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Bibliografía Principal y Obligatoria: “Contabilidad Presente y Futuro”. J.C. Viegas y otros. Caja
y Bancos. (Paginas 229 a 242)
Ajustes : Registros contables elaborados para que las cuentas revelen saldos razonables, hechos
generalmente antes de la presentación de los estados e infomes contables.
Concepto: Es el recurso técnico de que se vale el proceso contable para controlar y validar el saldo
de ciertas cuentas confrontándolas con las que fueron procesadas por la contabilidad de otros entes
con intereses opuestos y poner en evidencia las posibles causas que distorcionan esos saldos.
La conciliación no es técnica utilizable con exclusividad en las cuentas corrientes bancarias también
se aplica a las, cuentas por cobrar y pagar pero nos vamos a referir a ella como forma de controlar
los saldos bancarios y ajustarlos en su caso, para determinar el saldo real.
¿Como se realiza?
Básicamente la conciliación consiste en verificar la coincidencia entre movimientos que registran
ambas cuentas a conciliar en nuestro caso el resumen proporcionado por el banco y la cuenta del
mismo en la contabilidad de la empresa lo que es posible por la ya mencionada oposición de
intereses. Para ello será necesario:
1.- Verificar la correcta registración de las operaciones efectuadas por ambas partes.
2.- Señalar los errores y omisiones comprobados.
3.- Determinar en el momento de la conciliación, cuáll es el saldo real disponible en la cuenta
corriente bancaria.
Metodología :
1º ) Se realiza un “ Punteo de las anotaciones ”
Un prolijo punteó de ambos movimientos en lo que sean coincidentes ,dejará evidencia-das las
discrepancias a través de las partidas no punteadas.
Análisis de las diferencias :
Este análisis tiene por objeto separar aquellas diferencias que responden a desfasajes operativos
que inciden en el tiempo de la registración en ambas cuentas a conciliar.
Determinar el saldo real: Se logra computando las diferencias atribuidas a errores y omisiones
en los registros de la empresa .
Asientos para ajustar el Saldo :
Cada una de las diferencias encontradas en el saldo contable, que responden a errores u omisiones
darán lugar a un asiento de ajuste o bien una minuta contable preparada al efecto.
Distintas modalidades
La modalidad operativa de la conciliación puede identificarse con algunos de los siguientes
criterios:
1.- Partiendo del saldo de libros llegar al saldo de bancos»
2.- Partiendo del saldo de bancos llegar al de libros»
3*- Partiendo de los saldos de libros y del Resumen bancario, llegar a sumas iguales (saldo real).
Este último es el adoptado por la cátedra.
Causas que justifican diferencias que se ponen en evidencia con una conciliación :
Errores y omisiones en las registraciones contables de la empresa.
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Las posibles causas de diferencias entre los saldos bancarios suministrados por la contabilidad de la
empresa y los propios de las instituciones con las que se mantienen cuentas corrientes, deben
buscarse en errores u omisiones en la contablización de ciertos hechos»
En estas Circunstancias, la conciliación Cumple la importante misión de ponerlos en evidencia
posibilitando su corrección.
Veamos algunos errores u omisiones muy frecuentes:
1.- Importes mal imputados por la contabilidad de la empresa, ya sea en el momento de registrar
los depósitos efectuados, o los cheques librados. Obviamente, en estos supuestos los débitos y
créditos no coincidirán con los comprobantes que le dieron respaldo.
2.- Registraciones que han sido totalmente omitidas en la contabilidad de la empresa pero sin
embargo fueron contabilizadas por el Banco. Esto ocurre cuando la institución banca-
ria realiza débitos o acreditaciones en la cuenta de su cliente de los cuales éste no toma
conocimiento en el momento en que las mismas se producen y que solo se ponen en evidencia a
través de la conciliación.
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ARQUEO DE CAJA
Definición : Es el inventario de los Fondos existentes en la Caja que cumplan con los requisitos de:
a) poder cancelatorio
b) liquidez similar al dinero
¿Como se hace?
El Recuento físico (solo de aquellos elementos que cumplan con los requisitos del punto a) y b)
SALDO DISPONIBLE EN CAJA
FONDO FIJO :
Desde el punto de vista de un adecuado control interno, dijimos que era conveniente
Depositar íntegramente todos los ingresos de fondos. Este depósito, que debe ser diario,
Obliga a que todos los pagos deban efectuarse necesariamente mediante la emisión de cheques.
Existen sin embargo pagos menores que se realizan en efectivo en cuyo caso se procede de la
siguiente manera:
A) Se asigna una suma determinada para afrontar estos pagos, es decir se establece un Fondo Fijo.
Se emite un cheque por este importe, se cobra en el Bco. y el efectivo se entrega a un encargado del
fondo fijo, que se puede hacer responsable o no por los faltantes o sobrantes de dinero.
B) El encargado efectúa los pagos en efectivo utilizando los fondos que recibió y dentro de ciertas
pautas que fija la empresa según su organización y comodidad. P.ej.: no es habitual que pueda con
ese fondo fijo pagar a proveedores o realizar el pago de sueldos.
C) Llegado cierto momento, el encargado confecciona con Ios comprobantes de los desembolsos
una planilla de pedido de reposición de fondo fijo.
Esta planilla genera, de ser aceptada, la emisión de un cheque por un importe equivalente a la suma
erogada según comprobante. Luego de cobrado este cheque, el encargado tendrá en su poder y en
efectivo, un importe equivalente al fondo fijo asignado.
MONEDA EXTRANJERA
Valor de entrada :
El valor de entrada o costo de estos activos, lo fija la cotización tipo vendedor existente en el
momento de la compra o de recibirse un pago.
Valor de salida
Es el valor que el mercado asigna a la moneda extranjera cotización tipo comprador en el momento
de Su venta o de su utilización como medio de pago.
Valor de inventario
Es el que la moneda tiene en el mercado comprador a la fecha de cierre del ejercicio comercial.
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En razón de que las perdidas deben reconocerse y registrarse en el momento que se las conoce,
cualquier diferencia de cambio negativa deberá imputarse a los resultados en el momento de
efectuarse la operación (venta o pago) y aún sin mediar operación alguna al momento de valuar el
inventario anual»
Para el tratamiento de las diferencias de cambio la doctrina actual se inclina a reconocer las
ganancias de cambio como ganancias realizadas (contabilidad a valores corrientes), por lo tanto
esas diferencias deberán imputarse a resultados en el momento de realizarse la operación (venta o
pago). También cuando se valúa a fin de ejercicio»