TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en Administración y Dirección de Empresas
Bloque:
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Torres Vera

Nombres: Johana Marcela
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 1095918359
Dirección: Calle 53 c sur 40B-30 Apt 501
Provincia/Región: Medellín, Antioquia
País: Colombia
Teléfono: 3143304062
E-mail: marcelatove@gmail.com
Fecha: 03/04/2019

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la

obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.

Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier

duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan
correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho
envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a
continuación del enunciado.

La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud

entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros
documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no obtención
de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás enviar hasta dos
veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse en esos intentos, el
alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura
para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx,
odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el
asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada,
bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos
teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y
analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado, si el

total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente
y si el formato y presentación se enmarca dentro de los parámetros
establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán los

aportes complementarios por parte del alumno/a para la presentación y
conclusión del trabajo final que den un valor añadido a la presentación del
enunciado: bibliografía complementaria, gráficos, estudios independientes
realizados por el alumno/a, fuentes académicas externas, artículos de

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 opinión, etc. Todas fuentes tanto impresas como material en línea,
deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA

ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin

transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación:

  ACTIVO       PASIVO    
       
Activo no corriente   Patrimonio neto  
Inmovilizado Inmaterial:   Fondos propios:  
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material:   Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €    
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente  
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p  
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €    
    Pasivo corriente  
Activo corriente   Deudas a c/p  
Existencias:   Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercadería
s 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:  
Clientes 39.500 €  
Invers. Financ. Temporales    
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €    
Tesorería:    
Bancos   450.000 €        
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra

empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en
los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El
interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los

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 asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no afecten a los
Estados Financieros de este ejercicio.

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único

proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al
21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el
mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras
del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día
cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de
cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a
descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor
del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de
transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la
factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago
del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por
la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día
01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia.

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12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por
valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos
facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las
cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por
valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga
mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria
de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000
€ (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en
7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la
tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25
años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto
es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a
aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000
€. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones
de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa
ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto
de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de
ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se
han pagado por banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las
cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto
trimestre por valor de 3.750 €.

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 20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha
sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la
deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en
18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al
Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de
ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El
valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de
regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las
mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:

1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los
24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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 DESARROLLO TRABAJO FINAL CONTABILIDAD

 PUNTO 1
Asiento de Apertura

Fecha: 01/01/20X1

No. de cuenta Concepto de Cuenta Debe Haber

203 Propiedad industrial 90.000
211 Construcciones 4.000.000
217 Equipos para procesos de 90.000
información
216 Mobiliario 700.000
218 Elementos de transporte 55.000
300 Mercaderías 96.000
430 Clientes 39.500
540 Inversiones financieras a c/p 20.000
572 Bancos 450.000
100 Capital social 4.500.000
112 Reserva legal 220.000
129 resultado del ejercicio 55.500

170 Deudas a l/p 420.000

280 Amortización acumulada del 5.000
inmovilizado intangible
281 Amortización acumulada del 150.000
inmovilizado material
400 Proveedores 90.000
520 Deudas c/p 100.000
TOTALES 5.540.500 5.540.500

 PUNTO 2

Diario de las operaciones 20X1

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 1. Solución asientos:

01/01/20X1
10.000 (542) Créditos a c/p

20.000 (252) Créditos a l/p a (572) Bancos 30.000

31/12/20X1
 30.000*0.05 = 1.500
 1.500*0,19 = 285
11.215 (572) Bancos

(473) H.P. retenciones y pagos

285 a cuenta (762) Ingresos de créditos 1.500

a (542) Crédito a c/p 10.000

10.000 (542) Crédito a c/p

a (252) Créditos a l/p 10.000

Fecha 31/12/20X2
 20.000*0.05 = 1.000
 1.000*0,19 = 190
10.810 (572) Bancos

(473) H.P. retenciones y pagos

190 a cuenta (762) Ingresos de créditos 1.000

a (542) Crédito a c/p 10.000

10.000 (542) Crédito a c/p

a (252) Créditos a l/p 10.000

Fecha 31/12/20X3
 10.000*0.05 = 500
 500*0,19 = 95

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 10.405 (572) Bancos

(473) H.P. retenciones y pagos

95 a cuenta (762) Ingresos de créditos 500

a (542) Crédito a c/p 10.000

Comentario:

De acuerdo con lo solicitado del crédito de 30.000 € que otorgó la empresa Destino
Logistic, S.L. a otra empresa:

En primer lugar, debemos darnos la baja de la cuenta 572 de la salida del dinero que
préstamos por lo que cargamos la cuenta 542 de crédito a corto plazo de aquel
derecho que vence en un año o menos que serían los 10.000, y lo restante en la
cuenta 252 que sería el derecho que nos vence a largo plazo, contra la cuenta 572
que la abonamos por la totalidad del préstamo.

Posteriormente a cada 31/12 realizamos:

Por un lado, darnos el ingreso de los 10.000€ que vencen y de los intereses que ha
generado el capital pendiente por amortización. En el primer ejercicio este capital
pendiente de amortizar es la totalidad son los 30.000 sobre los que se calcula el
interés y a partir de aquí, decrece en 10.000 cada ejercicio. Por lo tanto, se carga la
cuenta 572 por la cantidad neta y por la retención correspondiente la cuenta 473 y
se abona la cuenta 542 y la 762.

Por otro lado, debemos realizar la correspondiente reclasificación de la cantidad de

capital que se debe amortizar en el siguiente ejercicio es decir a corto plazo. Por lo
que hacemos crecer la cuenta 542 cargándola en 10.000 y hacemos decrecer la
cuenta 252 en los 10.000 correspondientes.

2.
Fecha 10/01/20X1
200.000 (600) Compra de a 242.000
mercancías (400) Proveedores

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 42.000 (472) IVA soportado

3.
Fecha 25/01/20X1
193.600 (572) Bancos

193.600 (430) Clientes (700) Venta Mercancías 320.000

a (477) IVA repercutido 67.200

4.
Fecha 30/01/20X1
4.840
(400) Proveedores (609) «Rappels» por compras 4.000

a (472) IVA soportado 840

39.500 (572) Bancos

a (430) Clientes 39.500

En este asiento se nos concede un rappel por volumen de compra del año anterior
de 4.000 € de la que debemos determinar la cantidad de IVA que no hemos de
soportar y finalmente lo cobrado a los clientes se carga la cuenta 572.

5.
Fecha 10/02/20X1
193.600
(431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar

a (430) Clientes 193.600

191.000 (572) Bancos

(665) Intereses por descuento

2.600 de efectos... (4311) clientes, Efectos comer.
a descontados 193.600

6.
Fecha 17/02/20X1 (al proveedor del punto 2)
332.000 (400) Proveedores a 332.000

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 (572) Bancos

7.
Fecha 20/02/20X1
461.010 (572) Bancos (700) Venta Mercancías 381.000

(477) IVA repercutido 80.010

a

8.
Fecha 27/02/20X1
190.000 (600) Compra de mercancías

39.900 (472) IVA soportado (606) Descuentos sobre

compras por pronto pago 4.598

a (572) Bancos 225.302

9.
Fecha 30/04/20X1
193.600
(4311) Clientes, Efectos (431) Clientes, efectos
193.600
comerciales descontados comerciales a cobrar
a

10.
Fecha 20/05/20X1
55.500
(129) Resultado del ejercicio (112) reserva Legal 55.500
a

De acuerdo con legislación vigente, se procede:

A 1 de enero de 20X1, Capital Social de 4.500.000€, la reserva legal es de 220.000€

y el resultado del ejercicio de 55.500€; por aprobación en la Junta General de
Accionistas, dicho resultado del ejercicio ira en su totalidad a Reserva legal, ya que
no se especifica si hay que destinar los resultados a Reserva legal, estatutario,
especial y/o voluntaria; cabe aclarar, que la ley establece mínimos obligatorios, pero
no señala nada de máximos.

Página 7
 11.
Fecha 01/06/20X1
133.100 (572) Bancos

(705) Prestaciones de servicios 110.000

a (477) IVA repercutido 23.100

12.
Fecha 05/01/20X1
6.250 (623) Servicios profesionales
independientes

1.312,50 (472) IVA soportado

(4751) H.P., acreedores por
retenciones practicadas. 937,50

a (572) Bancos 6.625

Fecha 05/07/20X1
6.250 (623) Servicios profesionales
independientes

1.312,50 (472) IVA soportado (4751) H.P., acreedores por

retenciones practicadas. 937,50

(572) Bancos 6.625

a

13.
Fecha 01/07/20X1
3.300 (625) Primas de seguros

(572) Bancos 3.300

a

Periodificación de los gastos.

Fecha 31/12/20X1
1.650 (480) Gastos anticipados

(625) Primas de seguros 1.650

a

Fecha 01/01/20X2

Página 7
 1.650 (625) Primas de seguros

1.650
a (480) Gastos anticipados

14.
Fecha 02/08/20X1
2.420 (629) Otros servicios

2.420
a (572) Bancos**
**pago a banco con cheque
- Por el pago en cheque se debe esperar el canje.
2.420 (629) Otros servicios

(411) Acreedores, efectos 2.420

a comerciales a pagar

- luego de realizado el canje, ya se ve reflejado el dinero en el Banco.

(401) Proveedores, efectos
2.420 comerciales a pagar

2.420
a (572) Bancos

15.
Fecha 05/08/20X1
1.660,50 (572) Bancos

389,50 (473) H. P., retenciones y

pagos a cuenta

a (769) Otros ingresos financieros 2.050

16.
Fecha 01/09/20X1
18.150 (572) Bancos a

(281) Amortización 21.000

7.000 acumulada del inmovilizado (218) Elementos de transporte
material 3.150
(477) IVA repercutido
1.000

Página 7
 (771) Beneficios procedentes
del inmovilizado material

17.
Valor para financiar: 30.000€ IVA: 21% Plazo amortización: 60 meses
Tipo de interés: 5% Opción de compra: última cuota

Tabla Financiera:

Página 7
# cuota Cuota neta IVA Cuota bruta interés amortización Saldo
0 0 0 0 0 0 30.000,00
1 555,65 116,69 672,34 122,68 432,97 29.567,03
2 555,65 116,69 672,34 120,88 434,77 29.132,26
3 555,65 116,69 672,34 119,07 436,58 28.695,68
4 555,65 116,69 672,34 117,25 438,40 28.257,28
5 555,65 116,69 672,34 115,42 440,23 27.817,05
6 555,65 116,69 672,34 113,59 442,06 27.374,99
7 555,65 116,69 672,34 111,75 443,90 26.931,09
8 555,65 116,69 672,34 109,90 445,75 26.485,34
9 555,65 116,69 672,34 108,04 447,61 26.037,73
10 555,65 116,69 672,34 106,18 449,48 25.588,25
11 555,65 116,69 672,34 104,30 451,35 25.136,91
12 555,65 116,69 672,34 102,42 453,23 24.683,68
13 555,65 116,69 672,34 100,53 455,12 24.228,57
14 555,65 116,69 672,34 98,64 457,01 23.771,56
15 555,65 116,69 672,34 96,73 458,92 23.312,64
16 555,65 116,69 672,34 94,82 460,83 22.851,82
17 555,65 116,69 672,34 92,90 462,75 22.389,07
18 555,65 116,69 672,34 90,97 464,68 21.924,40
19 555,65 116,69 672,34 89,04 466,61 21.457,79
20 555,65 116,69 672,34 87,09 468,56 20.989,23
21 555,65 116,69 672,34 85,14 470,51 20.518,73
22 555,65 116,69 672,34 83,18 472,47 20.046,26
23 555,65 116,69 672,34 81,21 474,44 19.571,83
24 555,65 116,69 672,34 79,23 476,42 19.095,41
25 555,65 116,69 672,34 77,25 478,40 18.617,01
26 555,65 116,69 672,34 75,26 480,40 18.136,62
27 555,65 116,69 672,34 73,25 482,40 17.654,22
28 555,65 116,69 672,34 71,24 484,41 17.169,82
29 555,65 116,69 672,34 69,23 486,43 16.683,39
30 555,65 116,69 672,34 67,20 488,45 16.194,94
31 555,65 116,69 672,34 65,16 490,49 15.704,46
32 555,65 116,69 672,34 63,12 492,53 15.211,93
33 555,65 116,69 672,34 61,07 494,58 14.717,36
34 555,65 116,69 672,34 59,01 496,64 14.220,72
35 555,65 116,69 672,34 56,94 498,71 13.722,01
36 555,65 116,69 672,34 54,86 500,79 13.221,23
37 555,65 116,69 672,34 52,77 502,88 12.718,35
38 555,65 116,69 672,34 50,68 504,97 12.213,39
39 555,65 116,69 672,34 48,57 507,08 11.706,31
40 555,65 116,69 672,34 46,46 509,19 11.197,12

Página 7
 41 555,65 116,69 672,34 44,34 511,31 10.685,82
42 555,65 116,69 672,34 42,21 513,44 10.172,38
43 555,65 116,69 672,34 40,07 515,58 9.656,81
44 555,65 116,69 672,34 37,92 517,73 9.139,08
45 555,65 116,69 672,34 35,76 519,89 8.619,19
46 555,65 116,69 672,34 33,60 522,05 8.097,15
47 555,65 116,69 672,34 31,42 524,23 7.572,92
48 555,65 116,69 672,34 29,24 526,41 7.046,52
49 555,65 116,69 672,34 27,04 528,61 6.517,91
50 555,65 116,69 672,34 24,84 530,81 5.987,11
51 555,65 116,69 672,34 22,63 533,02 5.454,09
52 555,65 116,69 672,34 20,41 535,24 4.918,86
53 555,65 116,69 672,34 18,18 537,47 4.381,39
54 555,65 116,69 672,34 15,94 539,71 3.841,69
55 555,65 116,69 672,34 13,69 541,96 3.299,73
56 555,65 116,69 672,34 11,43 544,22 2.755,52
57 555,65 116,69 672,34 9,17 546,49 2.209,03
58 555,65 116,69 672,34 6,89 548,76 1.660,28
59 555,65 116,69 672,34 4,60 551,05 1.109,23
60 555,65 116,69 672,34 2,31 553,35 555,89
61 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 555,89
(Valores en €)

Asientos año 20X1:

- Contrato de arrendamiento financiero:

Fecha 01/10/20X1
(218) Elementos de
30.000 transporte

(520) Deudas a c/p 1.304,32

a (170) Deudas a l/p 28.695,68

- Pago de las cuotas y el devengo de intereses:

Fecha 31/10/20X1
432,97 (520) Deudas a c/p a 672,34

122,68 (662) Intereses de deudas

116,69 (472) IVA soportado (572) Bancos

Página 7
Fecha 30/11/20X1
434,77 (520) Deudas a c/p

120,88 (662) Intereses de deudas

116,69 (472) IVA soportado

a (572) Bancos 672,34

Fecha 31/12/20X1
436,58 (520) Deudas a c/p

119,07 (662) Intereses de deudas

116,69 (472) IVA soportado

a (572) Bancos 672,34

- Amortización y la reclasificación de la deuda:

Fecha 31/12/20X1
375 (681) Amortización inmov.
Material

(281) Amortización acumulada

a del inmovilizado material 375
5.383,06
(170) Deudas a l/p (520) Deudas a c/p
a 5.383,06

18.
Fecha 31/10/20X1
25.500 (640) Sueldos y Salarios

(140) Provisión por retribuciones 25.500

a a largo plazo al personal

Fecha 31/12/20X1

Página 7
 (660) Gastos financieros por
1.275 actualización de provisiones

(140) Provisión por retribuciones

a a largo plazo al personal 1.275

19.
Fecha 31/12/20X1
100.000 (640) Sueldos y Salarios

25.000 (642) Seguridad Social a

cargo de la empresa (476) Organismos de la 31.700
Seguridad Social, acreedores

(4751) H. P., acreedora por 15.000

retenciones practicadas

(465) Remuneraciones 78.300

a pendientes de pago
78.300 (465) Remuneraciones
pendientes de pago

29.100 (476) Organismos de la

Seguridad Social, acreedores

11.250 (4751) H. P., acreedora por

retenciones practicadas
(572) Bancos
a 118.650

20.
Fecha 20X1
100.000 (520) Deudas a c/p

9.000 (662) Intereses de deudas

(572) Bancos
a 109.000

Fecha 20X2
2.000 (662) Intereses de deudas
(572) Bancos
a 2.000

21.

Página 7
Fecha 31/12/20X1
105.000 (170) Deudas a l/p
(520) Deudas a c/p
a 105.000

22.
Fecha 31/12/20X1
17.000 (691) Pérdidas por deterioro
del inmovilizado material
(291) Deterioro de valor del
inmovilizado material 17.000
a
1.000 (690) Pérdidas por deterioro
del inmovilizado intangible
(290) Deterioro de valor del
inmovilizado intangible
a 1.000

23.
Fecha 31/12/20X1
95.000 (610) Variación de existencias
de mercancías
(300) Mercancías 95.000
a
96.200 (300) Mercancías

(610) Variación de existencias

a de mercancías 96.200
1.200 (693) Pérdidas por deterioro
de existencias (390) Deterioro de valor de las
mercancías 1.200

24.
Fecha 31/12/20X1
25.000 (540) Inversiones financieras
a corto plazo en instrumentos
de patrimonio (763) Beneficios por valoración
de instrumentos financieros por
su valor razonable
a 25.000

Página 7
  PUNTO 3

Liquidación del IVA trimestral

(472) IVA Soportado

Fecha Debe Haber
05/01/20X1 1.312,50
10/01/20X1 42.000
30/01/20X1 840
27/02/20X1 39.900
31/03/20X1 82.372,50
05/07/20X1 1.312,50
30/09/20X1 1.312,50
31/10/20X1 116,69
30/11/20X1 116,69
31/12/20X1 116,69
31/12/20X1 350,07
84.875,07 84.875,07

(477) IVA Repercutido

Fecha Debe Haber
25/01/20X1 67.200
20/02/20X1 80.010
31/03/20X1 147.210
01/06/20X1 23.100
30/06/20X1 23.100
01/09/20X1 3.150
30/09/20X1 3.150

173.460 173.460

Página 7
 - Primer trimestre:
Total IVA Soportado 82.372,50
Total IVA Repercutido 147.210,00
Saldo Por Pagar: 64.837,50
Fecha 31/03/20X1
147.210 (477) IVA repercutido
(472) IVA Soportado
82.372,50
(4750) H. P., acreedora por IVA
a 64.837,50

- Segundo trimestre:
Total IVA Soportado 0
Total IVA Repercutido 23.100
Saldo Por Pagar: 23.100
Fecha 30/06/20X1
23.100 (477) IVA repercutido

(4750) H. P., acreedora por IVA

a 23.100

- Tercer trimestre:
Total IVA Soportado 1.312,50
Total IVA Repercutido 3.150,00
Saldo Por Pagar: 1.837,50
Fecha 30/09/20X1
3.150 (477) IVA repercutido
(472) IVA Soportado
1.312,50
(4750) H. P., acreedora por IVA
a 1.837,50

- Cuarto trimestre:
Total IVA Soportado 350,07
Total IVA Repercutido 0
Saldo Por Pagar: 350,07
Fecha 31/12/20X1
350,07 (4700) H. P., deudora por IVA a 350,07

Página 7
 (472) IVA Soportado

 PUNTO 4

Mayor de la cuenta de bancos (572) del ejercicio 20X1.

(572) Bancos
Debe Haber
450.000,00 30.000,00
11.215,00 332.000,00
193.600,00 225.302,00
39.500,00 6.625,00
191.000,00 6.625,00
461.010,00 3.300,00
133.100,00 2.420,00
1.660,50 672,34
18.150,00 672,34
672,34
118.650,00
109.000,00
1.499.235,50 835.939,02
663.296,48 Saldo deudor

 PUNTO 5

Página 7
Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 20X1

CUENTAS NOTA (Debe) Haber
200X 200X-1
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de 811.000,00 0,00
negocios
700 a) Ventas 701.000,00

705 b) Prestación de servicio 110.000,00

2. Variación de existencias de 0,00 0,00
productos terminados y en curso
de fabricación
3. Trabajos realizados por la 0,00 0,00
empresa para su activo
4. Aprovisioamientos 382.402,00 0

600, 606, 609, 610 a) Consumo de mercaderías 381.202,00

b) Consumo de materias primas y otros
materiales consumibles
c) Trabajo realizado por otras
empresas
d) Deterioro de mercaderías, materias
693
primas y otros aprovisionamientos 1.200,00
5. Otros ingresos de explotación 0 0
a) Ingresos accesorios y otros de
gestión corriente
b) Subvenciones de explotación
incorporadas al resultado del ejercicio
6. Gastos de personal 150.500,00 0
640 a) Sueldos, salarios y asimilados 125.500,00
642 b) Cargas sociales 25.000,00
c) Provisiones
7. Otros gastos de explotación 16.570,00 0
623, 625, 629 a) Servicios exteriores 16.570,00
b) Tributos
c) Pérdidas, deterioros y variación de
provisiones por operaciones
comerciales
d) Otros gastos de gestión corriente
681 8. Amortización de Inmovilizado 375,00 0,00
9. Imputación de subvenciones de 0,00 0,00
inmovilizado financiero y otras
10. Exceso de provisión 0,00 0,00
11. Deterioro y resultados por 17.000,00 0
enajenación del inmovilizado
a) Deterioros y pérdidas
690, 691 18.000,00
b) Resultados por enajenaciones y
771 otras 1.000,00
A-1) RESULTADO DE 244.153,00 0
EXPLOTACIÓN
(1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11)

Página 7
 12. Ingresos financieros 3.550,00 0
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
a1) En empresas del grupo y
asociadas
a2) En terceros
b) De valores negociables y otros instrumentos financieros 3.550,00
762 b1) En empresas del grupo y 1.500,00
769 asociadas
b2) En terceros 2.050,00
13. Gastos financieros 13.238,00 0
a) Por deudas con empresas del grupo
y asociadas
662, 665 11.963,00

b) Por deudas con terceros

c) Por actualización de provisiones

660 1.275,00
14. Variación de valor razonable en 25.000,00 0
instrumentos financieros
a) Cartera de negociación y otros
763 25.000,00
b) Imputación al resultado del ejercicio
por activos financieros disponibles
para la venta
15. Diferencias de cambio 0,00 0,00
16. Deterioro y resultados por 0 0
enajenaciones de instrumentos
financieros
a) Deterioros y pérdidas

b) Resultados por enajenaciones y otras

A-2) RESULTADOS FINANCIEROS 15.312,00 0
(12-13+14-15-16)
A-3) RESULTADOS ANTES DE 0
IMPUESTOS 259.465,00
(A-1 +A-2)
17. Impuestos sobre beneficios 64.866,25 0,00
A-4) RESULTADO DEL EJERCICIO 0
PROCENDENTE DE
194.598,75
OPERACIONES
(A-3 -17)
B) OPERACIONES
INTERRUMPIDAS
18. Resultado del ejercicio
procedente de operaciones
interrumpidas netas de impuestos
A-5) RESULTADO DEL EJERCICIO 0
194.598,75
(A-4 +18)

Página 7
  PUNTO 6

Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo
gravamen: 25%).

Fecha 31/12/20X1
64.866,25 (630) Impuesto sobre
beneficios
674,50
(473) H.P. retenciones y pagos
a cuenta
(4752) H. P., acreedora por 64.191,75
a impuesto sobre sociedades

Resultado del ejercicio      

4.598,00 (606) Dto. Pp  
4.000,00 (609) Rappel x compras  
200,00 (610) Var. Existencias  
701.000,00 (700) Venta merc.  
110.000,00 (705) Prestación de servicios  
1.500,00 (762) Ingresos de créditos  
25.000,00 (763) Bº Inst. fin. VR  
2.050,00 (769) Otros ingresos fin.  
1.000,00 (771) Bº inmov. Mat  
  a (600) Compra merc. 390.000,00
  (623) Servicios profesionales 12.500,00
  (625) Primas de seguros 1.650,00
  (629) Otros servicios 2.420,00
  (630) Imp.beneficios 64.866,25
  (640) Sueldos y Salarios 125.500,00
  (642) SS empresa 25.000,00
  (660) Gasto fin. act. prov. 1.275,00
  (662) Intereses deuda 9.363,00
  (665) Intereses x dto. ef. 2.600,00
  (681) Amort inmov.mat 375,00
  (690) Pérd. Det. Inmov. Inmat, 1.000,00
  (691) Pérd. Det. inmov.mat 17.000,00
  (693) Pª x det. Exist. 1.200,00
  (129) Resultado del ejercicio 194.598,75
         

Página 7
 CONCLUSIONES

Se realizó un análisis contable de la empresa Destino Logistic, S.L., tomando como

base los datos de cierre del balance general al 31/12/20X0. Con estos datos y las
operaciones realizadas a lo largo de 20X1, se estableció el asiento de apertura del
año 20X1; se contabilizaron las operaciones del ejercicio 20X1. Además, se
realizaron los asientos de liquidación de impuestos y se confeccionaron el mayor de
la cuenta de bancos, la cuenta de pérdidas y ganancias, y el devengo del gasto por
impuesto de sociedades.

BIBLIOGRAFIA

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Conceptos básicos de la contabilidad I
https://www.monografias.com/trabajos96/conceptos-basicos-contabilidad-
i/conceptos-basicos-contabilidad-i.shtml

Glosario de contabilidad
https://www.monografias.com/trabajos89/glosario-de-contabilidad/glosario-de-
contabilidad.shtml

¿En qué consiste el Plan General Contable?

https://blog.finutive.com/formacion/diccionario/asesoria/contabilidad/plan-general-
contable/

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