Presupuestos

Mg. Elia Patricia Lahura

Esteban
 Planeamiento de Utilidades
Análisis Costo – Volumen –
Utilidad y Proceso Presupuestario
Propósito de la sesión:

Define el planeamiento de utilidades, calcula el punto de

equilibrio y describe el proceso presupuestario
Actividades de inicio:

Qué entienden por “Planeamiento”

Lluvia de Preguntas
ideas exploratorias

Mg. Elia Patricia Lahura

Esteban
 Planeación
La planeación nos indica el camino a seguir, para lograr los
objetivos trazados por la empresa. La gerencia para lograr
estos objetivos debe establecer metas, aplicar estrategias,
coordinar las diferentes actividades, organizar y utilizar los
recursos racionalmente; en base a una adecuada toma de
decisiones para maximizar resultados; considerando posibles
contingencias y supuestos en el transcurso del período de
planeación, para alcanzar los objetivos trazados.

No se acepta actualmente que las empresas en marcha no

tengan planes preconcebidos. No es posible sobrevivir en este
mundo tan competitivo si se actúa al azar o a la deriva. Los
riesgos que se corren en esta forma de tomar decisiones son
muy altos y se expone permanentemente a la sobrevivencia de
la empresa.
 Formas de planeación

Planeación a corto plazo:

Planes establecidos por la empresa para un período generalmente de un año. Una vez establecidos
estos objetivos por la gerencia, se deben diseñar y cuantificar los planes de cada una de las secciones
que forman parte de la empresa en términos de ingresos y gastos.

Planeación a largo plazo:

Abarca períodos de tiempo más largos y están relacionados con el desarrollo y crecimiento futuro de
la empresa, como las Inversiones en inmuebles, maquinarias y equipo, ampliaciones de planta,
fabricación de nuevas líneas de producto, son actividades que requieren para su implementación de
estudios de factibilidad, y evaluación de proyectos de inversión.
Proceso del planeamiento de utilidades

La planeación nos indica el camino a seguir, para lograr los

objetivos trazados por la empresa.

La gerencia para lograr estos objetivos:

•- Establecer metas
•- Debe aplicar estrategias
•- Organizar técnicamente sus recursos
•- Coordinar las diferentes actividades
•- Controlar su comportamiento.
Etapas del Proceso
Presupuestario
 Etapas del Proceso Presupuestario
Primera Etapa.- Preiniciación o Diagnóstico Financiero

✓ Se evalúan los resultados obtenidos en períodos anteriores,

analizándose las tendencias de principales indicadores que
califican la gestión gerencial (ventas, costos, márgenes de
rentabilidad, participación en el mercado, precios de
acciones, etc.), además se evalúan factores ambientales no
controlados por la empresa y su efecto en ella.
✓ Este diagnóstico contribuirá a sentar los fundamentos del
planeamiento, estratégico y táctico, de manera objetiva, en lo
referente a seleccionar: Estrategias competitivas: liderazgo
en costos, diferenciación; Estrategias de crecimiento:
intensivo, integrado o diversificado.
 Etapas del Proceso Presupuestario
Segunda Etapa.- Formulación del Presupuesto

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por la gerencia, se ingresa en la
etapa durante la cual los mismos adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales,
procediéndose según las pautas siguientes:
• En el campo de las ventas. Perspectivas de los volúmenes a
comercializar previstos y sus precios.
• En el frente productivo se programarán las cantidades a fabricar
según lo estimado en ventas y políticas de inventarios. En base a
ello se programa la producción, y de acuerdo a lo establecido en
niveles de inventarios de materias primas, insumos, etc; se
calculan las compras en términos cuantitativos y monetarios.
• Con base en los requerimientos del personal planteados por cada
jefatura de área, y en base a las políticas de remunerativas y
normativas de administración de personal, la jefatura de recursos
humanos debe preparar el presupuesto de personal.
Etapas del Proceso Presupuestario
Tercera Etapa.- Ejecución Presupuestaria

▪ En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la

puesta en marcha de los planes y el consecuente logro de
objetivos trazados.
▪ El comité de presupuestos no escatimará esfuerzos en la
disposición de recursos físicos, financieros y humanos; cuyo
empleo eficiente de los mismos hará factible el
cumplimiento cabal de las metas propuestas.
▪ El director de presupuestos tiene la responsabilidad de
colaborar con las distintas jefaturas para asegurar el logro de
los objetivos planeados.
▪ El director de presupuestos presentará informes de
ejecución periódica.
Etapas del Proceso Presupuestario
Cuarta Etapa.- Control del Presupuesto

El control cotidiano enfrenta los pronósticos con la realidad. Las

actividades importantes son:
▪ Preparar informes de ejecución que comparen numéricas y
porcentualmente lo real y lo presupuestado.
▪ Cuando se realice el control de proyectos de inversión, además
de aspectos monetarios deberán incluirse revisión del avance
en obras, en tiempo y en compras expresadas en unidades
suscritos en los contratos.
▪ Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.
▪ Implementar medidas correctivas o modificar el presupuesto
cuando sea necesario.
Etapas del Proceso Presupuestario
Quinta Etapa.- Evaluación del Presupuesto

✓ Al culminar el Proceso Presupuestario, se prepara un

informe crítico de los resultados obtenidos durante
el proceso; que contendrá las variaciones, el
comportamiento de cada una de las funciones y
actividades empresariales.

✓ Se analizará también las fallas y aciertos en cada una

de las etapas.
Análisis del Costo Volumen y Utilidad
Toda empresa debe considerar tres elementos esenciales para proyectar su futuro:
los costos, el volumen de producción, y las ventas.

El éxito depende de la habilidad y capacidad para analizar y manejar los efectos de

los aumentos y disminuciones que afectan las utilidades.

Se observa que ninguno de los tres factores es independiente de los demás, pues el
precio de venta afecta el volumen de ventas; éste, a su vez, influye en el volumen
de producción, el cual influye sobre el costo y este último afecta la utilidad.

Conocer cómo fluctúan los costos conforme cambia el volumen ayuda a

comprender y controlar los costos en la empresa.

El control de los costos es la única de las tres variables que tendrá la empresa bajo
su dominio para tomar decisiones correctas a partir de las variaciones que éstos
presenten, o no, por los cambios en la actividad.
 Análisis del punto de equilibrio
Es el nivel en donde los ingresos totales recibidos se igualan a los costos asociados con la
venta de un producto (IT = CT). “El punto de equilibrio es una herramienta financiera que
permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán”:
➢ A los costos totales, es decir al costo variable total más los costos fijos totales, este
primer tramo abarca hasta el resultado operativo,
➢ A los costos totales y otros egresos e ingresos, en este segundo tramo abarca hasta el
resultado neto.
➢ Estos dos “niveles de equilibrio” se pueden expresar en valores monetarios, o en
unidades.

Para calcular el punto de equilibrio es necesario

identificar el comportamiento de los costos; de
otra manera es sumamente difícil determinar la
ubicación de este punto.
 Costo Total
Son todos aquellos costos, en los que incurre una empresa en elaborar un producto para su
venta ó en la prestación de un servicio. Este costo está conformado por el costo del
producto + el costo del periodo, clasificándolos en costos variables y costos fijos.

El costo variable total será igual al costo de ventas

variable + gastos de ventas variable + gastos de
administración variable.
El costo fijo total será igual al costo de ventas fijo
+ gastos de ventas fijo + gastos de administración
fijo.

Ventas – Costo variable = Resultado contributivo – Costo fijo = Resultado operativo

 Análisis Marginal
Margen de Contribución Unitario o Marginal: es el aporte de cada
unidad vendida a los Costos Fijos y a las Utilidades.

Contribución marginal, o Razón de Contribución Marginal: es la

relación que existe del margen de contribución unitario (o total)
sobre el precio de venta unitario (o ventas totales).

Margen de Seguridad: es la diferencia entre el punto de equilibrio

operativo (Ventas = Costo total) de una empresa y sus ventas
planeadas o actuales se le conoce con el nombre de margen de
seguridad.

Utilidad de Contribución Total: es el exceso de las ventas totales

sobre los Costos Variables totales que quedan disponibles para
cubrir los Costos Fijos y lograr el objetivo de las utilidades deseadas
de una Empresa.
 Fórmula del Punto de Equilibrio
Parte Fija

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑃. 𝐸. = = El resultado normal es en unidades

𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈
Parte Variable
Donde:
• P.E. = Punto de Equilibrio
• V.V.U. = Valor de Venta Unitario (V.V.U.)*
• C.V.U. = Costo Variable Unitario
 Margen de Contribución

M.C.U. = 𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈.
Donde:
𝑀.𝐶.𝑈.
• M.C.U.= Margen de Contribución Unitario M.C.U. % = 𝑉.𝑉.𝑈.
X 100
• V.V.U. = Valor de Venta Unitario (V.V.U.)*
• C.V.U. = Costo Variable Unitario

Al margen de contribución unitario

en porcentaje también se le llama
RAZÓN DEL MARGEN
 Fórmulas derivadas del punto de equilibrio
RESULTADO EN UNIDADES
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝐹 + 𝐺𝐹 + 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝑃. 𝐸. 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜 = 𝑃. 𝐸. 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒𝑠𝑒𝑎𝑑𝑎 =
𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈 𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐. + 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐.

𝑃. 𝐸. 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜 =
𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝐹 + 𝐺𝐹 +
1 − % 𝑖𝑚𝑝
𝑃. 𝐸. 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 =
𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈
 Fórmulas derivadas del punto de equilibrio
RESULTADO EN MONEDAS
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝐹 + 𝐺𝐹 + 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝑃. 𝐸. 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜 = 𝑃. 𝐸. 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒𝑠𝑒𝑎𝑑𝑎 =
𝑀. 𝐶. 𝑈. % 𝑀. 𝐶. 𝑈. %

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐. + 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐.

𝑃. 𝐸. 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜 =
𝑀. 𝐶. 𝑈. %

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝐹 + 𝐺𝐹 +
1 − % 𝑖𝑚𝑝
𝑃. 𝐸. 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 =
𝑀. 𝐶. 𝑈. %
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Casos
Prácticos
 Caso 1 “Calzados Mantaro”
La empresa Calzados Mantaro SRLtda, opera una cadena de tiendas alquiladas para
ventas de calzado damas y varones. Las tiendas venden varios estilos diferentes de
zapatos, con costos de compra y precios de venta idénticos. La empresa está tratando de
determinar si resulta conveniente abrir otra tienda para venta de calzados exclusivamente
para damas, para ello cuenta con los los siguientes datos:

Precio de venta S/. 35.40

a) Calcular el Punto de Equilibrio Operativo
Costo variable unitario S/. 21.00 en unidades y soles

Costos fijos anuales:

b) Calcular el número de unidades para
• Alquiler 60.000,00 alcanzar una utilidad deseada de S/.
• Sueldos 200.000,00 27,000.00 considerando lo siguiente:
• Publicidad 80.000,00
• Otros costos fijos 20.000,00 • Gastos financieros: S/. 18,000.00
• Ingresos Financieros: S/. 9,000.00
Total costos fijos S/. 360.000,00 • Tasa del impuesto: 29.5%
 Conclusiones
La planeación nos indica el camino a seguir, para lograr los objetivos trazados por la
empresa. La gerencia para lograr estos objetivos debe aplicar estrategias, establecer
metas, organizar técnicamente sus recursos, coordinar las diferentes actividades y
controlar su comportamiento buscando la maximización de resultados.

Toda empresa debe considerar tres elementos esenciales para proyectar su futuro: los
costos, el volumen de producción, y las ventas. El éxito depende de la habilidad y
capacidad para analizar y manejar los efectos de los aumentos y disminuciones que afectan
las utilidades.
Referencia bibliográfica y de
imágenes
Burbano, J. (2005). Presupuestos: Enfoque de Gestión, Planeación y Control de Recursos. 3° ed. México: Mc
Graw Hill.
Flores, J. (2010). Presupuestos, instrumentos que genera valor a una empresa. 1°ed. Lima: CECOF
Flores J. (2009). Contabilidad Gerencial – Teoría y Práctica. 1° ed. Lima: CECOF

Horngren, Ch., Datar, S. & Rajan, M. (2012). Contabilidad de costos. Un enfoque gerencial. 14° ed. México
D.F., México: Pearson Educación.
Torres, G. (2003). Elaboración de presupuestos empresariales. 1° ed. Lima: Márketing Consultores S.A.

Welsch, G., Hilton, R., Gordon, P. & Rivera, C. (2005). Presupuestos: planificación y control. 6° ed. México
D.F., México: Pearson.
 Referencia bibliográfica y de imágenes

Burbano, J. (2005). Presupuestos: Enfoque de Gestión, Planeación y Control de Recursos. 3° ed.

México: Mc Graw Hill.
Flores, J. (2010). Presupuestos, instrumentos que genera valor a una empresa. 1°ed. Lima: CECOF
Flores J. (2009). Contabilidad Gerencial – Teoría y Práctica. 1° ed. Lima: CECOF

Horngren, Ch., Datar, S. & Rajan, M. (2012). Contabilidad de costos. Un enfoque gerencial. 14° ed.
México D.F., México: Pearson Educación.
Torres, G. (2003). Elaboración de presupuestos empresariales. 1° ed. Lima: Márketing Consultores
S.A.

Welsch, G., Hilton, R., Gordon, P. & Rivera, C. (2005). Presupuestos: planificación y control. 6° ed.
México D.F., México: Pearson.
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