NICC1 - Norma Internacional

de Control de Calidad.
Lo que todo Auditor debe conocer

Está enfocada al control de calidad que

deben ejercer las Firmas o Contador
profesional, que desempeñan Auditorías y
Revisiones de Estados Financieros y otros
Trabajos para Atestiguar y Servicios
Relacionados.
“Trabajo para atestiguar”,

Significa un trabajo en el que un Contador

Público expresa una conclusión
elaborada para aumentar el grado de
confianza de los usuarios que no sean la
parte responsable sobre el resultado de la
evaluación o medición de un asunto
principal.
Alcance de la norma:
 La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC), se
refiere a la responsabilidad y aplicación de las firmas de
contadores, sobre su sistema de control de calidad para
auditorías y revisiones de estados financieros
 Otros pronunciamientos del IAASB (Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento), establecen
normas y lineamientos adicionales sobre las responsabilidades
del personal de las firmas respecto a los procedimientos de
control de calidad, para tipos específicos de trabajos.
 Es de interpretar, cuando lean el contenido de esta norma,
que cuando se refiere a la “Firma” incluye al Contador
público que ejerce su labor en forma independiente.
Autoridad
Es aplicable a todas las firmas de contadores (o
contadores independientes que ejercen la labor),
respecto de auditorías y revisiones de estados
financieros, y otros trabajos para atestiguar y de
servicios relacionados.
Los requisitos de esta guía se expresan usando la
palabra “deberá” (significa que es mandatorio,
obligatorio).
 ¿Cuáles son los Objetivos de
esta norma?
Establecer y mantener un sistema de
control de calidad que provea una
seguridad razonable de que la Firma y su
personal cumplen con los estándares
profesionales y requisitos regulatorios y
legales.
 Socio del Trabajo. Es el máximo
responsable por la ejecución del
trabajo.
Conceptos y Revisión del Control de Calidad
definiciones, del Trabajo. Actividad de revisión
a todas las fases del trabajo o
que encargo.
Revisor de control de Calidad del
regularmente Trabajo. Tarea que debe realizar
un socio de la firma, u otro
se utilizan en el profesional externo a la Firma,
pero con las atribuciones y
léxico de las cualificaciones de experiencia y
formación técnica en temas de
firmas: auditoría.
 Equipo de Trabajo. Encierra e
incluye a todos los miembros
Conceptos y de un equipo de trabajo
asignados en un encargo.
definiciones, Firma. Un profesional
independiente (persona
que natural) o una sociedad
(persona jurídica) con
regularmente autorización legal para ejercer
labores contables y de
se utilizan en el auditoría.
Monitoreo. Actividad de
léxico de las control que para la
evaluación continua y
firmas: permanente, para mantener
el sistema de control de
calidad en la firma.
 Normas
profesionales. Corresponden todas
las guías y demás material
Conceptos y complementario emitido por el
IFAC y sus dependencias, así como
definiciones, las normas locales que puedan
existir para la función de la
que auditoría de aseguramiento.
Persona externa con calificación
regularmente adecuada. Personal externo a la
Firma, pero con capacidad
se utilizan en el suficiente o con la habilitación
profesional para actuar como
léxico de las socio, ó simplemente un empleado
que tenga las cualificaciones

firmas: necesarias para participar en un

proceso de revisión de estos
trabajos, como por ejemplo un
experto en una materia específica.
Para que la Firma establezca y
mantenga un sistema de control de
calidad, estos deberán incluir políticas y
procedimientos que contenga los
siguientes elementos:
Responsabilidad de los dirigentes

La firma deberá establecer políticas y procedimientos

diseñados para:
Promover una cultura interna que reconozca, que la
calidad es esencial en el desempeño de los trabajos.
Asignar responsabilidad operacional sobre el sistema
de control de calidad con experiencia y
capacidad suficientes.
Designar un socio responsable por el sistema de control
de calidad.
¿Cómo funciona en la práctica?
 La estructura de una firma de auditoría guarda cierta similitud con una
Compañía u organización típica.
 Existen unos órganos de gobierno corporativo, un grupo de gerencia, cargos de
dirección media, y grupo staff.
 Existen unos órganos de gobierno corporativo, un grupo de gerencia, cargos de
dirección media, y grupo staff.
 Se crea un departamento de práctica profesional donde un Socio que tiene un
equipo asignado, realiza estas tareas de verificar que los trabajos de conduzcan
dentro de los estándares definidos.
 Anualmente se ejecuta un plan de trabajo para revisar los trabajos que se han
concluido.
Requisitos éticos relevantes
Si se cumplieran estos tres
pilares a cabalidad,
muchos auditores se
ahorrarían casos de
estudio en relación con los
fraudes y conspiraciones
económicas, que han
borrado de la existencia
grandes Compañías,
incluso Firmas de
Auditoría.
El auditor debe preocuparse por evaluar
adecuadamente la Aceptación y Continuidad de
relaciones con clientes y de trabajos específicos.

Ser competentes para desempeñar el trabajo y tener

las capacidades, incluyendo tiempo y recursos, para
ejecutar un trabajo, para adquirir un compromiso;
Pueda cumplir con los requisitos éticos relevantes;
Haya considerado la integridad del cliente. (evaluación
juiciosa y objetiva, más allá de la implicación
económica por los honorarios del servicio)
Los siguientes aspectos deben ser cubiertos y asegurados para el
adecuado logro de objetivos en un proceso de auditoría de
aseguramiento, dado que el factor humano es la materia prima
irremplazable en la labor de auditoría.
Monitoreo al sistema de control de calidad
Documentación y custodia de los papeles en un
proceso de revisión de control de calidad.

 Documentación apropiada. Evidenciar las actividades de revisión (papeles

de trabajo). Se trata de una auditoría, es un proceso de auditoría y como tal
se debe dejar evidencia.
 Retención y conservación de la documentación. Se estima que al menos por
un tiempo de 5 años.
 Documentar las quejas, reclamos, alegatos y respuestas sobre temas que
hayan surgido en los proceso de revisión.
 Seguimiento. Pueden existir casos de lecciones aprendidas, que usualmente
resultan útiles para capacitar y retroalimentar a los equipos, para su
aplicación.