1. Qué grava? Todos los bienes?

(no, lo que establece la ley)

2. Qué significa los bienes que “posean” o tener la posesión? Cuando es posesión?
¿Es lo mismo que disponerlo?
3. Bienes usurpados, que tratamiento darías? Que pasa si sos dueño de un
inmueble, valuación fiscal 1 millón
pero al 31 de diciembre està usurpado? (debe haber un apoyo judicial que
demuestre que no tengo la posesión del inmueble)
4. Cómo valúas a las participaciones societarias en IBP cuando es una sociedad
irregular, que no lleva libros? Se valúa según IGMP.
5 Régimen de sustitución. Háblame del impuesto sustituto de acciones y
participaciones societarias.
6. Cómo valuas los activos, con que normas?
7. Cómo valuas los bienes? (objetos del hogar)

¿Cómo se determina el impuesto a las acciones y participaciones societarias? Se

tiene que
tener en cuenta el vpp al 31/12 del periodo por el cual yo estoy liquidando, se toma
el activo –
pasivo, hay que tener en cuenta si no coincide la fecha del cierre hay que hacer
ajustes, por
ejemplo: se debe aumentar el patrimonio los aportes de capital y se deben restar la
distribución de
las utilidades, también los dividendos en efectivo y en especies, excepto las
acciones liberadas.
¿Qué pasa si no llevas libros que te permitan confeccionar balances de forma
comercial?
Debo valuar el activo según la ley de mínima presunta y el pasivo según la norma
de ganancias.
En el caso sobre bienes personales ¿Qué es lo que te importa respecto a los
bienes? La
posesión. ¿Qué significa? Si no tengo la posesión, no manifiesto capacidad
contributiva.

La relación jurídico tributaria es el vinculo juridico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto activo
que tiene la    pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo y un    sujeto pasivo que está obligado
a dicha prestación.
Es importante tener en cuenta que si la vinculación entre sujetos
significa la facultad concedida a un sujeto para exigir determinado comportamiento de otro, tal vinculación -
que debe estar normada- es una RELACION JURIDICA.Este vínculo es establecido por ley.
Podemos definir la relación jurídica en un doble sentido teniendo en cuenta la teoría general del derecho:
a) Como la vinculación establecida por una norma jurídica entre una circunstancia condicionante (la
configuración del hecho imponible) y
una consecuencia jurídica (el mandato de pago tributario)
b) Como la vinculación establecida por esa misma norma legal entre la pretensión del fisco como sujeto activo
y la obligación de aquel que la ley designe como sujeto pasivo. Tanto esa pretensión como su correlativa
obligación, integran la consecuencia juridica de haberse producido la circunstancia condicionante, o sea la
configuración del hecho imponible
Debemos considerar además, la estructura lógica de las normas que regulan esta relación, entre ellas
encontramos 2 perfectamente diferenciadas:
1) El supuesto hipotético, es decir, el HI que cumplido en    la realidad torna normalmente aplicable el mandato
de pago tributario que está contenido en la norma
2) El mandato de pago tributario conectado al HI como consecuencia jurídica de su configuración
y que constituye el objetivo para el cual la norma fue dictada.
DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO
La norma crea un tributo que implica la descripción objetiva, es decir, el aspecto material del hecho imponible,
de una circunstancia hipotética y condicionante que el legislador espera que se produzca respecto de una
persona en un momento y lugar legalmente
preestablecidos.
Una vez ocurrido el hecho imponible, trae como consecuencia que un sujeto pasivo pague al fisco
la prestación pecuniaria, es decir, el correspondiente tributo.
La circunstancia hipotética y condicionante debe exteriorizar razonablemente capacidad
contributiva de un individuo concreto. Ese individuo considerado poseedor de aptitud de pago
público, es quien debe recibir por vía legal el detrimento pecuniario que representa el tributo. Se lo
llama DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO porque a él está dirigida la carga patrimonial del
tributo y cuyo hecho imponible tuvo en cuenta su capacidad contributiva.
El destinatario legal es aquel sujeto con respecto al cual el hecho imponible se configura, es decir,
aquel que ejecuta el acto que el legislador seleccionó como presupuesto hipotético y condicionante
del mandato de pago de un tributo.
Será SUJETO PASIVO si el mandato contenido en la norma tributaria lo obliga a pagar el tributo.
NO SERÁ SUJETO PASIVO si el mandatode la norma tributaria obliga    a un 3° ajeno al hecho
imponible, es decir, el sustituto, a efectuar el pago tributario.
SUJETOS A) SUJETO ACTIVO: el Estado es titular de la potestad tributaria es decir, de la facultad
de establecer y regular el tributo, se transforma ya en papel de Fisco, en sujeto activo de este
vínculo juridico. Entonces es el Estado quien, por un lado crea el tributo y por el otro, quien
pretende el cobro de un tributo como acreedor.
El sujeto activo es quien tiene la capacidad para exigir y gestionar el tributo. La recaudación puede
ser en forma directa, o bien, puede suceder que el Estado delegue esta tarea a determinados
organismos públicos la recaudación y administración de tributos para que cuenten con
financiamiento autónomo.
B) SUJETO PASIVO: existe una gran diversidad de doctrinas resepcto a este sujeto y resulta
pertinente hacer un breve resumen de ellas:
1) La 1° cte divide 2 categorías: los contribuyentes (SP por deuda propia) y los responsables (SP
por deuda ajena)
2) Otra vertiente doctrinal considera que solo es sujeto pasivo el contribuyente o deudor.
3) Una 3° postura estima que revisten la calidad de sujetos pasivos el contribuyente y el sustituto
4) Otros autores afirman que solo puede ser sujeto pasivo quien concretamente pague el tributo al
fisco.
5) Por último, la mayoría adopta la postura de la triple división:
        a) CONTRIBUYENTE: destinatario LT a quien la norma obliga a pagar el tributo, es deudor a
titulo propio.
        b) SUSTITUTO: sujeto ajeno a la configuracion del HI que por disposicion legal ocupa el lugar
del contribuyente. Es quien paga EN LUGAR DE...
        c) RESP SOLIDARIO: es el 3° tmb ajeno a la configuración del HI pero a quien la ley le ordena
a pagar el tributo derivado de tal configuración. No excluye de la RJT al destinatario LT que es el
contribuyente por ser deudor a titulo propio. El resp solidario es sujeto pasivo a titulo ajeno que
está AL LADO DE...
CAPACIDAD JURIDICA TRIBUTARIA: este punto trata de responder "quienes pueden ser" sujetos
pasivos de la RJT:    podemos afirmar que en el Derecho Tributario pueden ser sujetos pasivos las
personas de existencia visible capaces para el derecho privado, las personas jurídicas en gral:
sociedades, empresas, asociaciones, fundaciones y otras entidades. Lo que tiene en cuenta el
legislador es la posesión de autonomia patrimonial que le posibilite encuadrarse en la hipotesis
establecida en la norma. Por eso es que tmb pueden ser sujetos las sucesiones indivisas (sujeto
responsable que representa a un causante fallecido desde el momento de fallecimiento y el de la
declaratoria de herederos o aprobación del testamento)
NO DEBEMOS CONFUNDIR:
CAPACIDAD JURIDICA TRIBUTARIA: es la aptitud jurídica para ser el sujeto pasivo de la RJT con
prescindencia de la riqueza q posea. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: es la aptitud economica de
pago q tiene un sujeto para asumir la carga de un tributo

OBJETO Y SUJETO DEL IMPUESTO

ASPECTO OBJETIVO: es la descripción del hecho generador de la obligación tributaria. Está dado
por la realización de actos, hechos o actividades cuya consecuencia sea la OBTENCIÓN DE
GANANCIAS. La ley utiliza los vocablos: ganancias, rentas, rendimientos y enriquecimientos como
sinónimos, entonces cualquiera de ellos implicará que estamos en presencia de un resultado
positivo derivado de operaciones realizadas por un contribuyente en un período determinado.
ARTICULO 1: Ambito de aplicación: todas las gcias obtenidas por PH, PJ o demás sujetos
quedan alcanzados por el imp. Las suc ind son contribuyentes. Los residentes en el pais
tributan sobre la totalidad de sus gcias obtenidas en el pais o en el exterior, PUDIENDO
COMPUTAR COMO PAGO A CUENTA del imp las sumas efectivamente abonadas por imp
analogos, sobre sus act en el extranjero, hasta el limite del incremento de la obligacion
fiscal originado por la incorporacion de la ganancia obtenida en el ext. Los NO RESIDENTES
tributan exclusivamente sobre sus gcias de fte arg.
El art. 1° establece una primera aproximación al ámbito objetivo de aplicación o materia gravada
del IIGG. A lo largo de la ley se van definiendo todos los aspectos del HI. El 1° párrafo establece la
sujeción al gravamen de la ley de todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible
o ideal. El 2° suc indv, 3° párrafo establece por un lado los nexos de vinculación aplicables al IGG:
para sujetos residentes en el país (quedan alcanzadas las gcas de fuente arg y fuente extranjera,
prevalece el factor subjetivo) y para los sujetos no residentes en el país (quedan alcanzadas solo
las gcias de fuente argentina) el criterio del cómputo como pago a cuenta del IIGG de los tributos
análogos efectivamente abonados en el exterior por actividades ejecutadas en el extranjero por los
residentes en el país. Además dispone el límite del cómputo a cuenta del IIGG de los impuestos
análogos del exterior abonados por ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes, el
"incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la gcia obtenida en el exterior".
El 4° párrafo establece el criterio de sujeción limitada según el cual los NO residentes tributan
exclusivamente sobre gcias de fuente argentina.

ARTICULO 2: CONCEPTO DE GCIA. A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de
lo dispuesto especialmente en cada categoría y aun cuando no se indiquen en ellas:
1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que
implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las
condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artículo 73
y todos los que deriven de las demás sociedades o de empresas o explotaciones
unipersonales, excepto que, no tratándose de los contribuyentes comprendidos en el
artículo 73, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artículo 79 y
éstas no se complementaran con una explotación comercial, en cuyo caso será de
aplicación lo dispuesto en el apartado anterior.
3) los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles amortizables,
cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
4) los resultados derivados de la enajenación de acciones, valores representativos y
certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales -
incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación de
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares-,
monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
5) los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de
derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
El art. 2 ° nos da el concepto de gcia: son gcias sin perjuicio de lo dispuesto en cada categoría y
aun cuando no se indiquen en ellas:
1) Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la
permanencia de la fuente que los produce y su habilitación;
2)Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del pto
anterior, obtenidos por los responsables del art 73 y todos los que deriven de las demás
sociedades o de empresas/explotaciones unipersonales cuando no se trate de profesiones
liberales o act de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana y éstas no se
complementan con explotación comercial en cuyo caso se aplica el apartado anterior
3) Los rdos provenientes de la enajenación de bs muebles amortizables cualquiera sea el sujeto
que las obtenga
4)Los rdos derivados de la enajenación de acciones, valores representativos, certificados de
depósitos de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales, monedas digitales,
titulos, bonos
5) Los rdos derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de derechos sobre
inmuebles
Este art define el concepto de gcia gravable, el elemento material del hecho imponible del IIGG. El
concepto de gcia es puramente normativo y no economico o juridico.Los atributos de los
rendimientos, rentas o enriquecimientos para calificar como "gcias" q deben verificarse son:
SUSCEPTIBLES DE PERIODICIDAD: la frecuencia de actos debe ser real (persiste en el tiempo,
la frecuencia de ingresos es sucesiva y continua, donde hay una permanencia de la renta y
frecuencia de la renta) o potencial (cuando existen intervalos, una renta no periodica), no es
necesaria la repetitividad, sino que la fuente tenga potencia de producir un rédito periódico.
QUE IMPLIQUEN LA PERMANENCIA DE LA FUENTE:luego de obtenida la renta, la fuente
productora debe seguir existiendo. Hace referencia a la perdurabilidad de la fuente productora una
vez obtenida la gcia.
HABILITACIÓN DE LA FUENTE: la fuente productora debe estar en condiciones de ser utilizada
para la obtención de la renta.
TEORIA DE LA FUENTE: gcias obtenidas por PH o sucesiones indivisas. La gcia gravada es
aquella que cumplimenta alguna de las sig condiciones: periodicidad, permanencia y habilitación de
la fte productora. Si no los cumple debe verificarse si la renta obtenida está taxativamente
enunciada en alguna de las categorías q preve la ley. Es decir q considera gcia a aquellas q
cumplan con esos requisitos.
TEORIA DEL BALANCE: considera renta a todo ingreso o beneficio q aumente el patrimonio sin
distinguir la naturaleza de los mismos. Fija el concepto de gcia sin importar las condiciones.
La teoria de la fte tiene en cuenta la actividad por la cual proviene la renta. En cambio la teoria del
balance toma en consideracion el sujeto q la obtiene, gravando TODAS sus gcias aun cuando
fueran esporadicas.La doctrina considera q la empresa es potencialmente capaz de generar renta y
x lo tanto todos sus rdos constituyen gcia alcanzada x el impuesto.
ASPECTO SUBJETIVO: es la definicion del sujeto del imp, del contribuyente respecto del cual se
verifica el HI. El art 1 los enumera: PJ, PH y suc indivisas, benef del exterior.
PH: se considera q la existencia de la PH comienza con la concepcion -q nazca con vida- y
adquiere la aptitud p ser titular de derechos y obligaciones. Cuando una persona sea capaz será
responsable de cumplir con su obligacion impositiva.
SUC IND: sujeto q es producto del fallecimiento de la PH y lo crea el derecho. Es a partir del dia sig
y hasta la fecha de la declaracion de herederos o aprobado el testamento.
PJ: son entes susceptibles de adquirir derechos o contraer obligaciones q no sean PH. Se
constituye los lineamientos de una ley. El art 73 de la LIG se refiere a soc de capital: SA, SRL,
SAS, comandita por acciones o en comandita simple, fundaciones, fideicomisos, FCI, etc.
BENEF DEL EXT: son empresas o PH que no acrediten residencia estable en Arg y perciban gcias
de fte arg en el exterior o el pais.DEBEN existir gcias de fte arg q le sean atribuibles.
RENTA MUNDIAL: son gcias de fte arg aquellas q provienen de bs situados, colocados o utilizados
economicamente en Arg, la realizacion de actos o actividades susceptible de producir beneficios o
de hechos ocurridos dentro del limite del pais, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o
residencia del titular o de las partes q intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de
los contratos. DR: son gcias de fte arg: alquileres y arrend provenientes de inm situados en arg;
int de depositos bancarios efectuados en el pais, div distribuidos x soc constituidas en el pais, alq
de cosas muebles situadas o utilizadas en el pais; generadas por el desarrollo en el pais de act
civiles, agropecuarias, mineras, forestales; toda otra gcia no contemplada anteriormente q haya
sido generada por bs materiales o inmateriales y por derechos situados, colocados o utilizados en
Arg. Art. 6 al 9: derechos reales (DR sobre bs ubicados dentro y fuera del territorio); acciones
cuotas y part sociales (fte arg cuando el emisor esté domicliado en Arg); cont derivados (el riesgo
asumido se encuentre en Arg, el q obtiene los rdos es residente o est permanente); exportaciones-
importac(exportados: fte arg. Gcias q obtienen exportadores del extr: fte ext). PRESUNCIONES DE
GCIAS: transp internacional(cías de transp internacional constituidas en el ext: 10% de importe
bruto es fte arg); agencias de noticias internac (retribucion a personas residentes, gcias de fte arg:
10%); operaciones c seguros (cubran riesgos en Arg o se refieran a personas residentes a la hora
del contrato) etc INTERPRETACIÓN: define el criterio gral de gcia de fte arg: cuando el hecho
generador se produce dentro de las fronteras del pais.

RESIDENCIA
En principio podemos hacer la distinción entre residentes (son aquellos que tributan sobre sus
ganancias de fuente argentina y fuente extranjera) y no residentes (tributan solamente por sus
ganancias de fuente argentina).
ART. 116 LIG: a los fines de lo dispuesto en el 2° párrafo del art. 1 se consideran residentes las
personas humanas: a) de nacionalidad arg siempre q no hayan perdido la residencia, PH nativas o
naturalizadas;    b)de nacionalidad extranj q hayan obtenido la residencia permanente en el país; c)
de nac extranj sin residencia pero con autorizacion temporaria por migraciones q hayan
permanecido 12 meses en Arg, d)la adquisición de la residencia opera en el mes inmediato
subsiguiente al q se cumplió el plazo; e)Las ausencias temporales q no superen los 90 días
consecutivos o no, dentro de cada periodo de 12 meses, no interrumpen la continuidad de la
permanencia en el pais, f) quienes no tengan la intención de permanecer en forma habitual en el
pais podrán acreditar sus razones dentro de los 12 meses: finalizado se lo considera residente; g)
si estando en el pais durante 12 meses de manera temporaria y no quisiera adquirir la residencia
permanente, deberá avisar a AFIP 30 días antes de q se pierda la residencia transitoria.
NO SON RESIDENTES: diplomaticos extranj en el pais, representantes de organismos
internacionales en el pais, PH extranjera x razones q requieran permanecer hasta 5 años, PH
extranjera q tenga permiso de estuido o investigación.
PERDIDA DE RESIDENCIA: a) quienes obtengan residencia en el extranjero; b) cuando no se
obtiene la residencia en el exterior pero se permanece 12 meses en un pais extranjero: en este
caso las personas q no tengan la intencion de quedarse en el exterior, podrán acreditarlo teniendo
en cuenta los plazos de la AFIP; c)el plazo de perdida de residencia es de 12 meses, es decir, a
partir del 1° día del mes inmediato subsiguiente a aquel en el q se hubiera adquirido la
transferencia permanente en un estado extranjero; d) sin intención
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION IMPOSITIVA: si la residencia se pierde antes de dejar el
pais: debe acreditarse ante AFIP la residencia en el extranjero, se tributa x todas las gcias x ese
tiempo(x 1 mes más); si la residencia se pierde y está ausente: se notifica ante el consulado.
DOBLE RESIDENCIA: las PH q hubiesen obtenido residencia permanente en un pais extranj o
habiendo perdido la condicion de residentes fueran considerados residentes x otros pais, continuen
residiendo de HECHO en Arg o reingresen con el fin de permanecer en el, se considerará q son
residentes en el país: cuando mantenga su vivienda permanente en Arg, si su centro de intereses
vitales está en forma habitual en Arg, de no poder determinarse la ubicación de sus int vitales, si
habitan en Arg cuando acredite mayor tiempo de permanencia en el país q en el extranjero durante
el año fical, en caso de igual tiempo de permanencia en ambos paises: cuando sea de nacionalidad
argentina.
NO RESIDENTES PRESENTES EN EL PAIS DE FORMA PERMANENTE: no son residentes a
pesar de su permanencia permanente en el pais: diplomáticos y consularesde paises extranjeros,
los representantes y agentes q actuen en organismos internacionales en los q la Nacion sea parte,
las PH de nac ext con presencia en el pais por razones laborales (hasta 5 años), las PH de nac ext
q ingresen al pais con autorizaciones para cursar sus estudios o realizar trabajos de investigación.
TAMBIEN SON RESIDENTES: suc indivisas (cuando el causante al momento de su fallecimiento
reviste la condicion de residente), sujetos empresa (soc de capital y otras soc constituidas o
radicadas en elpais), soc y empresas unipersonales (constituidas o radicadas en el pais, cuando el
socio o dueño sea residente, si este no es residente tienen tratamiento de benef en el exterior, la
soc retiene e ingresa el gravamen), fideicomisos constituidos en el país.

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN
La ley prevé 2 métodos de apropiacion a las gcias: DEVENGADO y PERCIBIDO.
1° y 3°: D
2° Y 4°: P
DEVENGADO: los ingresos son atribuibles conforme al criterio de lo devengado a un periodo.
Debe entenderse por devengado la existencia de un derecho a percibir un importe admitiendo q
ello no implica necesariamente la exigibilidad actual de ese importe. Se deben configurar los sig
requisitos: producción de un hecho generador (es necesario q se hayan producido actos q lo
generan aunque no sean exigibles al momento de su medición), existencia de un derecho cierto
(debe tratarse de un derecho cierto, no debe estar sujeto a condicion), q el hecho generador sea
cuantificable y que no se requiera de exigibilidad.
DEVENGADO EXIGIBLE: consiste en imputar el ingreso cuando se cumplan 2 requisitos: q éste
se haya devengado y q el crédito q lo originó sea exigible. Así podrá optarse por utilizar esta
alternativa en las sig operaciones: a) vtas de merc realizadas con plazos de financiación superior a
10 meses (desde la entrega del bien- emision de factura), b) enajenación de bs cuando las cuotas
de pago se hagan exigibles en más de un periodo fiscal, c) la construccion de obras publicas cuya
ejecucion abarque mas de un periodo fiscal, d) subsidios otorgados por el Estado nacional. Si se
opta por esta opcion debe mantenerse por 5 años.
PERCIBIDO: cuando los rdos previamente devengados, sea percibido o los importes esten
disponbiles para el beneficiario estaremos en presencia de lo percibido.Cuando se tiene la
posibilidad de disponer de esa gcia, es decir, los ingresos y gtos se consideran percibidos cuando:
se cobren o abonen en efectivo o especie, cuando estén disponibles es decir cuando se
encuentren acreditadas en la cuenta del titular, o cuando con autorizacion del titular se hayan
reinvertido, acumulado o capitalizado, puesto en reserva o esté dispuesto de otra forma. Lo q
interesa es la DISPONIBILIDAD de la gcia x parte del titular. La percepcion puede ser REALen
efect o esp y es cobrado. PRESUNTA: ingreso acreditado en cuenta.INDIRECTA: ingreso
reinvertido, puesto en reserva.
EXCEPCIONES PERCIBIDO: honorarios directores, sindicos, miembros consejo vig: se imputan al
año fiscal en q la asamblea o reunion de soc apruebe asignacion individual antes del vto de la
DDJJ (límite 12500 o 25% del rdo ctable), gcias originadas en ajustes a jubilaciones o pensiones
retroactivas (opcion por criterio de devengado, el benef puede reimputar rentas en un det año fiscal
a los periodos fiscales anteriores en q se hubieran devengado, reabriendo tales periodos p liquidar
el IIGG)

GCIAS DE FUENTE EXTRANJERA: son gcias de fte ext las comprendidas en el art 2 q provengan
de bs situados, colocados o utilizados economicamente en el exterior, realizacion de actos o
actividades susceptible de producir un beneficio o hechos ocurridos fuera del territorio nacional,
excepto los tipificados como de fuente argentina y las originadas x la vta en el exterior de bs
exportados en forma definitiva del pais para ser enajenados en el extranjero q constituyen gcia.
Son gcias de fuente extranjera: bs situados economicamente en el exterior, realizacion de
activiaddes de producir un beneficio, hechos ocurridos fuera del territorio, venta de bs exportados ,
establecimientos permanentes instalados en el ext de titulares residentes en el pais.

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES: hace referencia a un lugar fijo de negocios mediante el

cual un sujeto del exterior realiza toda o parte de su actividad. Comprende: sede de dirección o
adm, sucrusal, oficina, fabrica, taller, mina, pozo de petroleo, cantera. NO SE CONSIDERA la mera
realizacion de negocios en el pais por medio de corredores, comisionistas o cualquier mediario.

GANANCIAS DE 1°: RENTAS DEL SUELO: son las obtenidas por PH y suc ind, criterio
imputación DEVENGADO.Comprenden ingresos provenientes de bs inmuebles y deberán
considerarse de 3°C si son obtenidas por las sociedades de capital y cualquier tipo de sociedades.
GCIAS ALCANZADAS: producido en dinero o especie de locación inmuebles urbanos y rurales
(alquileres devengados, salvo los incobrables es decir aquellos adeudados al finalizar el juicio de
desalojo y de cobro); cualquier especie de contraprestación q se reciba x la constitución a favor de
3ros de derechos de usufructom uso,habitación, anticresis, superficies u otros derechos reales;
valor de mejoras introducidas x arrendatarios o inquilinos q constituyan un beneficio del propietario
y en la parte q no esté obligado a indemnizar; contribución directa o territorial y gravamenes q el
inquilino haya tomado a su cargo (el locador considera gcia a los importes de expensas e imp
inmobiliario y los puede deducir como gtos entonces se produce un efecto neutro); importe
abonado x inquilinos por    uso de mueble y otros accesorios; el valor locativo computable x
inmuebles q sus propietarios ocupen p recreo o veraneo; el valor locativo o arrendamiento presunto
de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado; el producido de inmuebles
urbanos o rurales dados en sublocación. ARRENDAMIENTOS    EN ESPECIE: se declara como
gcia el valor de los productos recibidos, el de su realización o el precio de plaza al final de éste. La
diferencia entre el precio de vta y el pr de plaza se computará como quebranto o gcia del ejercicio
en q se realice la vta.
DEDUCCIONES: ESPECIALES: gtos mantenimiento (gtos reales base a comprobantes o gtos
presuntos, 5% sobre gcia bruta del inm); imp y tasas q gravan el inm q estén devengados;
amortizaciones de edificios; intereses devengados x deudas hipotecarias; primas de seguro q
cubrna riesgos s/ inmubles

GANANCIAS DE 2°: RENTA DE CAPITALES: obtenidas por PH y suc ind, criterio de imp:
PERCIBIDO. Comprenden ingresos derivados del producto de capitales, contribuyente alejado de
esfuerzo personal. GCIAS ALCANZADAS: renta de titulos, cedulas, bonos de tesoreria,
debentures, cauciones o créditos en dinero, toda suma q sea el producto de la colocación de
capital; beneficios de la locación de cosas muebles y los derechos; rtas vitalicias y gcias o
participaciones en seguros sobre la vida; beneficios de planes de seguro de retiro privados; sumas
percibidas por obligaciones de no hacer; interés accionario q distribuyan cooperativas; ingresos x
transferencia de derechos de llave, marcas, patentes; dividendos y utilidades q distribuyan; rdos x
derechos y oblig de instrumentos o contratos derivados; rdos provenientes de enajenacion de
acciones, valores representativos y certificados de deposito de acciones, etc.DIVIDENDOS: la LIG
prevé una alicuota del 25% p ejercicios fiscales q se inicien 1/1/2020, p ejercicios finalizados el
31/12/17 era del 35%. La ley 27.541 suspende esa alicuota hasta ejercicios q inicien el 1/1/21 x lo
tanto actualmente la alicuota es del 30%. Se pasó de un esquema con tasa del 35% a la empresa y
no computabilidad de dividendos en cabeza del accionista donde se grava a una tasa menor a la
empresa 30% y luefo 25% y por la diferencia: 13% y leugo 7% al accionista x dividendos q reciba.
DEDUCCIONES: ESPECIALES: A)Cuando las regalías se originen en la transferencia DEFINITIVA
de bs el 25% de las sumas percibidas hasta la recuperación del capital invertido; b) Cdo las
regalías se originen en la transf TEMPORARIA de bs q sufren desgaste, se admitirá su deduccion.
Los gtos serán procedentes en tanto se trate de gtos incurridos en el pais.Si ocurrieron en el
extranjero se admite el 40% de regalias percibidas.REGALÍA: Participación en los ingresos o
cantidad fija que se paga al propietario de un derecho a cambio del permiso para
ejercerlo.REGALÍAS:Art.51: contraprestación q se reciba en dinero o especie x la transferencia de
dominio, goce de cosas o x la cesión de derechos cuyo monto se determine con relación a una
unidad de produccion,vta o explotación.

GANANCIAS DE 3°: BENEFICIOS DE EMPRESAS Y CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO:

Criterio: DEVENGADO: la gcia se reconoce cuando nace el derecho a percibir la renta lo cual no
significa la exigibilidad atual de ésta.Opción: DEVENGADO EXIGIBLE:    GCIAS: obtenidas por    el
art 73: SA, SRL, Soc comandita, SAS, fundaciones, asociaciones, etc.; las q deriven de cualquier
otra clase de sociedades constituidas en el pais; derivadas de la act de comisionista, rematador,
consignatario, y auxiliares de comecio; las q deriven de empresas unipersonales; ; derivadas con
loteos de fines de urbanizacion, derivadas de fideicomisos; demás gicas no incluidas en otras
categorías.
DEDUCCIONES: ESPECIALES: gtos inherentes a giro del negocio (erogaciones necesarias p
obtener, mantener y conservar la gcia gravada: gtos propaganda, de representacion, agasajos a
clientes); castigos y previsiones p malos créditos; gtos de organización (gtos de representacion, de
investigacion, estudio y desarrollo. Opciones: afectacion al 1° ejercicio fiscal o amortizacion en
plazo no mayor de 5 años); reservas matemáticas y pa riesgos en curso; comisiones y gtos
incurridos en el exterior; previsión p indemnizacion x despido; erogaciones y gratificaciones a favor
del personal; aportes de empleadores a planes de seguro de retiro, planes de jubilaciones y
pensiones; gtos de representacion (los efectivamente realizados y acreditados, hasta el 1,5% del
monto total de las remuneraciones pagadas al personal en relac de dependencia excluidas las
gratificaciones); honorarios directores, sindicos, miembros consejo vigilancia y socios
administradores de sociedades (Monto deducible no podrá exceder: el 25% de las utilidades
ctables del ejercicio o la suma q resulte de computar $12.500 por cada perceptor. REQUISITOS:
asignacion individual por asamblea o directorio y q la asignacion se produzca antes del vto de la
DDJJ del ejercicio x el cual se paguen). DISPOSICION DE FONDOS A FAVOR DE 3°: toda
disposicion de fondos o bs efectuados a favor de 3° requiere q se acrediten 3 elementos: el
movimiento de fondos o bs; a favor de 3° y q no responda al interés de la empresa. Este instituto se
configura cuando los fondos o bs entregados en calidad de prestamo. Establecida la individualidad
juridica de cada sujeto, se trata del interes de la empresa no se refiere al del conjunto economico
sino del sujeto q efectúa la disposicion de fondos.VALUACION DE INVENTARIOS: a) merc de
reventa, materia prima y materiales: se valúan al costo de la ultima compra realizada en los 2
meses anteriores a la fecha de cierre de ejercicio; o el de la última compra    actualizado o el valor
impositivo de los bs en el inventario inicial actualizado al cierre( costo en plaza: valor de reposicion
de bs de cambio x operaciones de contado); b) productos elaborados: sin sistemas de costos -
sobre el precio de la ultima vta realizada en los 2 meses anteriores al cierre- o con sistemas de
costos -sistema q permita la determinacion del costo de produccion-; c) productos en curso de
elaboracion: al valor de los productos terminados; d) hacienda como bs de uso o bs de cambio.

GANANCIAS DE 4°: RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL: obtenidas por PH y Suc ind. Criterio
imp: PERCIBIDO. Comprenden ingresos derivados del trabajo personal, ejercido en relación de
dependencia o independiente. GCIAS ALCANZADAS: desempeño de cargos públicos; trabajo
personal ejecutado en relac de dependencia; jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios q tengan
origen en el trabajo personal; beneficios en planes de seguro de retiro privados, ss personales
prestados    x socios de cooperativas; del ejercicio de profesiones liberales (albacea, sindico,
mandatario, gestor negocios, director SA, fiduciario, socios administradores de SRL, soc comandita
x acciones y com simple); derivadas de act de corredor, viajante de comercio y despachante de
aduana.
Para establecer la gcia neta se restarán de la gcia bruta los gtos necesarios p obtener,
mantener y conservar la fte.
GCIA NETA SUJ A IMP: se restarán las ded personales:

DEDUCCIONES PERSONALES:
- Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus ganancias netas:
a) En concepto de ganancias no imponibles, la suma de pesos $85.848,99 b) En concepto de
cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén
a cargo del contribuyente y no tengan en el año ingresos netos superiores a $85.848,99
cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto:
1)    $80.033,97 por el cónyuge.
2) $40.361,43 por hijo/a, hijastro, menor de 18 años o incapacitado para el trabajo.

DEDUCCIONES:
ADMITIDAS: a) intereses de deudas, actualizaciones y gtos relacionados con la
constitucion, renovacion y cancelacion de las mismas ( los sujetos indicados en el mismo
podrán deducir el importe de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les
hubieren
sido otorgados por la compra o la construcción de inmuebles
destinados a casa habitación del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones
indivisas, hasta la suma de pesos veinte mil ($ 20.000) anuales. b) las sumas que pagan los
asegurados por seguros para casos de muerte; en los seguros mixtos, excepto para los
casos de
seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros, sólo será deducible la parte de la prima que cubre el riesgo
de muerte; c) Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipa_les, al Fondo
Partidario Permanente, a los partidos políticos reconocidos incluso para el caso de
campañas electorales y a las instituciones comprendidas en el inciso e) del artículo 20,
realizadas en las condiciones que determine la reglamentación y hasta el límite del cinco por
ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio; d) las contribuciones o descuentos para
fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a cajas
nacionales, provinciales o municipales; e) las amortizaciones de los bienes inmateriales que
por sus características tengan un plazo de duración limitado, como patentes, concesiones y
activos similares; f) los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras
sociales correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el
carácter de cargas de familia. Asimismo serán deducibles los importes abonados en
concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico-asistencial,
correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carácter
de cargas de familia. Dicha deducción no podrá superar el porcentaje sobre la ganancia neta
que al efecto establezca el Poder Ejecutivo Nacional;g) los honorarios correspondientes a
los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas,
sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la
hospitalización; c) los servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades; d)
los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos,
psicólogos, etc.; e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f) todos los
demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y
enfermos en ambulancias o vehículos especiales

Existen dificultades p distinguir gtos personales (NO DEDUCIBLES) de gtos necesarios p obtener,
mantener y conservar gcias gravadas.Entonces se debe diferenciar de la clase de gtos, se debe
analizar la intencion del sujeto. El contribuyente debe demostrar la veracidad de los gtos y su
vinculacion con gcias gravadas. EXCEPCIONES AL CRITERIO PERCIBIDO: Retroactividades: las
gcias generadas en jubilaciones o pensiones q como consecuencia de modificaciones retroactivas
de convenio de trabajo, sentencia judicial, o la demanda de resolucion de recurso administrativo, se
percibirean en un ejercicio fiscal y hubieran sido devengadas en ejercicios anterires, podran ser
imputadas a los ejercicios q correspondan.
DEDUCCIONES ESPECIALES P LAS 4 C: imp y tasas (serán deducibles los imp y tasas q
recaigan sobre los bs q produzcan gcias, excepto el IIGG y cualquier gravamen q recaiga
sobre terrenos baldíos o campos q no se exploten), primas de seguros (aquellas sumas q se
abonen en concepto de primas de seguro q cubran riesgos s bs q produzcan gcias),
pérdidas extraordinarias (son deducibles las perdidas    ext x caso fortuito o fuerza mayor en
bs q produzcan gcias en cuanto no sean cubiertos x seguros ni indemnizaciones), pérdidas
x delitos de empleados (pérdidas debidamente comprobadas x el fisco originadas x delitos
cometidos contra los bs de explotacion en cuanto no fuesen cubiertos por seg ni indem-
comprende cualquier ilicito civil o penal-), gtos movilidad, viaticos y compensaciones (los
gtos q abone el empleador en concepto de movilidad y viaticos solo serán deducibles si se
trata de erogaciones q enuncia la ley y no representan un mayor sueldo), amortización y
pérdida x desuso (serán deducibles del IIGG las amort x desgaste, agotamiento u
obsolescencia y pérdidas x desuso- se deducen en forma anual). DEDUCCIONES GRALES:
intereses, actualizaciones y gtos originados x deudas (tratandose de PH y suc ind podrán
deducir los gtos originados x intereses... en tanto guarden relacion de causalidad con la
obtencion de rta grav, cuando se pueda demostrar q se orignaron en deudas contraidas p
adquirir bs o ss q afectan la obtencion, mant y conservacion de gcias grav); seguro p caso
de muerte (podrán deducirse las sumas pagadas por seguros p casos de muerte y seg
mixtos); donaciones (son deducibles las donaciones a los fiscos nacional, prov y munic, a
partidos politicos    hasta el 5% de la gcia neta del ejercicio); contribuciones (se podrán
deducir las contribuciones o dctos    para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o
subsidios siempre q se destinen a cajas nac, prov o municipales); amort de bs inmateriales
(se podrán deducir de la gcia fiscal las amort de bs inm q por sus caracteristicas tengan un
plazo de duracion limitado -como patentes, concesiones y activos similares-); relacionadas
con aspectos médicos (se podrán deducir los aportes obligatorios p obras sociales y cuotas
o abono x cobertura medico asistencial y honorarios x servicio de asistencia sanitaria,
medíca y paramédica); alquiler de casa habitación; (podrá deducirse el 40% de las sumas
pagadas x el contribuyente) aportes p planes de seguro de retiro priv (son deducibles los
aportes correspondientes a planes de seguro de retiro privados administrados x entidades
sujetas al control de la superintendencia de seguros de la nacion PF 2019: 12000, 2020:
18000 Y 2021: 24.000); servicio domestico (PODRÁN DEDUCIR DE LA GCIA BRUTA
GRAVADA DE FTE ARG LOS IMPORTES QUE SE ABONEN X DICHO CONCEPTO).
DEDUCCIONES NO ADMITIDAS: gtos personales (NO serán deducibles los gtos personales
y de sustento del contribuyente y de su flia salvo los gtos de sepelio y gcia no imponible, cs
de flia y los apoprtes p obras sociales, gtos medicos y alquiler inm destinado a casa hab),
intereses de k invertido x socios (no serán deducibles sin distincion de cat los int de
capitales invertidos x el dueño o socio de las soc, empr o explotaciones incuidas en la ley
como las sumas retiradas a cuenta de las fcias o en calidad de sueldo y todo otro concepto
q retire utilidades); remuneraciones coyunge o pariente , imp no deducibles (no serán
deducibles sin distincion de cat elIIGG ni cualquier imp sobre terrenos baldios o campos q
no se exploten),    remuneraciones de consejos y directorios q actuen en el exterior,
utilidades capitalizadas (no serán deducibles las utilidades del ejercicio q se destinen al
aumento de capitales o a reservas de la empresa), sumas invertidas en la adq de bs y en
mejoras de caracter permanente y gtos vinculados, donaciones (las que no estén
comprendidas como admitidas, ni las prestaciones de alimentos), amort llave y marcas (no
serán deducibles dado que el valor comercial de la marca y el nombre del comercio no se
agotan, desgastan ni destruyen), perdidas vinculadas con operac ilicitas (comprendiendo
las erogaciones vinculadas con la comision de delito de cohecho), reserva legal, amort de
automoviles( restriccion p computo de amort de gtos de automoviles: $20.000, excepto p
automoviles cuya explotacion constituya el objetoprincipal de la act gravada, NO rige p
autos q tienen el caracter de bs de cambio), multas (NO se admite la deduccion de sumas
pagadas en concepto de multa, gtos causidicos, intereses punitorios y demas
accesorios).DEDUCCIONES PERSONALES: cs de flia e hijos.

REQUISITOS PARA DEDUCIR GASTOS NECESARIOS: son los necesarios p obtener renta y
para mantener y conservar la fte productora de gcias.Necesarios: Son disposiciones patrimoniales
que realiza el contribuyente con la intención    de obtener, mantener y conservar renta (son
ineludibles para obtener esa renta).→ Vinculados con ganancias gravadas: Debe existir una
relación de causalidad con la renta gravada. → Que se haya respetado la ley de medio de pago:
Cancelados según las normas de la ley antievasión. → Está documentado. La erogación
considerada como gasto debe estar respaldada por los    comprobantes correspondientes.

VTA Y REEMPLAZO: Finalidad: a efectos de evitar el costo impositivo q genera la declaración de

gcia en el periodo en el q se produce la vta del bien a reemplazar, se puede afectar la utilidad por la
venta al costo del bien adquirido en reemplazo, con lo cual el pago del impuesto se difiere al
momento q se amortiza este último.Requisito: no debe transcurrir un plazo superior a 1 año entre la
fecha de la vta y la fecha de adq del bien de reemplazo o viceversa. La DDJJ se realiza en el
ejercicio q se vende el bien.Bs aplicables a este instituto: 1)Bs muebles amortizables: cuando se
reemplace un bien mueble amortizable se puede optar: por imputar la gcia proveniente de la
enajenación al balance impositivo o afectar la gcia al costo del nuevo bien, es decir, la amort
debera practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuyendo de su importe la gcia afectada, se
paga impuesto pero de manera diferida.Requisitos: q sea un bien mueble amortizable y q las
operaciones d compra y vta se hagan dentro del término de 1 año, debe invertirse en el bien de
reemplazo un importe igual a la utilidad q se desea afectar. 2)Bs inmuebles: puede aplicarse este
instituto cuando sea un inmueble afectado como bs de uso, a locación o cesiones onerosas de
usufructo, uso, habitación, anticresis, superficies u otros derechos reales. Siempre q tal destino
tuviera una antiguedad de 2 años al momento de la enajenación y el importe obtenido de la
enajenación se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros vs de uso afectados a la explotación.
REEMPLAZO d INMUEBLE: adquisición de otro inmueble, adq de terreno y ulterior construcción de
un edificio o la construccion sobre un terreno adquirido anteriormente. Si se opta x construir el bien
de reemplazo, no debe transcurrir un plazo superior a 1 año entre la vta del bien a reemplazar y el
inicio de const. Las mismas deben concluirse en un máx de 4 años. Puede ocurrir que: 1° se haga
la vta y luego la compra; 1° se haga la compra y luego la vta. En el primer caso, hago la vta y opto
por VyR, se comunica a AFIP y no se incluye en la declaración. VYR EN EJERC DISTINTOS: el
exceso de amort deducido en el ej anterior se considerará gcia del ejercicio en el q se realizó la
venta.El importe deberá actualizarse aplicando el IPC producido entre el mes de cierre del ej fiscal
y aquel en q corresponda efectuar el reintegro.EXCEDENTE DE UTILIDAD: cuando la utilidad x la
vta del bien a reemplazar supere el costo del bien de reemplazo, dicho excedente de utilidad se
imputará al ej en el q se produzca el vto de plazos. DECAIMIENTO DE LA OPCION: si ejercida la
opción no se adquiera el bien de reemplazo dentro del plazo establecido por la ley, la utilidad
obtenida x la enajenación debidamente actualizada, deberá imputarse al ejercicio en q se
produzcan los vencimientos.

AJUSTE POR INFLACIÓN: es aplicable p ejercicios fiscales q se inicien a partir del 1/1/18 y
cuando la variacion del IPC supere para cada uno de los ejercicios: 55% para 1° ej; 30% p 2° y
15% p el tercero. Sujetos: SA, SRL, SOC COMANDITA, SAS, Asociaciones, etc. Sociedades
constituidas en el pais, fideicomisos, comisionistas, etc.El ajuste impositivo es directo xq ajusta
rubros monetarios y bs de cambio. PROCEDIMIENTO: 1) AJUSTE ESTÁTICO: depuramos A y P,
vamos a determinar el activo computable y le restamos el pasivo computable al inicio del ejercicio.A
esa diferencia, el PN Computable se aplica el IPC. Si AC mayor a PC: Pérdida por exposicion a la
inflacion (rdo -); si AC Menor a PC: gcia x exposicion a inflacion (rdo +). 2)AJUSTE DINÁMICO:
refleja las variaciones sufridas x el patrimonio de la empresa a lo largo del ejercicio, q operan
aplicando el IPC desde el mes en q ocurren hasta la fecha de cierre. Al ajuste obtenido x el ajuste
estatico de le sumarán o restarán ajustes + o -. RDO AJUSTE XINF + AJUSTE DINÁMICO +- RDO
DINÁMICO - = AJUSTE POR INFLACIÓN.

SALIDAS NO DOCUMENTADAS: cuando un gasto carezca de documentación o ésta sea apócrifa

y no se pruebe por otros medios q x su naturaleza ha debido ser efectuado p/ obtener, mantener y
conservar la fuente generadora de gcias gravadas, NO se admitirá su deducción en el balance
impositivo y además estará sujeta al pago del impto por el 35% q    se considerará definitivo en
sustitución del imp q corresponda al beneficiario oculto. El DR confirma la NO deducibilidad de
estos gastos cuando no han tenido la finalidad p obtener, mantener y conservar la fte generadora
de gcias. EXCEPCIONES: no se exigirá el pago del 35% cuando el fisco presuma q los pagos han
sido efectuados p adquirir bienes y q los pagos x sus montos no llegan a ser gcias gravables en
manos del beneficiario pudiendo ser descontados del balance impositivo. El DR agrega otra
excepcion, cuando se evidencia q los gastos se han destinado al pago de ss p mantener, obtener y
conservar la fte generadora de fcia se admite su deducción.

IMP DE IGUALACIÓN: cuando los sujetos de 3°C distribuyan dividendos o utilidades en dinero o
especie q superen las gcias acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de
dicho pago o distribucion, deberán retener con carácter de pago único y definitivo el 35% sobre el
excedente. SUJETOS PASIVOS: accionistas, socios, dueños. Cuando los sujetos hagan pagos de
dividendos o distribuyan utilidades en dinero o especie, q excedan a las determinadas de acuerdo
a la ley, acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de dicho pago o
distribución, deberán retener con caracter de pago único y definitivo el 35% sobre ese excedente-
CALCULO: dividendo pagado - utilidad impositiva neta del imp determinado= BASE IMPONIBLE P
RETENCIÓN    X 35%= IMPORTE DE RETENCIÓN. Se le retiene en la proporcion q represente
ese excedente sobre el total de las utilidades distribuidas.
YA NO RESULTA APLICABLE A GCIAS DEVENGADAS EN EJ FISCALES Q SE INICIEN A
PARTIR DEL 1/1/2018
SUJETOS: art 73 a) SA, Soc com simple, SRL, soc com x acciones, asociaciones, fundaciones,
fideicomisos, FCI.

REORGANIZACIÓN DE SOC: los rdos q surjan como consecuencia de la reorg no se encontrarán

alcanzados x el IIGG en la medida q se cumplan determinadas condiciones. Se entiende por reorg:
a)La fusión de empresas preexistentes a través de un 3° q se forme o x absorción de una de ellas;
b) la escisión de una empresa entre otra/s q continúen en conjunto las operaciones de la primera;
c) las vtas y transferencias de una entidad a otra q, a pesar de ser juridicamente independientes,
constituyan un conjunto economico. La reorganización permite a los sujetos una salida p limitar el
impacto de los impuestos. OBJETIVO: q el aspecto impositivo no sea un obstáculo p la
reorganización societaria. Si la reorg se realiza en los términos de la ley no existe tributación.
FUSION: cuando 2 o más soc se disuelven, sin liquidarse, p constituir una nueva o cuando una ya
existente incorpora a otra u otras q sin liquidarse son disueltas. ESCISIÓN: cdo una sociedad
destina parte de su patrimonio a una soc existente o participa con ella en la creación de una nueva
soc o cdo destina parte de su patrimonio p crear una nva oc o cuando se fracciona en nuevas
empresas juridica y economicamente independiebtes. La escision o division importa la reduccion
proporcional del capital.CONJUNTO ECONOMICO: cdo el 80% o más del capital de la entidad
continuadora pertenezca al dueño, socios o accionistas de la empresa q se reorganiza; además
deberán mantener individualmente en la nva sociedad, al momento de la transformacion, no menos
del 80% del k q poseían a esa fecha en la entidad predecesora. Derechos y oblig transferidos:
quebrantos impositivos no prescriptos acumulados, saldos pendientes de imputación originados en
ajustes por inflación, sdos de franquicias impositivas, valuación impositiva de los bs de uso, etc.
IMPUESTO CEDULAR: rentas producto de dividendos, enajenación de títulos valores,
inmuebles y transferencia de derechos sobre inmuebles.
la gcia de fte arg de PH y suc indiv derivada de rdos en concepto de intereses o el rendimiento
producto de la colocación de capital quedarán alcanzados: a) depositos bancairos, tit publicos,
obligaciones necesarias, cuotaspartes de FCI, titulos de deuda de fideicomiss, en moneda nacional
SIN CLAUSULA DE AJUSTE al 5%; b)Depositos bancarios, tit publicos, obligaciones negociables,
etc en moneda nac CON CLAUSULA DE AJUSTE O EN MON EXT al 15%.
A partir del ejercicio 2020, los intereses que no gocen de la exención establecida en el
artículo 26 de la Ley de Impuesto a las Ganancias tributarán según la escala del artículo 94.
De este modo, quedarán sujetos al impuesto cedular: Dividendos y utilidades asimilables. Artículo
97
Operaciones de enajenación de títulos valores, monedas digitales y demás valores. Acciones,
valores representativos, certificados de depósitos de acciones y demás valores, cuotas y
participaciones sociales, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores. Enajenación y
transferencia de derechos sobre inmuebles.

IMP A LA GCIA MÍNIMA Y PRESUNTA: ley 25.063. Por mandato de la ley 27.260 se dispone la
derogación de este imp p ejercicios q inician a partir del 01/01/2019 . NO le es aplicable a micro,
pequeñas y medianas empresas p ejercicios iniciados a partir del 1/1/2017. El Imp a la gcia mín y
pr para mantener su vigencia durante los 10 ejerc economicos anuales q finalicen entre el
31/12/1998 y 30/12/2008 pero se vio prorrogada.La idea de la incorporación de este imp era q se
creía q los empresarios poseían activos improductivos por motivos especulativos. Entonces
determina sobre los activos un 1% en forma de la presunción de gcias q generarían. Ante
quebrantos se debe pagar igual porque grava activos. El OBJETO PRINCIPAL es gravar inmuebles
rurales de PH o suc indivisas radicadas o domiciliadas en el país, los activos empresarios
localizados en el pais o en el exterior pertenecientes a sujetos empresa domiciliados en Arg y los
establecimientos permanentes. Solo se tributará el gravamen presuntivo si el 1% sobre el total del
activo supera la determinación del imp a la renta, independientemente de que exista utilidad o
quebrantos, puesto q se grava a los activos, no la renta o la gcia mínima. ASPECTO ESPACIAL:
posesion de activos situados en el pais.OBJETIVO: posesion de bs: materiales o inmateriales q
tengan valor economico, ademas de participaciones societarias, creditos y demas items del
activo.SUJETOS: sociedades domiciliadas en el pais, asociac civiles y fundac dom en el pais,
empresas/explot unipersonales dom en el pais, PH y suc indivisas titulares de inmuebles rurales,
fideicomisos constituidos en el pais, FCI cosntituidos en el pais.
IMP SOBRE BS PERSONALES: grava la titularidad sobre la propiedad de bs situados en el pais o
en el exterior al 31 de dic de cada año. Se debe tener en cuenta no solo la titularidad sino tmb la
disposición sobre esos bs (facultad de realizar actos juridicos q tengan trascendencia juridico-real).
BS SITUADOS EN EL PAIS: inmuebles ubicados en el pais, derechos reales sobre bs, naves,
aeronaves, automotores, bs muebles, bs personales del contribuyente, dinero, titulos, acciones,
creditos. BS SITUADOS EN EL EXTERIOR: bs inmuebles situados fuera del territorio
nacional,derechos reales constituidos sobre bs situados en el ext, naves de matricula ext,
automotores registrados en el ext, titulos y acciones, etc. BS EXENTOS: bs de fncionarios publicos
en el ext, cuentas de capitalizacion, cuotas sociales de cooperativas, bs inmateriales, bs situados
en tierra del fuego. ALICUOTA: 0,25% EJ 2018 Y SIGUIENTES. MINIMO NO IMPONIBLE
$2.000.000, 2016: 0,75%, 2017: 0,50%. PRESUNCIÓN: valor minimo computable x objetos
personales del hogar, no puede ser inferior al 5% de los bs gravados.RESPONSABLE
SUSTITUTO: sociedad,    establecimientos permanentes.

GASTOS DE REPRESENTACIÓN: son erogaciones realizadas o reembolsadas por la empresa q

tenga como finaldiad su representación fuerta de sus oficinas, locales o establecimientos con el fin
de mejorar o mantener su posición en el mercado(viajes, agasajos, obsequios). NO INCLUYE
cuando está dirigido a una masa de consumidores portenciales como por ej gtos de propaganda,
gtos y viáticos.REQUISITOS: comprobar la relación de causalidad con la gcia gravada, mantener
clientes, conseguir futuros clientes. Lugar: fuera de oficinas. Deben dirigirse a clientes especificos,
no a una masa de clientes.LIMITE: 1,5% del total de remuneraciones pagadas al personal en
relacion de dependencia, fuera de gratifiaciones y retribuciones extraordinarias.
GASTOS DE MANTENIMIENTO: deducción 1°C. Se podrán deducir los gtos de mantenimiento del
imueble, los contribuyentes deberán optar p inmuebles URBANOS, x: deducir gtos reales en base
a comprobantes o deducir gtos presuntos q resulten de aplicar el 5% sobre la renta bruta del
inmueble. Una vez q adopta un procedimiento se aplica a todos los inmuebles y no podrá ser
variado por 5 años, contados desde el ejercicio en que    se hizo la opción.
AMORTIZACION: costo atribuible a edificios o sobre inmuebles afectados a actividades, se admite
deducir el 2% ANUAL sobre el costo del edificio o construcción. La amortización es trimestral, se
aplica la amort desde el inicio del trimestre del ejercicio fiscal en q se produce la afectacion hasta el
trimestre en q se agote el valor de los bs o el trimestre inmediato anerior a aquel en q los bs se
enajenen o desafecten de la actividad.

MALOS CRÉDITOS: deducción de 3° Y 1°. Es procedente la deducción x castigos sobre créd

dudosos e incobrables, el contribuyente puede optar por: afectarla a cta de rdos o a un fondo de
previsión p hacer frente a la contingencia.CALCULO PREVISIÓN: promedio de quebrantos de los
ultimos 3 ejercicios con relacion al saldo de créditos existentes al inicio de c/u de los
ejercicios.IMPLANTACION PREV: podrá implantarse previa comunicación a afip; el importe no se
afectará al balance impositivo del ejercicio de implantación pero será deducible, en el supuesto de
desistirse del sistema, en el año en q ello ocurra. INDICES DE INCOBRABILIDAD: verificación del
credito en conc preventivo, declaracion de quiebra de deudor, desaparicion fehaciente del deudor,
iniciacion de acciones judiciales tendientes al cobro, paralizacion de actividades del deudor,
prescripcion. Si el credito es de ESCASA SIGNIFICACIÓN y no resulta conveniente iniciar acciones
judiciales o no califica con los indices, se computarán los malos créditos q cumplan los req: el
monto de cada crédito no deberá superar el importe q fija afip en $45 mil, el crédito debera tener
morosidad mayor a 180 días desde su vto, debe haberse notificado fehacientemente al dedudor
sobre su condicion de moroso y reclamado el credito, deben haberse cortado los ss o dejado de
operar con el deudor.
LOTEOS CON FINES DE URBANIZACIÓN: cuando se verifique cualquiera de las sig condiciones:
q del fraccionamiento de una misma fraccion o unidad de tierra resulte un n° de lotes superior a 50;
que en el término de 2 años contados desde la fecha de iniciación efectiva de las vtas se enajenen
más de 50 lotes de una misma fraccion aunque correspondan a fraccionamiento efectuados en
distintas epocas. En el caso de q esta enajenación se haga por un periodo mayor a 1 año el
contribuyente deberá rectificar o presentar su ddjj incluyendo el rdo atribuible a cada ejercicio.
MEJORAS: son aquellas erogaciones q no constituyen reparaciones ordinarias q hacen al
mantenimiento del bien. Cuando su importe en el ejercicio de la habilitación, supere el 20% del
valor residual del bien. Debe significar un beneficio para el propietario, se refiere a q esta implica
un acrecentamiento del valor de la propiedad (debe aumentar la vida util del bien). Debe tenerse en
cuenta que NO SE LA DEBA INDEMNIZAR ya que de ser así no se trata de un ingreso. Son
DISTINTAS al gto de mantenimiento (devuelven o conservan los bs). Deben ser GRATUITAS P EL
PROPIETARIO.Si las paga o indemniza NO son gcias pero si una inversion amortizable.
IMPUTACION DE LA GCIA: se distribuirá proporcionalmente el valor de las mejoras de acuerdo
con los años q resten p la expiración del contrato, computandose el importe resultante como gcia
bruta de cada año. Se amortiza en el lapso de vida util q reste del bien a partir del ejercicio de su
habilitación. MEJORA INDEMNIZADA por el dueño: solo se cambia la amort, se amortizará
teniendo en cuenta la vida util restante.PROPIETARIO INDEMNIZA UNA PARTE Y OTRA NO: por
la parte no indemnizada deberá declarar una gcia de 1°C y x la totalidad tendrá en cuenta las
amortizac. PROPIETARIO NO OBLIGADO A INDEMNIZAR: es renta del propietario, declara gcia x
ello.
VALOR LOCATIVO: ficción de renta q crea el legislador. Se define como el alquiler o
arrendamiento q obtendría el propietario si alquilase o arrendase el inmueble o parte del mismo q
ocupa o cede gratuitamente o a un precio no determinado. Corresponde reconocerlo en el tiempo
en q el inmueble fue utilizado x el contribuyente o bien x 3ros. DETERMINACION: p cuantificar el
valor locativo debe tenerse en cuenta el alquiler q obtendría el propietario si alquilase el inmueble.
NO es inferior al valor locativo del mercado q rige en la    zona donde se ubica el bien.

DETERMINACION GCIA= Gcia bruta - gtos deducibles= gcia neta. Gcia neta - Deducciones art 30
(cs flia)= GCIA SUJETA A IMP.

AMORTIZACIONES: deducción especial de las 4 categorías las amortizaciones x desgaste y

agotamiento y pérdidas x desuso. Requisito: el bien debe estar afectado a la obtencion de gcias
gravadas. Bs tangibles e intangibles (NO llaves, marcas ni act similares). AMORT INMUEBLES: su
costo se separa en terreno que es NO amortizable,el edificio o construcción y las instalaciones
sobre inmuebles.Mecanismo: el costo atribuible a edificios y demás construcciones debe ser
amortizado en 50años a razón de un 2% anual. Se practica desde el 1° trimestre cuando se afecta
e bien hasta el teimestre en q se agote el valor de los bs o en el q se enajenen o desafecten de la
actividad o inversión. AMORT BS MUEBLES: se dividirá el coto o valor de adquisicion x los años
de vida util probable de estos,a la cuota se le aplicará un indice de actualización al cierre.
EXENCIONES: una exención ocurre cuando se configura el HI pero el legislador libera al
contribuyente de pagar el tributo. GRAVADO: cumple con todos los aspectos del HI. NO
GRAVADO: no es objeto del impuesto, no se configura la obligacion tributaria. NO COMPUTO:
permite no considerar determinados items en el base imponible. REDUCCION: aplicacion de
alicuotas menores. DIFERIMIENTO: se posterga el ingreso del imp al fisco. LIBERACIÓN: permiso
de incumplimiento, dispensa del ingreso al fisco del imp liquidado.// Se encuentran exentos del
gravamen: a) las gcias de fiscos nacional, pcial y municipal; b) gcias de entidades exentas;
c)remuneraciones percibidas por diplomáticos, agentes consulares y represantes de estados
extranjeros en la república; d)utilidades de sociedades cooperativas; e) gcias de instituciones
religiosas; f)gcias de asociaciones, fundaciones, entidades civiles de asistencia social, educacion,
etc; g) gcias de entidades mutualistas; h)intereses; i)hasta $10.000 de gcias provenientes de la
explotacion de derechos de autor; k) sumas percibidas por exportadores q encuadren en micro,
pequeñas y medianas empresas; l) gcias de asociaciones deportivas; m) diferencia entre primas o
cuotas pagadas y el capitalrecibido al vto; n)valor locativo y rdo de enajenación de casa habitación;
o) primas de emision de acciones; p) gcias de instituciones internacionales sin fines de lucro; q)
intereses de prestamos de fomento; r) intereses por credito obtenidos en el exterior x el fisco; s)
donaciones, herencias, legados; t) montos provenientes de actualizaciones de creditos; u) rdos de
operaciones de compra-venta; v)gcias provenientes de la aplicacion del factor de convergencia; w)
gcias derivadas de la disposicion de residuos; x) diferencia entre el valor de hs extras y el de hs
ordinarias.
CARGA DE FLIA: las PH podrán deducir: a) en concepto de gcias no imponibles $85.848,99
siempre q sea residente; b) en concepto de cargas de flia siempre q estén a cargo del
contribuyente, sean residentes y no tengan ingresos superiores al minimo no imponible: $80.033,97
por cónyuge y $40.361,43 por hijo, hijastro menos de 18 o incapacitado p el trabajo.

DERECHO TRIBUTARIO: Es una rama del Derecho Público, que    comprende el conjunto de
normas jurídicas que regulan las relaciones entre el Estado y los particulares en materia tributaria
(relaciones jurídico- tributarias). Es una rama del derecho financiero q se propone estudiar el
aspecto juridico de la tributacion.
FUENTES: CNA: la constitucion presenta principios generales del derecho dandole fuerza
obligatoria.Leyes: emanadas del poder legislativo, es la fuente inmediata del derecho, nadie puede
estar obligado a aquello que la ley no manda. Decretos reglamentarios: el PEN está facultado p
dictar decretos. Resoluciones, dictamenes, jurisprudencia, doctrina.
INTERPRETACION DE LA LEY: CRITERIOS: 1) FORMA OBJETIVO O METODO LOGICO: trata
de resolver qué quiso decir la ley, se trata de entender la intencion de la ley.Vistos: describe una
situacion. considerandos: motivos de la ley, el fundamento.2)FORMA SUBJETIVO O METODO
HISTORICO: se trata de conocer la intención del legislador.toma en consideración el espiritu del
legislador, procurando entender lo q quiso decir.3)LITERAL: no restringe ni amplia su alcance, es
aferrarse al texto de la ley. 4) PCIPIO DE REALIDAD ECONOMICA: no es un criterio sino una
manera de interpretar. Se interpreta en funcion del contexto economico, es un instrumento legal q
facilita investigar hechos reales.
PRINCIPIOS: LEGALIDAD: los tributos se deben establecer por medio de leyes.GENERALIDAD:
una persona se encuentra en las condiciones q tuvo en cuenta el legislador. IGUALDAD: ante la ley
somos todos iguales, debemos ser tratados ante la ley con igualdad, es la base del
impuesto.PROPORCIONALIDAD: se tiene en cuenta la proporcion de las manifestaciones de
capacidad contributiva.
GCIA BRUTA, NETA Y SUJETA    A IMP: GCIA BRUTA: Se considera ganancia bruta al total de las sumas
percibidas en cada período mensual, sin tener en cuenta cualquier concepto que disminuya dicho importe.Son
ganancias sujetas al impuesto. GCIA NETA: se obtiene restando de la gcia bruta los gtos necesarios p
obtener, mantener y conservar la fte generadora de gcias cuya deducción admita la ley. GCIA NETA SUJETA A
IMP: La ganancia neta sujeta al impuesto a las ganancias es la que resulta de restar a la ganancia neta las
deducciones personales que permite la ley del impuesto a las ganancias.
ALICUOTAS: PROGRESIVA: aumenta la alicuota si aumenta la base imponible    PROPORCIONAL:
independientemente de la materia imponible.
PRECIO DE TRANSFERENCIA: valor cobrado x la empresa x la vta o transferencia de bs, ss o propiedad a
otra con ella vinculada, situada en otro país.
COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS: PÉRDIDAS DE CADA CATEGORÍA : se compensan con
beneficios derivados de la misma categoría. QUEBRANTO DE UNA O VARIAS CATEGORÍAS: se compensan
con gcias obtenidas en las demás categorías. QUEBRANTO NETO DEL PERIODO: se deduce de gcias netas
q se obtengan en los 5 años inmediatos siguientes, computándose en primer lugar los quebrantos más
antiguos contra las gcias obtenidas. ORDEN: la suma de quebrantos se compensará sucesivamente con las
gcias netas de las categorías 2°, 1°, 3° y 4°. Primero se compensan las pérdidas en primer lugar con
beneficios derivados de la misma categoría; si persiste el quebranto se compensa con gcias obtenidas en las
demás. Si de la suma sigue habiendo quebranto, podrá deducirse de las gcias netas q se obtengan en los 5
años inmediatos siguientes.
DISPOSICIÓN DE FONDOS: la disposición de fondos requiere q se acrediten 3 elementos: el
movimiento de fondos; a favor de 3° y q no responda al interés de la empresa. Se configura cuando
los fondos o bs son entregados en calidad de préstamo. Se presume una gcia gravada teniendo en
cuenta parámetros: a)en el caso de disposición de fondos, se presumirá un interes anual
equivalente q establece la reglamentación de acuerdo a cada tipo de moneda; b)si se trata de disp
de bs, se presumirá una gcia equivalente al 8% del valor cte en plaza de los bs inmuebles y al 20%
anual del valor cte en plaza del resto de los bs.
BENEF DEL EXTERIOR: son las soc, empresas, , PH y cualquier otro sujeto    no acredite
residencia estable en Arg y perciban gcias de fte argentina en el exterior o el país, directamente o a
través de apoderados, representantes, o cualquier mandatario. P q se verifique el HI deben existir
gcias de FTE ARG q le sean atribuibles y si no se cumple, NO nace la OT. Corresponde q quien
pague el tributo lo retenga e ingrese al fisco con caracter de pago unico y definitivo el 35% de esos
beneficios.Entonces el pago se efectúa mediante una retención, excepciones al regimen de
retencion: dividendos no gravados, utilidades, utilidades de establecimientos permanentes.
VALUACIÓN DE BIENES: 1) bs muebles amortizables: son bs q sufren desgaste, uso,
agotamiento es decir, se deprecian. Al costo de adquisicion menos amortizaciones ordinarias. Bs
elaborados: costo de fabricacion menos amortizaciones; bs cambio afectados como bs uso: idem
bs muebles amort. 2)Bs inmuebles q no sean bs cambio: costo adq actualizado al cierre,
construidos: costo de construccion actualizado; en construccion: valor de terreno +    inversiones
actualizadas; mejoras: sumas invertidas actualizadas al cierre.3) Bs intangibles: precio venta- costo
adq - amortizaciones
VALUACIÓN DE INVENTARIOS: 1)merc reventa, mat prima y materiales: COSTO EN PLAZA:
costo de reposicion al cierre; se valúan al costo de la ultima compra efectuada dentro de los 2
meses anteriores al cierre; o al costo de la ultima compra actualizado o bien valor impositivo del
inventario inicial actualizado. 2)Productos elaborados: sin sistema de costos (precio de la ultima vta
realizada dentro de los 2 meses ant al cierre- gtos de venta) con sistema de costos (sistema q
permite la determinacion del csto de produccion); 3)hacienda: como bs cambio o como bs de uso;
4) cereales: cotizacion conocida: al precio de plaza o sin cotizacion conocida: al precio de venta; 5)
sementeras: se actualiza cada inversion al cierre.
DR: Costo de la ultima compra: considerar la operacion realizada al contado; precio ultima venta: el
q surja de considerar la operacion realizada al contado; gtos de venta: incurridos directamente con
motivo de comercializacion de bs (fletes, comisiones, empaque); margen de utilidad neta
(aplicacion del coef de rentabilidad neta asignado x el contribuyente); costo de produccion
(materiales, mano de obra, gtos fabricacion); COSTO EN PLAZA: expresa el valor de reposicion de
los bs de cambio en existencia, x operaciones al contado. Valor de plaza: precio q se obtendría en
el mercado en el caso de vta del bien q se valúa.

HECHO IMPONIBLE: se define como el hecho o acto o conjunto de estos de naturaleza

economica q estan previstos en la ley y cuyo perfeccionamiento da origen a la obligacion trib.ASP
OBJETIVO: descripcion del hecho generador de la OT, relizacion de actos o actividaes q tengan
como consecuencia la obtencion de gcias. ASP SUBJETIVO: definicion del sujeto pasivo de la OT,
es decir, el contribuyente respecto del cual se configura el HI. ASP ESPACIAL: descrpcion del lugar
donde se configura el HI. ASP TEMPORAL: descripcion del momento en q se realiza el HI. BASE
IMPONIBLE: cuantificación del HI. REAL: cuando se basa en documentacion resp; PRESUNTA: no
se cuenta con antecedentes p determinarla, se basa en presunciones o indicios y es cuando NO se
basa en doc resp.
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES: significa un lugar fijo de negocios mediante el cual el
sujeto del exterior realiza toda o parte de su actividad.Comprende: una sede de direccion o
administracion, sucrusal, oficina, fabrica, taller, mina o pozo de petroleo o gas o cualquier
exploracion o explotacion de rec naturales.Tmb comprende: obra, prestacion de ss. NO: utilizacion
de instalaciones con el fin de almacenar mercad, mantenimiento de depositos, de lugar fijode
negocios, etc.
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FALLOS:
1. CON RESPECTO AL INSTITUTO DE SALIDAS NO DOCUMENTADAS: regla gral si no puede
probarse q x su naturaleza fueron efectuados p obtner, mantener y conservar gcias gravadas:
entonces NO SE DEDUCE y la operación tributa el 35%. FALLO RED HOTELERA
IBEROAMERICANA SA CUANDO Maximo TRIBUNAL EN 2003: avaló la posibilidad de aplicar este
instituto cuando medien FACTURAS APOCRIFAS al interpretar q una salida de dinero carece de
documentacion cuando no hay doc alguno q respalde o que habiendolo este no tiene aptitud p
determinar cual fue la contraprestacion q la empresa actora recibió ni para individualizar el
beneficiario de las erogaciones más alla de quienes recibieron los fondos. Si la erogación existió xq
hubo salida de fondos, pero el documento es apocrifo, aplica SALIDAS NO DOC.
Red Hotelera Iberoamericana celebró un contrato con Mario Roberto Álvarez y Asociados por el
cual le encomendó todas las tareas necesarias para proyectar y dirigir la obra consistente en la
construcción de un hotel internacional, categoría cinco estrellas en MAR DEL PLATA. Entre las
tareas, se estableció expresamente "el control y aprobación de los certificados de obra
presentados por el constructor, así como la liquidación final de la misma, incluyendo los adicionales
y trabajos extras". Asimismo se le encomendó controlar -durante la ejecución de la obra- que la
documentación contractual fuese interpretada fielmente por el constructor, la verificación de la
calidad de los materiales, las mediciones de la obra y los comprobantes de gastos efectuados, a
los efectos de aprobar todos los certificados que presente el constructor para su cobro. Se fundó
en que las facturas y recibos detallados en la documentación presentada , referentes a pagos
realizados por la actora a las firmas Firenze Construcciones SA, Grimsey SA y Arbill SA "adolecen
de la debida autenticidad", por lo cual consideró que tales erogaciones constituían "rentas en
cabeza de beneficiarios no identificados", respecto de las cuales resultaba aplicable la figura de las
"salidas no documentadas".Se expresa que tales empresas "serían inexistentes", y que, por lo
tanto "no puede suponerse que 'hayan realizado tarea alguna en la construcción del Hotel."no cabe
duda que las empresas Grimsey SA, Firenze Construcciones SA y Arbill SA, no han efectuado las
tareas en la obra" y que fueron "otros los proveedores que la realizaron".Importaban negar valor
respaldatorio a los recibos y facturas emitidos por esas tres sociedades (Arbill, Grimsay y Firenze)
para justificar los pagos efectuados, ya que en ellos se expresaba que correspondían a tareas
realizadas o a materiales provistos para la realización de la obra, cuando aquéllas nada habían
aportado a su construcción. Es decir, esos documentos no eran aptos para determinar qué
contraprestación recibió Red Hotelera Iberoamericana SA por las erogaciones efectuadas ni
quiénes fueron los verdaderos beneficiarios de los pagos, más allá de quien nominalmente los
percibió. Por tal motivo, los pagos efectuados a Arbill SA, Firenze Construcciones SA y Grimsey SA
carecen de documentación respaldatoria válida, ya que los instrumentos respectivos no son aptos
para determinar cuál fue la contraprestación que la empresa recibió por ellos ni para individualizar
al verdadero beneficiario de las erogaciones, más allá de quienes nominalmente recibieron los
fondos.Debe interpretarse que una salida de dinero carece de documentación cuando no hay
documento alguno referente a ella, como en el supuesto en que si bien lo hay, el instrumento
carece de aptitud para demostrar la causa de la erogación e individualizar a su verdadero
beneficiario.
RAMAS DEL DT: CONSTITUCIONAL: Contenido en la CNA y const provinciales q regulan
facultades del Estado p imponer y reglamentar tributos. SUSTANTIO: comprende normas q regulan
la relacion juridico tributaria entre sujetos activos y psaivos, estableciendo las caracteristicas de los
tributos y los hechos q haran nacer la OT.ADMINISTRATIVO: conjunto de normas juridicas q
regulan las relaciones entre la adm tributaria y los administrados, tiene por proposito asegurar la
recaudacion de trbiutos creados.PENAL: normas q definen las violaciones de las normas
tributariass y las sanciones. PROCESAL: establece acciones q ls contribuyentes y el Estado
pueden ejercer en caso de controversias.
DEDUCCIÓN DE HONORARIOS: Ded esp de 3° CAT: ART 91 i): El art 91 inc i) prevé
deducciones generales de 3° Cat en concepto de honorarios a directores, síndicos y miembros del
consejo de vigilancia, este art junto con el 222 del DR prevén el tratamiento a aplicar a los
honorarios pagados por la sociedad tanto del sujeto pagado como del perceptor. Por el lado de la
sociedad hay que analizar 2 límites: el límite temporal y el límite cuantitativo.
El límite temporal está dado por 2 requisitos que deben darse en forma conjunta es que la
asignación de los honorarios esté hecha en forma individual por la asamblea o reunión de socios y
que esta asignación individual se produzca antes del vto de la DDJJ por el ejercicio en que se
pagan. El límite cuantitativo está dado por 2 topes, el del límite global y el individual; el límite global
es que la sumatoria de los honorarios asignados no pueden superar el 25% de la utilidad contable
neta, en este caso el problema es saber que utilidad tenemos para saber el impuesto a las
ganancias y para    saber cuánto deducir de honorarios, para ello se utiliza una fórmula con el que
se determina el límite global.Cuando se refiere a la utilidad contable "neta del IIGG del ejercicio"
alude al importe de IIGG determinado con caracter definitivo por el ejercicio por el cual se asignan
los honorarios.El problema es que el IIGG contiene el ajuste de los honorarios a directores y para
cuyo calculo se requiere conocer el importe del IIGG, por eso se aplica la fórmula:
LIMITE 25%= (0,25* UT CONT ANTES IMP - 0,25*tasa imp*UT IMP ANTES DEDUC H)/ 1- 0,25*t
El límite individual está dado en $12.500 por cada beneficiario y en el caso de que las sumas
asignadas sean menores se toma el menor entre ambos. Ahora bien, teniendo en cuenta las
sumatoria individual se compara con el global y se elige el mayor entre ambos. En el caso de
asignarse con posterioridad al vto de la DDJJ será deducible en el ejercicio que se asigne. Las
sumas que superen el limite tendrán el tratamiento de no computables p la determinacion del
gravamen, siempre que el balance impositivo de la soc arroje imp determinado en el ejercicio por el
cual se pagan las retribuciones.
El monto deducible que se determine se imputará al ejercicio por el que se PAGUEN los honorarios
si, dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada de la sociedad
correspondiente a ese ejercicio, dichos honorarios o sumas acordadas hubieran sido asignados en
forma individual por la asamblea de accionistas o reunión de socios o por el directorio u órgano
ejecutivo, si los órganos citados en primer término los hubieran asignado en forma global. Si las
asignaciones aludidas precedentemente tuvieran lugar después de vencido aquel plazo, dicho
monto se deducirá en el ejercicio de asignación. Idéntico criterio de imputación regirá para la
deducción de las sumas que se destinen al pago de honorarios de síndicos.
Las remuneraciones a que se refiere el inciso i) del artículo 91 de la ley no incluyen los importes
que los directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia o socios administradores pudieran
percibir por otros conceptos (sueldos, honorarios, etcétera), los que tendrán el tratamiento previsto
en la ley según el tipo de ganancia de que se trate.
A los efectos indicados deberá acreditarse que las respectivas sumas responden a efectivas
prestaciones de servicios, que su magnitud guarda relación con la tarea desarrollada y, de
corresponder, que se ha cumplimentado con las obligaciones previsionales pertinentes.
.SINDICO: Honorarios plenamente deducibles, no tienen limitación.
DIRECTORES: Límite cuantitativo: se compara el limite del 25%de la ut contable con el limite
individual de $12500 x cada perceptor.
HONORARIOS POR FUNCIONES TÉCNICO- ADMINISTRATIVAS: los directores, sindicos y
miembros del consejo de vig pueden percibir retribuciones por otros conceptos s/ el origen en la
prestacion de un servicio    y no en la funcion de direccion o administración. Su deduccion del
balance fiscal depende de su causalidad, necesariedad y cuantía, y deben cumplir los siguientes
requisitos: a) q respondan a efectivas prestaciones de ss, b)q su magnitud guarde relación con las
tareas desarrolladas; c) de corresponder se haya cumplido con las obligaciones previsionales
pertinentes; d) p la sociedad pagadora serán deducibles por el total del importe aplicando el crit de
DEVENGADO mientras que los directores, sindicos y miembr c d vig deben incluirlas en su DDJJ
como rentas de 4° C cuando las perciban.
PERCEPTOR DE HONORARIOS: constituyen rentas de 4°C para los beneficiarios pero no se
regirá su imputación por lo percibido, sino que se tendrán que imputar en el año fiscal en que
hayan sido asignados individualmente. Si las sumas SUPERAN EL LÍMITE tendrán el tratamiento
de no computables.