TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en Administracion y Dirección de empresas
Master en Direccion de Recursos Humanos
Bloque:
CONTABILIDAD
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Alferez Vargas

Nombres: Andrea
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros:xxxx
Dirección: xxxx
Provincia/Región: Bogota
País: Colombia
Teléfono: 3176357632
E-mail: xxxx
Fecha: 13/03/2021

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 Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para

la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier
duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan
correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho
envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a
continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado
con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su
lectura.

Página 2
El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos
teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente
y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
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 Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial
por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura

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 el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las

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 retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso,

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SE PIDE:

a. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

01/01/20X1.

A continuación, se muestra el asiento de apertura de contabilidad de la empresa

Destino Logistic, S.L.:

TIPO CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

ACTIVO 203 Propiedad Industrial 90.000,00 €
ACTIVO 211 Construcciones 4.000.000,00 €
ACTIVO 216 Mobiliario 700.000,00 €
ACTIVO 217 Equipos para proc. de infor. 90.000,00 €
ACTIVO 218 Elementos de transporte 55.000,00 €
ACTIVO 280 Amortiz acumulada II 5.000,00 €
ACTIVO 281 Amortiz acumulada IM 150.000,00 €
ACTIVO 300 Mercaderías 98.000,00 €
ACTIVO 390 Deterioro valor existencias 2.000,00 €
ACTIVO 430 Clientes 39.500,00 €
ACTIVO 540 IFT en capital (acciones c/p) 20.000,00 €
ACTIVO 572 Bancos 450.000,00 €
PASIVO 170 Deudas a l/p entidades cto. 420.000,00 €
PASIVO 520 Deudas a c/p entidades cto. 100.000,00 €
PASIVO 400 Proveedores 90.000,00 €
PATRIMONIO 100 Capital Social 4.500.000,00 €
PATRIMONIO 112 Reserva legal 220.000,00 €
PATRIMONIO 129 Pérdidas y ganancias 55.500,00 €
SUMAS IGUALES 5.542.500,00 € 5.542.500,00 €

b. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan

en los 24 puntos precedentes.

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra

empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

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 CREDITO PAGOS IGUALES
30.000,00 € 10.000,00 €

INTERES 1.500,00 €
PRIMER AÑO
RETENCION 285,00 €
INTERES 1.000,00 €
SEGUNDO AÑO
RETENCION 190,00 €
INTERES 500,00 €
TERCER AÑO
RETENCION 95,00 €

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

1/01/2021 252 Créditos a largo plazo 30.000,00 €
1/01/2021 572 Bancos 30.000,00 €
31/01/2021 252 Créditos a largo plazo 10.000,00 €
31/01/2021 473 285,00 €
Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
31/01/2021 762 Ingresos de créditos 1.500,00 €
31/01/2021 572 Bancos 11.215,00 €
31/01/2022 252 Créditos a largo plazo 10.000,00 €
31/01/2022 473 190,00 €
Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
31/01/2022 762 Ingresos de créditos 1.000,00 €
31/01/2022 572 Bancos 10.810,00 €
31/01/2023 252 Créditos a largo plazo 10.000,00 €
31/01/2023 473 95,00 €
Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
31/01/2023 762 Ingresos de créditos 500,00 €
31/01/2023 572 Bancos 10.405,00 €
SUMAS IGUALES 63.000,00 € 63.000,00 €

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su

único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER Columna1

10/01/2021 600 Compras de mercancías 200.000,00 € 2/24
10/01/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 42.000,00 € 2/24
10/01/2021 400 Proveedores 242.000,00 € 2/24
SUMAS IGUALES 242.000,00 € 242.000,00 €

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 3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

25/01/2021 700 Ventas de mercancías 320.000,00 €
25/01/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 67.200,00 €
25/01/2021 430 Clientes 193.600,00 €
25/01/2021 572 Bancos 193.600,00 €
SUMAS IGUALES 387.200,00 € 387.200,00 €

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de

compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

30/01/2021 6090 «Rappels» por compras de mercancías 4.000,00 €
30/01/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 840,00 €
30/01/2021 400 Proveedores 4.840,00 €
30/01/2021 430 Clientes 39.500,00 €
30/01/2021 572 Bancos 39.500,00 €
SUMAS IGUALES 44.340,00 € 44.340,00 €

5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
10/02/2021 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 193.600,00 €
10/02/2021 430 Clientes 193.600,00 €
10/02/2021 572 Bancos 191.000,00 €
10/02/2021 665 2.600,00
Intereses por descuento de efectos y operaciones €
de «factoring»
10/02/2021 5208 Deudas por efectos descontados 193.600,00 €
10/02/2021 4311 Efectos comerciales descontados 193.600,00 €
10/02/2021 4310 Efectos comerciales en cartera 193.600,00 €
SUMAS IGUALES 580.800,00 € 580.800,00 €

Página 10
 6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
17/02/2021 572 Bancos 327.160,00 €
17/02/2021 400 proveedores 327.160,00 €
SUMAS IGUALES 327.160,00 € 327.160,00 €

7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
20/02/2021 759 Ingresos por servicios diversos 1.000,00 €
20/02/2021 700 Ventas de mercancías 380.000,00 €
20/02/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 80.010,00 €
20/02/2021 430 Clientes 461.010,00 € - €
20/02/2021 572 Bancos 461.010,00 €
20/02/2021 430 Clientes 461.010,00 €
SUMAS IGUALES 922.020,00 € 922.020,00 €

8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
27/02/2021 600 Compras de mercancías 190.000,00 €
27/02/2021 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 39.900,00 €
27/02/2021 400 Proveedores 229.900,00 €
27/02/2021 606 Descuentos sobre compras por pronto pago 3.800,00 €
27/02/2021 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 798,00 €
27/02/2021 400 Proveedores 4.598,00 €
27/02/2021 572 Bancos 225.302,00 €
27/02/2021 400 Proveedores 225.302,00 €
SUMAS IGUALES 459.800,00 € 459.800,00 €

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el

pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

30/04/2021 430 Clientes 193.600,00 €
30/04/2021 572 Bancos 193.600,00 €
SUMAS IGUALES 193.600,00 € 193.600,00 €

Página 11
 10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

30/04/2021 129 Resultado del ejercicio 55.000,00 €
30/04/2021 112 Reserva legal 55.000,00 €
SUMAS IGUALES 55.000,00 € 55.000,00 €

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial

por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

1/06/2021 754 Ingresos por comisiones 110.000,00 €
1/06/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 23.100,00 €
1/06/2021 430 Clientes 133.100,00 €
1/06/2021 572 Bancos 133.100,00 €
1/06/2021 430 Clientes 133.100,00 €
SUMAS IGUALES 266.200,00 € 266.200,00 €

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios

por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

5/01/2021 623 Servicios de profesionales independientes 12.500,00 €
5/01/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 2.625,00 €
5/01/2021 4751 Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 1.875,00 €
5/01/2021 410 Acreedores por prestaciones de servicios 13.250,00 €
5/01/2021 572 Bancos 13.250,00 €
5/01/2021 410 Acreedores por prestaciones de servicios 13.250,00 €
5/07/2021 623 Servicios de profesionales independientes 12.500,00 €
5/07/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 2.625,00 €
5/07/2021 4751 Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 1.875,00 €
5/07/2021 410 Acreedores por prestaciones de servicios 13.250,00 €
5/07/2021 572 Bancos 13.250,00 €
5/07/2021 410 Acreedores por prestaciones de servicios 13.250,00 €
SUMAS IGUALES 56.750,00 € 56.750,00 €

Página 12
 13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

1/07/2021 625 Primas de seguros 3.300,00 €
1/07/2021 410 Acreedores por prestaciones de servicios 3.300,00 €
1/07/2021 572 Bancos 3.300,00 €
1/07/2021 410 Acreedores por prestaciones de servicios 3.300,00 €
SUMAS IGUALES 6.600,00 € 6.600,00 €

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados

por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

2/08/2021 649 Otros gastos sociales 2.000,00 €
2/08/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 420,00 €
2/08/2021 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar 2.420,00 €
2/08/2021 572 Bancos 2.420,00 €
2/08/2021 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar 2.420,00 €
SUMAS IGUALES 4.840,00 € 4.840,00 €

15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

bancaria de que dispone (Retención 19%).

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

5/08/2021 769 Otros ingresos financieros 2.050,00 €
5/08/2021 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 389,50 €
5/08/2021 572 Bancos 1.660,50 €
SUMAS IGUALES 2.050,00 € 2.050,00 €

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

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 Valor de adquisicion 21.000,00 €
Amortizacion 7.000,00 €
Total 14.000,00 €
Valor de Venta 15.000,00 €
Beneficio 1.000,00 €
Iva Venta 21% 3.150,00 €

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

1/09/2021 218 Elementos de transporte 21.000,00 €
1/09/2021 281 Amortización acumulada del inmovilizado material 7.000,00 €
1/09/2021 771 Beneficios procedentes del inmovilizado material 1.000,00 €
1/09/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 3.150,00 €
1/09/2021 572 Bancos 18.150,00 €
SUMAS IGUALES 25.150,00 € 25.150,00 €

17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.

Valor del préstamo 30.000,00 € Resumen:

Valor préstamo 30.000,00 €
Años 5 Suma de Cuotas 34.799,04 €
Frecuencia de Pago Mensual Suma de Interés 4.799,04 €
Interés equivalente 0,5%
N° de pagos por año 12
N° Total de Cuotas 60

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 CAPITAL
Número de Cuota CUOTA A PAGAR INTERÉS CAPITAL VIVO
AMORTIZADO
0 30.000,00 €
1 579,98 € 150,00 € 429,98 € 29.570,02 €
2 579,98 € 147,85 € 432,13 € 29.137,88 €
3 579,98 € 145,69 € 434,29 € 28.703,59 €
4 579,98 € 143,52 € 436,47 € 28.267,12 €
5 579,98 € 141,34 € 438,65 € 27.828,47 €
6 579,98 € 139,14 € 440,84 € 27.387,63 €
7 579,98 € 136,94 € 443,05 € 26.944,59 €
8 579,98 € 134,72 € 445,26 € 26.499,32 €
9 579,98 € 132,50 € 447,49 € 26.051,84 €
10 579,98 € 130,26 € 449,72 € 25.602,11 €
11 579,98 € 128,01 € 451,97 € 25.150,14 €
12 579,98 € 125,75 € 454,23 € 24.695,90 €
13 579,98 € 123,48 € 456,50 € 24.239,40 €
14 579,98 € 121,20 € 458,79 € 23.780,61 €
15 579,98 € 118,90 € 461,08 € 23.319,53 €
16 579,98 € 116,60 € 463,39 € 22.856,15 €
17 579,98 € 114,28 € 465,70 € 22.390,44 €
18 579,98 € 111,95 € 468,03 € 21.922,41 €
19 579,98 € 109,61 € 470,37 € 21.452,04 €
20 579,98 € 107,26 € 472,72 € 20.979,32 €
21 579,98 € 104,90 € 475,09 € 20.504,23 €
22 579,98 € 102,52 € 477,46 € 20.026,76 €
23 579,98 € 100,13 € 479,85 € 19.546,91 €
24 579,98 € 97,73 € 482,25 € 19.064,66 €
25 579,98 € 95,32 € 484,66 € 18.580,00 €
26 579,98 € 92,90 € 487,08 € 18.092,92 €
27 579,98 € 90,46 € 489,52 € 17.603,40 €
28 579,98 € 88,02 € 491,97 € 17.111,43 €
29 579,98 € 85,56 € 494,43 € 16.617,01 €
30 579,98 € 83,09 € 496,90 € 16.120,11 €
31 579,98 € 80,60 € 499,38 € 15.620,72 €
32 579,98 € 78,10 € 501,88 € 15.118,84 €
33 579,98 € 75,59 € 504,39 € 14.614,45 €
34 579,98 € 73,07 € 506,91 € 14.107,54 €
35 579,98 € 70,54 € 509,45 € 13.598,10 €
36 579,98 € 67,99 € 511,99 € 13.086,10 €
37 579,98 € 65,43 € 514,55 € 12.571,55 €
38 579,98 € 62,86 € 517,13 € 12.054,42 €
39 579,98 € 60,27 € 519,71 € 11.534,71 €
40 579,98 € 57,67 € 522,31 € 11.012,40 €
41 579,98 € 55,06 € 524,92 € 10.487,48 €
42 579,98 € 52,44 € 527,55 € 9.959,93 €
43 579,98 € 49,80 € 530,18 € 9.429,75 €
44 579,98 € 47,15 € 532,84 € 8.896,91 €
45 579,98 € 44,48 € 535,50 € 8.361,41 €
46 579,98 € 41,81 € 538,18 € 7.823,24 €
47 579,98 € 39,12 € 540,87 € 7.282,37 €
48 579,98 € 36,41 € 543,57 € 6.738,80 €
49 579,98 € 33,69 € 546,29 € 6.192,51 €
50 579,98 € 30,96 € 549,02 € 5.643,48 €
51 579,98 € 28,22 € 551,77 € 5.091,72 €
52 579,98 € 25,46 € 554,53 € 4.537,19 €
53 579,98 € 22,69 € 557,30 € 3.979,89 €
54 579,98 € 19,90 € 560,08 € 3.419,81 €
55 579,98 € 17,10 € 562,89 € 2.856,92 €
56 579,98 € 14,28 € 565,70 € 2.291,22 €
57 579,98 € 11,46 € 568,53 € 1.722,70 €
58 579,98 € 8,61 € 571,37 € 1.151,33 €
59 579,98 € 5,76 € 574,23 € 577,10 €
60 579,98 € 2,89 € 577,10 € 0,00 €

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 FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
1/10/2021 218 Elementos de transporte 30.000,00 €
1/10/2021 174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo 28.703,60 €
1/10/2021 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 1.296,40 €
31/10/2021 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 429,98 €
31/10/2021 662 Intereses de deudas 150,00 €
31/10/2021 572 Bancos 579,98 €
1/11/2021 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 432,13 €
1/11/2021 662 Intereses de deudas 147,85 €
1/11/2021 572 Bancos 579,98 €
1/12/2021 524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 434,29 €
1/12/2021 662 Intereses de deudas 145,69 €
1/12/2021 572 Bancos 579,98 €

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución

especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

31/10/2021 640 Sueldos y salarios 25.000,00 €
31/10/2021 140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal 25.000,00 €
31/10/2021 140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal 1.250,00 €
31/10/2021 660 Gastos financieros por actualización de provisiones 1.250,00 €
SUMAS IGUALES 26.250,00 € 26.250,00 €

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.

Página 16
 FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
31/12/2021 640 Sueldos y salarios 100.000,00 €
31/12/2021 642 Seguridad Social a cargo de la empresa 25.000,00 €
31/12/2021 572 Bancos 84.650,00 €
31/12/2021 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores 29.100,00 €
31/12/2021 4751 Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 11.250,00 €
SUMAS IGUALES 125.000,00 € 125.000,00 €

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

31/12/2021 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 100.000,00 €
31/12/2021 527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito 11.000,00 €
31/12/2021 572 Bancos 109.000,00 €
31/12/2021 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito 2.000,00 €
SUMAS IGUALES 111.000,00 € 111.000,00 €

21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

31/12/2021 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 105.000,00 €
31/12/2021 170 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 105.000,00 €
SUMAS IGUALES 105.000,00 € 105.000,00 €

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima

en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
31/12/2021 680 Amortización del inmovilizado intangible 1.000,00 €
31/12/2021 681 Amortización del inmovilizado material 17.000,00 €
31/12/2021 291 Amortización acumulada del inmovilizado material 17.000,00 €
31/12/2021 290 Amortización acumulada del inmovilizado intangible 1.000,00 €
SUMAS IGUALES 18.000,00 € 18.000,00 €

Página 17
 23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

31/12/2021 610 Variación de existencias de mercancías 98.000,00 €
31/12/2021 300 Mercancías A 98.000,00 €
31/12/2021 300 Mercancías A 96.200,00 €
31/12/2021 610 Variación de existencias de mercancías 96.200,00 €
31/12/2021 6931 Pérdidas por deterioro de mercancías 1.200,00 €
31/12/2021 390 Deterioro de valor de las mercancías 1.200,00 €
31/12/2021 793 Reversión del deterioro de existencias 2.000,00 €
31/12/2021 390 Deterioro de valor de las mercancías 2.000,00 €
SUMAS IGUALES 197.400,00 € 197.400,00 €

24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

31/12/2021 763 Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable 5.000,00 €
31/12/2021 5.000,00 €
540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio
SUMAS IGUALES 5.000,00 € 5.000,00 €

3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que

la liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de
la liquidación.

Página 18
 IVA PRIMER TRIMESTRE
AUXILIAR DETALLADO PARA LIQUIDACION

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

5/01/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 2.625,00 €
10/01/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 42.000,00 €
27/02/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 39.900,00 €
27/02/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 798,00 €
TOTAL 83.727,00 €

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

25/01/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 67.200,00 €
30/01/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 840,00 €
20/02/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 80.010,00 €
TOTAL 148.050,00 €

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

31/03/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 148.050,00 €
31/03/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 83.727,00 €
4750 Hacienda Pública, acreedora por IVA 64.323,00 €
SUMAS IGUALES 148.050,00 € 148.050,00 €

IVA SEGUNDO TRIMESTRE

AUXILIAR DETALLADO PARA LIQUIDACION

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

1/06/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 23.100,00 €
31/06/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 23.100,00 €
IVA TERCER TRIMESTRE
AUXILIAR DETALLADO PARA LIQUIDACION

FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

5/07/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 2.625,00 €
2/08/2021 472 Hacienda Pública, IVA soportado 420,00 €
1/09/2021 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 3.150,00 €

Página 19
 4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

AUXILIAR CUENTA DE BANCOS

A DICIEMBRE 31 DE 2021
FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
1/01/2021 572 Bancos 450.000,00 €
1/01/2021 572 Bancos 30.000,00 €
5/01/2021 572 Bancos 13.250,00 €
25/01/2021 572 Bancos 193.600,00 €
30/01/2021 572 Bancos 39.500,00 €
31/01/2021 572 Bancos 11.215,00 €
10/02/2021 572 Bancos 191.000,00 €
17/02/2021 572 Bancos 327.160,00 €
20/02/2021 572 Bancos 461.010,00 €
27/02/2021 572 Bancos 225.302,00 €
30/04/2021 572 Bancos 193.600,00 €
1/06/2021 572 Bancos 133.100,00 €
1/07/2021 572 Bancos 3.300,00 €
5/07/2021 572 Bancos 13.250,00 €
2/08/2021 572 Bancos 2.420,00 €
5/08/2021 572 Bancos 1.660,50 €
1/09/2021 572 Bancos 18.150,00 €
31/10/2021 572 Bancos 579,98 €
1/11/2021 572 Bancos 579,98 €
1/12/2021 572 Bancos 579,98 €
31/12/2021 572 Bancos 84.650,00 €
31/12/2021 572 Bancos 109.000,00 €
TOTALES 1.692.835,50 € 810.071,94 €
SALDO 882.763,56 €

Página 20
 5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de las cifras de negocios 700.000,00 €
a) Ventas 700.000,00 €
b) Prestacion de servicios - €
2. Variacion de existencias de productos terminados y en curso de fabricacion - €
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo - €
4. Aprovisionamientos - 383.200,00 €
a) Compra de mercaderias - 390.000,00 €
b) Descuentos sobre compras 3.800,00 €
c) Rappels por compra 4.000,00 €
d) Variacion de existencias - 1.800,00 €
e) Pérdidas por deterioro de mercaderías - 1.200,00 €
f) Reversión del deterioro de mercaderías 2.000,00 €
5. Otros ingresos de explotación 111.000,00 €
a) Ingresos por comisiones 110.000,00 €
b) Ingresos por servicios diversos 1.000,00 €
6. Gastos de personal - 125.000,00 €
a) Sueldos y Salarios - 100.000,00 €
b) Seguridad social a cargo de la empresa - 25.000,00 €
7. Otros gastos de explotación - 28.300,00 €
a) Servicios de profesionales independientes - 25.000,00 €
b) Primas de seguros - 3.300,00 €
8. Amortización del inmovilizado - 18.000,00 €
a) Amortización del inmovilizado intangible - 1.000,00 €
b) Amortización del inmovilizado material - 17.000,00 €
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras - €
10. Exceso de provisiones - €
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado 1.000,00 €
a) Beneficios procedentes del inmovilizado material 1.000,00 €
A. Resultado de explotación (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +7 + 8 + 9 + 10 + 11) 257.500,00 €
12. Ingresos financieros 3.550,00 €
a) Ingresos de créditos 1.500,00 €
b) Otros ingresos financieros 2.050,00 €
13. Gastos financieros. - 2.293,54 €
a) Gastos financieros por actualización de provisiones - 1.250,00 €
b) Intereses de deudas - 443,54 €
c) Intereses de deudas con entidades de créditos 2.000,00 €
d) Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring - 2.600,00 €
14. Variación de valor razonable de instrumentos financieros. 5.000,00 €
a) Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable 5.000,00 €
15. Diferencias de cambio - €
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros - €
B. Resultado financiero (12 + 13 + 14 + 15 + 16) 6.256,46 €
C. Resultado antes de impuestos (A + B) 263.756,46 €
17. Impuesto sobre beneficios - 65.939,12 €
D. Resultado del ejercicio (C + 17) 197.817,35 €

Página 21
 6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año
20X1 (Tipo gravamen: 25%).
FECHA CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
31/12/2021 6300 Impuesto Corriente 65.939,12 €
31/12/2021 473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 674,50 €
31/12/2021 4752 Hacienda Pública, acreedora por impuesto de sociedades 65.264,62 €
SUMAS IGUALES 65.939,12 € 65.939,12 €

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

Página 22
Bibliografía:

 IVA soportado y repercutido: todo lo que necesitas saber para aplicarlo

correctamente como autónomo
https://ideasparatuempresa.vodafone.es/iva-soportado-y-repercutido-todo-lo-
que-necesitas-saber-para-aplicarlo-correctamente-como-
autonomo/#:~:text=El%20IVA%20soportado%20es%20la,les%20facturas%20u
n%20servicio%20prestado.

 Asientos contables:
https://www.plangeneralcontable.com/?tit=asientos-
contables&name=Abanfin&fid=pgc0004

 Cuadro de cuentas:
https://www.ionos.es/startupguide/gestion/cuadro-de-cuentas-del-plan-
general-contable/

 Normas internaciones de contabilidad:

https://normasinternacionalesdecontabilidad.es/

 Contabilización impuesta de sociedades:

https://www.plangeneralcontable.com/?tit=contabilizacion-del-impuesto-
de-sociedades&name=Manuales&fid=ecistaa

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