EXPERIENCIA CURRICULAR:

AUDITORIA FINANCIERA
DRA. CPCC. ESTHER E. VIVAS LANDA
Video
• ¿Qué es un registro de
proveedores?
• ¿Qué es una pista de entrada y
salida?
• ¿Qué entiendes por producto?
• Amigo estudiante ¿Es lo mismo
decir producto que inventario?
• ¿El inventario que representa?
• ¿Qué entiendes por control de
existencias
TEMA : EXAMEN DE
EXISTENCIAS
 CAPACIDAD

•Analiza procedimiento y técnicas

pertinentes en el examen de existencia.
 DEFINICIÓN
• Consiste en las mercaderías o mercancías,
materias primas, material de empaque,
repuestos y suministros, productos en
proceso y productos terminados, que tienen
las empresas para su venta, para su proceso,
transformación y venta posterior.
• Los inventarios normalmente representan uno
de los renglones más importantes del Activo
de las Empresas, siendo de importancia
fundamental en la determinación de su costo
de ventas y consecuentemente de los
resultados del ejercicio.
 OBJETIVOS
• Comprobar que los bienes de activo fijo existan y estén en u
so
• Verificar que sean propiedad de la empresa
• Verificar su correcta valuación
• Comprobar que el computo de la depreciación se haya hech
o de acuerdo con métodos aceptados y bases razonables
• Comprobar que haya consistencia en el método de valuació
n y en el cálculo de la depreciación
• Comprobar su adecuada presentación y revelación en los es
tados financieros.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
➢Revisar el cuestionario de control interno.
➢Revisar los movimientos que la empresa tenga en ejer
cicios anteriores hasta la fecha de esta revisión.
➢Revisar los movimientos adicionales y retiros ocurridos
.
➢Preparar una cedula del activo fijo y de la depreciación
acumulada que muestre los saldos iniciales y los
movimientos del ejercicio, cotejar los totales con los
libros.
➢Si hay adiciones en este ejercicio:
 PROGRAMA DE AUDITORIA
• Revisar la autorización de la compra o alguna otra aprobación es
crita u cerciórese que esta autorización cubre el equipo
adquirido o bien.
• Revisar las facturas u otros comprobantes de los vendedores don
de se compruebe el costo de la adquisición.
• Comparar inversión real con la presupuestada.
• Comprobar si se han pagado excesos.
• Investigar cómo se clasifican en la empresa las erogaciones com
o activo fijo, mejoras, mantenimiento, reparación etc.
• Si hay adiciones, se dio lugar a venta o retiro de activos reemplaz
ados, que se hayan dado de baja en libros.
PROGRAMA DE AUDITORIA
➢ Cuando haya retiros de activo fijo:
✓ Revisar autorizaciones para vender o dar de baja las partidas.
✓ Revisar contratos, facturas y otros documentos donde se acredite el monto de las venta
s del activo fijo.
✓ Comprobar que las cuentas de activo fijo y sus depreciaciones hayan sido afectadas por
las ventas o bajas.
➢ Inspeccionar físicamente el activo fijo y cotejar con los auxiliares.
➢ Cuando haya gastos por reparación o mantenimiento, revisar que se hayan aplicado deform
a correcta no aplicándose a cuentas de resultados.
➢ Revisar contratos de arrendamiento y comprobar la amortización de mejoras a bienes
arrendados.
➢ Conciliar las depreciaciones acumuladas con los cargos realizados a las cuentas de
resultados respectivas.
➢ Cerciorarse que la política de depreciación es uniforme con la empleada el ejercicio anterior
y las tasas son aplicadas correctamente.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
• Comprobar si los porcentajes de las depreciaciones acumuladas son los
autorizados por la LISR, de lo contrario cerciorarse que haya cuentas de
orden que los controlen.
• Investigar si existe activo dijo inactivo por cualquier causa.
• Conciliar la depreciación contable con la fiscal en caso de que las tasas
de depreciación sean distintas.
• Cerciorarse si el seguro cubre adecuadamente el valor del activo fijo.
• Investigar qué política sigue la empresa respecto a herramientas y equip
o, valuación y presentación en el balance
• Obtener el certificado de libertad del gravamen en el Registro público de
la propiedad, respecto a inmuebles propiedad de la empresa.
• Agregar cualquier procedimiento adicional de auditoría que considere ne
cesario
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
• Evaluación del control interno
• Determinar si cuentan con una directiva o manual de
procedimientos para toma de inventarios físicos y su
aplicación.
• Verifique el corte documentario realizado.
• Solicitar inventarios valuados y compruebe las
sumatorias de algunos ítems y la consistencia de los
reportes.
• Aplicar otros procedimientos de acuerdo a las
circunstancias.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN