INSTITUTO CYTEX

ADMINISTRACION

CURSO:

CONTABILIDAD

ALUMNA:

MALU PEREYRA ALFARO

DOCENTE:

DAVID COAGUILA MAYHUIRE

PEDREGAL

2016

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DEDICATORIA

Se lo dedico a Dios que esta conmigo en

malo y buenos momentos.
A mi madre que siempre me apoya y está
conmigo.
A todas esas personas me apoyan.

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INTRODUCCIÓN
Este es un libro contable que se utiliza para diferentes fines. En finanzas, para
saber cuánto tenemos de disponible para realizar las transacciones. En tributación
para dar fe del pago de los tributos. En contabilidad para llevar un registro
ordenado de los cobros y pagos de efectivo y equivalentes de efectivo. Es un libro
de mucha importancia porque lleva el manejo del dinero.

LIBRO DE CAJA Y BANCO

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DEFINICIÓN

El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda

la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de
efectivo. Este libro puede ser llevado:
 
a) De manera manual
 
b) Utilizando hojas sueltas.
 
En este último caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe
efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses
del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.
 

1. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR

Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del
Régimen General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar
contabilidad completa.
 

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Deberán llevar como
mínimo:
Los perceptores de rentas de
 
tercera categoría cuyos ingresos
• Registro de Compras.
RÉGIMEN brutos anuales no superen las
• Registro de Ventas.
GENERAL 150 UIT.
• Libro Diario de Formato
Simplificado.
Los demás perceptores de Deberán llevar Contabilidad
rentas de tercera categoría  Completa
Personas Naturales, Sociedades • Registro de Ventas
RÉGIMEN
Conyugales, Sucesiones e Ingresos.
ESPECIAL
Indivisas y Personas Jurídicas • Registro de Compras.
Personas Naturales y
NUEVO Sucesiones Indivisas, así como No están obligados a llevar
RUS personas naturales no libros y registros contables.
profesionales
 
 
Sujetos Obligados a llevar el Libro Caja y Bancos.

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Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la
Renta, así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT.

Excepción a su Llevado

En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que
su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.
 
2. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera

El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o
Razón Social de éste.
 
No obstante, lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastará con
incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
 
b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto

obligado deberá efectuar dicha anotación:
 
 
• En orden cronológico,
 
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
 
• Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto se
empleará cuentas contables desagregadas como mínimo al nivel de dígitos
establecidos en dicho plan,
 
• Totalizando sus importes
 
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio
de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro
Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 

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• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se

registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en
hojas sueltas o continuas.
 
• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4
del artículo 87º del Código Tributario
 
• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

 
3. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR

Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse

que el Libro Caja y Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos,
por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en
la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá
ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
 
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, el

Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de:
 

LIBRO O REGISTRO
Acto o circunstancia que
VINCULADO A
Máximo atraso determina el inicio del plazo
ASUNTOS
permitido para el máximo atraso
TRIBUTARIOS
permitido
 
Desde el primer día del mes
siguiente a aquel en que se
LIBRO realizaron las operaciones
Tres (3) meses
CAJA Y BANCOS relacionadas con el ingreso o
salida del efectivo o equivalente
del efectivo.
 
En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, será aplicable la
infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que

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señala que constituye infracción, el llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación.
 
4. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos
deberán utilizar los siguientes formatos:
 

FORMATO DESCRIPCIÓN
Libro Caja y Bancos – Detalle de los
TABLA1
movimientos del efectivo
Libro Caja y Bancos – Detalle de los
TABLA 2
movimientos de la cuenta corriente
 
 
 
En ese caso, la información mínima a ser consignada en cada formato, será la
siguiente:
 
TABLA1: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO”
 
• Número correlativo del registro o código único de la operación.
 
• Fecha de la operación.
 
• Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de
saldos, inicial o final, indicarlo en ésta columna. En caso la(s) operación(es) se
encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios
será necesario únicamente su referenciación.
 
• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el
origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose
de libros o registros llevados en forma manual.
 
• Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.
 
• Totales
 
TABLA 2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS
DE LA CUENTA CORRIENTE”

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Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el

literal a) del artículo 6°, la siguiente información:
 
i) Nombre de la entidad financiera.
ii) Código de la cuenta corriente.
 
En todo caso, la información mínima a considerar en este formato será la
siguiente:
• Número correlativo de registro o código único de la operación.
 
• Fecha de la operación.
 
• Medio de pago utilizado.
 
• Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna,
en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar
la columna señalada para registrar la información que corresponde al punto
anterior.
 
• Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario.
En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de
operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término “varios”.
 
• Número de la transacción bancaria, número del documento sustenta torio o
número de control interno de la operación.
 
• Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el
origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose
de contabilidad manual.
 
• Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.
 
• Totales.
 

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APLICANDO EN PRÁCTICA
PRÁCTICA
La empresa “INVERSIONES SAN JUAN” S.A.C. dedicada a la compra venta de
computadoras y accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el
mes de Julio del 2010:
 
• Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta
corriente.
 
• Con fecha 05.07.2010 gira el cheque Nº 001 para cancelar la factura Nº 001-
1980 de su proveedor “JOBS” S.A.C. por un monto de S/. 25,000.
 
• Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura Nº 001-0200
por S/. 50,000. El integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en
cuenta corriente.
 
• Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque Nº 002 por S/. 5,000 para el pago del
IGV del período junio 2010.
 
En relación a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operación.
 
Considerar que, al inicio del período, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto
que el saldo de la cuenta corriente es S/. 34,000.
 
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa “INVERSIONES SAN
JUAN” S.A.C, el llenado del Libro Caja y Bancos sería el siguiente:
 

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7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA

INFORMACIÓN MÍNIMA
En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del
Libro Caja y Bancos, es importante recordar que la Séptima
Disposición Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicación.
 
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que
debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria,
excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o
continúas. Como se observa de lo anterior, sólo en tanto se lleve el Libro Caja y
Bancos en forma manual, existirá la obligación de observar el formato
correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Libro Caja y Bancos en Hojas
sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar el citado formato.
 
De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida séptima disposición
complementaria y final también ha señalado que los deudores tributarios no
obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por
no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información,
las columnas en donde se deban consignar la referida información.
 
Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:
 

OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Libro Caja y Bancos es
Es obligatoria
llevado en forma manual
Cuando el Libro Caja y Bancos es
llevado mediante hojas sueltas o No es obligatoria.
continúas
OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA
Sujetos obligados a incluir
toda la información en el Es obligatoria
Libro Caja y Bancos
Podrán optar por no incorporar
Sujetos no obligados a en el formato del libro o registro
incluir determinada relacionado con dicha
información en el Libro Caja información, las columnas en
y Bancos donde se deban consignar la
referida información.
     

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CONCLUSIÓN
En conclusión, estas medidas de control son para poder identificar que nuestro
movimiento y existencia de efectivo tanto en nuestra caja como en nuestros
bancos están siendo bien utilizados.

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