1.

LIBRO CAJA Y BANCOS

DEFINICIÓN:
Es un libro auxiliar desde el punto de vista técnico y obligatorio desde el punto
de vista legal en el cual se registra mensualmente toda la información respecto
al movimiento realizado de los medios de pago con los que dispone una
empresa para poder desarrollar sus operaciones; así contiene los registros de
ingreso y salida del dinero en efectivo o sus equivalentes como cheques, notas
de cargo, notas de abono, etc., producidos en la caja o en la cuenta bancaria
de la empresa.
Es un libro obligatorio, para aquellas personas que de acuerdo a ley, se
encuentran obligados a llevar contabilidad completa, así basándonos en el art.
62° de la ley del Impuesto a la Renta, se vuelve necesario para los
pertenecientes al Régimen General, siempre que obtengan ingresos superiores
a las 1700 UITs o S/. 7’ 140,000.00 durante el presente año fiscal.
Para los demás regímenes o pertenecientes a parámetros inferiores al
Régimen General su llevado es de manera voluntaria.
Además, es un libro auxiliar, ya que se realizan los primeros registros de las
operaciones económicas, que posteriormente mediante un resumen generará
un asiento denominado “asiento de centralización”, por el que mediante un
resumen, cada fin de mes, esta compilación de los hechos serán traspasados
al Libro Diario para la continuación del proceso contable.

LEGALIZACIÓN:
Este libro serán legalizados antes de su uso; por los notarios o, a falta de éstos,
por los jueces de paz letrados o jueces de paz, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de
las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

Para dejar constancia de su legalización, deberá contener en su primera hoja la

siguiente información, emitida por el legatario:

a. Número de legalización asignado por el notario o juez

b. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario
c. Número de RUC
d. Denominación del libro o registro
e. Número de folios de que consta
f. Fecha y lugar en que se otorga
g. Sello y firma del notario o juez
FORMALIDADES:

Necesariamente deberá contener:

Datos de cabecera:

 Denominación del libro

 Período y/o ejercicio al que corresponde
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.

Registro de operaciones:

 En orden cronológico o correlativo

 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.
 Utilizando el Plan Contable General …………vigente en el país
 Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según
corresponda.
 Los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio siguiente
precedidos de la frase "VAN".
 En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del
folio anterior precedido de la frase "VIENEN".
 Culminado el período o ejercicio gravable, se realizará el
correspondiente cierre registrando el total general.
 Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios,
salvo disposición legal en contrario.

PLAZOS DE ATRASO:
Este libro podrá mantenerse desactualizado por un periodo máximo de 3
meses, este plazo se computara desde el primer día hábil del mes siguiente a
aquél en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida
del efectivo o equivalente del efectivo.

INFORMACION MINIMA A LLEVAR:

Está integrado por los siguientes formatos:

a. FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO":

Aquí se realizará el registro de todos los movimientos de caja, es decir de

dinero en efectivo que pueda realizar una persona durante el mes.

La información mínima a ser consignada será la siguiente:

i. Número correlativo del registro o código único de la operación:

Número de operación realizada con dinero en efectivo durante el
mes.

ii. Fecha de la operación: Día del mes en que se realizó la operación en

efectivo.

iii. Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza:

Origen o causa de la operación en efectivo

iv. Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s)

que es (son) el origen o destino de la operación: Según el Plan de
Cuentas utilizado, tratándose de libros o registros llevados en forma
manual: Contracuenta, que permita el registro adecuado de la
operación cumpliendo el principio de Partida Doble.

v. Saldos y movimientos:
v.1. Saldo deudor, en caso de que sea un ingreso de dinero.
v.2. Saldo acreedor, en caso de que sea una salida de dinero.

vi. Totales: Suma global de los ingresos y salidas de dinero habidos en

el mes.
APLICACIÓN:

Suponiendo que registramos las operaciones de la empresa “LA MERCED

E.I.R.L.” CON RUC: 54829203810 realizamos el registro de las operaciones
relacionadas con el efectivo durante el mes de Agosto del año 2022. Así
realizamos las siguientes operaciones:

 Día 07: Se realiza el pago de mercaderías por un monto de S/. 100

000.00.

 Día 15: Se realiza el cobro de una factura pendiente por un valor de S/.
200 000.00.

 Día 20: Se realiza el pago del recibo de agua por un valor de S/.
1000.00.

 Día 23: Recepcionamos el cobro de una factura por la venta de

mercaderías que nos pagan con cheque de Banco Azteca por un
monto ascendiente a S/. 300 000.00.

 Día 25: Depositamos en el banco, el dinero recibido el día 23.

b. FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE":

Este formato es utilizado en caso la persona cuente con un deposito en

cuenta corriente con el cual se sustente para el desarrollo de sus
operaciones.

Para su correcto llenado, debe tener como mínimo la siguiente información,

dentro de los datos de cabecera:
 Nombre de la entidad financiera.
 Código de la cuenta corriente.

Así mismo para un adecuado registro además contendrá:

i) Número correlativo del registro o código único de la operación:
Número de operación mensual realizada en la cuenta corriente

ii) Fecha de la operación.

iii) Medio de pago utilizado (según tabla 1).

iv) Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en

esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo
caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar
la información que corresponde al inciso (iii).

v) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o

beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final,
y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como
concepto el término "varios".
 vi) Número de la transacción bancaria, número del documento
sustentatorio o número de control interno de la operación.

vii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s)

que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de
Cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual.

viii) Saldos y movimientos:

 Saldo deudor, de ser el caso.

 Saldo acreedor, de ser el caso

APLICACIÓN:
104
Suponiendo que registramos las operaciones de la empresa “Eléctrica S.A.”
realizamos el registro de las operaciones relacionadas con el efectivo durante
el mes de Enero del año 2022. Así realizamos las siguientes operaciones:

 Día 01: Realizamos el depósito del capital de la empresa que asciende a

S/. 2’ 000, 000.00 con Boucher 012121.

 Día 08: Se realiza la compra de mercaderías, emitiendo para ello el

cheque 012345 a la orden de Electrónicas E.I.R.L. por un monto total de
S/. 450 000.00.

 Día 11: Depositamos en nuestra cuenta, el dinero recibido por la venta

de mercaderías a la empresa Aries S.A.A. por un valor de S/. 300 000.00
con Boucher 012214.
 Día 20: Por la compra de unos escritorios hemos transferido a la cuenta
del banco Azteca de la empresa Pro Electric E.I.R.L. el monto de S/. 500
000.00.

 Día 23: Realizamos el depósito por una venta, por el cual recibimos S/.
200 000.00 con el Boucher 012345 a la empresa Luz Clarita S.R.L.
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

DEFINICIÓN:

Es el registro de todos los ingresos que se generan a raíz de la actividad económica de

una empresa, y del mismo modo, se debe registrar todos los gastos relacionados con esta
actividad. Además, es el único libro exigido a personas naturales no perceptoras de
rentas empresariales como los generadores de rentas de segunda y cuarta categoría.

FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE

SEGUNDA CATEGORÍA"

 INFORMACIÓN MÍNIMA
1) Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición.
2) Fecha de emisión del comprobante de pago.
3) Inciso aplicable del artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta, los cuales se
muestran a continuación:
a. Los intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su
denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos,
cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o
quirografarios en dinero o en valores.
b. Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los
socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados,
con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c. Las regalías.
d. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas, patentes, regalías o similares.
e. Las rentas vitalicias.
f. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer,
salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades
comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las
rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente.
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas
por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos
 al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de
vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
g. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no
comprendidas en el inciso j) del artículo 28º de la Ley, provenientes de
Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión,
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las
que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en
nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos
bancarios.
h. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con
excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de
la Ley.
i. Las ganancias de capital.
De ser el caso se podrá consignar como referencia "tasa de interés
variable".

4) Número de serie del comprobante de pago emitido.

5) Número del comprobante de pago emitido.
6) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la
renta de segunda categoría (según tabla 2).
RECUERDA:
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIFICACIÓN

N° DESCRIPCIÓN
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4 CARNET DE EXTRANJERIA
6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
A CÉDULA DIPLOMÁTICA DE IDENTIDAD

7) Número del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la
renta de segunda categoría.
8) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del sujeto que paga o pone
a disposición la renta de segunda categoría.
 9) Monto del ingreso o importe referencial.
10) Monto del costo computable o tasa de interés, de ser el caso.
11) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría.
12) Retención efectuada.
13) Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.
14) Totales.
 FORMATO
 FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA"

EJERCICIO:

COMPROBANTE DE PAGO SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIÓN LA RENTA DE

EMITIDO SEGUNDA CATEGORÍA
MONTO
FECHA DE RENTA
COBRAD
COBRO, COSTO BRUTA
INGRESO O,
INGRESO O FECHA DE COMPUTA GRAVAD RETENCI
INCISO O INGRESA
PUESTA A EMISIÓN APELLIDOS Y BLE TASA A DE ÓN
APLICA TIPO DE IMPORTE DO
DISPOSICI (dd/mm/a N° DE NOMBRES, DE SEGUND EFECTUA
BLE (1) REFERENC O PUESTO
ÓN aaa) SERIE NÚMERO DOCUMENTO INTERÉS A DA
DOCUMENTO DENOMINACIÓN O IAL A
(dd/mm/a (TABLA 2) (2) CATEGO
aaa)
RAZÓN SOCIAL RÍA
DISPOSICI
ÓN

                         

                         

                         

                         

                         

                         

                         

                         

                         

TOTALES      
 CASO PRÁCTICO:
Durante el mes de mayo del periodo 2022, la empresa Camino Díaz S.A. obtuvo rentas
de segunda categoría por las siguientes operaciones.
 El 3 de mayo percibió S/ 12,000 por la venta de 1200 acciones de la empresa
Cimientos Fuertes S.A. con RUC 20154214311 con fecha de emisión del 1 de mayo.

 El 18 de mayo recibió regalías por derecho de autor de una patente de José Paredes
Gonzales identificado con DNI 18956423 por el monto de S/ 9,500.00 con fecha de
emisión del día 15.

 Con fecha 25 de mayo, la empresa Tinta Azul S.A.C. con RUC 20408729102 le
abonó la cantidad de S/ 8,000.00 por concepto de adelantos de dividendos con fecha
de emisión del día 12.

SOLUCIÓN:
 FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA"

EJERCICIO: 2022

FECHA COMPROBANTE DE SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIÓN LA

DE PAGO EMITIDO RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
COBRO,
COSTO RENTA MONTO
INGRESO FECHA INCIS
INGRESO O COMPU BRUTA RETEN COBRADO,
O DE O
APELLIDOS Y IMPORTE TABLE GRAVADA CIÓN INGRESADO
PUESTA EMISIÓN APLIC TIPO DE N° DE
NOMBRES, REFERENCI TASA DE DE EFECT O PUESTO
A (dd/mm ABLE SERIE NÚMERO DOCUMENTO DOCUMENT
DENOMINACIÓN O AL INTERÉS SEGUNDA UADA A
DISPOSI /aaaa) (1) (TABLA 2) O
RAZÓN SOCIAL (2) CATEGORÍA DISPOSICIÓN
CIÓN
(dd/mm
/aaaa)

3/05/202 1/05/202 2015421431 Cimientos Fuertes S/ S/ S/

2 2 i)     6 1 S.A. 12,000.00 20% 9,600.00 6.25% 600.00

18/05/20 15/05/20 José Paredes S/ S/ S/

22 22 c)     1 18956423 Gonzales 9,500.00 20% 7,600.00 6.25% 475.00

25/05/20 12/05/20 2040872910 S/ S/ S/

22 22 h)     6 2 Tinta Azul S.A.C. 8,000.00 20% 6,400.00 6.25% 400.00

                         

TOTALE S/
S     1,475.00
FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE
CUARTA CATEGORÍA"

 INFORMACIÓN MÍNIMA
1) Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla 2)
RECUERDA:
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIFICACIÓN

N° DESCRIPCIÓN
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4 CARNET DE EXTRANJERIA
6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
A CÉDULA DIPLOMÁTICA DE IDENTIDAD

2) Número del documento de identidad del deudor.

3) Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición
4) Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado
5) Inciso aplicable del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.
a. El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.
b. El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades similares.
6) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado
7) Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
8) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (según tabla 2).
RECUERDA:
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIFICACIÓN

N° DESCRIPCIÓN
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4 CARNET DE EXTRANJERIA
6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
A CÉDULA DIPLOMÁTICA DE IDENTIDAD

9) Número del documento de identidad del usuario del servicio.

10) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del usuario del servicio.
 11) Monto de la renta bruta.
12) Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
13) Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
14) Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.
15) Totales.
 FORMATO

FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE

CUARTA CATEGORÍA"
EJERCICIO:
 FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA"
EJERCICIO:

COMPROBANTE
DE PAGO USUARIO DEL SERVICIO
EMITIDO
FECHA DE MONTO
COBR IMPUESTO COBRADO,
FECHA DE INCISO
O, INGRESO O RENTA A LA OTRAS INGRESADO
EMISIÓN APLICABLE APELLIDOS Y
PUESTA A TIPO DE BRUTA RENTA RETENCIONES O PUESTO
(dd/mm/aaaa) (1) NÚMER N° DE NOMBRES,
DISPOSICIÓN SERIE DOCUMENTO RETENIDO A
O DOCUMENTO DENOMINACIÓN O DISPOSICIÓN
(dd/mm/aaaa) (TABLA 2)
RAZÓN SOCIAL

                       

                       

                       

                       

                       

                       

                       

                       

TOTALES        
 CASO PRÁCTICO:
 Mario Abanto Cruz con RUC 10446309235, contador público colegiado emitió
durante el periodo 2021 un recibo por honorarios E001-12 a la empresa El Molino
S.A.C. el cual pertenece al Régimen Especial y es agente de retención, por la suma
de S/ 4,500. Tal operación tiene como fecha de vencimiento y fecha de cobro al 15
de diciembre del 2021.

 Angela López Sánchez con RUC 10321045691, contadora público colegiado emitió
durante el periodo 2021 un recibo por honorarios E001-23 a la empresa Casa Bonita
S.A.C. el cual pertenece al Régimen Especial y es agente de retención, por la suma
de S/2,600. Tal operación tiene como fecha de vencimiento y fecha de cobro al 12
de junio del 2021.

SOLUCIÓN:
 FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE
SEGUNDA CATEGORÍA"
EJERCICIO: 2022

FECHA COMPR
DE OBANT
COBR E DE
USUARIO DEL SERVICIO MONTO
O, PAGO
FECHA EMITID COBRADO
INGRE INCI IMPUES
DE O OTRA ,
SO O SO TO
EMISI S INGRESAD
PUEST APLI APELLIDO RENTA A LA
ÓN TIPO RETE O
AA CAB SY BRUTA RENTA
(dd/m DE NCIO O PUESTO
DISPO LE N° DE NOMBRES RETENID
m/aaa SE NÚ DOCU NES A
SICIÓ (1) DOCU , O
a) RI ME MENT DISPOSICI
N MENT DENOMIN
E RO O ÓN
(dd/m O ACIÓN O
m/aaa (TABL
RAZÓN
a) A 2)
SOCIAL

E- MARIO S/
15/12 15/12 00 ABANTO 4,500.0 S/ S/
/2021 /2021 a) 1 12 6   CRUZ 0 360.00   4,140.00

E- ANGELA S/
12/06 12/06 00 LOPEZ 2,600.0 S/ S/
/2021 /2021 a) 1 23 6   SANCHEZ 0 208.00   2,392.00

                       

S/
TOTALES       6,532.00
7 FORMATO 3.2.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 11– INVERSIONES FINANCIERAS".

8 FORMATO 3.3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 12 – CLIENTES".

(i) Tipo de documento de identidad del Cliente (según tabla 2).

(ii) Número del documento de identidad del Cliente.

(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del Cliente.

(iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, salvo que presenten la información conforme lo
señalado en el párrafo siguiente.

(v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.

(vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.

Cuando la información sea resumida en función de cada cliente, el deudor tributario deberá contar con
el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS,
podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT,
debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán
sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones",
establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

FORMATO 3.3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES- DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12- CLIENTES

EJERCICIO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

INFORMACIÓN DEL CLIENTE FECHA DE

EMISIÓN DEL
MONTO DE LA COMPROBANT
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR E DE PAGO
DENOMINACIÓN SOCIAL O RAZÓN COBRAR
SOCIAL
TIPO NÚMERO
9 c) FORMATO 3.3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 12 – CLIENTES". cuenta 12 o 13? 13

10 d) FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA

CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL ".

11. FORMATO 3.5.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".

La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

● Tipo de documento de identidad del tercero (según Tabla 2).

TABLA 2

N° DESCRIPCIÓN

0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTO

1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)

4 CARNET DE EXTRANJERÍA

6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

 7 PASAPORTE

A CÉDULA DIPLOMÁTICA DE IDENTIDAD

FUENTE: https://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/Tabla2.xls

● Número del documento de identidad del tercero.

● Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros.
● Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo que presenten la información
conforme a lo señalado en el párrafo siguiente.
● Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
● Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación.

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros, el deudor
tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser
legalizado.

IMPORTANTE:

Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por

la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores
a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.

INTERPRETACIÓN:

En este formato desarrollaremos la información de la cuenta 16 “Cuentas por cobrar

diversos - terceros”, determinando que para la cuenta 17 es un formato parecido. Del
mismo modo esta cuenta agrupa los derechos de cobro de la empresa.

12 FORMATO 3.5.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 17 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".

La información mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

● Tipo de documento de identidad del tercero (según Tabla 2).

TABLA 2

N° DESCRIPCIÓN

0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTO

 1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)

4 CARNET DE EXTRANJERÍA

6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

7 PASAPORTE

A CÉDULA DIPLOMÁTICA DE IDENTIDAD

FUENTE: https://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/Tabla2.xls

● Número del documento de identidad del tercero.

● Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros.
● Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo que presenten la
información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente.
● Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
● Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación.

Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros, el

deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar
que podrá ser legalizado.

IMPORTANTE:

Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas

por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean
menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha información en un
reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

INTERPRETACIÓN:

A esta cuenta se le cambió el nombre con el fin de separar las operaciones no

comerciales que realizan con terceros que fueron tratados en la CUENTA 16 de las
que efectuarán con sus relacionadas (vinculadas) que se tratarán en la CUENTA 17.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DEFINICIÓN:

De acuerdo al articulo 33 del código de comercio y la resolución de superintendencia

234-2066/SUNAT y normas obligatorias:

Es un libro obligatorio que como su nombre lo indica, sirve para registrar los diferentes
inventarios preparados en una empresa, así como los demás estados financieros
preparados a una determinada fecha, en los que se podrá observar, la situación y los
resultados a los que ha llegado después de haber realizado múltiples operaciones
durante un período.

El Libro de Inventarios y Balances, es por definición un libro en el que se detallan los

activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus
operaciones. Además de esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable,
los saldos con el que se cierran las operaciones.

FOLIACIÓN: Es un libro de foliación simple.

OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR:
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el
Libro de Inventarios y Balances debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos,
por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que
se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

RAYADO:
FORMA DE LLEVADO: Deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio
gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, así como
por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su
elaboración.

CIERRE: Deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, según
corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el Contador
Público Colegiado responsable de su elaboración.

LIBROS PLAZOS DE ATRASO: El plazo de atraso es 3 meses. El inicio del

cómputo es desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio.

Si no cumples con la anotación, el efecto es el pago de la multa por atraso.

FORMALIDADES:

Necesariamente deberá contener:

Datos de cabecera

 Denominación del Libro.

 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o
Razón Social de éste.

En este libro de Inventarios y Balances llevado en forma manual, bastará con incluir
estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

Registro de operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro de Inventarios y Balances, el sujeto

obligado deberá efectuar dicha anotación:

 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,

enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
 Totalizando sus importes.
  Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente.
 Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Inventarios y Balances que
se lleve en hojas sueltas o continuas.
 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4
del artículo 87º del Código Tributario1.
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en castellano y
expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o
efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos
que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la
contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.

OBLIGADOS A LLEVARLO:

Para efectos tributarios, únicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas
a llevar contabilidad completa. Esto se desprende de lo establecido en el artículo 65º de
la Ley del Impuesto a la Renta, así como del artículo 12º de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.

OBLIGACIÓN DE FIRMAR:

Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y
Balances, es que el mismo deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio
gravable, por los responsables de su elaboración, es decir:

 Por el deudor tributario o su representante legal; y,

 Por el Contador Público Colegiado o el Contado Mercantil.

FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS
TERMINADOS".

LA INFORMACIÓN MÍNIMA:

consignada al formato será la siguiente:

 1. Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a)
del artículo 6, el método de valuación aplicado.
2. Código de la Existencia.
3. Tipo de existencia (según tabla 5).

TIPO DE EXISTENCIA
N° DESCRIPCIÓN
01 Mercaderías
02 Productos terminados
03 Materias primas
04 Envases
05 Materiales auxiliares
06 Suministros
07 Repuestos
08 Embalajes
09 Subproductos
10 Desechos y desperdicios
99 Otros

4. Descripción de la existencia.
5. Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6).

C0DIGO DE LA UNIDAD DE MEDIA

N°  DESCRIPCIÓN
01 Kilogramos
02 Libras 
03 Toneladas Largas
04 Toneladas Métricas
05 Toneladas Cotas
06 Gramos
07 Unidades
08 Litros
09  Galones
10 Barriles
11 Latas
12 Cajas
13 Millares
14 Metros Cúbicos
15 Metros Cúbicos
99 Otros (Especificar)

6. Cantidad.
7. Costo unitario.
 8. Costo total.
9. Costo Total General.

IMPORTANTE:

Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el
Registro de Inventario Permanente Valorizado. Tratándose de deudores tributarios que
sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen
operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultará aplicable el presente
formato.

 FORMATO

FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 -
PRODUCTOS TERMINADOS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO
CÓDIGO DE
DE LA
LA TIPO DE COSTO COSTO
DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD
EXISTENCI EXISTENCIA UNITARIO TOTAL
DE
A
MEDIDA

             

             

             

             

             

             
             

             

             

             

COSTO TOTAL
 
GENERAL

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

 CASO PRÁCTICO:

La empresa “Inversiones Santa Rosa” S.A.C realiza un inventario de sus mercaderías

obteniendo el siguiente resultado para el inicio del periodo 2022 según el método de
Valuación Costo Promedio (consiste en sumar el costo total de las unidades en
existencia y dividirlo entre el número de unidades para obtener un precio promedio).

a. Posee 60 laptops Hp. a un costo unitario de S/. 2000.

b. Posee 30 Disco Duro LG. a un costo unitario de S/. 300.
c. Posee 50 Monitores Samsung a un costo unitario de S/. 1000.
d. Posee 25 Impresoras a un costo unitario de S/. 5000.
e. Posee 80 Mauser electrónico a un costo unitario de S/. 450.
f. Posee 30 Escáner a un costo unitario de S/. 760.
  FORMATO

FORMATO 3.7.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE

DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 -
PRODUCTOS TERMINADOS"
EJERCICIO:2022
RUC: 20245673921
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
“Inversiones Santa Rosa” S.A.C.
CÓDIGO
CÓDIGO DE
DE LA
LA TIPO DE COSTO COSTO
DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD
EXISTENCI EXISTENCIA UNITARIO TOTAL
DE
A
MEDIDA

 201020  01  Laptops HP  07  60  2000.00  120,000

 201030  01  Disco Duro LG  07  30  300.00  90,000

 Monitores
 201040  01  07  50  1000.00  50,000
Samsung

 201050  01  Impresoras HP  07  25  5000.00  125,000

201080 01 Mouser electrónico 07 80 450.00 36,000

201050 01 Escáner 07 30 760.00 22,800

COSTO TOTAL
 443,800
GENERAL

MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO: Promedio

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

FORMATO 3.7.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA 22 – “SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS.”
LA INFORMACIÓN MÍNIMA:

consignada al formato será la siguiente:

1. Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a)

del artículo 6, el método de valuación aplicado.
2. Código de la Existencia.
3. Tipo de existencia (según tabla 5).

TIPO DE EXISTENCIA
N° DESCRIPCIÓN
01 Mercaderías
02 Productos terminados
03 Materias primas
04 Envases
05 Materiales auxiliares
06 Suministros
07 Repuestos
 08 Embalajes
09 Subproductos
10 Desechos y desperdicios
99 Otros

4. Descripción de la existencia.
5. Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6).
C0DIGO DE LA UNIDAD DE MEDIA
N°  DESCRIPCIÓN
01 Kilogramos
02 Libras 
03 Toneladas Largas
04 Toneladas Métricas
05 Toneladas Cotas
06 Gramos
07 Unidades
08 Litros
09  Galones
10 Barriles
11 Latas
12 Cajas
13 Millares
14 Metros Cúbicos
15 Metros Cúbicos
99 Otros (Especificar)

6. Cantidad.
7. Costo unitario.
8. Costo total.
9. Costo Total General.

 FORMATO

FORMATO 3.7,2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA 22-“SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS.”
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CÓDIGO
CÓDIGO DE
DE LA
LA TIPO DE COSTO COSTO
DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD
EXISTENCI EXISTENCIA UNITARIO TOTAL
DE
A
MEDIDA

             
             

             

             

COSTO TOTAL
 
GENERAL

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

 CASO PRÁCTICO:
La empresa productora de carteras “Cuero Tendencia” S.A.C. tiene retazos de cuero de
vacuno, de cerdo, cocodrilo, serpiente, entre otras (subproductos) con un costo de
producción de S/ 8500, los cuales son utilizados para la elaboración de nuevas carteras
en distintos modelos y tamaños de las cuales se obtiene:
a. 10 carteras mediana a un costo unitario de S/.120.
b. 20 carteras pequeñas a un costo unitario de S/. 80.
c. 30 mini carteras a un costo unitario de S/.
d. 25 carteras de pieles de cocodrilo a un costo unitario de S/. 90
e. 32 carteras de hombre a un costo unitario de S/. 85.
f. 15 carteras grandes de piel de piton a un costo unitario de S/. 1500.
  FORMATO

FORMATO 3.7.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA 22-“SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS.”
EJERCICIO:2022
RUC: 20245673990
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: La empresa
productora de carteras “Cuero Tendencia” S.A.C.
CÓDIGO
CÓDIGO DE
DE LA
LA TIPO DE COSTO COSTO
DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD
EXISTENCI EXISTENCIA UNITARIO TOTAL
DE
A
MEDIDA

 301020  10  carteras medianas  07  10  120.00 1,200

 501030  10 carteras pequeñas  07  20  80.00  1,600

 101040  10   Mini carteras  07  30  90.00  2,700

  carteras de
 401050  10 07  25  85.00  2,125
hombre

151080 10 carteras grandes de 07 32 1500.00 48,000

piel de piton
 COSTO TOTAL
55,625
GENERAL

MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO: Promedio

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR