Está en la página 1de 24

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA COMPRAS

Empresa: Cuestionario de auditoría Fecha:


Entrevistado: Revisado por:
Cargo: Versión:
Área: compras

Generalidades SI NO N/A OBSERVACIONES

¿Se encuentra el área de compras


separada de las otras áreas?

¿Se encuentran segregadas las


funciones dentro del área?

¿Están establecidas las líneas de


autoridad y responsabilidad dentro del
área?

¿Existen manuales de funciones y


procedimientos dentro del área?

¿Son conocidos dichos manuales y


procedimientos por todo el personal
del área?

¿El área de compras tiene acceso al


efectivo de la compañía?

¿Se realiza una retroalimentación


constante de la misión y visión de la
organización?

¿El área de compras tiene relación


directa con las demás áreas de la
empresa?

¿Está centralizada la responsabilidad


de las cotizaciones y decisiones de
compras?

¿Se efectúan controles o revisiones


internas de las operaciones realizadas
dentro del área?

Relación de funciones con otras áreas SI NO N/A OBSERVACIONES

¿Están las funciones del área


separadas de la función de control de
existencias o inventario?
¿Están las funciones del área
separadas de la función de
desembolsos de caja?

¿Están las funciones del área


separadas de la función de
contabilidad?

¿Están las funciones del área


separadas de la función de ventas?

¿Están las funciones del área


separadas de la función producción?

Operaciones de Compra SI NO N/A OBSERVACIONES

¿Existen métodos de cotización para


elegir la mejor opción de proveedor?

¿Manejan órdenes de compra?

¿Se considera a un proveedor bajo


algún criterio específico?

¿Se manejan datos estadísticos


relacionados con el inventario que
permitan determinar en qué
momento es preciso realizar una
compra?

¿Se tienen en cuenta seguros para la


protección de mercancía en curso
cuando se realiza la cotización con el
proveedor?

¿Existe algún control sobre el


requerimiento de materia prima por
parte del área de producción?

¿Se utiliza algún tipo de control de


calidad a la mercancía adquirida?

¿Existe algún cronograma de


compras?

Operaciones posteriores a la compra SI NO N/a OBSERVACIONES

¿Existen normas y procedimientos


para los desembolsos a proveedores?

¿Son todos los pagos efectuados en


efectivo?

¿Se lleva a cabo una verificación del


producto recibido en relación con la
orden de compra?

¿Existe una buena comunicación con


el área de inventarios al momento de
realizar seguimiento a la mercancía
adquirida?

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA INVENTARIOS

Empresa: Cuestionario de auditoría Fecha:


Entrevistado: Revisado por:
Cargo: Versión:
Área: CUENTAS POR COBRAR
Generalidades SI NO N/A OBSERVACIONES

Verificar si existe una adecuada


segregación de funciones de
autorización del crédito, entrega
de préstamos, registro contable,
custodia y cobro de éstos valores.

Constatar la emisión oportuna de


los derechos o valores a cobrar.

Revisar si se aplica un control


adecuado de este tipo de
operaciones mediante la
utilización de formularios
numerados y pre impresos.

Cerciorarse si la entidad procede


a la comprobación interna
independiente de operaciones
aritméticas, cargos y créditos al
deudor y conciliación periódica de
los valores de los auxiliares con el
saldo de la cuenta de mayor.

Comprobar si se practican
confirmaciones periódicas por
escrito de los saldos a cobrar.

Obtener evidencia de que se


efectúan verificaciones físicas
periódicas y sorpresivas de los
documentos que sustentan las
cuentas pendientes de cobro de
cada deuda.
Revisar si existe vigilancia
permanente y efectiva sobre los
vencimientos y cobros, mediante
la elaboración de análisis de
antigüedad de saldos.

Determinar si son las


estimaciones de cobrabilidad de
las deudas y verificar si se ha
establecido una provisión
suficiente para cubrir la eventual
falta de cobro.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA INVENTARIOS

Empresa: Cuestionario de auditoría Fecha:


Entrevistado: Revisado por:
Cargo: Versión:
Área: INVENTARIOS
Generalidades SI NO N/A OBSERVACIONES

Comprobar la existencia de una


segregación adecuada de
funciones de autorización,
custodia y registro en la
adquisición, recepción, almacenaje
y despacho de existencias.

Verificar si se procede al registro


oportuno de todo lo que se recibe
y del pasivo correspondiente en
adquisiciones a crédito.

Constatar si se ejerce un adecuado


control, de que todo lo que se
entrega se registra y se afecta
oportunamente en el período que
corresponda.

Inspeccionar si la custodia física es


aceptable y si el acceso es limitado
a los lugares en donde se
encuentran las existencias.

Revisar si la planeación y toma


física de los inventarios periódicos
es adecuada; su recopilación,
valuación y comparación con los
libros es efectiva y si se procede a
la investigación y ajuste de las
diferencias encontradas. Dicha
comprobación interna debe ser
independiente en lo que respecta
a los inventarios periódicos,
parciales y finales.

Observar si existen registros


adecuados para el control de
existencias, tanto en bodegas
como en otros instalaciones para
almacenamiento.

Comprobar si la entidad realiza


conciliaciones periódicas de los
saldos de los auxiliares, contra el
saldo de la cuenta de mayor
correspondiente.

Verificar si se han establecido


saldos máximos y mínimos para las
adquisiciones y consumos.

Constatar que se ejecutaron


procedimientos para determinar la
existencia de inventarios en
exceso, dañados, obsoletos o
fuera de uso y de lento
movimiento, así como el ajuste de
las estimaciones
correspondientes.

Comprobar que se encuentra en


vigencia una adecuada protección
a la entidad, mediante la
contratación de seguros contra
siniestros, para los inventarios y la
presentación de fianzas por parte
del personal que los maneja.

PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR

Empresa: Cuestionario de auditoría Fecha:


Entrevistado: Revisado por:
Cargo: Versión:
Área: CUENTAS POR PAGAR
Generalidades SI NO N/A OBSERVACIONES

Verificar la existencia de una


adecuada segregación de las
funciones de autorización,
compra, recepción, inspección y
revisión de la documentación
sustentadora, registro y pago.

Revisar la existencia de canales de


comunicación oportuna de
contratos y obligaciones de pagos
corrientes al departamento
respectivo.

Observar la vigencia de los niveles


de autorización para contraer
pasivos, gravar activos y constituir
garantías.

Revisar las comparaciones


periódicas de los saldos de los
auxiliares de cuentas colectivas,
contra las cuentas de control,
efectuadas por la entidad.

Revisar los reportes internos en


los que se incluyan análisis de
vencimientos.

Revisar la suficiencia de las


estimaciones para cubrir
obligaciones legales y
contractuales.

Verificar que periódicamente se


comparen los saldos de los
auxiliares con las cuentas
correlativas y contra las cuentas
de control.

Establecer las garantías que


respaldan la obligación y revisar
que la decisión conste en las actas
de directorio o comité. Elaborar
un extracto del mismo.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL PATRIMONIO


Empresa: Cuestionario de auditoría Fecha:
Entrevistado: Revisado por:
Cargo: Versión:
Área: PATRIMONIO
Generalidades SI NO N/A OBSERVACIONES

Revisar las cláusulas importantes


de las escrituras de constitución,
modificaciones de las escrituras y
estatutos de la empresa.

Revisar las disposiciones de la


junta de accionistas respecto a
futuras capitalizaciones utilización
de las reservas, destino de las
utilidades y otros aspectos del
patrimonio.

Inspeccionar los registros del


patrimonio para comprobar que
reflejen correctamente la
correlación entre activos y
pasivos.

Verificar que los movimientos de


las cuentas de patrimonio estén
adecuadamente registrados y que
las adiciones o deducciones estén
debidamente justificadas y
autorizadas.

Revisar los cargos y abonos


significativos o no resueltos para
determinar la correcta aplicación
del tratamiento contable previsto
en la normativa contable
gubernamental vigente.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA INGRESOS

Empresa: Cuestionario de auditoría Fecha:


Entrevistado: Revisado por:
Cargo: Versión:
Área: PATRIMONIO
Generalidades SI NO N/A OBSERVACIONES

Verificar la existencia de una


adecuada segregación de las
funciones de determinación,
recaudación de los ingresos, su
correcta y oportuna
contabilización.

Revisar que la entidad utilice


formularios pre numerados e
impresos para los cobros e
ingresos por cada transacción, y
que se hayan establecido registros
detallados y adecuados de todos
los ingresos, contabilizándolos en
forma inmediata a su recepción,
de acuerdo con los tipos de
ingresos clasificados según fuente
de origen

Comprobar la utilización de
reportes pre numerados e
impresos sobre cobranzas y rentas
recibidas, como sustento de su
apropiado registro.

Revisar la constancia de que la


entidad efectúa la comprobación
aritmética de los cálculos y
operaciones acumuladas en los
reportes periódicos y que la
documentación de soporte sea
archivada en forma adecuada.

Comprobar que los recursos a


recaudarse fueron notificados
para su cobro oportunamente, a
través de la revisión de la
información suministrada por los
registros contables y el
reconocimiento del derecho al
cobro de las rentas

Seleccionar uno o más períodos de


transacciones típicas, para
efectuar pruebas de las ventas
realizadas o ingresos propios
facturados.

Verifique la secuencia numérica de


las facturas, notas de débito y
crédito del período o períodos de
la muestra

En el registro de ventas o facturas,


comprobar las sumas y verificar
los pases al mayor general.

Verificar un grupo seleccionado de


facturas, notas de débito y crédito
del registro de ventas o facturas a
las cuentas de clientes y revisar las
facturas seleccionados en lo
relativo a sumas y cálculos:

• Comparar los precios unitarios


de las facturas con la lista
autorizada de precios.

• Verificar que las condiciones de


venta estén de acuerdo a la
política establecida.

• Observar que estén


debidamente autorizadas.

Verificar las facturas de las guías


de remisión firmadas por los
clientes y éstos con los registros
de despacho.

Verificar las notas de crédito con


las notas de entrada al almacén y
los registros de recepción.

Determinar la presentación
adecuada de este rubro en el
estado de operaciones.

Obtener de la entidad el estado de


resultados al fin del ejercicio por
examinar y el correspondiente al
año anterior para:

• Preparar una cédula que


muestre en forma comparativa los
ingresos presupuestados y
realizados por los dos años.

• Seleccionar las diferencias más


significativas y un grupo de las
menores y,

• Obtener explicación de las


autoridades competentes sobre
los inferiores ingresos percibidos
en relación con el ejercicio
inmediato anterior.
• Determinar si la variación es
razonable, para lo cual deberá
considerar el movimiento del
ejercicio en relación con el
período inmediato anterior en las
cuentas que han producido los
ingresos.

Para los ingresos más


representativos:

• Crúcelos con las cédulas


elaboradas bajo el programa de
bancos y asegúrese nuevamente
que se hayan percibido y
depositado en bancos.

• Verificar la fuente de origen para


los ingresos no cubiertos en el
programa de bancos

Revisar la correcta aplicación a la


partida presupuestaria y la
autorización. Determinar el
registro y el depósito a bancos.

Sistema Tributario de Nicaragua

Publicado en noviembre 1, 2012

Estructura del Sistema Tributario Nicaragüense.

El Sistema Tributario Nacional esta conformado por un conjunto de impuestos, tasas y


contribuciones especiales, los cuales están distribuidos a nivel nacional, regional y municipal,
teniendo además en cuenta el ámbito interno y externo.

Principales Conceptos entorno al Sistema Tributario.

Es claro resaltar el concepto primario del Sistema, tal y como es el Tributo, se define como las
prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines, dichos tributos se clasifican de la siguiente forma:
Impuesto: Se define como el tributo cuya obligación se genera al producirse el hecho
generador contemplado en la ley y obliga al pago de una prestación a favor del Estado, sin
contraprestación individualizada en el contribuyente.

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o
potencial de un servicio público individualizado en el usuario del servicio.

Contribuciones Especiales: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador


beneficios derivados de la realización de determinadas obras públicas y cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras.

Impuestos Nacionales y de Importación.

Impuesto sobre la Renta (IR).

Es el gravamen fiscal que afecta la renta neta originada en Nicaragua de toda persona natural
o jurídica, residente o no en el país. Es el tributo directo por excelencia, en tanto que afecta la
ganancia.

Impuesto al Valor Agregado (IVA).


Es el tributo al consumo que grava los actos realizados en el territorio nacional sobre
enajenación de bienes, prestación de servicios e importaciones.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

Es un tributo que grava las enajenaciones e importaciones del petróleo y sus derivados,
cigarrillos y otros bienes considerados como de lujo.

Impuesto de Timbres Fiscales (ITF).

Este tributo recae sobre documentos contenidos expresamente en el artículo 98 de la Ley de


Equidad Fiscal, siempre que estos se expidan en Nicaragua o cuando sean extendidos en el
extranjero pero que surtan efectos en el país.

Derechos Arancelarios a la Importación (DAI).

Son los impuestos contenidos en el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) y se aplican


sobre el valor CIF, a mercaderías provenientes fuera del área centroamericana, constituyen
gravámenes ad valorem, los DAI se rigen por el Convenio sobre el régimen arancelario y
aduanero centroamericano, así como lo establecido en el marco de la Organización Mundial
del Comercio (OMC).

Gravámenes Municipales.

Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI).

Este tributo recae sobre los ingresos brutos obtenidos por la venta de bienes y prestación de
servicios, obligando a personas naturales y jurídicas. Debe efectuarse en el municipio en donde
se efectué la enajenación física de los bienes o la prestación de los servicios, y no en el
municipio en donde se emita la factura.

Impuesto de Matrículas.
Generado por la venta de bienes o prestación de servicios el cual debe pagar anualmente; se
aplica sobre el promedio mensual de ingresos brutos de los tres últimos meses del año
anterior.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

Este impuesto grava las propiedades inmobiliarias ubicadas en la circunscripción territorial de


cada municipio, poseídas al 31 de diciembre de cada año gravable.

Contribuciones Municipales.

Seguridad Social.

Aplican sobre el salario o la remuneración total que corresponda al trabajador por sus
servicios, cualquiera que sea la forma período de pago.

Aporte a INATEC.

Es un tributo que tiene por finalidad financiar los programas de educación técnica y
capacitación profesional a nivel nacional, este es aplicado sobre el monto total de las planillas
de sueldos brutos o fijos a cargo de los empleadores.

importancia de los tributos

Los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben hacer las personas y las empresas,
para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos
que necesita la comunidad.

Los impuestos son importantes porque:

el Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud, seguridad, justicia,
obras públicas y apoyo a los más necesitados, entre varias cosas más,

se puede conseguir más igualdad de oportunidades,


es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás,

es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,

en ellos también se refleja lo que queremos como sociedad.

Al pedir el comprobante en cada compra que hacemos, estamos colaborando en la


recaudación de los impuestos.

Los principales comprobantes son la boleta y el tique, cuando compramos al contado, y la


factura, cuando compramos a crédito.

Por ejemplo, cuando realizamos una compra nos cobran el valor de la mercadería más el IVA y
nos entregan una factura por el total a pagar. El IVA que nos cobran debe ser pagado por el
comerciante al Estado, a través de la DGI.

Los comprobantes son muy importantes porque:

son documentos legales que establecen la relación entre el comprador y el vendedor,

prueban que las operaciones se realizaron y proporcionan un detalle de las mismas,

son el respaldo para registrar en la empresa las operaciones que se realizaron,

permiten realizar un control posterior de la operación por parte de la DGI.

De esa manera se puede saber si los impuestos que pagó la empresa coinciden con los que se
originaron en sus operaciones.

Pedir la factura es un derecho que tenemos todos los que hacemos una compra y una
obligación del vendedor.

Los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben hacer las personas y las empresas,
para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos
que necesita la comunidad.

Los impuestos son los principales recursos con que cuenta el Estado para cumplir con sus
cometidos.

Son muy importantes porque:

el Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud, seguridad, justicia,
obras públicas y apoyo a los más necesitados, entre varias cosas más,

se puede conseguir más igualdad de oportunidades,

es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás,

es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,

en ellos también se refleja lo que queremos como sociedad.


Al pedir el comprobante en cada compra que hacemos, estamos colaborando en la
recaudación de los impuestos, porque de esa manera se puede saber si los impuestos que
pagó la empresa coinciden con los que se originaron en sus operaciones..

Esta sección contiene diversas infografías que facilitan la comprensión de los principales
conceptos tributarios, con un lenguaje visual muy atractivo.

Ytttttttttttttt{b´
Ventajas de una Persona Jurídica

A continuación las principales ventajas de una empresa constituida como Persona Jurídica:

tiene responsabilidad limitada (el dueño o los dueños de la empresa asumen solo de forma
limitada la responsabilidad por las obligaciones o deudas que pueda contraer la empresa, las
cuales solo se garantizan con los bienes, capital o patrimonio que pueda tener la empresa).
mayor disponibilidad de capital, ya que este puede ser aportado por varios socios.

mayores posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o entidades financieras


suelen mostrar mayor disposición a conceder préstamos a Personas Jurídicas, así como de
ofrecerles mejores condiciones).

posibilidad de acceder a concursos públicos sin mayores restricciones.

el propietario y los socios trabajadores de la empresa pueden acceder a beneficios sociales y


seguros.

Desventajas de una Persona Jurídica

A continuación las principales desventajas de una empresa constituida como Persona Jurídica:

mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de trámites y


requisitos (los cuales incluyen elaborar una minuta de constitución y hacer un inventario de los
bienes aportados).

requiere de una mayor inversión para su constitución.

se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.

la propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias personas (socios).

presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o reducir el


patrimonio de la empresa.

presenta una mayor dificultad para cerrarse (liquidarse y disolverse) o venderse.

Diferencias entre Persona Natural y Persona Jurídica

La principal diferencia que existe entre una empresa constituida como Persona Natural y una
constituida como Persona Jurídica es que en el primer caso el dueño asume a título personal
todas las obligaciones de la empresa; mientras que en el segundo caso es la empresa (y no el
dueño o los dueños) la que asume sus propias obligaciones.

Así, por ejemplo, si una empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, si está
constituida como Persona Natural, el dueño debe responder por esta a título personal
pudiendo darse el caso de que sus bienes personales sean embargados en caso de no pagarla;
mientras que si la empresa está constituida como Persona Jurídica, la deuda se debe pagar
solo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueño o a los
dueños a que respondan por esta.

A continuación, un cuadro comparativo con las principales diferencias que existen entre una
empresa constituida como Persona Natural y una constituida como Persona Jurídica:
Persona Natural Persona Jurídica
Alcance de responsabilidad Tiene responsabilidad Tiene responsabilidad
ilimitada (el dueño asume de limitada (el dueño o los
forma ilimitada todas las dueños asumen solo de
obligaciones de la empresa). forma limitada las
obligaciones de la empresa).
Número de dueños Solo puede tener un dueño. Puede tener uno o más
dueños.
Dificultad de constitución Fácil de constituir (no Más difícil de constituir
requiere mayores trámites). (requiere más trámites).
Documentos contables Se le pide llevar y presentar Se le pide llevar y presentar
pocos documentos contables. más documentos contables.
Acceso a financiamiento Más difícil de acceder a Más fácil de acceder a
financiamiento. financiamiento.

¿Qué es el sujeto pasivo?

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que hace frente al pago de una obligación
tributaria.

Recuerda que como empresario tienes ciertas obligaciones de cara a la Hacienda pública.
Puedes descubrir más en nuestra Guía para Pequeñas Empresas.

Es aquella persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias,


puede ser como contribuyente o como responsable.

Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una transacción económica
se obliga voluntariamente al pago de una obligación a cambio de adquirir un bien o un servicio.

En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho económico por el que paga
impuestos, según establece la ley.

Definición de contribuyente

Es aquella persona física o jurídica en la que recae el pago del impuesto o tributo y, por tanto,
está obligada a cumplir y hacer cumplir las obligaciones tributarias.

El objetivo del contribuyente es pagar los impuestos a la Hacienda Pública para financiar al
Estado y disfrutar de los servicios públicos que ofrece.
Diferencias entre sujeto pasivo y contribuyente

La diferencia entre ambos radica en la naturaleza del impuesto, es decir, si es directo o


indirecto.

Siguiendo con esto, el contribuyente es la persona llamada a soportar el tributo sobre su


capacidad económica, quien soporta la carga económica; por su lado, el sujeto pasivo es el
deudor del tributo.

Para comprenderlo mejor vamos a ilustrar ambos conceptos con un ejemplo:

En cuanto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas el sujeto pasivo y el contribuyente
son la misma persona.

Por el contrario, en cuanto al Impuesto del IVA, el sujeto pasivo es la empresa que vende un
producto, mientras que el contribuyente es el consumidor final del producto, al ser quien paga
realmente el impuesto.

Sujeto activo del tributo

Naujoël Última actualización: 19 Junio 2019

El sujeto activo del tributo es el ente público que desarrolla los procedimientos de aplicación
del mismo.

Se puede definir el sujeto activo como "el ente público titular de la potestad administrativa
para la gestión y la exigencia del tributo".

Dado que el establecimiento de tributos sólo puede realizarse por los titulares del poder
financiero (art. 133 CE: el Estado, las Comunidades Autónomas y las Corporaciones locales), en
los casos en que otros entes públicos distintos de éstos gestionen un tributo nos hallaremos en
presencia de sujetos activos dotados de las potestades administrativas inherentes a la gestión
tributaria, pero sin poder financiero para la creación y establecimiento de tributos.

A ello se refiere el art. 4 LGT: "Las demás entidades de derecho público podrán exigir tributos
cuando una ley así lo determine". Esta última competencia es la que define al sujeto activo del
tributo, tenga o no poder financiero y sea o no su titular o el destinatario de su rendimiento.
Tras la constitución efectiva el 1/1/1992 de la AEAT, como ente público con personalidad
jurídica propia, nunca coincidirá, en el ámbito tributario estatal, el sujeto activo con el titular
del poder financiero, ni del tributo. Es la Agencia el ente al que se atribuye las potestades
tributarias de gestión en sentido amplio y por ende el sujeto activo, conforme expresa el art.
5.2 LGT.

También podría gustarte