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TRABAJO FINAL

Programa formativo:
Máster en Dirección Comercial y Marketing
Bloque:
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Acuaviva Huertos


Nombres: Sara
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 77178453K
Dirección: Avenida de la Marina, 15
Provincia/Región: Cádiz
País: España
Teléfono: 695626041
E-mail: s.acuaviva@gmail.com
Fecha: 07/08/2018

Escuela de Negocios Europea de Barcelona


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Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente


para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier


similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,


docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

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ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf
Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la


portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos


adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del


enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,


si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán


los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

ENUNCIADO

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La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías
sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto


Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:


1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

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3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).

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Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a
final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por

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valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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Asiento de apertura:
1/01/20X1
90.000 (203)Propiedad Industrial Amortización acum. (280) 5.000
4.000.000 (211)Construcciones Amort. acum. IM (281) 150.000
90.000 (214)Equipos procesa. Inform Det. Valor Existenc. (390) 2.000
700.000 (216)Mobiliario Capital social (100) 4.500.000
55.000 (218)Elementos de transporte a Reservas legales (112) 220.000
98.000 (300)Mercaderías Perdidas y ganan. (129) 55.500
39.500 (430)Clientes Deud. a l/p ent. Cto. (160) 420.000
20.000 (240)IFT en capital (acc. c/p) Deud. a c/p ent. Cto. (510) 100.000
450.000 (572) Bancos e inst. Cred. Proveedores (400) 90.000

Diario ejercicio 20X1:

(punto 1)
1/01/20X1
10.000 (542) Cred. A corto plazo Bancos e inst. cred. (572) 30.000
a
20.000 (252 Cred. A largo plazo

30.000 x 0,05= 1.500 € (interés)


1.500 x 0.19= 285€ (retención)
31/12/20X1
11.215 (572) Bancos e inst. crédito. Ingresos crédito. (762) 1.500
a
285 (473) H.P.ret, y pagos cuenta Crédito a Corto plazo (542) 10.000

1/01/20X2
10.000 (542) Cred. A corto plazo a Cred. A largo plazo (542) 10.000

10.000 x 0.05 = 500 € (interés)


500 x 0.19 = 95 € (Retención)

31/12/20X3
10.405 (572) Bancos e inst. Crédito. Ingresos de cred. (762) 500
a
95 (473) H.P. retenciones Cred. Corto plazo (542) 10.000

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(punto 2)
200.000 X 0.21 = 42.000 (IVA correspondiente)
1/01/20X1
200.000 (600) Compra mercancías Proveedores (400) 242.000
a
42.000 (472) H.P. IVA soportado

(punto 3)
320.000 x 0.21 = 67.200 (IVA)
Precio con IVA : 320.000 + 67.200 = 387.200

25/01/20X1
193.600 (572) Bancos e inst. crédito Venta mercadería (700) 320.000
a
193.600 (430) Clientes H.P. IVA repercutido (477) 67.200

(punto 4)
4.000 x 0.21 = 840
30/01/20X1
4.840 (400) Proveedores Rappels por compra (609) 4.000
a
H.P. IVA soportado (472) 840

242.000 - 4.840 = 237.160 (nueva deuda con el proveedor)


(*) Se entiende que el rappel se emite sobre la última compra realizada, por
ello, disminuimos la deuda contraída en el apartado 2, pasando de 200.000 a
196.000 (iva no incluido).

Cobramos el importe pendiente de pago de los clientes:


39.500 (572) Bancos e inst. crédito a Clientes (430) 39.500

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(punto 5)
10/02/20X1
193.600 (431) Clientes, efectos Clientes (430) 193.600
a
Comerciales a cobrar

193.600 (4311) Clientes, efectos Clientes, efectos (431) 193.600


a
Descontados Comerciales cobrar

191.000 (572) Bancos e inst. crédito Deudas por efectos (5208) 193.600
a
2.600 (430) Intereses c/p crédito descontados

(punto 6)
237.160+ 90.000 = 327.160
17/02/20X1
327.160 (400) Proveedores a Bancos e inst. cred (572) 327.160

(punto 7)
Precio total (sin IVA ): 380.000 + 1.000 = 381.000
IVA: 381.000 X 1.21 = 461.010

20/02/20X1
461.010 (572) Bancos e instituciones Venta mercaderías (700) 380.000
a
crédito Prestación servicios (705) 1.000
H.P. IVA repercutido (477) 80.010

(punto 8)
190.000 x 0.02 = 3.800 € (descuento por pronto pago)
190.000 – 3.800 = 186.200 € (Precio con descuento)
186.200 x 0.21 = 39.102 € (IVA soportado)
Precio total con IVA: 225.302 €

27/02/20X1
186.200 (600) Compra mercaderías Banco e inst. cred. (572) 225.302
a
39.102 (472) H.P. IVA soportado

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(punto 9)
30/04/20X1
193.600 (5208) Deudas por ef. Desc. a Clientes ef. Desc. (4311) 193.600

(punto 10)
20/05/20X1
55.500 (129) Pérdidas y ganancias a Reservas (112) 55.500

(punto 11)
110.000 x 0.21 = 23.100 (IVA repercutido)
1/06/20X1
133.100 (572) Bancos e inst. cred. Ingresos por prest. (705) 110.000
a servicios
H.P. IVA reperc. (477) 23.100

(punto 12)
12.500 : 2 = 6.250 € (Cada factura)
6.250 x 0.21 = 1.312,50 (IVA)
6.250 x 0,15 = 937,50 (IRFP)
6.250 + 1.312,50 – 937,50 = 6.625 €

5/01/20X1
6.250 (623) Servicios prof. Indep. Bancos e inst. cred (572) 6.625
1.312,50 (472) H.P. IVA soportado a H.P. IVA ret. Y (473) 937,50
pagos a cuenta

5/07/20X1
6.250 (623) Servicios prof. Ind. Bancos e inst. cred (572) 6.625
1.312,50 (472) H.P. IVA soportado a H.P. reten. y pagos (473) 937,50
cuenta

(punto 13)

01/07/20X1
3.300 (480) Gastos anticipados a Bancos e inst. cred (572) 3.300

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Damos de baja los gastos no devengados en el ejercicio que serían los de los
meses de enero a junio:
3.300 / 12 = 275 (mes)
275 x 6 meses = 1.650
31/12/20X1
1.650 (480) Gastos anticipados a Primas de seguros (625) 1.650

Damos de alta la prima para los meses correspondientes al nuevo ejercicio:


1/01/20X2
1.650 (625) Prima de seguros a Gastos anticipados (480) 1.650

(punto 14)
2000 x 0.21 = 420

02/08/20X1
2.000 (6299) Gastos no deducibles Bancos e inst. cred (572) 2.420
a
420 (62999) IVA gastos no deducib.

(*) Abrimos una cuenta del grupo 6, tanto para el gasto como para el IVA. Los
diferenciamos ya que a la hora de realizar el impuesto de sociedades no se
puede incluir en gastos, por lo que del beneficio real de la sociedad habria que
disminuir esas dos cuentas.

(punto 15)
Retención del 19%: 2.050 x 0.19 = 389,5 €

05/08/20X1
1.660,5 (572) Bancos e inst. cred. Otros ingresos (769) 2.050
a
389,5 (473) H.P. retenciones financieros

(punto 16)
Valor histórico : 21.000
Amortización: 7.000
Valor contable: 21.000-7.000 =14.000
Resultado venta: 15.000 – 14.000 = 1.000 (Beneficio)

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01/09/20X1
7.000 (281) Amort. Acumulada Elementos transp. (218) 21.000
a
18.150 (572) Banco e inst. crédito H.P. IVA repercut. (477) 3.150
Benef. Inmov. Mat. (771) 1.000

(punto 17)

Cuotas mensuales de 500 € + intereses


555,65 (cuota) x 61 (nº cuotas) =33.894,65 € (Pago total: deuda + intereses)
33.894,65 – 30.000 = 3.894,65 (Gastos por int. Dif)

SALDO CARGA RECUP. SALDO


PERIODO CUOTAS
PEND. FIN. COSTE DPS. PAGO
1 30.000,00 122,68 432,97 29.567,03 555,65
2 29.567,03 120,88 434,77 29.132,26 555,65
3 29.132,26 119,07 436,58 28.695,68 555,65
4 28.695,68 117,25 438,40 28.257,28 555,65
5 28.257,28 115,42 440,23 27.817,05 555,65
6 27.817,05 113,59 442,06 27.374,99 555,65
7 27.374,99 111,75 443,90 26.931,09 555,65
8 26.931,09 109,90 445,75 26.485,34 555,65
9 26.485,34 108,04 447,61 26.037,73 555,65
10 26.037,73 106,18 449,47 25.588,25 555,65
11 25.588,25 104,30 451,35 25.136,91 555,65
12 25.136,91 102,42 453,23 24.683,68 555,65
13 24.683,68 100,53 455,12 24.228,56 555,65
14 24.228,56 98,64 457,01 23.771,55 555,65
15 23.771,55 96,73 458,92 23.312,63 555,65
16 23.312,63 94,82 460,83 22.851,80 555,65
17 22.851,80 92,90 462,75 22.389,05 555,65
18 22.389,05 90,97 464,68 21.924,37 555,65
19 21.924,37 89,04 466,61 21.457,76 555,65
20 21.457,76 87,09 468,56 20.989,20 555,65
21 20.989,20 85,14 470,51 20.518,69 555,65
22 20.518,69 83,18 472,47 20.046,22 555,65
23 20.046,22 81,21 474,44 19.571,78 555,65
24 19.571,78 79,23 476,42 19.095,37 555,65
25 19.095,37 77,25 478,40 18.616,97 555,65
26 18.616,97 75,26 480,39 18.136,57 555,65
27 18.136,57 73,25 482,40 17.654,17 555,65
28 17.654,17 71,24 484,41 17.169,77 555,65
29 17.169,77 69,23 486,42 16.683,34 555,65
30 16.683,34 67,20 488,45 16.194,89 555,65

Página 13
31 16.194,89 65,16 490,49 15.704,41 555,65
32 15.704,41 63,12 492,53 15.211,88 555,65
33 15.211,88 61,07 494,58 14.717,29 555,65
34 14.717,29 59,01 496,64 14.220,65 555,65
35 14.220,65 56,94 498,71 13.721,94 555,65
36 13.721,94 54,86 500,79 13.221,15 555,65
37 13.221,15 52,77 502,88 12.718,27 555,65
38 12.718,27 50,68 504,97 12.213,30 555,65
39 12.213,30 48,57 507,08 11.706,22 555,65
40 11.706,22 46,46 509,19 11.197,03 555,65
41 11.197,03 44,34 511,31 10.685,72 555,65
42 10.685,72 42,21 513,44 10.172,28 555,65
43 10.172,28 40,07 515,58 9.656,70 555,65
44 9.656,70 37,92 517,73 9.138,97 555,65
45 9.138,97 35,76 519,89 8.619,08 555,65
46 8.619,08 33,60 522,05 8.097,03 555,65
47 8.097,03 31,42 524,23 7.572,80 555,65
48 7.572,80 29,24 526,41 7.046,39 555,65
49 7.046,39 27,04 528,61 6.517,79 555,65
50 6.517,79 24,84 530,81 5.986,98 555,65
51 5.986,98 22,63 533,02 5.453,96 555,65
52 5.453,96 20,41 535,24 4.918,72 555,65
53 4.918,72 18,18 537,47 4.381,25 555,65
54 4.381,25 15,94 539,71 3.841,54 555,65
55 3.841,54 13,69 541,96 3.299,58 555,65
56 3.299,58 11,43 544,22 2.755,36 555,65
57 2.755,36 9,17 546,48 2.208,88 555,65
58 2.208,88 6,89 548,76 1.660,12 555,65
59 1.660,12 4,60 551,05 1.109,07 555,65
60 1.109,07 2,31 553,34 555,73 555,65
555,73 0,00 555,65 0,08 555,65

A la firma del contrato:


1/09/20X1
30.000 (217) Derechos sobre bienes Intereses a c/p de (527) 33.894,65
en régimen de arrendam. deudas con
a
Financiero entidades de cred.
3.894,65 (272) Gastos por interés dif.

555,65 x 12 = 6.667,80
6.667,80 x 0.16= 1.066,848

Página 14
Por el pago de las cuotas del primer año:
6.667,80 (572) Intereses c/p deuda con Bancos e inst. cto. (572) 7.734,65
entidades de Cto. a
1.066,85 (472) H.P. IVA soportado
(16% sobre importe de cuotas)

(punto 18)
31/09/20X1
25.500 (640) Sueldos y salarios Provisión por retrib. (140) 25.500
a A largo plazo al
personal

Por la actualización de la provisión:


(25500 x 0.05 ) = 1275
31/12/20X1
1.275 (660) Gastos financieros por Provisión retrib. A l/p (140) 1.275
a
actualización de prov. del personal

(punto 19)
100.000 – 6.700 – 15.000= 78.300
15% IRPF: 15.000 €
31/12/20X1
100.000 (640) Sueldos y salarios Organ. S.S. acree. (476) 31.700
a
25.000 (642) S.S. d/c empresa H.P. reten. pract. (4751) 15.000
Bancos e inst. crd. (572) 78.300

11.250 (4751) H.P. reten. practicadas a Bancos e inst. crd (572) 11.250

(punto 20)
190.000 (520) Deuda a c/p ent. Cred Bancos e inst. cred (572) 199.000
a
11.000 (662) Intereses deuda c/p Intereses (506) 2.000

(punto 21)
Deuda con entidades de Crédito. l/p: 420.000 €
En 20X2: pagamos el 25%, es decir: 105.000 €; quedando la deuda en
reducida a 315.000 €

Página 15
01/01/20X2
105.000 (170) Deuda a l/p Deuda c/p con ent. (520) 105.000
a
Cred.

(punto 22)
31/12/20X1
1.000 (680) Amort. Inmov. Intang. Amort. Acum. Inmov. (280) 17.000
Intang.
a
17.000 (681) Amort. Inmov. Mat. Amort, acum. Inmv. (281) 1.000
Mat.

(punto 23)
Existencias iniciales: 98.000 (mercaderia)
Existencias finales : 96.200
Valor mercado: 95.000
Deterioro valor existencias: 1.200
98.000 – 96.200 = 1.800

31/12/20X1
98.000 (610) Variación exist. Mercaderías a Existencias (300) 98.000

96.200 (300) Existencias a Variac. Existenc. (61) 96.200

1.200 (693) Pérdidas por det. existencias Provisiones por (39) 1.200
a
depr. De existencia

(punto 24)
Inversiones financieras temporales iniciales: 20.000 €
Valor razonable: 25.000€
25.000 – 20.000 = 5.000
31/12/20X1
5.000 (540) Inversiones finan. Benef. Por valoración de (763) 5.000
a
temporales instrumentos financieros

Página 16
Liquidación del IVA trimestral.

IVA repercutido total: 173.460 €


IVA soportado total: 83.362 €

IVA SOPORTADO > IVA REPERCUTIDO: IVA A INGRESAR

 Primer trimestre: enero – marzo


IVA repercutido: 147.210
IVA soportado: 87.254,5
Repercutido > soportado = IVA a ingresar
147.210 (477) H.P. IVA repercut. a H.P. IVA soportado (472) 87.254,5
H.P. acreedor IVA (475) 59.955,5

 Segundo trimestre: abril – junio


IVA repercutido: 23.100
IVA soportado: 0
Repercutido > soportado – IVA a ingresar

23.100 (477) H.P. IVA repercutido a H.P. IVA soportado (472) 0


H.P. acreedor IVA (475) 23.100

 Tercer trimestre: julio – septiembre


IVA repercutido: 3.150
IVA soportado: 1.312,50
Repercutido > soportado – IVA a ingresar

3.150 (477) H.P. IVA repercutido a H.P. IVA soportado (472) 1.312,5
H.P. acreedor IVA (475) 1.837,5

 Cuarto trimestre: octubre – diciembre


IVA repercutido: 0_ IVA soportado: 0

Página 17
Mayor.
CAP. SOCIAL (100) RESERVAS LEGALES (112) PÉRD. y GAN. (129) PROV. RET. L/P PERSO (140) DEUDA L/P CTO. (160) DEUDA L/P (170) PROP. INDUSTRIAL (203)
4.500.000,00 55.500,00 55.500,00 55.500,00 25.500,00 420.000,00 105.000,00 90.000,00
220.000,00 1.275,00

0,00 4.500.000,00 0,00 275.500,00 55.500,00 55.500,00 0,00 26.775,00 0,00 420.000,00 105.000,00 0,00 90.000,00 0,00

SALDO H -4.500.000,00 SALDO H -275.500,00 SALDO 0,00 SALDO -26.775,00 SALDO H -420.000,00 SALDO H 105.000,00 SALDO D 90.000,00

CONSTRUCCIONES (211) EQU. PROC. INF. (217) MOBILIARIO (216) ELEM. TRASNP. (218) IFT CAP. (240) CRED. L/P (252) GASTOS INT. DIF. (272)
4.000.000,00 30.000,00 700.000,00 55.000,00 21.000,00 20.000,00 20.000,00 3.894,65
90.000,00

4.000.000,00 0,00 120.000,00 0,00 700.000,00 0,00 55.000,00 21.000,00 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00 3.894,65 0,00

SALDO D 4.000.000,00 SALDO D 120.000,00 SALDO D 700.000,00 SALDO D 34.000,00 SALDO D 20.000,00 SALDO D 20.000,00 SALDO D 3.894,65

AMORT. ACUM. (280) AMORT. ACUM. IM. (281) EXISTENCIAS (300) MERCADERIAS (300) DET. VAL. EXIST. (390) PROVEEDORES (400) CLIENTES (430)
5.000,00 7.000,00 150.000,00 96.200,00 98.000,00 98.000,00 2.000,00 4.840,00 242.000,00 39.500,00 39.500,00
17.000,00 1.000,00 1.200,00 327.160,00 90.000,00 193.600,00 193.600,00

0,00 22.000,00 7.000,00 151.000,00 96.200,00 98.000,00 98.000,00 0,00 0,00 3.200,00 332.000,00 332.000,00 233.100,00 233.100,00

SALDO H -22.000,00 SALDO H -144.000,00 SALDO H -1.800,00 SALDO D 98.000,00 SALDO H -3.200,00 SALDO H 0,00 SALDO H 0,00

INT. C/P CRED. (430) CLIENT. EF. COM. COB (431) CLIENT. EF. DESC. (4311) H.P. IVA SOPORT. (472) H.P. RETENC. (473) H.P. RETENC. PRACT. (475.1) H.P. ACREEDOR IVA (475)
2.600,00 193.600,00 193.600,00 193.600,00 193.600,00 42.000,00 840,00 285,00 937,50 11.250,00 15.000,00 59.955,50
39.102,00 87.254,50 389,50 937,50
1.312,50 1.312,50 1.837,50
1.312,50 23.100,00
1.066,85

2.600,00 0,00 193.600,00 193.600,00 193.600,00 193.600,00 84.793,85 89.407,00 674,50 1.875,00 11.250,00 15.000,00 0,00 84.893,00

SALDO D 2.600,00 SALDO 0,00 SALDO 0,00 SALDO D -4.613,15 SALDO D -1.200,50 SALDO H -3.750,00 SALDO H -84.893,00

ORG. SS. ACREED. (476) H.P. IVA REPERC. (477) GASTOS ANT. (480) INTERESES (506) DEUDAS C/P (520) DEUDA EF. DESCON. (5208) INT. C/P DEUD. ENT. CDO. (527)
29.100,00 31.700,00 147.210,00 67.200,00 1.650,00 2.000,00 190.000,00 105.000,00 193.600,00 193.600,00 6.667,80 33.894,65
23.100,00 80.010,00 100.000,00
3.150,00 23.100,00
3.150,00

29.100,00 31.700,00 173.460,00 173.460,00 1.650,00 0,00 0,00 2.000,00 190.000,00 205.000,00 193.600,00 193.600,00 6.667,80 33.894,65

SALDO H -2.600,00 SALDO H 0,00 SALDO D 1.650,00 SALDO D -2.000,00 SALDO D -15.000,00 SALDO 0,00 SALDO H -27.226,85

INVER. FIN. TEMP. (540) CRED. C/P (542) BANCOS (572) COMPRAS (600) RAPPELS COMPRA (609) VARIACIÓN EXIST. (610) SERV. PROF. IND. (623)
5.000,00 10.000,00 10.000,00 11.215,00 30.000,00 186.200,00 4.000,00 98.000,00 96.200,00 6.250,00
193.600,00 327.160,00 200.000,00 6.250,00
39.500,00 225.302,00
191.000,00 6.625,00
461.010,00 6.625,00
133.100,00 3.300,00
1.660,50 2.420,00
18.150,00 78.300,00
450.000,00 29.100,00
11.250,00
199.000,00
7.734,65
5.000,00 0,00 10.000,00 10.000,00 1.499.235,50 926.816,65 386.200,00 0,00 0,00 4.000,00 98.000,00 96.200,00 12.500,00 0,00

SALDO D 5.000,00 SALDO 0,00 SALDO D 572.418,85 SALDO D 386.200,00 SALDO H -4.000,00 SALDO D 1.800,00 SALDO D 12.500,00

PRIMAS SEG. (625) GASTOS NO DED. (629.9) IVA GASTOS NO DED. (629.9.9) SUELDOS Y SALARIOS (640) SS. d/c EMPRESA (642) GASTOS FIN. ACT. PROV. (660) INTER. DEUDA C/P (662)
3.300,00 1.650,00 2.000,00 420,00 25.500,00 25.000,00 1.275,00 11.000,00
100.000,00

3.300,00 1.650,00 2.000,00 0,00 420,00 0,00 125.500,00 0,00 25.000,00 0,00 1.275,00 0,00 11.000,00 0,00

SALDO D 1.650,00 SALDO D 2.000,00 SALDO D 420,00 SALDO D 125.500,00 SALDO D 25.000,00 SALDO D 1.275,00 SALDO D 11.000,00

AMORT. INM. INT. (680) AMORT. INM. MAT. (681) PERD. DET. EXISTEN. (693) VENTAS (700) ING. PREST. SERV. (705) INGRESOS CTO. (762) BENF. VAL. INST. FIN. (763)
1.000,00 17.000,00 1.200,00 320.000,00 1.000,00 1.500,00 5.000,00
380.000,00 110.000,00

1.000,00 0,00 17.000,00 0,00 1.200,00 0,00 0,00 700.000,00 0,00 111.000,00 0,00 1.500,00 0,00 5.000,00

SALDO D 1.000,00 SALDO D 17.000,00 SALDO D 1.200,00 SALDO H -700.000,00 SALDO H -111.000,00 SALDO H -1.500,00 SALDO H -5.000,00

OTROS INGR. FIN. (769) Benef. Inmov. Material (771)


2.050,00 1.000,00

0,00 2.050,00 0,00 1.000,00

SALDO -2.050,00 SALDO -1.000,00

Página 18
Asiento de pérdidas y ganancias.

4.000 (609) Rappels por compra a Compra de mercancías (600) 386.200


96.200 (610) Variación de exist. Variación existencias merc. (610) 98.000
1.650 (625) Primas de seguros Servicios prof. Independ. (623) 12.500
700.000 (700) Venta de mercader. Primas de seguros (625) 3.300
111.000 (705) Prestación servicios Gastos no deducibles (629) 2.000
1.500 (762) Ingresos cred. IVA gastos no deducibles (62999) 420
5.000 (763) Benef. Valoración Sueldos y salarios (640) 125.500
instr. Financieros
2.050 (769) Otros ingresos finan. S.S. d/c empresa (642) 25.000
1.000 (771) Benef. Inmov. Mater. Gastos fina. Actual.provis. (660) 1.275
Intereses deuda c/p (662) 11.000
Amort. Inmov. intangible (680) 1.000
Amort. Inmov. Material (681) 17.000
Pérdidas por det. Existenc. (693) 1.200
Impuesto corriente (630) 60.106,25
Pérdidas y Ganancias (129) 1770898,75

Impuesto de sociedades.

Total ingresos 922.400,00 € Impuesto sobre


sociedades (25%)
Total gastos: - 984.395,00 €
Gastos no deducibles 2.420,00 € 60.106,25 € *
Beneficio ejercicio 240.425,00 €

60.106,25 (630) Impuesto corriente a H.P. acreedora a I.S. (4752) 60,106,25

* (240.425,00 x 0.25 = 60.106,25)

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