UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE ECONOMÍA

¨El Libro Caja Y Bancos ¨

ASIGNATURA:
Contabilidad Intermedia

CARRERA/AÑO:
Economía III Año

DOCENTE:
 Piura, Julio 2017

INTEGRANTES:

 Jerson Cordova Naquiñe

 Henry Ipanaque Ruiz
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN .. ……………………………………………………………………………………Error!
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OBJETIVOS.. ……………………………………………………………………………………………Error!
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CAPITULO I. INTEGRAL DEFINIDA ... ……………………………………….………………Error!

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1.1. DEFINICIÓN DE INTEGRAL

DEFINIDA……………………………………………………………Error! Bookmark not defined.

CAPITULO II. ..... ………………………………………………………………………………………Error!

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EXCEDENTE DEL CONSUMIDOR Y EXCEDENTE DEL PRODUCTOR ...... ………Error!

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2.1. EXCEDENTE DEL

CONSUMIDOR……………………………………………………………………...Error! Bookmark not
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2.2. EXCEDENTE DEL

PRODUCTOR………………………………………………………………………Error! Bookmark not
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CAPITULO III. UTILIDAD MÁXIMA………………………………………… ………Error!

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CAPITULO IV. VALOR DE SALVAMENTO………………………………………… ........... Error!

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CAPITULO V. PRECIO DE UN ARTÍCULO ENTREGADO……………………. ........... Error!

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CAPITULO VI. INGRESOS TOTALES ............ ……………………………………………….Error!

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CAPITULO VII. CURVAS DE APRENDIZAJE ............. …………………………………….Error!

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 CAPITULO I: EL LIBRO CAJA Y BANCOS

1.1. CONCEPTO

Es un libro obligatorio y principal de foliación doble. Según las disposiciones

vigentes.

En otras palabras, se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en

forma diaria y cronológica como consecuencia de sus variadas y múltiples
operaciones mercantiles que realiza.

1.2. ASPECTO LEGAL

De acuerdo con el Artículo 65° de la ley del impuesto a la renta están obligados
a llevar este libro todas las personas jurídicas para efectos del impuesto a la
renta, así como las personas naturales, bajo las siguientes características:

a) Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo tanto están en
la obligación de llevar libro caja y bancos.
b) Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categoría están
obligadas a llevar este libro en base a las siguientes particularidades:
 Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: Registro de ventas, registros de
compras, libro de inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
 Mas de 150 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad Completa.

Debe ser legalizado ante un juez de paz letrado o ante un notario público para
que tenga los efectos que la ley confiere.

1.3. ADMINISTRACIÓN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

Está supeditada al buen control sobre el efectivo a lo que se da o recibe y la

cuenta corriente referente a pagos y cobros. Estos activos son para cubrir
erogaciones previstas o imprevistas, por lo que podríamos decir entonces que
caja y bancos representa el denominador común al cual pueden reducirse todos
los activos líquidos.

El efectivo representa el factor más importante que tiene toda empresa para
consolidarse como ente de éxito en el mercado.
 Generalmente toda empresa a fin de proteger sus efectivos los transfiere a una
cuenta corriente de algún banco de sus preferencias y mediante la emisión de
un cheque poder cumplir con sus obligaciones.

1.4. EL ESTADO DE CUENTA BANCARIA

Las empresas suelen tomar varias cuentas bancarias. Cuando uno abre una
cuenta bancaria se firma unas tarjetas a fin de verificar la firma de los cheques
remitidos para su pago.

¿Qué es un cheque?

Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una

cantidad de dinero a una persona o entidad. Los cheques deben ser enumerados
previamente, para que tanto el banco como quien los expide puedan darle
seguimiento con facilidad.

A través del sistema de cuenta bancaria existe un doble registro de las

transacciones en efectivo, una por parte de la empresa y otro por parte del banco,
como veremos más adelante en el extracto bancario.

1.5. EL LIBRO CAJA Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO CONTROL DE

EFECTIVO

El hecho de considerarse como un libro integrante de la contabilidad completa

significa que este es importante y obligatorio para todo contribuyente y generador
de rentas de tercera categoría.

El registro del libro caja y bancos le permite al contribuyente un mayor control

sobre los ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los objetivos
fundamentales:

 Manejo eficiente del efectivo

 Anticipación a las necesidades de endeudamiento.

De igual forma la superintendencia nacional de administración tributaria podrá

verificar que contribuyentes cumplen o no con las transacciones financieras a
 través del sistema financiero ya sea mediante la bancarización o el impuesto a
las transacciones financieras (ITF).

1.6. EL LIBRO CAJA Y BANCOS Y REQUERIMIENTOS RÁPIDOS

Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo

contribuyente generador de rentas de 3era categoría. Es un libro de información
mensual atraves del registro de dos formatos

 Formato 1.1 Libro Caja y Bancos. Detalles de los movimientos del efectivo.
 Formato 1.2 Libro Caja y Bancos. Detalles del movimiento de la cuenta y
corriente (equivalente al efectivo).

Cada uno de los formatos establecidos por ley además de los requisitos mínimos
deben contener como datos de cabecera:

a) Datos de cabecera
 Denominación del libro
 Periodo y/o RUC ejercicio que corresponde a la información registrada.
 Numero de RUC de la empresa.
 Nombre o razón social de la empresa.

b) Registro de las operaciones

El sujeto obligado debe en tener en cuenta las siguientes consideraciones:
 Anotar las operaciones en forma cronológica.
 Registrar de manera legible, sin espacios, ni líneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
 Utilizar el plan contable general vigente a nivel de dígitos establecidos en
dicho plan.
 Anotar los valores en folios originales, no admitiéndose la adhesión de
hojas o folios.
 Totalizar sus importes.
1.7. LEGALIZACIÓN

El libro caja y bancos considerado como integrante como la contabilidad

completa debe ser legalizado por un notario o, a falta de estos, por un juez de
paz letrado o juez de paz, cuando corresponda de la provincia en la que se
encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de
las provincias de lima y callao en cuyo caso la legalización podrás ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

1.8. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

Según la resolución de superintendencia N° 234 – 2006 / SUNAT el libro caja y

bancos puede ser llevados con un plazo máximo de atraso de tres meses desde
el primer día del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente de efectivo, de lo
contrario será tipificada como una infracción especificada en el numeral 5 del
artículo 175 del código tributario.

1.9. EXCEPTUADOS

Están exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven su
contabilidad en hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida que
dicha información se encuentra contenida en el libro mayor o cuando la persona
jurídica con ingresos menores a 150 UIT hubiera optado por llevar el libro diario
– formato simplificado.

Los formatos establecidos por la SUNAT mediante la R.S.–234– 2006/SUNAT

son:

1.9.1. FORMATO 1.1.- LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLES DE LOS

MOVIMIENTOS EN EFECTIVO

En este formato se detalla todos los movimientos que realiza la empresa

ya sea como pagos o cobros.
 Requisitos mínimos:

a) Numero correlativo del registro o código único de operación

considerada como una calificación interna de la empresa
especialmente asentada por aquellas compras que llevan la
contabilidad en forma computarizada (hojas sueltas o continuas).
b) Fecha de la operación.
c) Descripción de la operación registrada que indique su naturaleza. De
tratarse de saldos inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso de
que la operación se encuentre centralizadas en otros libros o registros
vinculados a asuntos tributarios será necesario únicamente su
referenciación.
d) Código o denominación de las cuentas contables asociadas que son el
origen o destino de la operación, según el plan de cuentas utilizados,
tratándose de libros o registros llevados de forma manual.
e) Saldos y movimientos:
Saldo deudor de ser el caso.
Saldo acreedor de ser el caso.

f) Totales.

1.9.2. FORMATO 1.2.- LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLES DE LOS

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE.

En este formato se registran todos los movimientos en cuenta corriente.

Los requisitos mínimos que deben fijarse para sus registros son:
a) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los
contemplados en el número 6 del presente informe:
 Nombre de la entidad financiera.
 Código de la cuenta corriente.

b) Numero correlativo del registro código único de la operación.

c) Fecha de la operación.
d) Medio de pago utilizado.
 e) Descripción de la operación opcionalmente se podrá consignar en esta
columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no
será necesario utilizar la columna señalada para registrar la operación
que corresponde al medio de pago.
f) Apellidos y nombres, denominación o razón social del girador o
beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos inicial o final y de
tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el
termino ¨varios¨.
g) Numero de transacción bancaria, numero del documento sustentario o
número del control interno de la operación.
h) Código o denominación de las cuentas contables o asociadas que son
el origen y destino de la operación según el plan de cuentas utilizados
tratándose de contabilidad manual.
i) Saldos y movimientos
 Saldo deudor de ser el caso
 Saldo acreedor de ser el caso
j) Totales

1.10. OBLIGACIONES QUE TOMARSE EN CUENTA - RESOLUCIÓN DE

SUPERINTENDENCIA N° 234-2006/SUNAT

a) Obligación al utilizar los formatos

Es obligatorio utilizar el formato del libro caja y bancos siempre que se ha

llevado en forma manual.
b) Obligación de observar la información mínima

En cuanto a la información mínima se ha señalado que el deudor tributario

no obligado a incluir determinada información podrá notar por no incorporar
en el formato del libro o registro relacionado con dicha información, las
columnas en donde se debe consignar la referida información.

1.11. PLAZO DE ATRASO

 De acuerdo con el numeral 1 del anexo 2 de la resolución N° 234-2006/SUNAT
tendrá el siguiente plazo de atraso:

a) Tres (3) meses desde el día hábil del mes siguiente en que se realizaron las
operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalentes
de efectivo.

De llevarse con atraso mayor al indicado no se aplicará la sanción tipificada

en el numeral 5 del artículo 175 del código tributario

1.12. MODALIDADES DE LIBRO CAJA Y BANCOS

1.12.1. RESUMEN DE CAJA

Consiste en que al final de cada mes debe ser cerrado, para ello se
suman las cantidades del DEBE y HABER estableciéndose así el saldo
para el próximo mes.

1.12.2. REAPERTURA DE CAJA

Una vez efectuado el cierre, al día siguiente se procede a efectuar la

reapertura de caja colocando él Debe el saldo que queda del mes
anterior el cual se convierte como saldo deudor inicial para el mes de
enero y así sucesivamente se cumple con el ciclo constante que se
realiza cada mes.

El mismo procedimiento se puede realizar para el formato 1.1 Detalle de

los movimientos de efectivo.

1.13. CENTRALIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO

Se procede tan igual que los registros de compras y ventas tomando en cuenta
solo los pagos y cobros del mes, se exceptúa en su registro en el libro diario los
saldos inicial y final.
1.14. EL REGISTRO BANCOS

1.14.1. ASPECTOS GENERALES

Los bancos ocupan importante posición en las relaciones económicas y

financieras. Sirven como recepcionistas de los fondos que los individuos,
empresas y otras organizaciones depositan en los mismos.

El proceso de globalización que vive el mundo financiero hace que la

relación bancos – empresas sea más activa en cuanto la captación y
depósitos de fondos.

Las empresas ante la necesidad de una mejor administración de su

capital de trabajo especialmente mediante un eficiente operatividad de
sus activos disponibles como dinero en efectivo, cheques por cobrar, etc.
Hacen que busquen a los bancos tratando de minimizar los riesgos
financieros y maximizar la efectividad administrativa sobre las
operaciones que realizan. La interrelación entre ambos entes
económicos está dada generalmente por los depósitos en cuenta
corriente que realizan las empresas mercantiles en las entidades
financieras. El control de dichos fondos los realiza las empresas o
personas naturales en base al registro de las operaciones financieras en
un auxiliar llamado registro bancos, el cual se compara posteriormente
con el extracto bancario que envía los bancos u otros entes, financieros.

1.14.2. DEFINICIÓN

Muchas de las empresas no utilizan este registro ya sea por la ineficiente

administración o porque su actividad mercantil es mínima. Sim embargo
podemos decir que es un registro de suma importancia, más si las
transacciones comerciales que realiza la empresa son de un volumen
grande y constante en sus operaciones financieras.
 Es un auxiliar de rayado especial en el que se registran todas las
operaciones que realizan las empresas con cualquier entidad financiera.
Desde el punto de vista legal se le considera un registro voluntario, no
se legaliza.

1.14.3. CUENTA CORRIENTE BANCARIA

Es el depósito de dinero realizado por un titular a una cuenta financiera

llamada comúnmente cuenta corriente. De acuerdo con el reglamento de
cuentas corrientes RES. S.B.S. -ME 039-98 los requisitos para la
apertura de una cuenta corriente son las siguientes:

Personas naturales:

 Documento de identidad
 A potestad de la entidad financiera se solicitará la referencia de 2
personas que garanticen la identidad moral y económica del
solicitante.
 Nivel de ingresos
 Domicilio determinado en el país

Personas jurídicas:

 Documento de inscripción en registro publico

 Referencia de 2 personas
 Nivel de ingresos
 Número del RUC
 Copia de identidad de los representantes facultados para operar la
cuenta corriente.
 Tener domicilio determinado en el país

1.14.4. CHEQUE
 Los cheques ocupan el lugar del dinero en efectivo. Cuando una
empresa gira un cheque previamente a tenido que depositar dinero en la
cuenta corriente del banco, por dicha acción la entidad financiera le
extiende un talonario de cheques, el cual le proporciona al depositante
un medio de pago y el derecho a girar cheques por los fondos que tiene
depositados en el banco. El cheque puede ser girado a mano o escrito a
máquina sea este en dólares o moneda nacional.

1.14.5. RAYADO DEL REGISTRO BANCOS

La operación debe ser registradas de la siguiente forma:

 Fecha: En ella se registra el día en el que se realizó la operación.

 Concepto: En esta columna se explica en forma detallada lo que
motivo la operación.
 Sumas: Esta columna se refiere a las sumas o movimientos
financieros. Se subdivide en dos columnas DEBE y HABER.
 Saldos: De igual forma se subdivide las columnas: DEUDOR y
ACREEDEDOR. Dichos saldos se obtienen mediante simples
operaciones de suma y resta. Si el saldo es deudor significa que la
empresa tiene disponibilidad y si el saldo es acreedor significa que la
empresa se ha sobregirado es decir que tiene una deuda pendiente
con la entidad financiera.

1.15. EXTRACTO BANCARIO

1.15.1. ASPECTO GENERAL

Documento enviado por el banco a sus clientes, donde se indicará el

movimiento financiero que ha tenido la cuenta corriente en un tiempo
determinado referente a cargos y abonos. Este documento le dará a
conocer a la empresa sobre las operaciones que realiza con los bancos
y cuál es su saldo de dinero disponible depositado en la entidad
financiera.
 El extracto bancario generalmente es un resumen mensual de las
operaciones financieras realizadas entre la empresa, clientes,
proveedores y bancos especialmente.

1.15.2. IMPORTANCIA

El más importante control del dinero en efectivo que posee una empresa
es el extracto bancario el cual tiene como objetivos custodiar los fondos
de las empresas, así como controlar las transacciones que realizan estas
últimas con las entidades financieras.

1.15.3. RAYADO DEL EXTRACTO BANCARIO

Subrayado es simple y de fácil comprensión.

Explicación:

 Fecha procedente: Se registra la fecha en que se realizaron las

operaciones financieras.
 Descripción: Indica las operaciones financieras realizadas con el
banco como, depósitos, cheques pagados por el banco al poseedor
del mismo, etc.
 Cargos/Debe: se registra los importes de los cheques cancelados por
el banco, así como otras operaciones que representaron cargos al
titular de la cuenta corriente.
 Abonos/Haber: Se especifican los importes que representan los
depósitos que significaran ingresos o abonos para el titular de la
cuenta corriente.

Al finalizar las operaciones financieras realizadas en el mes se cierra el

extracto bancario sumando las columnas del Debe y Haber. Si la
columna del debe es mayor que la columna del haber entonces se dirá
que el titular de la cuenta corriente tendrá un saldo negativo de sobregiro.
Si la suma de la columna del Haber es mayor a la suma de la columna
 del debe entonces se dirá que el titular de la cuenta corriente tendrá un
saldo positivo.

1.16. Conciliación Bancaria

1.16.1 CONCEPTO

Es un mecanismo por el cual se relaciona el extracto bancario enviado

por el banco y el registro banco registrado por la empresa. Por ello su
nombre, permite la conciliación o comprobación de ambos documentos.
Mediante la conciliación bancaria se determina el verdadero saldo en
efectivo que posee la empresa en la cuenta corriente del banco.

1.16.2. IMPORTANCIA

Las elaboraciones de estas conciliaciones nos conducen a una

eficiente medida de control interna sobre el uso de los fondos ya que
permiten entre otras cosas detectar errores en el registro de las
operaciones permitiendo su oportuna.

Para llegar al resultado final de la conciliación bancaria es necesario

que el registrador tenga en cuenta el extracto bancario, el registro
bancos, la chequera y otros documentos relacionados con las
operaciones financieras. Resulta aconsejable que se elabore al cierre
de cada mes.
Para relacionar el extracto bancario y el registro bancos es necesario
utilizar para el chequeo un aspa (√) que indicara que sus operaciones
coinciden en ambos documentos. DE igual forma se puede utilizar una
equis (X) que significara que existen cheques anulados.