre de la persona que originalmente quedó designada como
depositaria.
4. Se acuerda, en su caso, la remoción del depositario inicialmente designado y en su lugar se designa
a otro depositario con el carácter de interventor con cargo a la caja.
5. Se especifica el nombre del interventor, sus facultades y obligaciones, y se requiere al contribuyente
para que le proporcione diversos documentos e informes a fin de que proceda al cumplimiento de sus
funciones. En este oficio de nombramiento usualmente se advierte que el interventor recibirá
honorarios que tendrán el carácter de "gastos de ejecución", los cuales se percibirán por mes o
fracción que dure la intervención, y se fijarán en relación con el importe del crédito fiscal adeudado;
empero, no se precisa la cantidad exacta de los honorarios ni el procedimiento a seguir para su
determinación.

Considerando las circustancias del caso y situacion financiera que atraviesan nuestros clientes se
podria sugerir que se embarguen las negociaciones, es decir que se acordara una intervemcion para
que una ves que su empresa obtenga los ingresos necesarios que permita cubrir su deuda de credito
fiscal, estos puedan liquidar los adeudos sin necesidad de perder el patrimonio de la empresa.

Seria una opcion viable toda ves que la autoridad fiscal, no puede embargar el patrimonio en
terminos de la propiedad por lo que el y sus socios mantendran el patrimonio de su empresa. Sin
necesidad de que pierdan maquinaria, para que puedan seguir trabajando.

Artículo 164.- Cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el depositario designado
tendrá el carácter de interventor con cargo a la caja o de administrador. En la intervención de
negociaciones será aplicable, en lo conducente, las secciones de este Capítulo.

TÍTULO DEL INFORME 13

 Artículo 165. El interventor con cargo a la caja después de separar las cantidades que correspondan
por concepto de salarios y demás créditos preferentes a que se refiere este Código, así como los
costos y gastos indispensables para la operación de la negociación en los términos del Reglamento
de este Código, deberá retirar de la negociación intervenida hasta el 10% de los ingresos percibidos
en efectivo, mediante transferencia electrónica o depósitos a través de instituciones del sistema
financiero, y enterarlos en la caja de la oficina ejecutora diariamente o a medida que se efectúe la
recaudación. Los movimientos de las cuentas bancarias y de inversiones de la negociación
intervenida, por conceptos distintos a los señalados en el párrafo anterior, que impliquen retiros,
traspasos, transferencias, pagos o reembolsos, deberán ser aprobados previamente por el
interventor, quien además llevará un control de dichos movimientos.

Cuando el interventor tenga conocimiento de irregularidades en el manejo de la negociación o de

operaciones que pongan en peligro los intereses del fisco federal, dictará las medidas provisionales
urgentes que estime necesarias para proteger dichos intereses y dará cuenta a la oficina ejecutora, la
que podrá ratificarlas o modificarlas. Si las medidas a que se refiere el párrafo anterior no fueren
acatadas, la oficina ejecutora ordenará que cese la intervención con cargo a la caja y se convierta en
administración, o bien se procederá a enajenar la negociación, conforme a este Código y las demás
disposiciones legales aplicables o, en su caso, procederá a solicitar ante la autoridad competente el
inicio del concurso mercantil.

TÍTULO DEL INFORME 14

Conclusiones

En esta sesión tuvimos la oportunidad de conocer los procedimientos fiscales, no a su profundidad,

pero si empaparnos lo suficiente para tener los conocimientos necesarios y oportunidades para en su
tiempo poderlas aplicar como se debe.

Reconocer también que no tenemos obligaciones sino también derechos y posibilidades que tenemos
para estar en los mejores términos con las responsabilidades fiscales.

TÍTULO DEL INFORME 15

Fichas Bibliográficas
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/13/6169/5.pdf

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/57/tc.pdf

file:///C:/Users/paolo/Downloads/Dialnet-
FacultadesDeLaAdministracionTributariaEnMateriaDeD-5109637.pdf

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/5/2489/7.pdf

https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S3/Descargab
les/DE_M13_U2_S3_TA.pdf

TÍTULO DEL INFORME 16