ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 3: DERECHO TRIBUTARIO EN COLOMBIA

JORGE ELIECER RICAUTER SIERRA

VICTOR ALFONSO ROJAS TONGUINO
YESSICA PAOLA ARGUMEDO FERNANDEZ

YILIBER PACHECO GALVIS

TUTOR DE DERECHO TRIBUTARIO

UNIVERSIDAD UNIPANAMERICANA
FUNDACION UNIVERSITARIA
BOGOTA, COLOMBIA
NOVIEMBRE 2020
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 3: DERECHO TRIBUTARIO EN COLOMBIA

A. Desarrollar en un mapa de procesos el proceso de cobro coactivo que se

encuentra detallado en el estatuto tributario del artículo 823 al 843-2, NO

copiar de internet, deben desarrollarlo de forma puntual clara, indicando cada

etapa, cada proceso, cada requisito.

R/ El proceso de cobro coactivo inicia por el no pago de una obligación por una persona

natural o jurídica. Para ello se debe tener en cuenta que esto aplica siempre y cuando el

cobro de la obligación sea en la misma ciudad que se generó, es decir, que no se puede

cobrar una obligación en Cali en la ciudad de Bogotá; adicional a ello la persona debe estar

facultada y estar dentro de las autoridades autorizadas en el artículo 823 del estatuto

tributario en Colombia.

Posterior a ello se debe hacer notificación personal al deudor de la obligación y este tiene

cuatro alternativas:

1. Realizar el pago respetivo de la obligación lo que pondría fin a al proceso de cobro

activo.

2. Realizar un acuerdo de pago por escrito lo cual deja por suspendido el proceso hasta

que se cumpla o se incumpla el periodo pactado.

3. Que se presente una petición por estar dentro de una de las excepciones que lo

puedan exonerar del cobro que son:

 El pago efectivo: presenta el soporte físico del pago de la obligación

  La existencia de acuerdo de pago: presenta soporte físico de un acuerdo de

pago de la obligación

 La de falta de ejecutoria del título: cuando se encuentre en tramite un

proceso por presentación de recursos por la persona

  La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional

del acto administrativo, hecha por autoridad competente: cuando el

funcionario que emito el proceso de cobro se equivoca y revoca el cobro

 La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso

de revisión de impuestos, ante la jurisdicción de lo contencioso

administrativo: cuando se ppresenta la demanda ante un juez administrativo,

una entidad superior.

 La prescripción de la acción de cobro: que el cobro se esté realizando

después del periodo estipulado por ley que corresponde a cinco años.

  La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió:

porque el funcionario que emite el cobro no cuenta con los documentos

originales del proceso y la liquidación de la obligación.

Posterior a ello se toma una decisión si se debe hacer ejecutar el cobro o no. Si no se

realiza termina el proceso pero si continua tiene opción de hacer el pago o presentar una

apelación donde se toma una decisión final. Si aplica continua proceso de embrago de

los bienes los cuales son evaluados y se venden. Si el valor es inferior a la obligación

continua la deuda y si sobre el valor de la venta de los bienes se entrega la diferencia a

la persona.
 4. Que la persona haga caso omiso a la notificación del cobro o no realice el pago de la

obligación lo cual da continuidad al proceso anteriormente nombrado en el embargo

de bienes.

A continuación se muestra cuadro de procesos de cobro coactivo teniendo como referencia

Estatuto Tributario Nacional y LEGIS Xperta.

 B. Señale y explique la forma de extinción de la obligación tributaria. (NO es presentar

las normas, no es copiar y pegar la norma que regula los anteriores) es explicar

sobre cada uno de los siguientes el concepto, las características, el marco normativo,

y el procedimiento para su aplicación o cuando podrían aplicarse, de igual manera

las formas en que se aplicaría.

1. Pago. Art 800 al 814-3 Estatuto tributario (tener en cuenta que hay varias formas de

pago, como el pago anticipado, acuerdo de pago, pago con bonos)

2. Condonación y Amnistía (usar este link)

https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/4748/5507/

3. Remisión. Art. 820 del estatuto tributario.

4. Prescripción Art 817 al 819 del estatuto tributario.

5. Compensación. Art. 815 al 816 del estatuto tributario.

R/ Formas de extinción de las obligaciones tributarias

De acuerdo con la Ley General Tributaria, existen cinco maneras de hacer posible la

extinción de las deudas tributarias:

1. Mediante el pago

Es la forma más lógica de saldar y extinguir una deuda tributaria, “el pago efectivo

es la prestación de lo que se debe” (Art. 1568). Según os Art 800 a 814 del Estatuto

Tributario esta forma de pago debe estar legitimada con un lugar de pago especifico

y una forma de pago establecida esta se puede llevar acabo por terceros, no importa
el rango de interés que la deuda contemple, no necesariamente se necesita

consentimiento del deudor principal, pero a la misma vez este no se ve desestimado

de la obligación del pago correspondiente.

Formas de pago

Principalmente se deber realizar en efectivo, medios informáticos o de ínfula

telemática

En las formas de pago se debe tener en cuenta algunas excepciones como son:

 Efectos timbrados

 En especie.

Medios del pago en efectivo:

Se puede realizar de forma directa con pagos en efectivo, cheques, tarjetas de

crédito o débito, transferencias bancarias, u otro medio autorizado por la MEH.

Medios del pago por entidades autorizadas:

La entrega de ingresos justificados por el deudor, teniendo en cuenta la fecha de

consignación y el importe debidamente reflejado por la entidad soporte.

Órdenes de pago dadas por el deudor en entidades autorizadas:

Las entidades autorizadas no serán sometidas a ningún prejuicio de acciones legales

causadas por el incumplimiento del deudor.

 Pagos mediante domiciliación bancaria:

se deben tener encuenta varios requisitos

 La persona obligada a realizar el pago debe ser el titular que autorice la

domiciliación.

 Orden de domiciliación directa a la administración

 Todos los pagos realizados deben ser efectuados en la fecha de cargo de cuenta

(si la causa no es imputable al deudor no se procederá a este tipo de pago).

Art. 60 Ley General Tributaria.

2. Por prescripción:

Teniendo en cuenta los Art. 817 al 819 “la prescripción se produce por la falta de

ejercicio de su derecho por el acreedor, unida a la falta de reconocimiento del mismo

por el deudor”.

Teniendo en cuenta el concepto de la prescripción, este se aplica hasta en los casos en

los cuales la deuda ya se encuentre saldada, sin perjuicio alguno y cuando este lo crea

penitente. El plazo para la prescripción es de cuatro años como lo estipula el Art. 66

LGT, cuando la prescripción es ganada todos son obligados incluyendo los responsables

principales al pago de esta o bien sea que la deuda sea de forma grupal y solo se le

realice el cobro al representante al cual se le impugne la obligación tributaria.

Con esto se da a entender que la reputación de las deudas se puede realizar de diferentes

maneras dependiendo de los efectos de la prescripción respecto al deudor.

Cabe resaltar de que en estos artículos interfieren los supuestos de prescripción los

cuales se pueden diferenciar dela siguiente manera teniendo encuenta sus efectos y

derechos de prescripción:

 La prescripción enerva la actuación administrativa en la adopción y aplicación de

los tributos (potestad liquidataria- potestad recaudadora).

 Vencimiento del plazo de prescripción del obligado tributario (devoluciones de

ingresos indebidos y reembolso de costes de avales)

Es de relevancia los artículos que tratan de las prescripciones de las obligaciones

formales tributarias las cuales solo se pueden tener en cuenta mientras no se haya

prescrito la obligación tributaria de manera material de la que se determine la causa.

Esta se debe cumplir en un plazo establecido y exigido por las propias obligaciones

formales vinculadas, si esto no se cumple se verá interrumpido el plazo el cual afecta

tanto a los de la administración como a los supuestos de prescripción antes

mencionados.

3. Por compensación:

El artículo 815 del Estatuto Tributario prevé la compensación como un modo de

extinción de las obligaciones tributarias, que parte de la existencia de saldos a favor y

en contra de los contribuyentes, recordó la Sección Cuarta del Consejo de Estado, a

través de una reciente sentencia.

Esta forma de extinción de obligaciones tributarias se deben llevar una verificación por

parte de la administración de las retenciones, impuestos descontables, pagos en excesos

en los cuales encontramos saldos a favor, pagos pendientes en los cuales se resaltan
pagos a cargos del contribuyente. En este caso LA DIAN, como dirección de impuestos

debe imputar los pagos de las obligaciones tributarias las cuales el deudor tenga

pendiente. Estos se deben imputar en un periodo indicado en los cuales se incluya

sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones al momento del

pago de la deuda en lo cual nos apoyamos en el Art 804 del Estatuto Tributario.

Los pagos se verán realizados en la fecha en la cual los valores hayan ingresado a las

oficinas de la DIAN, o en las entidades autorizadas como bancos. Si estos pagos se

realizan dentro del plazo establecido no se causan intereses moratorios.

4. Por condonación y Admistía:

A forma de resumen y basándonos en la revista de la universidad del externado, la

forma de pago de extinción de la obligación tributaria por condonación o Admistía es

como un indulto que se le concede a las personas con relación a las sanciones de los

deudores, extinguiéndoles de la responsabilidad de estas.

Esta forma de pago tiene como objetivo general condonar los intereses, multas,

sanciones y recargos obtenidos de las deudas tributarias de la Administración, las cuales

nacen de los impuestos fiscales manifestados en títulos de crédito, actas de terminación,

resoluciones administrativas, liquidaciones, entre otros impuestos sustitutos.

Si el pago de los impuestos se realiza dentro del plazo de 60 días hábiles tiene una

remisión del 100%, y si se realiza entre los 61 y 90 días tiene una remisión del 50%.
 5. Por remisión:

La remisión de las deudas tributarias le da la capacidad a la administración de

impuestos, en diferentes casos como es la de suprimir la deuda siempre y cuando

existan pruebas reales y comprobables del fallecimiento del deudor, escritos

certificables en las cuales se compruebe que no dejo bienes a su nombre o de lo

contrario que no cuente con procesos de embargo, lo anterior es tomado del Art. 820

LGT, en la cual nos apoyamos.

Es de resaltar que siempre y cuando las obligaciones del deudor no excedan los 40

UVT, sin incluir las sanciones, intereses, recargos entre otras, estas serán suprimidas en

un periodo de 6 meses los cuales empiezan a contar desde la exigibilidad de la

obligación más reciente. Si las obligaciones superan los 40 UVT hasta los 96 UVT, sin

incluir costos adicionales estas podrán ser suprimidas pasado dieciocho meses desde la

exigibilidad de la obligación más reciente

C. ¿Cómo opera el fenómeno de la interrupción de la prescripción como forma de

extinción tributaria? Se debe hacer un análisis del fenómeno de la prescripción

señalado en el artículo 818 del estatuto tributario.

R/ Rigiéndose por el Estatuto Tributario el artículo 818 prevé que el término de la

prescripción de la acción de cobro se interrumpirá por la notificación del mandamiento de

pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la solicitud del

concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa, y luego de

esta interrupción el término empezará a correr de nuevo desde el día siguiente a la

notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del concordato o desde la

terminación de la liquidación forzosa administrativa

La prescripción de la acción de cobro es un asunto que relacionado con el ámbito público

redunda en los particulares, ya que las entidades territoriales en ocasiones extralimitan sus

funciones y trascienden el cobro, es una figura jurídica sobre la cual debe tener claridad el

ente territorial facultado para realizar el cobro de los tributos que tiene a su cargo, pero que

también debe estar clara para los contribuyentes como sujetos del proceso de cobro

coactivo. Para el ente territorial es de vital importancia la claridad de la figura toda vez que

de no ser así el proceso de cobro coactivo carecería de validez si se adelantara una vez

transcurrido el término permitido para ello; de la misma forma deberá tenerla clara el

contribuyente, pues es quien tendrá oportunidad de advertir la prescripción de la acción en

el momento de ser sujeto de un proceso coactivo.

No obstante, dicho cobro tiene límites, en este sentido, aparece la figura jurídica de “la

prescripción de la acción de cobro” que es una forma de sancionar al ente territorial por no

ejercer las acciones pertinentes de cobro en el término establecido por la ley, y aunque la

inactividad del Estado puede estar amparada en la cantidad de obligaciones morosas y la

imposibilidad de iniciar el trámite de cobro a tiempo para todas, esta situación es

irrelevante en términos jurídicos, por lo que se hace válido investigar a partir de qué

momento se iniciará a contar el término de prescripción de la acción de cobro y cuál es la

forma de contarlo o de suspenderlo, y sobre todo como favorece a particulares que quedan

exentos de pagos y aún no lo sabían.

Ejemplo:

Mirando una situación concreta se puede aludir a una deuda que se hizo legalmente

exigible en junio de 2011. La prescripción se dará 5 años después, es decir en junio del

2016, pero en enero de 2015 se interrumpe el término de la prescripción. En este caso, los

5 años se cuentan nuevamente a partir de esa interrupción, es decir, a partir de enero 2015,

por lo que la obligación prescribirá en enero del 2020.

 REFERENCIAS

Estatuto Tributario Nacional. (s.f.). Estatuto Tributario Nacional. Obtenido de

https://estatuto.co/index.php?e=136
(2020). extincion de las deudas tributarias. Obtenido de Estatuto Tributario Ncional:
https://estatuto.co/?e=142
La extinsion de la deuda tributaria. (2018). Obtenido de CEF fiscal de impuestos:
https://www.fiscal-impuestos.com/8.-La-extincion-de-la-deuda-tributaria.html#:~:text=De
%20acuerdo%20con%20lo%20establecido,por%20compensaci%C3%B3n%20y%20por
%20condonaci%C3%B3n.
LEGIS Xperta. (s.f.). Titulo de cobro coactivo VIII. Obtenido de https://xperta-legis-
co.unipanamericana.basesdedatosezproxy.com/visor/protribu/protribu_bf16a2824f55add4c
888cf730202e0d78a3nf9
Prescripcion tributaria. (s.f.). Obtenido de KOLTER WLOMER:
https://guiasjuridicas.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?
params=H4sIAAAAAAAEAMtMSbF1jTAAASNTIwtjtbLUouLM_DxbIwMDS0NDQ3O
QQGZapUt-ckhlQaptWmJOcSoAAPyshTUAAAA=WKE
Ramirez, J. (23 de 10 de 2917). LEGIS ambito juridico. Obtenido de asi se debe realizar la
compensacion de obligaciones tributarias: Formas de extinción de las obligaciones
tributarias