NICC1 - Norma Internacional de Control de

Calidad.
Alcance de la norma:

 La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC), se refiere a la

responsabilidad y aplicación de las firmas de contadores, sobre su sistema de
control de calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y otros
trabajos para atestiguar y de servicios relacionados..
 Otros pronunciamientos del IAASB (Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Atestiguamiento), establecen normas y lineamientos adicionales sobre
las responsabilidades del personal de las firmas respecto a los procedimientos de
control de calidad, para tipos específicos de trabajos. Por ejemplo, la NIA 220 trata de
los procedimientos de control de calidad de las auditorías de estados financieros.

Autoridad

 Es aplicable a todas las firmas de contadores (o contadores independientes que

ejercen la labor), respecto de auditorías y revisiones de estados financieros, y otros
trabajos para atestiguar y de servicios relacionados.
 Vigencia: La norma fue revisada y tiene vigencia desde diciembre 15 de 2009

¿Cuáles son los Objetivos de esta norma?

Establecer y mantener un sistema de control de calidad que provea una seguridad razonable
de que la Firma y su personal cumplen con los estándares profesionales y requisitos
regulatorios y legales.
Es necesario conocer los Elementos del sistema de control de calidad en una Firma de
Auditores.
Para que la firma establezca y mantenga un sistema de control de calidad, estos deberán
incluir políticas y procedimientos que contenga los siguientes elementos:
a) Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma;
b) Requisitos éticos relevantes;
c) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y trabajos específicos;
d) Recursos humanos;
e) Desempeño del Trabajo y;
f) Monitoreo
Estos elementos, todos deben funcionar como un sistema integrado.
 A) Requisitos - Responsabilidad de dirigentes
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para:

 Promover una cultura interna que reconozca, que la calidad es esencial en el

desempeño de los trabajos.
 Asignar responsabilidad operacional sobre los sistemas de controles de calidad con
experiencia y capacidad suficientes y apropiados, y la necesaria autoridad, para
asumir dicha responsabilidad.
 Designar un socio responsable por el sistema de control de calidad.

¿Cómo funciona en la práctica?

La estructura de una firma de auditoría guarda cierta similitud con una Compañía u
organización típica, es decir, existen unos órganos de gobierno corporativo, un grupo de
gerencia, cargos de dirección media, y grupo staff, así mismo existen departamentos al
interior, finanzas, operaciones, administrativo, jurídico, control de calidad. La Junta
Directiva y los comités en una Firma, son los responsables junto con los socios de
implementar las estrategias y el plan de negocios, así mismo son los responsables del
control, es así como el Sistema de Control de Calidad están bajo la responsabilidad de estos
mismos órganos de gobierno, Socios y Directores de la Firma.
Se crea un departamento de práctica profesional donde un Socio que tiene un equipo
asignado, realiza estas tareas de verificar que los trabajos de conduzcan dentro de los
estándares definidos.
Anualmente se ejecuta un plan de trabajo para revisar los trabajos que se han concluido,
estas revisiones abarcan las diferentes oficinas locales en un país, también en las firmas
multinacionales existe el mismo programa a ese nivel, es decir, de una práctica en otro país,
vienen delegaciones para realizar la revisión de los trabajos, como resultado se tienen
calificaciones que en algunos casos pueden indicar la necesidad de implementar mejoras,
en otros puede ser deficiente la calificación. Este programa de revisión de control de
calidad resulta trascendental para las firmas multinacionales, pues del resultado de la
calificación dependerá continuar en la red de firmas, y poder continuar explotando la
membresía.
B) Requisitos éticos relevantes
La firma deberá establecer políticas y procedimientos, diseñados para brindarle una
seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con los requisitos éticos
relevantes, que se muestran a continuación (los resalto y enmarco, para hacerlos más
visibles y tenga impacto en el lector, dada su importancia):

Si se cumplieran estos tres pilares a cabalidad, creo que nos hubiésemos ahorrado tantos
casos de estudio en relación con los fraudes y conspiraciones económicas, que borraron de
la existencia grandes Compañías, incluso Firmas de Auditoría. En mi opinión, transgredir
una sola de ellas, es transgredir simultáneamente a las tres categorías, dado que las tres son
un todo al mismo tiempo. No desarrollaré, ni me referiré a ninguna de ellas en detalle, en el
capítulo de las normas de ética se encuentran ampliamente reseñadas.
 C) El auditor debe preocuparse por evaluar adecuadamente la Aceptación
y Continuidad de relaciones con clientes y de trabajos específicos.
En este sentido, las políticas definidas por la Firma deberán abarcar o contemplar:

 Ser competentes para desempeñar el trabajo y tener las capacidades, incluyendo

tiempo y recursos, para ejecutar un trabajo, para adquirir un compromiso;
 Pueda cumplir con los requisitos éticos relevantes;
 Haya considerado la integridad del cliente. (evaluación juiciosa y objetiva, más allá
de la implicación económica por los honorarios del servicio)

D) Importancia de realizar procesos de selección que permitan reclutar el

mejor recurso humano.
Adecuados políticas de recursos humanos, que parten desde el proceso de selección,
capacitación, evaluación del desempeño y compensación, minimizarán riesgos en cuanto al
control de calidad, es decir, la fortaleza en estos aspectos, hará que los trabajos gocen de
una calidad excepcional, para beneficio de los clientes y de la práctica profesional. En mi
opinión (seguramente algún autor, experto o colega ya lo ha expresado), el riesgo de afectar
los objetivos de una auditoría de aseguramiento, inicia en su propio equipo de trabajo.
Los siguientes aspectos deben ser cubiertos y asegurados para el adecuado logro de
objetivos en un proceso de auditoría de aseguramiento, dado que el factor humano es la
materia prima irremplazable en la labor de auditoría.

ELIZABETH
E) Realización de los encargos
 La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle
una seguridad razonable de que los encargos se realizan de conformidad con las normas
profesionales y con los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, y de que la
firma de auditoría o el socio del encargo emite informes que son adecuados en función de
las circunstancias.

Dichas políticas y procedimientos abordarán:

(a) las cuestiones pertinentes para favorecer la congruencia en la calidad de la realización

de los encargos.

(b) las responsabilidades de supervisión;

(c) las responsabilidades de revisión.

Las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría relativos a las responsabilidades

de revisión se establecerán sobre la base de que el trabajo de los miembros del equipo con
menos experiencia sea revisado por los miembros del equipo del encargo con más
experiencia.

F) Monitoreo al sistema de control de calidad

El monitoreo es uno de los aspectos de importancia, en especial para mantener y conservar
las buenas prácticas, de enriquecer los procesos, dado que provee elementos para ser
estudiados y mejorar (oportunidades de mejora).
Los siguientes aspectos deben ser considerados en la actividad de monitoreo:
Documentación y custodia de los papeles en un proceso de revisión de control de
calidad.

 Documentación apropiada. Evidenciar las actividades de revisión (papeles de

trabajo). Se trata de una auditoría al proceso de auditoría y como tal se debe dejar
evidencia.
 Retención y conservación de la documentación. Se estima que al menos por un
tiempo de 7 años.
 Documentar las quejas, reclamos, alegatos y respuestas sobre temas que hayan
surgido en los proceso de revisión.
 Seguimiento. Pueden existir casos de lecciones aprendidas, que usualmente resultan
utiles para capacitar y retroalimentar a los equipos, con lo cual el seguimiento no
solamente queda en los registros documentales, sino que cobran relevancia cuando
se exponen y comparten a un grupo de profesionales de la Firma.