Universidad de Carabobo

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

AUDITORÍA II

AUDITORÍA DE PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPOS

Prof. Mari Luz Díaz

La Morita Diciembre 2021

AUDITORÍA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

• EXISTENCIA

• PROPIEDAD

• VALUACIÓN

• PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

• INTEGRIDAD
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CONTROL INTERNO:
•Aprobación por parte de la administración para adquirir,
vender, retirar o gravar activos.

•Segregación adecuada de las funciones de adquisición,

venta, custodia y registro.

•Que existan procedimientos para comprobar que se

hayan recibido y registrado adecuadamente los bienes
adquiridos.
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CONTROL INTERNO:

•Revisión periódica de las construcciones en proceso para

registrar oportunamente las terminadas.

•Comprobación periódica de la existencia y condiciones

físicas de los bienes registrados.

•Información automática al departamento de contabilidad de

las unidades dadas de baja.
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CONTROL INTERNO:

•Registro de activos en cuenta que representen grupos

homogéneos, en atención a su naturaleza y tasa de
depreciación.

•Adecuada protección de los bienes de la empresa,

incluyendo su aseguramiento.

•Existencia de reglas para distinguir las adiciones de

aquellos gastos por conservación y reparaciones.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Examen de la documentación o título de propiedad y la

autorización que amparen las adquisiciones y
comprobación del cumplimiento de las reglas que
distingan las adiciones de los gastos de conservación y
reparación.

Al examinar las adquisiciones al investigar si representan

reposiciones y comprobar que los bienes sustituidos
fueron dados de baja.

Inspección física para comprobar que los bienes

adquiridos existan y estén en uso.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Comprobar que la utilidad o pérdida resultante de ventas

o retiros de activos haya sido correctamente registrada.

Revisar los cálculos de la depreciación, su correcto

registro y el movimiento en las cuentas respectivas.

Revisar que los métodos de valuación, depreciación

hayan sido aplicados consistentemente.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Revisar los cargos a resultados por mantenimiento para

comprobar que no incluyan partidas de activo.

Comprobar que los bienes estén adecuadamente

protegidos y asegurados.

Comprobar la adecuada presentación y revelación en los

estados financieros
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

¿Se tienen auxiliares de activos fijos?

¿Se concilian periódicamente los auxiliares con las

cuentas control del mayor?

¿Incluyen los auxiliares de activos fijos la depreciación

acumulada?

¿Se toman periódicamente inventarios físicos de activos

fijos, comparándolos con los auxiliares
correspondientes?
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

¿Se registran al costo todos los activos fijos?

¿Se efectúan evaluaciones periódicas con objeto de determinar los

valores asegurables?

Respecto a las adiciones de activos fijos:

¿Se controlan todas las adiciones mediante un presupuesto?

¿Se sujetan las variaciones entre el presupuesto y los costos
reales de las adiciones a revisión y aprobación de altos
ejecutivos?
¿Todas las compras son autorizadas por funcionarios
apropiados?
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Respecto a la venta de activos fijos:

¿Requiere la aprobación previa de la administración?

¿Recibe el departamento de contabilidad una copia de la

autorización de la venta o retiro?

¿Las cuentas de activo fijo y depreciación son oportunamente

ajustadas cuando un equipo se vende?

¿Existe alguna política por escrito, que guíe al personal de

contabilidad para que distinga entre gastos capitalizables y
reparaciones?
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PROGRAMA DE AUDITORIA:

1. Prepare una cédula que muestre los cambios en el

activo fijo durante el año.

2. Verifique la propiedad legal del activo.

3. Verifique las adiciones del activo fijo durante el año.

4. Verifique los retiros del activo fijo durante el año.

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PROGRAMA DE AUDITORIA:

1. Lleve a cabo una inspección física de adiciones de

importancia y estudie la necesidad de un inventario
físico completo de los activos fijos.

2. Analice las cuentas de reparación y mantenimiento.

3. Revise los ingresos por venta de mobiliarios y

equipos.
Muchas Gracias.