1.

DEFINICIN
El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la informacin,
proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado:
a) De manera manual
b) Utilizando hojas sueltas.
En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse hasta
por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable siguiente al
que correspondan las operaciones.

2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR

nicamente estn obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RGIMEN
GENERAL

RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO RUS
(1)

RENTAS DE TERCERA CATEGORA

Debern llevar como mnimo:
Los perceptores de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos Registro de Compras.
anuales no superen las
Registro de Ventas.
150 UIT.
Libro Diario de Formato
Simplificado.
Los dems perceptores de rentas de Debern
llevar
Contabilidad
tercera categora (1)
Completa
Personas
Naturales,
Sociedades
Registro de Ventas e Ingresos.
Conyugales, Sucesiones Indivisas y
Registro de Compras.
Personas Jurdicas
Personas Naturales y Sucesiones
No estn obligados a llevar libros
Indivisas, as como personas naturales
y registros contables.
no profesionales

Sujetos Obligados a llevar el Libro Caja y Bancos.

As se desprende de lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del

artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
Excepcin a su Llevado
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se
encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su informacin se encuentre
contenida en el Libro Mayor.

3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de
ste.

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos
en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deber
efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico,
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de
haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto se emplear cuentas
contables desagregadas como mnimo al nivel de dgitos establecidos en dicho plan,
Totalizando sus importes
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en
hojas sueltas o continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la
leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del
Cdigo Tributario
En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro Caja y
Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de
paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin
podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

5. PLAZO MXIMO DE ATRASO

De acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el Libro Caja
y Bancos puede ser llevado con un plazo mximo de atraso de:

LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A ASUNTOS
TRIBUTARIOS

LIBRO
CAJA Y BANCOS

Mximo atraso
permitido

Acto o circunstancia que determina el

inicio del plazo para el mximo atraso
permitido

Tres (3) meses

Desde el primer da del mes siguiente a

aquel en que se realizaron las
operaciones relacionadas con el ingreso
o salida del efectivo o equivalente del
efectivo.

En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, ser aplicable la infraccin
tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario la que seala que constituye
infraccin, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
que se vinculen con la tributacin.

6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA

A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos debern utilizar
los siguientes formatos:

FORMATO

DESCRIPCIN

Formato 1.1

Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos del

efectivo

Formato 1.2

Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos de

la cuenta corriente

En ese caso, la informacin mnima a ser consignada en cada formato, ser la siguiente:
FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o
final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro
libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino
de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en
forma manual.
Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA
CORRIENTE
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del
artculo 6, la siguiente informacin:
i) Nombre de la entidad financiera.
ii) Cdigo de la cuenta corriente.
En todo caso, la informacin minima a considerar en este formato ser la siguiente:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

 Fecha de la operacin.
Medio de pago utilizado.
Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal,
el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para
registrar la informacin que corresponde al punto anterior.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.
En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones mltiples se
podr consignar como concepto el trmino varios.
Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control
interno de la operacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino
de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual.
Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.

APLICACIN PRCTICAN PRCTICA

La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y
accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010:
Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente.
Con fecha 05.07.2010 gira el cheque N 001 para cancelar la factura N 001-1980 de su
proveedor JOBS S.A.C. por un monto de S/. 25,000.
Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura N 001-0200 por S/. 50,000. El
integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente.
Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque N 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del perodo
Junio 2010.
En relacin a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin.
Considerar que al inicio del perodo, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de la
cuenta corriente es S/. 34,000.
SOLUCIN:
De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C, el
llenado del Libro Caja y Bancos sera el siguiente: