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ACTIVIDAD 5

LIBRO CAJA Y BANCOS

1. DEFINICIÓN
El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la
información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
Este libro puede ser llevado:
a) De manera manual
b) Utilizando hojas sueltas.

En este último caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe
efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del
ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.

2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR


Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Régimen
General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.

3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón
Social de éste.

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastará con


incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

b) Registro de las Operaciones


Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado
deberá efectuar dicha anotación:

• En orden cronológico,

• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras


ni señales de haber sido alteradas.

• Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto se empleará


cuentas contables desagregadas como mínimo al nivel de dígitos establecidos en
dicho plan,

• Totalizando sus importes

• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de


cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y
Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas.

• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se


registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas
sueltas o continuas.
• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del
artículo 87º del Código Tributario

• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el
Libro Caja y Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez
de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO


De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT,
el Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de:

LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A Acto o circunstancia que
Máximo atraso
ASUNTOS determina el inicio del plazo para
permitido
TRIBUTARIOS el máximo atraso permitido

Desde el primer día del mes


siguiente a aquel en que se
LIBRO realizaron las operaciones
Tres (3) meses
CAJA Y BANCOS relacionadas con el ingreso o salida
del efectivo o equivalente del
efectivo.

En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, será aplicable la
infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que
señala que constituye infracción, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación.

En ese caso, la información mínima a ser consignada en cada formato, será la


siguiente:

FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS


DEL EFECTIVO”

• Número correlativo del registro o código único de la operación.

• Fecha de la operación.

• Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de


saldos, inicial o final, indicarlo en ésta columna. En caso la(s) operación(es) se
encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será
necesario únicamente su referenciación.

• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el


origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de
libros o registros llevados en forma manual.

• Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS


DE LA CUENTA CORRIENTE”
Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal
a) del artículo 6°, la siguiente información:

i) Nombre de la entidad financiera.


ii) Código de la cuenta corriente.

En todo caso, la información mínima a considerar en este formato será la siguiente:


• Número correlativo del. registro o código único de la operación.

• Fecha de la operación.

• Medio de pago utilizado.

• Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en


forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la
columna señalada para registrar la información que corresponde al punto anterior.

• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.


En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones
múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”.

• Número de la transacción bancaria, número del documento sustenta torio o número


de control interno de la operación.

• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el


origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de
contabilidad manual.

• Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.
• Totales.

6. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA


INFORMACIÓN MÍNIMA

OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS


Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado en
Es obligatoria
forma manual
Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado
No es obligatoria.
mediante hojas sueltas o continúas
OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA
Sujetos obligados a incluir toda
la información en el Libro Caja y Es obligatoria
Bancos
Podrán optar por no incorporar en el formato del
Sujetos no obligados a incluir
libro o registro relacionado con dicha información,
determinada información en el
las columnas en donde se deban consignar la
Libro Caja y Bancos
referida información.
APLICACIÓN PRÁCTICA DE CAJA Y BANCOS EN CLASE

La empresa “KOKY” S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y


accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Octubre del
2015:
Con fecha 01.10.2015 saldo inicial en efectivo S/. 40 000.00
Con fecha 01.10.2015 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta
corriente.
Con fecha 05.10.2015 gira el cheque Nº 001 para cancelar la factura Nº 001-1980
de su proveedor “JUAN” S.A.C. por un monto de S/. 25,000.
Con fecha 12.10.2015 realiza la cobranza en efectivo de la factura Nº 001-0200 por
S/. 50,000. El íntegro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta
corriente.
Con fecha 20.10.2015 se gira el cheque Nº 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV
del período Septiembre 2015.
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa “KOKY” S.A.C, el llenado del
Libro Caja y Bancos sería el siguiente: