Preguntas diarias 2011 y 2013 y mesas de finales

ANALISIS

1) Definir análisis vertical y horizontal

Análisis vertical: una manera de analizar el estado de resultados consiste en calcular, para cada cifra, su porcentaje sobre las
ventas .Es decir, practicar un análisis vertical del estado basado en el importe de ellas.

En el análisis horizontal, lo que se busca es determinar la variación absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los
estados financieros en un periodo respecto a otro. Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un
periodo determinado. Es el análisis que permite determinar si el comportamiento de la empresa en un periodo fue bueno,
regular o malo.

2) El índice de Du Pont presenta la desagregación de la razón de rentabilidad total del patrimonio

FORMULA DE DU PONT= RESULTADO VENTAS

------------------ X --------------------
VENTAS PATRIMONIO

El primer termino muestra cuanto de la rentabilidad es por causa del margen de ganancia

El segundo término muestra cuantas veces aumenta mi patrimonio con respecto a las ventas

3) ¿Qué importancia tiene para el analista el informe de auditoria?

La importancia del informe del informe de auditoría para el analista es que él trabaja sobre la base de la confiabilidad
del mismo. Si el auditor no calculase los efectos de las desviaciones de las NCP ni informase las causas de esa
situación, debería dudarse de la calidad de su trabajo y asignarse una credibilidad menor a la información contable a
analizar.

4) Defina liquidez necesaria y exprese su formula

El estudio estático de la liquidez supone que los activos corrientes se realizan al mismo tiempo que los pasivos corrientes.
Se realizó un índice más dinámico a través de las rotaciones y plazos de cobranza y existencias que brinda una idea mucho más
completa.

Concepto de liquidez necesaria es una forma de ver la relación integrada de la relación entre el grado de realizabilidad del
activo corriente y el grado de exigibilidad del pasivo corriente.
Índice de liquidez necesaria = Plazo medio de realización del activo corriente
Plazo medio de exigibilidad del pasivo corriente

Para calcular el plazo medio de realización del activo corriente se efectúa el siguiente razonamiento: disponibilidades e
inversiones tienen plazo de realización de cero días, demás inversiones corriente a su vto., créditos por vta. El día medio, otros
créditos el día que ingresan a la empresa, bs. de cambio el día medio de la suma del ciclo de inventarios más las cobranzas, si
todas las ventas son a crédito. Finalmente se saca un promedio ponderado en función de su importancia.

Para calcular el plazo medio de exigibilidad o cancelación del pasivo corriente se procede así cuentas a pagar el día medio del
ciclo de pagos, prestamos, cagas fiscales, remuneraciones, cargas sociales, otros pasivos, el día efectivo del pago.
Se calcula un promedio ponderado de los ítems anteriores.

6) Defina efecto palanca y explicite sus dos formulas

APALANCAMIENTO O EFECTO PALANCA

Se denomina apalancamiento al acto de encarar un negocio con capital ajeno.

Este indicador sirve para evaluar si la decisión de financiar la actividad de la empresa con el capital de terceros ha resultado
conveniente o no.

Consiste en el efecto que produce en la rentabilidad financiera el uso de financiación ajena.

Para que exista apalancamiento la empresa debe tener deuda en su estructura de capitales, sino RE = RF
 INDICE = RENTABILIDAD ORDINARIA DEL ACTIVO
COSTO DEL ENDEUDAMIENTO

INDICE = RENTABILIDAD ORDINARIA DEL ACTIVO

Habrá apalancamiento positivo cuando los fondos propios obtienen una remuneración mayor que la del activo, o bien
cuando la empresa es capaz de invertir dinero ajeno a una tasa mayor que la del costo de la deuda.

El rendimiento del activo se reparte entre el pasivo (vía costo del endeudamiento) y el patrimonio neto (vía rentabilidad)

La rentabilidad del patrimonio superara al rendimiento del activo si este es mayor que el costo del endeudamiento

El efecto palanca es un elemento de la estrategia financiera de la empresa, porque los costos que devenga el
endeudamiento son fijos y no están en función del beneficio. Además los intereses son deducibles de impuestos y los
dividendos no

7) Enuncie las diversas herramientas con que cuenta el analista para desarrollar su tarea

La tarea del analista incluye estos pasos

Leer los estados contables (en caso de ser necesario readecuar la información según el objeto del análisis)
Interpretar los estados
Calcular indicadores
Relacionarlos con otras informaciones a las que tenga acceso
Interpretar y analizar el conjunto de datos disponibles

8) Exprese la fórmula de financiación de la inmovilización en Activos Fijos. Explique

FINANCIACION DE LA INVERSION EN ACTIVOS FIJOS: Mide con que capital están financiados estos activos. La doctrina
considera conveniente que la totalidad de los activos fijos estén financiados con capital propio, o a lo sumo con capital propio
mas capital ajeno a largo plazo. Esto es así porque el retorno de la inversión en estos activos es más lento que la exigibilidad de
los pasivos en general.

Financiación de la inversión en activos fijos: PATRIMONIO NETO

ACTIVO NO CORRIENTE

Financiación de la inversión en activos fijos: PATRIMONIO NETO + PASIVO NC

ACTIVO NO CORRIENTE

9) Adecuación de la información

Descubiertos no utilizados cuando la empresa registra la autorización para girar en descubierto con debito a caja y bancos y
préstamos acreditados aparece una disponibilidad y una deuda no realizadas

Documentos descontados en realidad muestra que esa operatoria es un préstamo garantizado con un documento de
terceros, por lo que debe hacerse el siguiente ajuste extracontable
Doc. a cobrar Desc
Prestamos

Anticipo a proveedores si se registraron como otros créditos en vez de bienes de cambio o de uso deben adecuarse ya que
se convertirán en bienes y no en dinero

Aportes pendientes de integración si quiero analizar la rentabilidad del PN debe adecuarse, ya que solo generan resultados
los aportes efectivamente integrados

Ajuste de ejercicios anteriores se deben cargar al Ej. En que se produjeron

Hechos posteriores al cierre si existen datos que afecten los rdos del Ej. a efectos del análisis deben adecuarse. Mal pueden
proyectarse y analizarse datos que han cambiado

10) Qué información brinda un índice de rotación? De un ejemplo.

El índice de rotación indica la cantidad de veces que rota algún componente del activo o pasivo dentro del ejercicio

INDICE DE ROTACION = FLUJO/ STOCK

EJEMPLO

ROTACION DE BS DE CAMBIO=cantidad de veces que vendo los bienes de cambio en el ejercicio

ROTACION DE BIENES DE CAMBIO

CMV/ BS DE CAMBIO PROMEDIO

11) Los ejemplos son

Liquidez corriente: capacidad para hacer frente a los compromisos corrientes con los activos corrientes

Liquidez corriente: activo corriente/ pasivo corriente

Prueba acida: ídem anterior pero sin tomar en cuenta los Bs. de cambio

Prueba acida: (activo corriente- Bs. de cambio)/ pasivo corriente

Rotación de cuentas por cobrar: veces que rotan las cuentas por cobrar en el ejercicio

Rotación de cuentas por cobrar: (ventas a crédito + IVA)/ cuentas por cobrar promedio

12) Índice de brecha financiera: indica el espacio de tiempo entre las cobranzas de ventas a crédito y el plazo de pago de
las compras a crédito

Índice de brecha financiera: días de cobranza venta a crédito- días de plazo de compras a crédito .este índice se puede hacer
con ventas y compras totales

Esta brecha debe ser pequeña ya que de esta manera acelera el ciclo operativo

13) Defina Solvencia Individual y Solvencia Total. Explicite sus índices

SOLVENCIA: Capacidad de un ente de afrontar sus compromisos a largo plazo

SOLVENCIA INDIVIDUAL: mide la relación entre el financiamiento propio y el ajeno. A menor capital suministrado por terceros
más desahogada será la situación patrimonial y financiera de la empresa (en principio)

Solvencia individual: PATRIMONIO NETO

PASIVO TOTAL

SOLVENCIA TOTAL: mide la capacidad de una empresa de afrontar sus compromisos con terceros con sus recursos.

Solvencia total: ACTIVO TOTAL

PASIVO TOTAL

14) Defina Endeudamiento. Explicite su índice

Endeudamiento: relación inversa a la solvencia individual, mide cuantos pesos de capital ajeno posee la empresa por cada
peso de capital propio

Endeudamiento: PASIVO TOTAL

PATRIMONIO NETO

15) Cuáles son las cualidades que debe tener un estado de resultado para realizar un análisis económico?
Sería ideal que el estado de resultados:

a-informase todos los resultados del periodo (los ordinarios y los extraordinarios, los realizados y los no realizados, los
distribuibles y los no distribuibles)
B-no incluyese ajustes de resultados de ejercicios anteriores (AREA)
c-diferenciasen claramente las diversas clases de resultados
d-expusieran claramente sus causas, lo que a su vez implica:
1-que no se omita informaciones que sean informativas para los usuarios
2-que no se efectúen compensaciones inadecuadas
e-fueran únicos en el sentido de no brindar dos o más representaciones contradictorias de los efectos de las mismas
operaciones, como suceden cuando simultáneamente se presentan:
1-estados con ajuste por inflación y sin el
2-estados consolidados e individuales (en los que las inversiones en sociedades controladas se tratan como activos)
3-estados contables preparados sobre la base de dos o más juegos de nc
f-estuviesen expresados en una única unidad de medida
g-incluyeran datos comparativos del periodo correlativo anterior (el
De igual duración del ejercicio precedente) o de más de uno
Por otra parte la información complementaria debería mostrar la información sobre resultados por segmentos que sea
significativa.

16) Índices de rotación

Activo total promedio/ ventas
Cuantas veces rota el activo en el ej

Inversiones transitorias promedio/cobro de inversiones transitorias + int

Veces que cobro las inversiones transitorias en el ej

17) Enumere las cualidades personales y profesionales que debe tener el analista de estados contables

Desarrollo:

El autor Fowler Newton considera en su libro que las cualidades que debe tener el analista de estados contables son las
siguientes:
Estar imbuido de la importancia de su tarea y de las expectativas de quienes emplearan sus informes.
Conocer los usos y las costumbres del mundo de los negocios.
Comprender la naturaleza, la función y las limitaciones de la contabilidad.
Estar familiarizado con la terminología empresarial y contable.
Mantenerse permanentemente capacitado en materia de: 1) NCP, NCL, vigentes, así como de sus defectos (en especial
cuando se admite la aplicación irrestricta de criterios alternativos). 2) jurisprudencia relacionada. 3) doctrina contable. 4)
herramental de análisis. 5) finanzas empresariales. 6) informática (en especial: aprovechamiento del procesamiento electrónico
de datos en tareas de análisis) 7) economía mundial, nacional y sectorial, en la medida que sea necesaria para comprender su
efecto sobre los hechos reflejados por los estados contables que analizara. 8) legislación que afecte las operaciones de los
emisores de tales estados.
Poseer la fortaleza de carácter necesaria para mantener una actitud independiente que le permita ser objetivo e
imparcial en sus apreciaciones.
Actuar con sentido ético profesional.
Tener las cualidades indispensables para planificar la tarea de análisis, ejecutarla y preparar su informe, tales como: 1)
receptividad mental, 2) capacidad de análisis lógico, 3) espíritu observador e inquisidor( el analista no debe quedarse con dudas
importantes) 4) habilidad para detectar problemas y para evaluar su significación, 5) imaginación, creatividad, y habilidad para
definir los pasos necesarios para llevar a cabo el proceso de investigación implicado por el análisis de estados contables de la
manera más económica posible, 6) capacidad para comunicar eficazmente sus ideas, 7) sensatez.

A diferencia de lo que ocurre con la auditoria de estados contables, para el análisis de estos no se requiere ningún título
profesional, pero es difícil que pueda lograrse el perfil descripto sin el de contador público.

18) Qué objetivo tiene el trabajo de análisis?

Desarrollo.

En el trabajo de análisis la fijación del objetivo es de suma importancia ya que mientras más definido sea, mejor se podrá
direccionar el esfuerzo. Interesa saber el para que, luego ver el que se va a analizar y finalmente el con que se va a realizar.

Si se trata de un análisis interno el objetivo fijado puede ser evaluar la gestión de la empresa, ayudar en la toma de decisiones,
estudiar o solucionar problemas financieros de corto o largo plazo, mejorar la rentabilidad.
Si se trata de un análisis externo, el objetivo está dado por el interés del tercero en la empresa. Ejemplo: si el tercero es un
banco el objetivo será asegurarse que el ente tiene capacidad de pago suficiente para amortizar el crédito a otorgar y respaldo
patrimonial.

Aquí es importante muchas veces el trabajo interdisciplinario con otros profesionales. Estos pueden fijar el objetivo y sus
características para que el contador, como especialista, realice el análisis con esa orientación.

19) Dependiendo de los destinatarios, los informes de análisis pueden diferir en contenido extensión y forma
pero en su preparación deben estar estos requisitos

La infamación debe tener relación con la decisión que deben tomar los usuarios
El lenguaje debe ser:

Claro para los receptores del informe

Preciso, sin ambigüedades que ocasionen malos entendidos
El tiempo invertido en su preparación debe ser razonable, por dos razones
a- costos implicados
b- cuanto más tarde se disponga de este menos oportuno será para el usuario por esto puede ser necesario no incluir
alguna información aunque esta sea pertinente
Se deben omitir datos poco significativos
La información debe ser objetiva para no influir en el usuario
Deben expresarse claramente:
a- las limitaciones a la tarea del analista que no le permitan elaborar conclusiones sobre cuestiones relevantes
b- las incertidumbres significativas existentes
La información debe presentarse en forma organizada para encontrar cualquier dato con rapidez
El informe debe estar respaldado con evidencias que permitan su reconstrucción

ESTRUCTURA DEL INFORME

A- CARATULA

Identificación del emisor de los EECC

EECC e información adicional analizada enumeración fechas y periodos cubiertos
Unidad de medida empleada
Índice del informe
Fecha de su presentación
Destinatarios
Firma del analista a cargo y su supervisor

B- CAPITULO 1

Conclusiones generales
Indicadores más importantes

C-CAPITULO 2

Indicadores patrimoniales comparativos con uno o más periodos y de considerarse útil

Información complementaria de los indicadores
Interpretación de ellos

D-CAPITULO 3

Otros comentarios, incluyendo limitaciones del trabajo, incertidumbres existentes, desviaciones a las NC indicando cuales de
ellas merecieron readecuación de la información

E-CAPITULO 4

Resumen de los EECC comparativos variaciones absolutas y relativas e índices de tendencia

F- CAPITULO 5

Otra información que considere útil

ANEXOS
 Información ampliatoria conveniente

20) Explicite la fórmula de Rentabilidad Ordinaria del Activo y señale como obtiene los datos para armarla

RAZON DE RENTABILIDAD ORDINARIA DEL ACTIVO

RDO ORDINARIO GENERADO POR ACTIVO/ ACTIVO PROMEDIO- (Rdo. ordinario generado por activo del periodo)

El numerador se obtiene del estado de resultado si este está bien desagregado de no ser así si no están explicitados estos rdos
se obtienen sumando los resultados operativos más los costos financieros

El denominador es = (A0 + A1-RDOS ORDINARIO GENERADO POR ACTIVO DEL PERIODO)/2

Interpretación por cada peso de activo promedio la empresa x pesos de activo ordinario

21) Como analista, si Ud. es consultado por la empresa sobre la conveniencia de tomar un préstamo a largo plazo
para la compra de un inmueble. Qué índices analizaría? Justifique su respuesta

Analizaría en primera medida la solvencia de la empresa ya que este intensa principalmente a los acreedores y depende tanto de
la estructura patrimonial como su aptitud para generar fondos que a su vez está atada a la rentabilidad

En segundo lugar analizaría el endeudamiento de la empresa

Inmovilización de la inversión porque mientras mayor sea la participación de ANC disminuye la capacidad de pago

Costo de financiamiento capital ajeno porque este me indica cuanto me costó cada peso de pasivo en promedio

Efecto palanca con esto podemos ver si conviene o no financiarse con capital ajeno si el inmueble fuese para la actividad
principal de la empresa
En general hay que analizar en su conjunto estos índices y ver también en qué contexto nos encontramos para tomar dicha
decisión.

22) En qué caso la solvencia individual sería igual a uno?

Analice la situación patrimonial de la empresa en ese supuesto.

Cuando la solvencia individual (relación entre PN Y PT) es 1 significa que es igual lo que aportamos en capital propio que lo que
tengo en pasivos es decir, que por cada peso de pasivo tengo 1 peso de capital aportado. Todo lo que aporto cubre los pasivos
esto no es bueno porque no me deja ganancia ni perdida solo permuto un rubro por otro

23) Que indicador resulta insuficiente cuando en una empresa se generan escasos fondos y tiene limitado el acceso a
la financiación ajena?

Acá estamos hablando del índice de rentabilidad financiera relaciona los resultados con el aporte de los propietarios

24) Cuál es el valor agregado que proporciona el índice de rotación de bienes de cambio? Ejemplifique

El índice de rotación de bienes indica cuantas veces vendo los bienes en el ejercicio. Esto me da la pauta de cómo me puedo ir
manejando con los stock de mercaderías para no tener falta de stock y así perder ventas. Significa además que tuvo una buena gestión
de bienes, que ha reducido su inversión en existencias y acorta el ciclo de maduración.

25) Cuál es la diferencia entre rentabilidad financiera y rentabilidad de los inversores? Qué relación existe entre ellas?

La rentabilidad financiera debe ser equivalente a lo que el inversor pueda obtener del mercado y eso se ve con el siguiente índice
dividendos/ inversión individual

26) Cuál es el índice que representa la estructura de capitales?

La financiación de inmovilización de activos fijos

27) mencione posibles intereses de una empresa para solicitar análisis de EECC de otra

Aquí nos encuadramos a uno de los tipos de análisis como lo es el análisis externo ya que este tipo de análisis es realizado
por terceros que tienen algún interés económico o legal en la empresa. En la medida que logran satisfacer dicho interés
concluye la labor de análisis .por ende, es limitado por su objeto y utiliza la información necesaria para tal finalidad,
desechando o no pudiendo acceder al resto de la información. Entre los que puedo mencionar : bancos, proveedores, clientes ,
accionistas menores ,inversionistas ,competidores , estado controlador por formas jurídicas, estado controlador por el objeto
( seguros) , estado recaudador ( impuestos federales y provinciales) , estado contratante ( licitaciones) , auditor externo ,
analistas de bolsas ,etc.

28) Enuncie pasos básicos de la tarea de análisis de EECC

• Identificación del usuario

• Fijación del objetivo
• Recopilación de la información
• Adecuación de la información
• Aplicación de técnicas de análisis
• Informe de las conclusiones

29) ¿Qué tipo de análisis de eecc conoces? Caracterícelos brevemente

 Análisis externo ya que este tipo de análisis es realizado por terceros que tienen algún interés económico o legal
en la empresa. En la medida que logran satisfacer dicho interés concluye la labor de análisis .por ende, es limitado por su objeto
y utiliza la información necesaria para tal finalidad, desechando o no pudiendo acceder al resto de la información.

 Análisis interno: este tipo de análisis es realizado por personal de la empresa por lo cual tienen mayor acceso a la
información. Aquí se estudia toda la empresa de manera integral y sirve para evaluar la eficiencia de la gestión empresaria.

30) Expone 3 limitaciones que puede afrontar el analista para realizar su trabajo

 Insuficiencia de datos

 Acceso de datos

 Normas contables distintas

31): ¿Que importancia tiene la lectura de la carátula en el análisis de EECC? ¿Por que?

La lectura de la carátula o encabezamiento le permite al analista tener una correcta de la empresa que va a analizar y de las
características de su respectivo balance. Es conveniente incluir todo otro dato que contribuya a una mejor identificación: detalle
de sucursales, inscripciones fiscales, situaciones especiales, etc.

32) defina concepto de liquidez corriente

Liquidez corriente es la aptitud que tiene una empresa para que con sus recursos a corto plazo pueda afrontar las deudas
contraídas en dicho periodo a medida que estas venzan. Es la cuantificación de la habilidad de una empresa para el pago de sus
obligaciones.

LC= AC/ PC

33) Si tuviera que evaluar los EECC de una empresa para otorgar un crédito ¿que análisis haría?

Haría un análisis patrimonial con los índices de solvencia, endeudamiento, liquidez.

Analizaría además la rentabilidad de la empresa .

35) ¿Como procedería como analista si al analizar un crédito el índice de liquidez corriente es igual a 1?

Que el índice de liquidez corriente sea igual a 1 en principio es razonable ya que por cada peso de deuda corriente tengo 1 peso
de activo corriente mas liquido para enfrentar dicha deuda .con lo cual para ver si la empresa puede acceder a un crédito
debería analizar otros índices como solvencia, endeudamiento, inmovilización de activo fijo, financiación de activo fijo. Además
de los análisis de índole económico.
En resumen que la liquidez corriente de igual a uno le da al analista una idea para seguir adelante con el análisis del crédito ya
que si este fuera inferior a 1 no tendría liquidez a corto plazo y peligrarían los pagos del crédito

36) ¿Qué resultado se utiliza para calcular la rentabilidad de los propietarios? ¿Por qué?

El resultado que se debe considerar es el RESULTADO FINAL DEL EJERCICIO, aunque también puede aceptarse el resultado
ordinario prescindiendo de los efectos impositivos y resultados extraordinarios o bien el resultado antes de impuestos para medir
rendimiento del capital aportado con independencia del impuesto.
Esto es así porque esta rentabilidad es la mas cercana a los accionistas de ahí los directivos buscan maximizar los beneficios de
los propietarios.
Una rentabilidad insuficiente implica escasos fondos generados por la empresa y por otro lado puede restringir el acceso a la
financiación ajena.

37) ¿que resultado utiliza para calcular la rentabilidad del activo? Simule un estado de resultados donde no este segregado y
obténgalo

Rentabilidad total del activo: RDO GENERADO POR ACTIVO

ACT PROM ANTERIOR A LA ADICION DE RDO POR EL GENERADO

ESTADO DE RESULTADOS EJERCICIO 2009

VENTAS 1.499.500
COSTO DE VENTAS - 949.650
GANANCIA BRUTA 549.850
GTOS. DE ADMINISTRACION - 39.990
GTOS.DE COMERCIALIZACION - 52.066
RESULTADOS FINANCIEROS - 32.914
RESULTADOS POR TENENCIA 11.154
OTROS INGRESOS 28.280
RESULTADO ORDINARIO 464.314
RTDO EXTRAORDINARIO - 23.130
RTDO.ANTES DE IMP. 441.184
IMP. A LAS GANANCIAS - 154.414
RESULTADO DEL EJERCICIO 286.770

La composición de RESULTADOS FINANCIEROS es la siguiente

Intereses cobrados a clientes 1.260
Descuentos obtenidos de proveedores 1.265
Diferencia de cotización de acciones 5.820
Intereses por plazo fijo 2.315
Intereses pagados a proveedores - 12.815
Intereses pagados por deudas financieras - 30.759

TOTAL ACTIVO
846.000 798.500
CALCULOS

10660/( 846000+798500 – 10660 )/2 =0,02 por cada $ de act prom la empresa genera 0,02 de rdo g x a
O
RDO ANTES DE IMP +GDOS X PASIVO
ACT PROM (MENOS NUM)

441184 + 43574 =0,02

778371

RENTABILIDAD ORDINARIA DE ACT: RDO ORD GXA

ACT PROM
38) Que aspecto tiene en cuenta la gerencia para decidir la obtención de un préstamo bancario

Con respecto a la empresa solicitante del préstamo se fija en el objetivo que quiere cubrir con el préstamo (monto), ti, plazo del
préstamo y tipo de sistema de amortización.
Por parte del banco analizan índices patrimoniales y económicos en forma integral tomando especial atención en el
apalancamiento , es decir como encarar un negocio con capital ajeno.

EP 1: ROA/ COSTO ENDEUDAMIENTO : MAYOR Q 1 CONVIENE ENDEUDARSE

O
EP 2 : ROPN/ROA : MAYOR QUE 1 CONVIENE ENDEUDARSE

39 ¿Cuando una empresa es rentable?

Rentabilidad: capacidad de un ente de generar resultados
La rentabilidad de una empresa esta condicionada por su capacidad de
autofinanciamiento, ya que en algún momento de su vida sus resultados
Económicos tienen consecuencias financieras

40) ¿Cuál debería de ser la rentabilidad mínima que reciban los propietarios?
Lo mínimo que deberían de recibir los propietarios es el equivalente a la rentabilidad ordinaria del activo ya que es Capital
económico de la empresa, aportado por los socios y por terceros en los
Distintos activos de la empresa.
Es un buen indicador de eficiencia o ineficiencia independientemente de quien
Aporta el capital.

41) ¿Qué resultado utilizo en la productividad del activo?

RESULTADO GENERADO POR EL ACTIVO

ACTIVO PROMEDIO (sin considerar el numerador)

En caso de no estar segregado el resultado utilizamos el RDO ANTES DE IMP + RXP

Con esta relación se trata de evaluar el rendimiento del activo como sinónimo de
Capital económico de la empresa, aportado por los socios y por terceros en los
Distintos activos de la empresa.
Es un buen indicador de eficiencia o ineficiencia independientemente de quien
Aporta el capital.

42) Que interpretación daría al siguiente indicador, efecto palanca 0,8

APALANCAMIENTO O EFECTO PALANCA

Se denomina apalancamiento al acto de encarar un negocio con capital ajeno.

Este indicador sirve para evaluar si la decisión de financiar la actividad de la empresa con el capital de terceros ha resultado
conveniente o no.

Consiste en el efecto que produce en la rentabilidad financiera el uso de financiación ajena.

Para que exista apalancamiento la empresa debe tener deuda en su estructura de capitales, sino RE = RF

INDICE = RENTABILIDAD ORDINARIA DEL ACTIVO

COSTO DEL ENDEUDAMIENTO

INDICE = RENTABILIDAD ORDINARIA DEL PATRIMONIO NETO

RENTABILIDAD ORDINARIA DEL ACTIVO

Habrá apalancamiento positivo cuando los fondos propios obtienen una remuneración mayor que la del activo, o bien
cuando la empresa es capaz de invertir dinero ajeno a una tasa mayor que la del costo de la deuda.
El rendimiento del activo se reparte entre el pasivo (vía costo del endeudamiento) y el patrimonio neto (vía rentabilidad)
La rentabilidad del patrimonio superara al rendimiento del activo si este es mayor que el costo del endeudamiento
El efecto palanca es un elemento de la estrategia financiera de la empresa, porque los costos que devenga el
endeudamiento son fijos y no están en función del beneficio. Además los intereses son deducibles de impuestos y los
dividendos no
Por lo anteriormente indicado con un efecto palanca menor a 1 no conviene endeudarse

43). En el índice de cobertura financiera, que implicaría un numerador negativo.

COBERTURA DE COSTOS FINANCIEROS:

Indica el número de veces que han sido ganados los costos financieros (intereses,
Actualizaciones, diferencias de cambio). Puede ser útil para pronosticar si la empresa
Podrá afrontar tales costos

COBERTURA DE COSTOS FINANC: RTDO ORDINARIO(antes de CF e imp.)

COSTOS FINANCIEROS

Un numerador negativo implica que no puede afrontar los costos

44): Interprete indicador GANANCIA BRUTA / VENTAS = 0,54

Por cada peso de venta del Ej. Obtengo 0,54 centavos de ganancia bruta
O en términos relativos es el 54 % del ingreso por ventas corresponde a ganancia bruta

45) : ¿ Como se calculan los días de cobranza ? y ¿Qué utilidad tienen?

PLAZO DE COBRANZA = PROMEDIO DE CUANTAS A COBRAR X 360 DIAS

COBRANZAS DEL PERIODO *

 COBRANZAS DEL PERIODO= CUANTAS A COBRAR AL I + VENTAS C/IVA _ CUENTAS A COBRAR AL CIERRE

INTERPRETACION: cada cuantos días (promedio) la empresa cobra a sus clientes en el ejercicio

46) Que es la rentabilidad:

Capacidad del ente de generar resultados, las dije y las explique.
De los propietarios (que usas el rdo final..)
Del activo (total y ordinaria..)
47) DU PONT?
Ahí expliqué que es una desagregación de la rentabilidad, a la cual se le multiplican y dividen ventas. Que generalmente se hace
sobre la rentab de los propietarios pero tendría mas sentido hacerlo sobre la rentabilidad ordinaria del activo.
Desagregándola también y viendo las causas, por un lado el margen de contribución que para poder aumentarlo podría
disminuir los costos y por otro lado la rotación del activo (magnitud) que tiene más sentido que la rotación del pn (ya que el pn
es un valor diferencial : A – P, y dos empresas que tengan activos y pasivos totalmente distintos podrían tener el mismo PN).
Le dije que al poder ver las causas podemos ver como alterarlas y así aumentar mi rentabilidad.
48) Liquidez necesaria: que es? Y como se hace? Como se calcula el plazo prom de realización de cuentas por
cobrar y el de los bienes de cambio.

49)- El indice de rotación del PN que muestra??

50) Cómo sería el indice de k corriente?? Qué es capital corriente? Y como sería el indice de k corriente??? ES
INDICE DE ACTIVO CORRIENTE MENOS INDICE DE ROTACIÓN DEL PASIVO CORRIENTE!!

51) ¿Cómo es el índice de rentabilidad del activo? ¿Cómo juega el impuesto a las ganancias?
En la rentabilidad de los propietarios participa, pero en la rentabilidad del activo no.

52) LIQUIDEZ, empecé por la corriente, seguí con la seca ahí me detuve en los Bienes de Cbio y di vueltas así me preguntaban
con qué índice analizo cuanto tiempo tarda la mercadería en convertirse en dinero. La rta es CICLO OPERATIVO BRUTO (en el
resumencito que hice está), hablé del ciclo Operativo Neto (- plazo de pago que puede ser positivo o negativo-) y lo relacioné
con Capital de Trabajo (como está en el resumencito).

53) DIFERENCIAL DE APALANCAMIENTO. No lo sabía me dijo que era nuevo y sale en la última edición de Newton.

54) Como te das cuenta para exponer una mercadería o como haces yo hable de índice de rotación y ahí me dijo que lo
explique 

55) Índice de cobertura de gastos financieros – interpretarlo

56) Solvencia, que es? Que es lo deseable? Capital propio mayor

Que otro índice para obtener mas info? Respondió endeudamiento.

Si va a poder cumplir con sus obligaciones?? Respuesta, liquidez! Si!

57) la rentabilidad (capacidad de ente para generar beneficios) distintas rentabilidades. Cómo podemos dinamizar el análisis??
Promedio de cobro, brecha financiera.

58) Liquidez, como lo medís?

Necesaria (vemos antigüedades y ponderamos) . como se calcula???

Plazo de realización de los deudores por venta. Ventas? O cobros?? COBROS, que es igual a lo que denominamos ventas
cobradas con esta formula : ds por vta i + vtas + iva df – ds por vta cierre

59) Como debería dar la liquidez necesaria? Lo deseable?

60) Relación entre liquidez corriente y necesaria

61) A los propietarios o inversionistas que les importa? Rdo final, después de intereses e impuestos, les importa sobre el que se
va a distribuir.

62) Liquidez si es muy alto estoy perdiendo posibles oportunidades para invertir

63) Capacidad de endeudamiento ¿?

64) Apalancamiento define la CONVENIENCIA de endeudarse, no la capacidad de endeudamiento. Apalancamiento, resultado

deseable? Como se arma?

65) Índice de cobertura de los costos financieros?

66) Margen de seguridad?

67) Du pont? Ejemplos de baja rotación y alto margen (astillero, joyería) y de alta rotac y bajo margen (supermercados).

68) Como aumento el margen de ganancia?? Aumento los precios (pero puedo sacrificar cantidad de ventas) o disminuyo los
costos.

69) Financiación de inmovilización de los activos (cada paso) que sería lo conveniente?

70) Si viene alguien a un estudio contable, tiene que presentar a un banco para que le den un préstamo, no entiende nada de
contabilidad, explicarle qué posibilidad de informe de auditoría, opiniones.??

71) QUE TIENE QUE PASAR PARA QUE HAYA APALANCAMIENTO?

72)capital de trabajo, definición, diferencia entre cap cte y cap de trabajo, cómo calculamos el cap de trabajo necesario….no
suele preguntar tanto ni menos de esto

73) apalancamiento, las dos versiones.. ¿la rentabilidad del patrimonio neto podía ser mayor q la del activo y por que?.

74) Si hay dos empresas que tienen el mismo índice de liquidez y el mismo análisis vertical. Están en la misma situación? Qué
más se puede analizar?
no, no se puede afirmar que esten en la misma situacion porque por mas que el indice de liquidez comun ( activo ctt/ pasivo
ctte) sea el mismo, puede variar la composicion del activo ctte o del pasivo ctte..es decir la suma del activo total puede ser 200
en ambas empresas, pero la empresa A puede tener 100 pesos de caja y banco, 50 de creditos y 50 de bs de cambio, en tanto
la empresa B puede tener 0 $ en caja y banco, 100 en creditos y 100 en bs de cambio, con lo cual la empresa A estaria en
mejor situacion..se entiende? Es por eso que en el analisis de liquidez no solo se tiene q tener en cuenta el indice de liquidez
ctte o comun, sino tambien el de liquidez seca y el extraseca o disponible, que permite un analisis con mayor desagregacion de
la informacion. Ademas se puede tener en cuenta a los fines de comparar empresas, el indice de capital corriente (activo cte -
pasivo cte). Creo q en lamatina hay un cuadrito con un ejemplito de estas comparaciones.

75) Cuál es mejor, solvencia individual o total? Por qué?

segun lo leido, el indice de solvencia q brinda mejor informacion es el de solvencia total, ya que relaciona directamente al activo
con el pasivo (activo/pasivo), es decir nos permite como analistas determinar si la empresa con los recursos q posee tiene
capacidad de hacer frente a los compromisos contraidos con terceros, q son en lista de prioridades los mas exigibles.

76) Qué son los activos líquidos?

77)En qué estado encontramos los activos líquidos?

78) Qué es el Capital de Trabajo?

79) Qué es la rotación del Capital de trabajo?

80) Cómo se arma el índice de la rotación del Capital de trabajo?

81) Cuál es la magnitud mas importante? El capital social.

82) Índices del análisis financiero

-liquidez necesaria como se calcula
Índice de cobertura de costos financieros
Efecto palanca (y ella lo explico con positivos los dos, uno positivo y el otro negativo y así)
Liquidez extra seca: cuando al AC le restas los bienes de cambio y las cuentas por cobrar
83) Du pont (gil: el PN es un valor diferencia(A-P), no tiene sentido hacer la rotación de un valor diferencial, tendría sentido si
es un valor abosoluto, como el A, como incorporaría el A en vez del PN en esa fórmula de du pont)

84) la diferencia entre un analista y un auditor? los informes q emite cada uno? el del analista no está normado como sí el del
auditor (rt37)

85) diferencia entre analista interno y externo.

86) tiene que ser contador el analista? no necesariamente, puede ser un no profesional

87) Definición de tendencia.

88) Índice de cobertura de financiamiento, formula, interpretación, para qué sirve?

¿Qué relación tiene el índice, con el efecto palanca? Se analiza 1ro alguno? O es indistinto uno del otro?

AUDITORIA

AUDITORIA
1) Describa el método de la opinión profesional
La opinión profesional exige:
1 habilidad practica
2 que la habilidad sea expuesta y aplicada, de allí nace la experiencia y competencia
3 comportamiento ético
4 sustento teórico profundo
5 exigencias de una educación continúan

Matriz profesional
Generalizaciones simbólicas
Compromisos compartidos
Valores y criterios
Elementos ejemplares

2) Etapas
Etapas de identificación del problema
Etapa previa a la contextualización
Etapa de importancia del problema
Etapa de planificación de la tarea profesional
Etapa de sustanciación
Etapa de control de la planificación
Etapa de evaluación de resultados de la tarea
Etapa de la opinión profesional
Formalización por escrito de la opinión profesional
3) Control: proceso integrado de operaciones que son efectuadas por personas de la dirección o personal del ente que
proporcionan seguridad razonable al logro de determinados objetivos. Entre ellos fija la confiabilidad de los sistemas de
información, leyes, reglamentos y políticas establecidas.

4) ELEMENTOS
SISTEMA OPERANTE: sistema sobre el cual se realiza el control ejemplo transacciones y stock en el caso inventarios

SENSOR: elemento por el cual verifico el sistema operante ejemplo registros contables

GRUPO DE CONTROL: que desvíos hubo y con ello se redacta un informe

GRUPO ACTIVANTE: persona o sector receptor del informe encargada de modificar el sistema operante de ser necesario

5) AUDITORIA EXTERNA: Es totalmente independiente de la organización sirve para dar crédito a las manifestaciones
que la administración hace a través de su sistema de información ,los interesados requieren una opinión de un
profesional totalmente desligado de los intereses de la administración ,sin embargo el auditor externo está capacitado
para brindar cualquier servicio que implique examen de información , operaciones , procedimientos ,actividades ,
proyecciones que necesiten un juicio profesional dentro del marco de su competencia.
 6) CONDICION BASICA PARA EL EJERCICIO DE AUDITORIA EXTERNA

El contador público en adelante indistintamente auditor debe tener independencia con relación al ente que se refiera la
información contable.

El auditor no es independiente cuando tuviere o hubiese tenido vinculación económica con el ente auditado.
Cuando fuese cónyuge o pariente consanguíneo del propietario o director del ente
Cuando fuese socio director o administrador del ente excepto si perteneciera a sociedades sin fines de lucro.
Cuando tuviese intereses significativos en ente auditado
Cuando la remuneración dependiente de las conclusiones de la tarea del auditor
Cuando la remuneración fuese pactada sobre los resultados del periodo objeto de auditoria. No vulneren esta norma las
disposiciones sobre aranceles profesionales

7) Indique que alternativas tiene un contador público antes de aceptar un trabajo de auditoría si el riesgo de
auditoría le parece superior al normal.
Desarrollo:

En base a material bibliográfico recopilado e investigado (FOWLER NEWTON) se determina lo siguiente:

Ante esta situación el auditor debe:

 Aumentar su escepticismo.

 Transmitir esa actitud a todo el equipo de auditoría.

 Tenerla en cuenta al planear y ejecutar el trabajo.

Medidas a tener en cuenta según el autor Lattuca.

 Si el auditor tiene socios, compartir con uno de ellos la conducción del trabajo.

 Si será acompañado por un equipo de trabajo, integrarlo con personas experimentadas.

 Descansar menos en los controles internos y aplicar más pruebas directas sobre saldos.

 Rehusar la aceptación de fechas límites para la emisión de su informe sobre los estados contables que puedan limitar la
aplicación de los procedimientos de auditoría necesarios.

 Al evaluar la naturaleza de los factores de riesgo, considerar (si fuera posible) la manera en que ellos podrían ocasionar
errores en los estados contables.

Importante: si la aplicación de la primera no resultase práctica, el auditor podría conducir el trabajo de la manera habitual y
requerir, antes de la emisión de su informe, que uno de sus socios practique una segunda revisión de la evidencia de auditoría,
si esto no estuviera ya previsto por el sistema de control de calidad de la firma profesional.

8) Definición de procedimiento: son técnicas para dar evidencia de la razonabilidad de las afirmaciones.
Los procedimientos pueden ser de cumplimiento:
los procedimientos de cumplimiento proporcionan evidencias de que los controles existen y que son aplicados efectiva y
uniformemente. Aseguran o confirman la comprensión de los sistemas del ente, particularmente de los controles dentro de
dichos sistemas, y corroboran su efectividad
Procedimientos sustantivos: proporcionan evidencia sobre la valides de las transacciones y los saldos incluidos los registros
contables y financieros y, por consiguiente, sobre la valides de las afirmaciones.
Entre estos procedimientos que pueden tener evidencia sustantiva se encuentran:
 Indagaciones al personal de la empresa
 Procedimientos analíticos
 Inspección de documentación respaldatoria y otros registros contables
 Observación física
 Confirmaciones externas

9)PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: implican el estudio y evaluación de la información financiera utilizando comparaciones

(interrelaciones) con otros datos relevantes. Los procedimientos analíticos se basan en la premisa de que existen relaciones
entre datos y continuaran existiendo en ausencia de información que evidencie lo contrario. Si las relaciones se mantienen, estas
proporcionan evidencia de que los estados financieros representan los hechos y transacciones subyacentes .Si las relaciones
esperadas no se manifiestan se deberá realizar una mayor inversión para resolver este hecho
Los procedimientos analíticos se utilizan comúnmente para examinar y comparar información financiera y no financiera relevante
del ejercicio .incluyendo presupuestos y datos reales. También se realizan comparaciones similares que analizan la información
seleccionada con ejercicios anteriores y con la correspondiente a una empresa del mismo ramo de actividad.
Los controles generales pueden ser de gran ayuda para la aplicación de los procedimientos analíticos.
Ayudan a la auditoria en su etapa de planificación, comparando los estados financieros a la fecha en que se planifica con los
años anteriores y el presupuesto identificando los cambios en el negocio que deberán ser considerados en esa etapa.
*evaluación de la razonabilidad de los montos de los estados financieros especialmente de las cuentas acumulativas.
*Consideración de los estados financieros en su conjunto en una verificación final para determinar si los mismos son coherentes
y si no lo son, para identificar la información adicional necesaria.
Normalmente esto se realiza a través de índices o relaciones.

10) Las repeticiones de proceso es un procedimiento de cumplimiento en el cual por ejemplo si un programa de computación no
deja rastros que le permiten al auditor relacionar la salida de un proceso con los datos de la entada si el auditor dispusiese de
otro programa que le permita reproducir los pasos de este podrá :

1- utilizar el segundo para repetir el proceso

1- emplear como entada los datos reales del caso
2- comparar la salida obtenida en este segundo proceso con el original

Este procedimiento se conoce en auditoria como REPROCESO

11) La carta de Gerencia en el marco de la auditoría de estados contables u otra información financiera

La auditoría de estados contables u otra información financiera constituye un proceso dinámico de construcción
De evidencia con el objetivo de soportar una opinión sobre la razonabilidad de la información contenida en la documentación
objeto de auditoría. Como parte de dicho proceso, durante el transcurso de una auditoría la Gerencia de la Sociedad
realiza oralmente determinadas manifestaciones que contribuyen a la mencionada construcción de evidencia, ya sea en
forma exclusiva o en conjunción con otros elementos.
Algunas de estas manifestaciones, considerando por un lado su relevancia y por otro las normas de auditoría aplicables, son,
a solicitud del auditor, incluidas en una carta escrita que la Gerencia dirige al auditor. Las normas de auditoría y la
bibliografía especializada denominan indistintamente a esta carta como: Carta de Manifestaciones o Declaraciones de la
Gerencia, Carta de representación de la gerencia (debido a la traducción del verbo en inglés “to represent” ) o, simplemente ,
Carta de Gerencia,
como la denominaremos en este trabajo.
El objetivo del presente trabajo es realizar un análisis de algunos aspectos relacionados con la emisión y el contenido de
esta carta, así como también algunas situaciones especiales relacionadas con la misma
Referencia en las normas de auditoría argentinas
“Obtención de una confirmación escrita de la dirección del ente de las explicaciones e informaciones suministradas.”

Ausencia de carta de gerencia – Implicancias

Pueden darse circunstancias en las cuales el auditor no pueda obtener las manifestaciones escritas por parte de la Gerencia.
Esto puede suceder porque la Gerencia se niega a emitir la carta o porque, en el marco de una situación de incertidumbre en
relación con un cierto tema, no se siente en condiciones de realizar formalmente
las manifestaciones que el auditor le requiere en el marco de su auditoría.
En cualquier circunstancia, y dependiendo de qué otra evidencia de auditoría está disponible para el auditor,
una situación como la descripta podría constituir una limitación en el alcance del trabajo del auditor como
consecuencia de la cual, el auditor deberá considerar si califica su informe o directamente se abstiene de emitir su opinión sobre
la información auditada.
Conclusión
La obtención de la carta de gerencia es parte de los procedimientos que un auditor ejecuta en el marco de su
auditoría de estados contables u otra información financiera. Si bien las manifestaciones de la gerencia no
sustituyen a otras evidencias de auditoría que pudiesen estar disponibles respecto al mismo tema, su obtención
es parte del proceso de construcción de evidencia que constituye toda auditoría.
Se observa habitualmente en la práctica que este procedimiento es considerado una acción rutinaria y hasta
burocrática. Es fundamental no perder de vista la importancia del mismo en el proceso de auditoría dado que
constituye una fuente de evidencia importante para soportar la opinión del auditor
este procedimiento no es obligatorio

31) CORTE DE DOCUMENTACION

Es un procedimiento no enunciado en la RT 7 mediante el cual el auditor obtiene una muestra de documentación respaldatoria
de la empresa que tiene por objeto comprobar algunos controles y verificar el vuelco de las transacciones con los registros
correspondientes,.con el objeto de lograr mas eficiencia y eficacia en el desarrollo de estas pruebas
La selección de las facturas y remitos puede tener lugar a partir de los archivos de documentos o de registros que detallen estos
documentos. Para facilitar la selección es necesario que los mismos estén numerados correlativamente.
Las pruebas del corte deben efectuarse sobre documentos emitidos antes y después del cierre del periodo contable,..Para la
selección pueden emplearse muestras de documentos emitidos o de imputaciones en los registros correspondientes

32) PRUEBA GLOBAL DE RAZONABILIDAD

Las comprobaciones globales de los saldos de bienes de uso y depreciaciones son típicas pruebas sustantivas del componente,
que dan evidencia efectiva y eficiente.

1- el auditor debe tener confianza en los saldos del ejercicio / periodo anterior
1- luego de considerar los S.I las pruebas globales consiste movimiento ocurridos en el ejercicio .Estas
transacciones ,sumadas o restadas al saldo inicial permiten llegar globalmente al saldo de cierre
Generalmente se presentan algunas complicaciones en estas pruebas. Ellas se refieren a la identificación de movimientos y
a la determinación de los bienes que se dejaron de depreciar porque agotaron su vida útil en el ejercicio anterior. Si esto
tiene lugar las depreciaciones del ejercicio pasado consideraran una partida que no se deprecia en el actual.

EJEMPLOS

SALDO DE ACTIVOS FIJOS

S.I DE VR (SALDO FINAL DE EJ ANTERIOR)+ ALTAS Y TRANSFERENCIAS DEL EJ. – BAJAS DEL EJ.- DEPRECIACIONES DEL
EJ= VALOR AL CIERRE

SALDO DE DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

S.I DE DEP.+ DEP DE LAS ALTAS DE EJ.- DEP DEL EJ ANTERIOR DE LAS BAJAS DEL EJERCICIO- DEP DEL EJ ANTERIOR DE
LOS BS QUE SE DEPRECIARON POR ULTIMA VEZ EN EL EJ= DEP DEL EJ

33) Procedimientos sustantivos relevantes para bienes de cambio

Recuento físico de Bs. de cambio (inspección ocular)

Solicitar confirmaciones a los poseedores de mercaderías de la empresa (confirmación de 3)

Corte de documentación de factura de ventas

Cotejo de registros con documentación de respaldo

34) SALDO DE ACTIVOS FIJOS

S.I DE VR (SALDO FINAL DE EJ ANTERIOR)+ ALTAS Y TRANSFERENCIAS DEL EJ. – BAJAS DEL EJ.- DEPRECIACIONES DEL
EJ= VALOR AL CIERRE

SALDO DE DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

S.I DE DEP.+ DEP DE LAS ALTAS DE EJ.- DEP DEL EJ ANTERIOR DE LAS BAJAS DEL EJERCICIO- DEP DEL EJ ANTERIOR DE
LOS BS QUE SE DEPRECIARON POR ULTIMA VEZ EN EL EJ= DEP DEL EJ

35) ENFOQUE DE AUDITORIA

Se entiende por enfoque de auditoria la definición de la clase de pruebas de auditoria que se aplicaran analíticas, de
cumplimientos o sustantivas, el alcance de las mismas y su oportunidad de aplicación .los riesgos y enfoques deberán ser
determinados previamente a la realización de las pruebas, y confirmados con posterioridad y podrán modificarse de acuerdo con
los resultados que se vayan obteniendo

36)
PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO

Se desarrolla en la etapa de ejecución en esta se desarrolla el plan de auditoria, es decir se llevan a cabo los procedimientos
planificados .El propósito de la etapa de ejecución es obtener suficiente satisfacción de auditoria sobre la cual sustentar su
informe.
La satisfacción de auditoria se obtiene mediante la ejecución de procedimientos previamente definidos y adecuadamente
documentados.
A pesar de lo se haya planificado el plan puede ser modificado a medida que progresa el trabajo. Por ejemplo se pueden
descubrir riesgos adicionales que requieran que se cambie el alcance y naturaleza del procedimiento previamente definido esto
es lo que se denomina procedimiento alternativo. Cuando fuera necesario realizar un cambio significativo al plan aprobado
este debe documentarse adecuadamente

37) - objetivo carta de la gerencia

La auditoría de estados contables u otra información financiera constituye un proceso dinámico de construcción
De evidencia con el objetivo de soportar una opinión sobre la razonabilidad de la información contenida en la
Documentación objeto de auditoría. Como parte de dicho proceso, durante el transcurs
o de una auditoría la
Gerencia de la Sociedad realiza oralmente determinadas manifestaciones que contribuyen a la mencionada
Construcción de evidencia, ya sea en forma exclusiva o en conjunción con otros elementos.

2-áreas que debe cubrir la carta

En líneas generales podemos decir que existen tres tipos de temas que deberían incluirse en la carta de
Gerencia:
1) Aquellas áreas o temas en donde las manifestaciones de la gerencia son la única fuente de evidencia de
Auditoría. Ejemplos de estos temas pueden ser opiniones o evaluaciones de la gerencia sobre ciertas
situaciones, planes futuros o intenciones de la gerencia, etc..

2) Situaciones respecto a las cuales, si bien las manifestaciones de la Gerencia no son la única fuente de
evidencia de auditoría, el auditor necesita que la Gerencia la confirme que se ntele ha suministrado la
integridad de la información disponible para permitirle formarse una opinión sobre determinado tema.
Ejemplos de este tipo de situaciones pueden ser la confirmación del nombre de todos los ade la Sociedad, el detalle de
los cuestionamientos de organismos de contralor (en caso de haberse
Recibido), etc...

3 Manifestaciones que deben ser incluidas en la carta, de acuerdo con las normas de auditoría aplicables.
obre este punto en particular, como anteriormente puntualizamos, la RT 7 no incluye ningún tipo de
Anunciación de temas que deban ser incluidos en la carta de gerencia. a sesores legales

Carta de recomendación
El auditor debe relevar a la gerencia, en el momento oportuno, las diferencias significativas q pueden interesarle deben
comunicarse por escrito. Es importante incluir en la carta que son diferencias detectadas como resultado del proceso de
auditoria y no las de algún examen especial
La recomendación debe ser seguida de una explicación de los motivos por los cual sugiere el cambio y las ventajas de su
adopción
Caso practico con salvedad determinada
el directorio de la empresa LAS HINCHAS SA esta efectuando gestiones ante la administración nacional de seguridad social
a fin de proporcionar un plan de pagos de la deuda con dicho organismo , asimismo decidió registrar exclusivamente la
actualización del capital por considerar confiscatoria la tasa de interés fijada . Por una resolución aplicable la misma es de
18% anual sobre los valores actuales de la deuda. El monto de la deuda es de $ 150000

38) OPINION ADVERSA

El auditor luego de haber realizado su examen de acuerdo con las normas de auditoria, toma de uno o más problemas de tal
magnitud e importancia que no justifican opinión con salvedad o que por su conocimiento es inapropiada una abstención de
opinión.
El auditor debe expresar que los EECC NO PRESENTAN RAZONABLEMENTE LA INFORMACION presentada en estos.
Sus causas deben ser expuestas en el párrafo aclaraciones previas al dictamen y se dan cuando hay discrepancias muy
significativas con las normas contables

ABSTENCION DE OPINION

El auditor debe abstenerse de emitir opinión cuando no ha obtenido elementos juicios validos y suficientes como para expresar
una opinión sobre los EECC EN SU CONJUNTO
Causas
Se deben a limitaciones importantes en el alcance
Sujeción a una parte o toda la información de los EECC a hechos futuros cuya concreción no pueda evaluarse en forma
razonable y cuya significación no admita una salvedad indeterminada.
El auditor debe justificar dicha conclusión en los párrafos de alcance o aclaraciones previas
39) Desde el punto de vista de ubicación de sus elementos, que tipo de control es la auditoria

La auditoria es un control de secuencia abierta el grupo de control no pertenece al sistema que regula es decir, hay
independencia

40) defina riesgo de auditoria. ¿Qué tipos conoce?

RIESGO: Posibilidad de emitir un informe de auditoria incorrecto por no haber detectado errores
O irregularidades significativas que modifican el sentido de la opinión vertida en el informe.

Tipos de riesgos

1. riesgo inherente : Aspectos del negocio y actividad del ente

1. riesgos de control: Aspectos atribuibles a los sistemas de control (que no existan controles o que existiendo no
funcionen correctamente)
2. riesgo de detección : Aspectos originados en la naturaleza alcance y oportunidad de los
Procedimientos de auditoria

1 y 2. Corresponden riesgos de tipo objetivo

3. corresponde riesgo de tipo subjetivo

41): De qué hablamos cuando decimos alcance de los procedimientos? De que depende?

ALCANCE DE AUDITORIA: son la cantidad de procedimientos de auditoria necesarios en las circunstancia para lograr los
objetivos de auditoria. Los procedimientos requeridos para conducir una auditoria, deberán ser determinados por el auditor
teniendo en cuenta la normativa vigente.
Y este de la evaluación de los niveles de riesgo depende de la cantidad (alcance) y calidad de satisfacción de auditoria
necesaria

42): defina procedimiento de auditoria ¿que tipos conoce?

 DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros.

 DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio particular

Procedimiento de cumplimiento: proporcionan evidencia que los controles claves existen y funcionan correcta y uniformemente.

Procedimientos sustantivos: proporciona evidencia directa sobre la validez de transacciones y saldos incluidos en los registros
contables (afirmaciones)

43)Cual debe ser la actitud de un auditor externo al realizar su trabajo?

La actitud que debe tener el auditor externo, es que el debe tener escéptico es decir, debe dudar siempre si el trabajo realizado
le brinda evidencia valida y suficiente (ya que en auditoria no hay certezas) sobre las distintas afirmaciones que conforman el
juego de EECC, para luego emitir su informe.
Cabe aclarar que el informe debe ser presentado en forma oportuna para la toma de decisiones.

44)INFORME BREVE, dí la definición .

Y antes de arrancar con el contenido (que al final nunca dí) le dije que como nuevo y para todos los informes cada párrafo debe
estar subtitulado.
Cuál es el título del informe ahora? Informe del auditor independiente.
Importancia del informe de auditoría. Que le dije que ahí se emitía la opinión , luego del trabajo de auditoría realizado y le
hablé de la importancia de la auditoría externa, de que una tercera persona ajena al ente y con los conocimientos idóneos
pueda opinar sobre la razonabilidad de la info contenida en los estados contables y blablá, le hablé de los intereses
contrapuestos, mencioné la independencia, imparcialidad, blablá. Que el trabajo de auditoría era un encardo de aseguramiento
razonable en el que cual se intenta brindar mayor confianza reduciendo el riesgo de incorrecciones a un nivel aceptablemente
bajo. Y que los estados contables estén auditados va a servir porque va a ser información útil para la toma de decisiones. Y me
dice si el informe del auditor es útil para la toma de decisiones o los estados contables?? Le dije que los EECC y me
dice y el informe no???? También!! Y le dije si das una opinión favorable te da cierta seguridad que los EECC esta bien, y si
das un adverso?? Significa que esos estados contables no son confiables,, entonces??????? El informe de auditoría me
brinda información útil ¡!!! Sea cual sea la opinión a la que arribó.
El informe breve debe cumplir con las cualidades de la info contable?? Sí!!
Que se las nombre y las relacione con el informe breve.
Pertinencia : El informe breve va a ser pertinente cuando se relacione con el objeto de los mismos que son los EECC básicos, los
normados.
Qué pasa si me dan un juego de EECC y tiene uno no normativo? Sería pertinente el informe breve??? No, sería
pertinente un informe extenso.
Ahí expliqué todo lo referido al informe extenso y me preguntó si se podía hacer directamente un informe extenso o se
debía hacer un breve siempre.
Y le dije que era “ ó ” según la RT, hacer uno u otro. Que en el informe extenso se va a incluir todo lo del breve mas blablá…
(me lo preguntó varias veces esto, pero me parece que está bien lo que contesté.)
Claridad: que sea claro, que no tenga vocablos ambiguos, remarqué denuevo lo de los subtitulos, que de esa forma se puede
ver la información de manera más clara. Que cualquier persona que lo quiera ver pueda entenderlo.
Sistematicidad: Otra vez lo de los párrafos subtitulados y que tiene un contenido expreso en la norma.
Confiabilidad: Acá no lo desagregué según lo que dice la RT porque no me lo acordaba bien, hablé de la Independencia, que era
confiable porque era un tercero independiente. Y también relacioné con la confiabilidad (verificabilidad) porque el informe va a
estar basado en un trabajo de auditoría el cual debe estar contenido en los papeles de trabajo que deben contener todos los
elementos de juicio válidos y suficientes que se obtuvieron de tal manera que cualquier auditor que viera esos papeles podría
llegar a las misma opinión de auditoría. Ahí me dijo que claro, que ese informe pueden pasar 2 años y se puede volver y se
puede verificar.
No me acordaba más, asique hablé sobre las restricciones a la info : Oportunidad y Relación costo-beneficio.
Oportuno, va a ser oportuno cuando se cumpla con el informe en la fecha acordada con el contratante.
Y relación costo-beneficio le dije que el auditor al realizar su tarea debe tener en cuenta este principio de economicidad, pero
me saltó con:
El ente que te contrata a vos como auditor de sus EECC como evalúa esa relación costo beneficio???? Costo son los
honorarios profesionales, y su beneficio cual es???? (dimos vueltas) y la respuesta era que el ente quiere los eecc con el informe
de auditoría en tiempo y forma para poder realizar luego la liquidación de los impuestos!!! Ahí ve sus beneficios, que al contar
con el mismo podrá liquidar, si no lo hace o lo hace con posterioridad va a tener que pagar multas e intereses!!!
Independencia.
Arranqué con los de los intereses opuestos entre el ente y los usuarios de esos EECC entonces es necesario este tercero
INDEPENDIENTE, imparcial, objetivo, no sesgado, con conocimientos…. Blablá
Y con respecto a la rt que regula la falta de independencia, en la rt 7 igual?, sí, ahora hay un pequeño cambio que es lo de
Conyuge y equivalente y me preguntó por qué y le dije que en la actualidad la gente no se casa, y me dijo que es verdad que
viven ARRIMADOS :P
Y quise empezar a mencionarlos y me dijo que no, me preguntó:
Qué pasaba con los contadores que llevan los libros y desp hacen la auditoría? Hay falta de independencia? Ahí
explique lo de la rt , que es válido siempre que les paguen con honorarios (que no esté en relación de dependencia) y que no
cumpla funciones de dirección o administración. Pero que hay críticas a esto!!! pq un auditor que hizo los eecc puede no querer
hacer notar alguna incorrección para no desprestigiar su trabajo y además porque es difícil abstraerse y encontrar errores sobre
algo que hizo uno.
Y se pueden pactar los honorarios como un porcentaje del resultado??? No! Tampoco, como es esa remuneración???
Contingente! El auditor podría verse tentado a no informar cierta incorrección que disminuya el RE para poder cobrar mas.
Los procedimientos de la RT y en que rubro la utilizaría:
Inspección ocular: en bs cambio, de uso y caja. – Si te contrata la UNPSJB para que hagas una inspección ocular de
sus bienes de uso y ves esas sillas (tres sillas que habían atrás, una bien y dos recontra rotas) que podés validar.
Además de la existencia , la Valuación!!
Obtención de confirmaciones directas de 3ros: para proveedores y deudores por venta. – que tipo de confirmaciones
conoces?? Positiva: ciega o directa y Negativa y las expliqué.
Ahí se fue Gil.. seguí:
Comprobaciones matemáticas: a ME para ver si está bien al tipo de cambio que corresponde.
Prueba global de Razonabilidad: para el valor residual de BU y para las amortizaciones – (Moira) que tipo de evidencia te
dan?? Válida pero no suficiente, si me da diferencias debo investigarlas, me abre la puerta a la realización de otros
procedimientos. Es una prueba analítica y como prueba analítica si me da bien no me quedo con eso solo tampoco. Si encuentro
diferencias tengo que poner mas énfasis.
(Sandra) qué modificaciones hubo entre los procedimientos de la rt7 y la 37:
que ahora dice Control Interno, antes solo actividad de control y estas son solo un elemento del control interno y nombré los
otros (ambiente de control-valoración del riesgo-información y comunicación- supervisión) –- me olvidé acá lo de las
organizaciones de servicios, pero no me dijeron nada ---.
Y el otro es que entre las preguntas a funcionarios y empleados del ente hay que preguntarle a la dirección respecto a
incertidumbres sobre la hipótesis de empresa en marcha.
45) RIESGO DE AUDITORÍA.
1- Ejemplos de riesgo inherente?
Nuevos clientes , nuevas tecnologias , aumento de competencias ,etc
2- Cuando el auditor determina el riesgo de control?
 Uno de los aspectos mas importantes de los procedimientos de cumplimiento en la visita preliminar es modificar la
evaluacion preliminar de los riesgos y x consiguiente la auditoria a aplicar Los factores que determinan el riesgo de
control están presentes en el sistema de información, contabilidad y control. La tarea de evaluación del riesgo de
control está íntimamente relacionada con el análisis de estos sistemas.
 La existencia de puntos débiles implicaría la existencia de factores que incrementan el riesgo de control y, al contrario,
puntos fuertes de control serían factores que reduzcan el nivel de este riesgo.

3- Relacionar riesgo de detección con el tema que me había dado Moira, lo de importancia relativa.
Factores que determinan el riesgo de detección:
 La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado.
  La mala aplicación de un procedimiento de auditoría, resulte este eficaz o no.
 Problemas de definición de alcance y oportunidad de un procedimiento de auditoría, haya sido bien o mal aplicado.
Este factor se relaciona con la existencia de muestras no representativas.

4- Qué es importancia relativa para la RT 37

Sinonimo de significación - Importancia relativa de una cuestión según el contexto. El contador determina la significatividad de
una cuestión en el contexto en el que está siendo objeto
de consideración. Ello puede incluir, por ejemplo, evaluar la posibilidad razonable de que el informe emitido por el contador
cambie o influya en las decisiones de los usuarios a quienes se
destina el informe; o, como otro ejemplo determinar si la cuestión analizada será considerada
importante por los responsables de la dirección de acuerdo con sus responsab ilidades, a los
efectos de determinar si debe o no informarse a éstos acerca de dicha cuestión. La significatividad puede ser resultante tanto de
factores cuantitativos como de factores cualitativos, tales como la magnitud relativa, la naturaleza y el efecto sobre la cuestión
analizada y los intereses de
los usuarios a quienes se destina el informe o destinatarios.

5-Y cómo se determina esta importancia relativa?

Se determina x tres parámetros naturaleza ,riesgo y significatividad
6- Qué características menciona la RT3 7, debe tener el auditor para ser considerado independiente?
Actitud mental independiente que permita expresar una conclusión sin influencias que comprometen el juicio profesional
permitiendo que una persona actue con integridad , objetividad y escepticismo profesional
Independencia aparente supone evitar los hechos y circustancias que un tercero con juicio y bien informado pueda concluir
que la integridad, objetividad y escepticismo profesional se han visto comprometidos.

7- Cuál es la importancia de los registros a la hora de evaluar riesgo? El aumento o disminución de este dependiendo si estan
hechos o no los registros
8- Para que procedimiento de auditoría no se necesita conocer absolutamente nada de las NCP? revision de documentos
importantes, entrevistas a funcionarios , inspeccion ocular
9- Para examen de doc importantes que conocimiento necesitas? Legales
10- Qué otros procedimientos se te ocurren que no necesites las NCP? comprobaciones matematicas
11- Cuál es el procedimiento que más necesita de las NCP? revision conceptual
12- A que partida del EFE, metodo indirecto le aplikrias revisión conceptual? A la clasificacion de distintas actividades , a efvo y
equivalentes , a rdos extraordinarios
13- Qué tipo de dictamenes puede emitir el auditor?
 Opinión no modificada o favorable sin salvedad

 Opinión modificada

- opinión con salvedad

1. por limitaciones en el alcance

2. por desvios del marco aplicable

- opinión adversa

- abstencion de opinión

14- Qué es dictamen adverso ?

18. El contador expresará una opinión adversa cuando, habiendo obtenido elementos de juicio
válidos y suficientes, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada,
son significativas y generalizadas en los estados contables.
46)) Riesgo de auditoría.
1. Diferencia entre riesgo de auditoría y riesgo de otra actividad profesional.
Rta: por ejemplo el riesgo médico: mala praxis.
El riesgo en auditoria consiste en emitir un informe incorrecto
El riesgo de un contador:
 Al organizar una empresa: que la empresa no funcione.

 Al liquidar un impuesto: que lo calcule mal. Le haces pagar mal a un cliente. El riesgo el liquidar inadecuadamente.
Depende del ejercicio profesional del conocimiento.
El riesgo está en la PRAXIS.
Existe actividad sin riesgo? Si.
2. ¿Qué relación hay entre el riesgo y la opinión profesional?
Probabilidad de emitir un informe incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades en la opinión emitida
en el informe
3. La planificación en sí misma, como actividad, ¿tiene riesgo? ¿y qué pasa?
Rta: Si, pierdo tiempo (oportunidad) o reúne evidencia que no es válida. Esto provoca ponderar mal el servicio (honorarios) o
mal informe.
4. ¿cuáles son los riesgos de la auditoría?
Rta: factores:
 Riesgo inherente (contexto de actividad).

¿riesgo inherente a la actividad o al sector?

(marco legal específico).

 Riesgo de control (posibilidad de detención de control interno. Me da la naturaleza que voy a aplicar).

5. ¿Cómo minimiza el auditor los riesgos de control?

Rta: Con los procedimientos:

 El riesgo aumenta  procedimiento sust.

 El riesgo disminuye  procedimiento de cumplimiento.

6. Ejemplo de mala elección de un procedimiento.

Rta: para auditar créditos, en vez de elegir circularización elijo otro.
7. ¿Cuáles son los más inadecuados?
8. Riesgo de formación. (que el contador esté informado y capacitado).
Rta: Riesgo de fraude (sobre la honestidad de los administradores).
9. Fraudes ..................... y fraudes previsionales.
Rta: riesgo legal (si el ente cumple la ley)
Lavado de dinero  ley  auditar informar UIFA
10. Riesgo inherente relacionado con la cantidad de evidencia.
Rta: Riesgo aumenta y cantidad aumenta  relación creciente.
11. ¿Qué es la carta de recomendación?

La citada comunicación formal y escrita es la carta de recomendaciones o informe de control interno. En el cual, generalmente,
existen dos grupos principales de información:

· Comentarios sobre el control interno establecido por la dirección: todas las deficiencias de control interno, de gestión,
organización, etc.
· Ajustes y reclasificaciones recomendados sobre las cuentas anuales que han sido previamente formuladas por la dirección.

La carta de recomendaciones también puede incluir, según los casos, otra información, como una descripción detallada del
trabajo realizado o la cronología del mismo.

12. ¿Qué es el aseguramiento?

Encargo en el que un contador expresa una conclusión con el fin
de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, acerca
del resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis, sobre la base de ciertos criterios. El resultado de la
evaluación o medida de la materia objeto de análisis es la info rmación que se obtiene al aplicar dichos criterios. En la presente
norma existen dos tipos de encargos que un contador puede realizar: el encargo de aseguramiento razonable y el encargo de
aseguramiento limitado.
En función del nivel de aseguramiento que el servicio pueda proveer a los usuarios, puede ser:
Encargo de aseguramiento razonable - El objetivo de un encargo de aseguramiento razonable es una reducción del riesgo de tal
encargo, a un nivel aceptablemente bajo, en función de
las circunstancias, como base para la expresión por el contador de una conclusión de forma p ositiva. (por ejemplo: “En mi
opinión, la afirmación de la dirección sobre la efectividad del control
interno de la entidad, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con los criterios establ ecidos por…, es razonable” - en el
caso de un encargo basado en una afirmación - o “En mi opinión, el control interno de la entidad es efectivo, en todos sus
aspectos significativos, de acuerdo con los criterios establecidos por…” - en el caso de un encargo directo -). Una auditoría de
estados contables es un encargo de aseguramiento razonable.
Encargo de aseguramiento limitado - El objetivo de un encargo de aseguramiento limitado es
una reducción del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptable, en función de las circunstancias,
siendo su riesgo superior al del encargo de aseguramiento razonable, como base para la expresión por el contador de una
conclusión de forma negativa. (por ejemplo: “Con base en el trabajo descripto en este informe, nada me ha llamado la atención
para llevarme a pensar que la
afirmación de la dirección sobre la efectividad del control interno de la entidad, en todos sus a spectos significativos, de acuerdo
con los criterios establecidos por …, no sea razonable” - en el
caso de un encargo basado en una afirmación - o “Con base en el trabajo descripto en este informe, nada me ha llamado la
atención para llevarme a pensar que el control interno de la entidad no sea efectivo, en todos sus aspectos significativos, de
acuerdo con los criterios establecidos por …” - en el caso de un encargo directo - ). Una revisión de estados contables de
períodios intermedios es un encargo de aseguramiento limitado

13. ¿El riesgo se puede administrar?

Rta: no se puede eliminar pero sí disminuir.
14. Relación entre el riesgo de control y el riesgo inherente.
Es una relacion
15. Enfoque de auditoría.
Rta: utilizando el riesgo la cantidad y calidad de auditoría.
16. Independencia. Cualidades.
17. ¿El auditor interno puede pertenecer al sistema?
Rta: No. No puede pertenecer al grupo que se audita.
18. ¿Qué son los papeles de trabajo?
Es el respaldo de trabajo y de opinión propios del auditor. Se conservan por 10 años según rt 37
 Planificación.

 Procedimientos.

 Deben incluir descripción de tareas y conclusiones.

19. ¿Qué son los ajustes de auditoría?

Rta: a medida que obtengo evidencias surgen diferencias (desvíos). Entonces se proponen ajustes a los administradores. Si
existe aceptación puede ser un informe favorable.

20. ¿Si no existe aceptación?

Rta: se trata de un informe con modificaciones

21. ¿Cómo puede ser este informe con salvedades?

- Rta: opinión con salvedad

1. por limitaciones en el alcance

2. por desvios del marco aplicable

22. ¿Cómo es un informe con opinión adversa? ¿y la abstención? Ejemplos. Opinión adversa

. El contador expresará una opinión adversa cuando, habiendo obtenido elementos de juicio

válidos y suficientes, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada,

son significativas y generalizadas en los estados contables. Abstención de opinión

20. El auditor se abstendrá de opinar cuando:

20.1. no pueda obtener elementos de juicio válidos y suficientes en los que basar su opinión y

concluya que los posibles efectos sobre los estados contables de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera,
podrían ser significativos y generalizados, y

Las causas de las abstenciones:

a) tienen la misma naturaleza que las que obligan a incluir salvedades indeterminadas en un
 dictamen; pero

b) afectan en mayor grado el desconocimiento del auditor en cuanto a la aplicación de las NC

del caso.

El informe debe redactarse de modo que quede en claro que las incorrecciones referidas (en

caso de existir) son las que podrían haberse identificado si no hubiera existido la limitación al

alcance del trabajo referida al comienzo del punto 20.1.

20.2. en circunstancias extremadamente poco frecuentes que supongan la existencia de múltiples incertidumbres, el
auditor concluya que, a pesar de haber obtenido elementos de juicio

válidos y suficientes en relación con cada una de las incertidumbres, no es posible formarse

una opinión sobre los estados contables debido a la posible interacción de las incertidumbres y

su posible efecto acumulativo en los estados contables.

23. Procedimientos de auditoría (RT 3 7). Nombrar 2 que no estén en la RT3 7.

Rta: corte de documentación y revisión de hechos posteriores al cierre.

24. ¿En qué casos se utiliza el corte de documentación?

Rta: ventas (en compras no). Libro IVA compras y ventas del ejercicio.

Se utiliza con documentación de la empresa

47) Fernanda Castillo, había rendido el mes anterior, esto es lo que me mandó por mail de las dos mesas :

Tema Noviembre: Informe Breve. 

Me preguntó las modificaciones introducidas por la RT 37 respecto a este tema, Tenía que decir bien qué iba en cada nuevo
título. Ahora cada párrafo debe llevar su título correspondiente.
Según rt 37 el informe breve debe contener: 1 titulo : informe auditor independiente , 2 destinatario va dirigido a quien hizo
el encargo o a quien este designe , 3 apartado introductorio aquí se identifican detalladamente los eecc auditados 4
responsabilidad de la direccion en relacion a los eecc : la direccion es responsable de la preparación y presentacion de los
eecc de acuerdo a normas argentinas 5 responsabilidad del auditor : en este apartado el auditor expresa que los eecc han
sido preparado de acuerdo a normativa vigente y hace una breve reseña del trabajo realizado en auditoria 6 funtamento de la
opinión modificada s/ corresponda 7 dictamen u opinión sobre eecc 8 Párrafo de énfasis - Un párrafo incluido en el
informe de auditoría que se refiere a una cuestión presentada o revelada de forma adecuada en los estados contables y que, a
juicio del contador, es de tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados contables.
Párrafo sobre otras cuestiones - Un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una cuestión distinta de las
presentadas o reveladas en los estados contables y que, a juicio del contador, es relevante para que los usuarios comprendan la
auditoría, las responsabilidades del contador o el informe de auditoría. 9 informacion especial requerida por leyes o
disposiciones nacionales organismo publico de control o de la profesion si corresponde 10 lugar y fecha de
emision 11 identificacion y firma del contador
Hizo hincapié en el párrafo de énfasis y el de otras cuestiones, en  qué casos se utilizaban. Yo le mencioné lo qué dice la 37,
pero como consejo le diría que primero digan que el de énfasis se usa para llamar la atención de los usuarios de ciertas
cuestiones que considera importantes para la mejor comprensión y que debe hacer un llamado a la sección de los EECC. Esta en
la norma pero primero dice en qué casos concretos se utiliza.
Expliqué cuando la OPINION ES NO MODIFICADA (Fav. sin salvedades) y cuando es MODIFICADA (Fav. con salvedades,
Adversa y Abstención). Se elimina la opinión parcial. 
En este apartado el contador debe exponer su opinión, o abstenerse explícitamente de emitirla, acerca de si los estados
contables en su conjunto presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la información que ellos deben brindar
de acuerdo con las normas contables profesionales u otro marco de información que permita opinar sobre presentación
razonable. Si los estados contables fueran preparados de conformidad con un marco de cumplimiento, no se requiere que el
contador opine sobre si los estados contables logran una presentación razonable; en cambio, el contador deberá opinar o
abstenerse de opinar sobre si los estados contables fueron preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con
el marco de información aplicable, fueron preparados, en todos sus aspectos significativos
Opinión no modificada o favorable sin salvedades
12. Cuando hubiere realizado su examen de acuerdo con estas normas, el contador opinará favorablemente, cuando pueda
manifestar que los estados contables objeto de la auditoría, en su conjunto:
Se entiende que la condición planteada al comienzo del párrafo no se cumple cuando existen
limitaciones significativas al alcance del trabajo, en cuyo caso correspondería emitir un informe
favorable con salvedades, abstenerse de opinar o (si a pesar de las limitaciones se hubiera establecido una conclusión negativa)
brindar una opinión adversa.
12.1. presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la información que ellos
deben brindar de acuerdo con las normas contables profesionales u otro marco de información
que permita opinar sobre presentación razonable; o
12.2. han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con el marco
de información aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco de cumplimiento.
Opiniones modificadas
Según surge del punto 23, el concepto de “opiniones modificadas” abarca a las abstenciones
de opiniones. Es curioso que en un caso en que no se da una “opinión” se diga que existe una
“opinión modificada”.
Opinión favorable con salvedades
13. La opinión favorable puede ser modificada por limitaciones en el alcance del trabajo o por
desvíos en la aplicación del marco de información contable que corresponda. Estas acotaciones
se denominan, indistintamente, “salvedades” o “excepciones”.
14. Al expresar su salvedad, el contador incluirá un párrafo en el informe de auditoría que proporcione una descripción del
hecho que da lugar a la modificación, con referencia, en su caso, a
la nota a los estados contables que trate con mayor detalle el problema. Este párrafo se ubicará
inmediatamente antes del párrafo de opinión con el título "Fundamentos de la opinión con sa lvedades".
15. El auditor expresará una opinión con salvedades cuando:
15.1. habiendo obtenido elementos de juicio válidos y suficientes, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma
agregada, son significativas para los estados contables, pero
no generalizadas como para justificar una opinión adversa; o
15.2. no pueda obtener elementos de juicio válidos y suficientes en los que basar su opinión,
pero concluya que los posibles efectos sobre los estados contables de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían
ser significativos, aunque no generalizados como para justificar
una abstención de opinión. 16. Si existieran limitaciones al alcance de la tarea de auditoría que imposibilitaran la emisión
de una opinión o implicaran salvedades a ésta, dichas limitaciones deben ser claramente expuestas en el apartado
“Fundamentos de la opinión con salvedades”. Tales limitaciones en el
alcance deben indicar los procedimientos no aplicados, señalando lo siguiente:

si la restricción ha sido impuesta por el contratante del encargo de auditoría; o

16.2. si la restricción es consecuencia de otras circunstancias.
Si parte del trabajo de auditoría se apoya en la tarea realizada por otro contador independiente
(como es el caso de participaciones del ente cuyos estados contables son objeto de auditoría,
en otros entes cuyos estados contables han sido auditados por otro contador), la inclusión de una limitación en el alcance
dependerá de si el auditor ha obtenido o no elementos de juicio
válidos y suficientes sobre el resultado de la tarea que le sirve de soporte. Si no se incluye, significa que el contador principal
asume la responsabilidad sobre la totalidad de la información
contenida en los estados contables sobre los que emite su informe.
17. No es necesario que el contador haga referencia en su informe a la uniformidad en la aplicación de las políticas y normas
contables utilizadas en la preparación de los estados contables. En cambio, el contador deberá modificar su opinión, como
resulte apropiado, si concluye
que:
17.1. las políticas contables del período actual no se aplicaron uniformemente en relación con
los saldos de apertura cuando hubiera correspondido hacerlo de acuerdo con lo previsto por el
marco de información aplicable; o
17.2. el cambio de una política contable no fue apropiadamente contabilizado o no fue adecuadamente presentado o revelado
de acuerdo a lo previsto por el marco de información aplicable
El contador expresará una opinión adversa cuando, habiendo obtenido elementos de juicio
válidos y suficientes, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada,
son significativas y generalizadas en los estados contables.
20. El auditor se abstendrá de opinar cuando:
20.1. no pueda obtener elementos de juicio válidos y suficientes en los que basar su opinión y
concluya que los posibles efectos sobre los estados contables de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser
significativos y generalizados, y
Las causas de las abstenciones:
a) tienen la misma naturaleza que las que obligan a incluir salvedades indeterminadas en un
dictamen; pero
b) afectan en mayor grado el desconocimiento del auditor en cuanto a la aplicación de las NC
del caso.
El informe debe redactarse de modo que quede en claro que las incorrecciones referidas (en
caso de existir) son las que podrían haberse identificado si no hubiera existido la limitación al
alcance del trabajo referida al comienzo del punto 20.1.
20.2. en circunstancias extremadamente poco frecuentes que supongan la existencia de múltiples incertidumbres, el auditor
concluya que, a pesar de haber obtenido elementos de juicio
válidos y suficientes en relación con cada una de las incertidumbres, no es posible formarse
una opinión sobre los estados contables debido a la posible interacción de las incertidumbres y
su posible efecto acumulativo en los estados contables.
Generalidad, está en el glosario. Tiene relación con las opiniones. Antes por ejemplo si tenía una salvedad determinada muy
significativa, correspondía una opinión adversa; ahora para emitir una OA debe ser significativa y generalizada, si sólo es
significativa va a ser Fav con salvedades.
Lo que Sandra me dijo es que es generalizado cuando tiene efectos en otros estados, por ejemplo en el caso de que amortice
mal algo, esto incide en la AA (ESP), incide en el Rdo, incide en el EEPN. Pero yo diría tal cual lo del glosario.
no afecta únicamente a elementos, cuentas o partidas específicas de los estados financieros; o
b) afecta a elementos, cuentas o partidas específicas que representan o podrían representar
una parte sustancial de los estados financieros; o
c) afecta a una información revelada en los estados financieros que es fundamental para que
los usuarios los comprendan.

Enfoque de auditoría

El enfoque de auditoría constituye el patrón o guía básica a partir del cual se establecerán los procedimientos de auditoría
generales a utilizar durante el desarrollo de las tareas encomendada. 

Si bien la definición del enfoque de auditoría tiene lugar, en general, durante la etapa de planificación (ya sea en la estratégica o
en la detallada), el hecho que posteriormente pueda verse afectado por la aparición de elementos de juicio (pruebas) que
determinan un cambio en los procedimientos a tener que ser utilizados por el auditor para obtener evidencia de auditoría
suficiente, competente y relevante para sustentar las afirmaciones contenidas en los estados financieros, hace de su análisis un
punto adecuado a incluir dentro de esta parte del manual.

El enfoque de auditoría parte de los resultados que arroja el análisis y evaluación que el auditor realizar del SCIC
particularmente a través de determinar si va a depositar confianza o no en los controles definidos a través de este por la
organización en el sentido de evitar o detectar irregularidades significativas en forma oportuna.

ahí lo relacionó con procedimientos. Cual era analítico? Los p a implican estudio y evaluacion de información financiera
utilizando comparaciones con otros datos , existen relaciones de datos y continuan existiendo en aucencia de información que
evidencie lo contrario
Prueba global de razonabilidad de Amortizaciones. Cómo se hacía.
Amortizaciones del periodo anterior
mas
amortizacion altas del ejercicio
menos
amortizacion bienes cuya vida util se extinguio en el ejercicio anterior
amortizacion del ejercicio anterior de las bajas del ejercicio
amortización del ejercicio

Si hay alguna diferencia puedo proponer un ajuste? No, ya que es válido pero no suficiente.
Control Interno: Es un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal de un ente, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de objetivos de
* eficacia y eficiencia de las operaciones
* confiabilidad de la información financiera
* cumplimiento de leyes y normas aplicables
* salvaguardar los activos
• Un buen sistema de control interno es lo que permite a cualquier organización tener mayores posibilidades de lograr los
objetivos prefijados
Si es de secuencia abierta, cómo era respecto al grupo. La auditoria es un control de secuencia abierta el grupo de control no
pertenece al sistema que regula es decir, hay independencia
 
48) Mesa DICIEMBRE
Control Interno, elementos? Mencioné los 5. Y dije que habían distintos tipos de controles: Ambiente de Control, Controles
Directos y grales.
Elementos Sistema operante , Sensor, Sistema activante y Sistema de control
ambiente de control
• Controles directos→ gerenciales Realizados por personas del nivel superior de organización que no participan del proceso de
las operaciones
independientes Realizados por personas ajenas al proceso de transacciones
Los mas comunes:
• Conciliaciones entre registros
• Conciliaciones bancarias
• Recuentos fisicos
• Confirmaciones de saldos
• Revisión selectiva de los sistemas de información,contabilidad y control realizado por auditoria interna
↘ de funciones o procesamiento Están incorporados en el sistema de procesamiento de las transacciones. Lo realizan personas
que participan en el proceso. Aseguran el cumplimiento de todos pasos correspondientes.

Ejemplos:
• Preparación de informes de recepción
• Deposito integro de cobranzas
• Aprobación del legajo de pagos

↘ para salvaguarda de activos Incluyen custodia y medidas de seguridad para existencia de bienes , acceso irrestricto a los
mismos y fijar limites de autorización para determinadas operaciones
Ejemplos:
• Control en depósitos para ingreso y salida de Mercaderías
• Controles sobre tenencia títulos diversos
• Claves de acceso a sistemas computadorizados
• Controles generales
Volvió a los elementos y me preguntó si la Auditoría Interna era un elemento del Control Interno? Le fije que si ya que lo había
dicho así.
1) Me preguntó qué Control es una Auditoría Interna, de Secuencia abierta o cerrada, no me acuerdo cual era, la cosa es
que le dije que pese a estar en relación de dependencia con el ente en cuestión es independiente del sistema que audita.
Preguntó qué tipo de control era? le dije independiente ya que lo hacía una persona independiente del sector. Me pidió un
ejemplo de este Control. Le dije Conciliaciones, Inventarios. Moira ahí me preguntó que asimilándolo a la Auditoría externa, qué
tipo de procedimientos eran, le dije que SUSTANTIVOS, ya que estarían dentro de las inspecciones oculares. (-mencionóal grupo
activante de cada uno tb-)
49) Tema: Riesgo

Fórmula para evaluar el riesgo? .

EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA:
La evaluación del riesgo de auditoría es el proceso por el cual, a partir del análisis de la existencia e intensidad de los factores
de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso. El nivel de riesgo de auditoría suele medirse en cuatro grados
posibles:
 Mínimo

 Bajo

 Medio

 Alto

La tarea de la evaluación está presente en dos momentos de la planificación de la auditoría.

 Planificación estratégica: en esta etapa se evalúa el riesgo global de auditoría relacionado con el conjunto de los EECC,
y además, se evalúa el riesgo inherente y de control de cada componente en particular.

 Planificación detallada: en esta etapa se evalúa el riesgo inherente y de control específico para cada afirmación en
particular, dentro de cada componente.

La evaluación del nivel del riesgo es un proceso totalmente subjetivo y depende exclusivamente del criterio, capacidad y
experiencia del auditor. No obstante ser un proceso subjetivo, hay formas de tratar de estandarizar o disminuir esa subjetividad.
En ese sentido, se tratan de medir tres elementos que, combinados, son herramientas a utilizar en el proceso de evaluación del
nivel de riesgo. Esos elementos son:
 La significatividad del componente (saldos y transacciones)

 La existencia de factores de riesgo y su importancia relativa.

 La probabilidad de ocurrencia de errores o fraudes básicamente obtenida del conocimiento y experiencia de ese ente.

Nivel
de
Riesgo Significatividad Factores de Riesgo Probabilidad de ocurrencia de Errores
Mínimo No Significativo No Existen Remota
Bajo Significativo Existen Algunos No Importantes Improbable
Medio Muy Significativo Existen algunos Posible
Alto Muy Significativo Existen algunos importantes Probable
Ejemplos de riesgo. ) Riesgo Inherente Por ejemplo, en una empresa de alta tecnología el riesgo inherente de la afirmación
“realización de los inventarios de existencias” será mayor que el nivel de riesgo que se determine en la revisión de una auditoría
de EECC de empresas productoras de bienes con tecnología estándar. ¿Por qué es así? El riesgo existe en la medición contable
de productos de alta tecnología lleva implícito el problema de la obsolescencia que es de relevante importancia en ese tipo de
industria y que difícilmente pueda identificarse, cualquiera sea el sistema de control que la empresa establezca.

Riesgo de control: , dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas a cobrar, distinto será el nivel de riesgo de control
de una empresa con un complejo sistema de verificación de créditos a los clientes antes de continuar las operaciones de venta
que el de otra que no realiza estos controles, y por lo tanto, está más expuesta a que sus cuentas a cobrar puedan ser
consideradas incobrables.
) Riesgo de detección: , errores en la definición de una muestra en la circularización de saldos de proveedores, o en la definición
del período de análisis de pagos posteriores pueden implicar conclusiones erróneas en cuanto a la validez de la integridad de las
cuentas a pagar.
No le preguntaron de auditoría, Arrancaron con análisis:
Ciclo operativo, en que consiste? Tipos? Como son los índices?
Días de pago? Cómo los obtendría? En los EECC de donde los saco?
Liquidez necesaria
Brecha financiera
50) Jony. Tema: Riesgo -

Control que no detecta irregularidad. Control separacion de funciones Para que sirve? Determinar el enfoque de auditoría . qué
es el enfoque de auditoría? Aquí se determina para cada componente, los procedimientos de auditoria específicos, su naturaleza,
alcance y oportunidad; que se aplicaran a efectos de verificar la validez de las afirmaciones. Los procedimientos deben detallarse
en programas de trabajo que expliciten en forma pormenorizada los pasos a seguir.

Alcance basado en qué? Evidecias que necesita

Pruebas analíticas –> compara datos reales vs presupuestados . No genera ajuste, es la llave para nuevas pruebas.
Bienes de uso  Prueba global razonabilidad (si tengo muchos bienes de uso y Confiar en los saldos)

Efecto palanca  Conviene o no endeudarse. Como se arma? Rentab del acitvo/costo financ.
Diferencial por apalancamiento (fowler newton nuevo)
Rentabilidad del activo? Como se arma? . cómo se obtiene el resultado ordinario operativo
Rentabilidad  adecuaciones, como el capital no integrado en el patrimonio neto.
Margen de seguridad  ventas / ventas del pto de equilibrio (ventas minimas para cubrir los costos)
Diferentes: ventas reales y ventas del punto de equilibrio .
Brecha financiera: diferencia entre plazo de cobro vs plazo de pago. Como se determina?
Como se financia la inmovilización de activos?
Índice de cobertura de gastos financieros:
Qué variable usamos en general?
 la empresa gana para cubrir los costos financieros (eso significa)
 Cubrir los gastos financieros – análisis estático (ayuda)

Procedimiento para auditar bienes de cambio: inspección ocular (inventario) recuento físico. Es válido y suficiente? No,
cumplimiento? Que resultado nos da? Unidades.
Auditar el resultado del ejerccio en el EEPN : comprobación de info relacionada NO!, Cotejo entre EECC SI!!!
Ventas cobradas en el EFE? Como audito? Procedimiento de comprobaciones matemáticas. Fórmula: ds por vta al inicio +
ventas + iva df – ds por vta al cierre.
EFE? Revisión conceptual, si!
Control interno  ejemplo conciliaciones periódicas

Auditoría interna  que es? Para que? Mejorar el control interno / es independiente pero del sector que audita. NO HAY
AUDITORIA SIN INDEPENDENCIA
Definición de auditoría! Dos palabras claves CONTROL e INDEPENDENCIA.

51)Leo ( mail ). Tema: Planificación

Planificación. relación con papeles de trabajo. ¿cómo estaba compuesto cada uno ? la descripción de la tarea realizada
• los datos y antecedentes recogidos durante el desarrollo de la tarea ( los preparados por el y los

• los datos y antecedentes recogidos durante el desarrollo de la tarea ( los preparados por el y los
recibidos de terceros)

• las conclusiones sobre el examen de cada rubro y las conclusiones finales generales del trabajo.

CONTENIDO
• NIA 230.6 “ el auditor debe registrar la planeacion, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos desempeñados
y por lo tanto los resultados y las conclusiones extraidas de la evidencia
de auditoria obtenida. Los papeles de trabajo incluiran el razonamiento del auditor de la evidencia de
sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio. En areas que impliquen cuestiones
difíciles deben registrar los hechos relevantes que fueron conocidos por el auditor al momento de concluir.

ESTRUCTURA
• el legajo permanente ( legajo continuo o expediente continuo de auditoria)

Contiene información apropiada y útil para mas de una auditoria • los legajos de cada periodo (dividido en general y de análisis)
contiene información sobre el periodo bajo examen

• legajo de informes : contiene el dictamen y copias de cualquier • legajo de informes : contiene el dictamen y copias de
cualquier informe que pueda emitir . Además aquí se archiva copia de los EECC auditados
firmados por el representante legal del ente.
• Legajo administrativo: no responde al concepto de papeles de trabajo, pero hay ciertos elementos que
surgen de la auditoria y necesitan ser archivados (carta de contratación con el cliente – factura de
honorarios – correspondencia enviada y recibida del cliente)

LEGAJO PERMANENTE
• Debe contener toda la información importante que sera relevante para mas de una auditoria:
• antecedentes generales
• control interno – información general • control interno – información general
• control interno – información por area
• modelos de formularios
• estatutos, contratos y convenios
• analisis recurrentes
• planes de auditoria a largo plazo
LEGAJOS DEL PERIODO CORRIENTE
• Contienen el programa de auditoria , la constancia del trabajo de auditoria efectuado
y las conclusiones derivadas como consecuencia del trabajo.
• Los papeles de trabajo deben ser diseñados de modo que los detalles importantes no escapen a la
atención de quien los utilice
ORGANIZACIÓN DEL LEGAJO CORRIENTE

• LEGAJO GENERAL contiene toda la información fundamental para la administración de la auditoria y

ciertos procedimientos que no se vinculan con un saldo o rubro en particular, sino con la auditoria en
su conjunto ( información vinculada con la programación ycontrol
de la auditoria y evidencia obtenida de procedimientos que no están vinculados con un rubro
• LEGAJO DE DETALLE incluyen toda la información de detalle Vinculada con la constancia del trabajo realizado y las
conclusiones
Obtenidas . Es común que este ordenado según los rubros de los EECC

¿Qué es auditoría? Requisitos La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso, proyecto o producto.
Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la «auditoría externa de estados
financieros», que es una auditoría realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una
entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas
contables.
 
Responsabilidad del auditor 
Leyes que regulan
Código de ética , ley lavado de dinero , ley penal
Que pasa sí sos auditor de un hotel de calafate que lava dinero ? Que tenés que hacer como auditor? denunciar Y que tipo de
sanción te cabe sí no cumplis? 

procedimientos. Relevar las actividades formales de control interno que son pertinentes a su revisión.
3.5.1.2. Comprobar que esas actividades formales de control interno se aplican en la práctica.
3.5.1.3. Evaluar las actividades reales de control interno, comparándolas con las que se consideren razonables en las
circunstancias.
3.5.1.4. Determinar el efecto de la evaluación mencionada sobre la planificación, de modo de
replantear, en su caso, la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de audito ría seleccionados previamente.
3.5.2. Cotejo de los estados contables con los registros contables. 3.5.3. Revisión de la correlación entre registros contables, y
entre éstos y la correspondiente
documentación comprobatoria.
3.5.4. Inspecciones oculares (por ejemplo, arqueos de caja, documentos e inversiones; observación de inventarios físicos;
observación de la existencia de bienes de uso).
3.5.5. Obtención de confirmaciones directas de terceros (por ejemplo, bancos, clientes, proveedores, asesores legales).
3.5.6. Comprobaciones matemáticas.
3.5.7. Revisiones conceptuales.
3.5.8. Comprobación de la información relacionada.
3.5.9. Comprobaciones globales de razonabilidad (por ejemplo, análisis de razones y tendencias, análisis comparativo e
investigación de fluctuaciones de significación).
3.5.10. Examen de documentos importantes (por ejemplo, estatutos, contratos, actas, escrituras
y similares).
3.5.11. Preguntas a funcionarios y empleados del ente; en particular, preguntas a la dirección
para identificar si existen dudas sustanciales sobre la capacidad del ente para continuar como
una empresa en funcionamiento durante un período que debe ser al menos de doce meses
posteriores a la fecha de cierre de los estados contables.
Las preguntas sobre la validez del supuesto de “entidad en marcha” deberían hacerse aunque
la cuestión no estuviera mencionada en la RT 37 , pero ésta aporta precisión sobre el período
futuro (doce meses) que la dirección debería considerar para elaborar su respuesta.
3.5.12. Obtención de una confirmación escrita de la dirección del ente de las explicaciones e informaciones suministradas por la
direccion

Elegí un procedimiento. yo elegí inspección ocular. Desarrollar como lo harías en la realidad, en qué momento es oportuno? al
cierre 
Que procedimientos no nombra la rt 37?
Corte de documentos 
Revisión de Hechos posteriores
Que procedimiento aplico en patrimonio neto?  Revisión conceptual , comprobaciones matematicas ,interrelacion con otras eecc,
examen documentos importantes.
52) Nico Genio. Tema: informe breve (comparación rt 7 y 37)

Generalizado?  3 cosas (más de una partida, 1 sola pero significa, info para entender mejor) .ver glosario.

Ejemplo?? Que los bienes que cambio que son un 60% del activo estén valuados por encima del valor recuperable.

Si no pude verificar créditos por venta?? Es una limitación pero debo buscar un procedimiento alternativo

Probabilidad de supervivencia?????

Si esta manifestado por la empresa va en el párrafo de énfasis.Auditor externo? Condiciones? (paralelo con auditoría externa).

-Independiente (falta de independencia)

- Contador Público Matriculado (en audit int no es necesario)

Ejemplo de prueba de cumplimiento? Que el responsable haga el arqueo. Y lo mismo pero como sustantivo????

Procedim sustantivos de la rt 37. Donde aplicarían comprobaciones matemáticas? Moneda extranjera, amortizaciones.

Pruebas analíticas, todos los datos que comparas están en los estados??? NO! . me dan un indicio o pie de diferencias . abren la
puerta.

Si no hay diferencias es válido y suficiente?? Nooo, no cierra la puerta

Qué pasa si no estuve en el recuento físico?? Tengo que tratar de valerme con otro procedimiento alternativo

53) RIESGO

1)-DEME EJEMPLOS DE LOS 3 RIESGOS DE ALGUNA EMPRESA (EJ: TIENDA DE ROPAS)

RI MERCS FUERA DE MODA
RC FALTA DE FACTURACION EN ALGUNAS VTAS
RD NO CIRCULARIZAR A UN PROVEEDOR DE MONTO IMPORTANTE
2)-EL RIESGO INHERENTE ES OBJETIVO O SUBJETIVO?
EL RI ES OBJETIVO
3)-LA MARCA D ELA ROPA CON QUE RIESGO SE VINCULA? POR QUE?
RI POR QUE ES UN RIESGO PROPIO DE LA ACTIVIDAD
4)-COMO SE VINCULA EL RIESGO INHERENTE CON EL RIESGO DE CONTROL?
A MEDIDA QUE AUMENTA UNA DISM EL OTRO
5)-COMO DEFINIS EL RIESGO DE DETECCION?
ES EL RIESGO DEL TRABAJO DEL AUDITOR AL ELEGIR O APLICAR MAL UN PROCEDIMIENTO O QUE EL PROCEDIMIENTO ESTE
APLICADO INOPORTUNAMENTE
6)-QUE TIPOS DE INFORMES CONOCES
INFORME BREVE Y EXTENSO
7)-LOS INFORMES TIENEN ALGUNA PARTICULARIDAD COMUN APARTE DE LA FECHA Y EL ENCABEZADO? SI

8)-TODOS MANIFIESTAN OPINIÓN? CUALES SI Y CUALES NO?

LA ABSTENCION NO MANIFIESTA OPINION

9)-PUEDEN CERTIFICARSE LOS EECC?

NO
10)-QUE HACE EL AUDITOR SI NO PUEDE ASISTIR A UNA INSPECCION OCULAR?
Se puede reconstruir
11)CUÁLES SON LOS PASOS QUE FIJA LA RT 37 PARA FORMAR LA OPINIÓN?
Contextualización, identificación objeto de auditoria Etapa de evaluación de la
significación (RT 37) o importancia relativa , Etapa de la planificación, Etapa de la recolección de elementos de juicio ó
sustanciación (aplicación de procedimientos) Etapa de control de planificación , Etapa de la evaluación de los resultados , Etapa
de opinión de razonabilidad.
Etapa de la emisión del informe

12)-QUE ES LO QUE VE EL AUDITOR EN LA CONTEXTUALIZACION?

• Marco de la información NCP y NCL.
• Marco general del ente (estructura;
operaciones y sistemas; normas legales;
condiciones económicas).

13) -PARA QUIEN HACE LA CONTEXTUALIZACION EL AUDITOR? Para el ,es decir para comenzar a formarse la opinión
-SI VEO BIENES DE CAMBIO 70% EN EL ACTIVO ¿Qué TIPO DE RIESGO ME REFLEJA? De control
14)-SI EL OTRO PASO ES LA PLANIFICACION PARA QUE LA HACE EL AUDITOR?
Para llevar un orden en su trabajo y calcular el tiempo del mismo y por ende sus honorarios
15) -EL AUDITOR SOLO INFORMA? QUE MAS HACE?
No , ademas propone ajustes y recomendaciones
16) -CUAL SERIA EL PROCEDIMIENTO QUE NO PODES DEJAR DE APLICAR AL CAPITAL SOCIAL?
Revision de documentación importante, contrato social
17)-CUAL ES EL PROCEDIMIENTO QUE NO PODES DEJAR DE APLICAR A DEUDAS FISCALES? Comprobaciones matematicas ,
revisión conceptual
18) -Y EN IMPUESTO DIFERIDO?
, revisión conceptual
19) -HECHOS POST. AL CIERRE ESTA EN LA RT3 7? no
20) -QUE PROCEDIMIENTO APLICARIAS AL COSTO DE VENTAS? Comprobaciones matematicas
21)
54) RIESGO
1) -Riesgo inherente ESP. Qué afirmaciones tienen más riesgo?
Creditos x vta ,bs de cambio
-EEPN- Legalidad
-Riesgo inherente en el procedimiento.
Continuo cambio en las leyes
Tema Papeles de Trabajo:
-Aportes irrevocables...en qué legajo y qué documentos se deben guardar?
En el permanente , contrato social ,
-Capital social -Pregunta ídem anterior
-Materia Prima - "  " legajo corriente de detalle FO
-Activos intangibles. " "LEGAjo permanente contrato franquicia
-Bs de Cambio. " " legajo corriente de detalle FO
-Cómo valido la existencia, la propiedad, la integridad? La existencia e integridad con la inspeccion ocular y la propiedad con FO
-Ventas cobradas en qué legajo va? LEGAJO CORRIENTE DE DETALLE
-Qué propone el auditor en los papeles de trabajo?
Deben estar diseñados y completados de manera que constituyan:
• evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones a las que se llego (sirven de
base para emitir la opinión)
• evidencia de la aplicación de las normas de auditoria
• una fuente a la que pueda acudirse para tener el detalle de los saldos ocualquier
otro dato importante
• un medio que permita a través de su revisión: • un medio que permita a través de su revisión:
- determinar la efectividad y suficiencia del trabajo realizado
- las solidez de las conclusiones
- evaluar los procedimientos para la próxima auditoria
- informar al cliente sobre deficiencias de sus sistemas de control y aportar datos onstructivos sobre temas varios observados
durante la ejecución del trabajo
- servir de base para trabajos colaterales: asesorías de impuestos, finanzas, administración
 
55) Tema Papeles de Trabajo: 
-Con qué etapa de vincula? Con la planificación
-Qué es un corte de documentación?
-Qué temas se incluyen en la carta de la gerencia? Es un proceso de auditoria? Si , durante el transcurso de una auditoría la
Gerencia de la Sociedad realiza oralmente determinadas manifestaciones que contribuyen a la mencionada construcción
de evidencia, ya sea en forma exclusiva o en conjunción con otros elementos.

Algunas de estas manifestaciones, considerando por un lado su relevancia y por otro las normas de auditoría

-Qué es un proceso de auditoria? PROCESO DE AUDITORÍA

AUDITORÍAS AL SISTEMA DE GESTIÓN INTEGRAL
Dentro de los nuevos contextos, la actividad de la auditoría integral a los Sistemas de Gestión se ha una convertido en
herramienta estratégica, cumpliendo con el papel fundamental de proteger aspectos y activos claves de una entidad u
organización y, con ello, ser fuente de apoyo para la comprobación y vigilancia de la Mejora Continua de cada proceso, área,
producto e indicador

De esta manera, la auditoría está concebida como una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta diseñada
para agregar valor y mejorar las operaciones de una entidad, con lo cual se fortalece el cumplimiento de sus objetivos a través
de un enfoque sistemático y disciplinado de evaluación y medición de los procesos de gestión y control.

-Cómo se clasifican? Para llevar a cabo una buena auditoria interna, la preparación es de suma importancia.
Esta preparación consiste en una serie de diferentes elementos, como:

Determinación del alcance de la auditoria.

Estudio de los documentos importantes.

Acordar el itinerario o programa de auditoria.

Preparación de listas de verificación o cuestionarios. Revisión preliminar del SGI auditado.

Si el SGI no es el adecuado, conviene no continuar con la auditoría.

Sirve de base para preparar la auditoría y analizar el SGI auditado.

Documentos de trabajo

Listas de verificación para cada elemento del SGI.

Formularios para recoger observaciones y formularios para consignar evidencias.

Tareas del equipo auditor

Conviene asignar a cada miembro del equipo auditor, la auditoría de elementos específicos del SGI. Esta asignación será hecha
por el auditor líder.

Plan de la auditoría

Presentado y conocido con antelación.

Flexible para permitir cambios durante la auditoría.

-
Debe incluir: objetivos, identidades del equipo auditor, fecha y lugar de la auditoría, áreas a auditar

56)Informe Breve:
 
- El informe del auditor se puede rectificar? no
- Estados consolidados. Quien emite el informe de los estados? El auditor de la controlante
-Procedimiento de mercadería en consignación inspeccion ocular, cotejo de FO con registro planillas de inventario
- " "                       de anticipo de bs de uso , cotejo de FO con registro
1) Apenas empecé con la def de la rt 7 me pregunto dónde en los eecc se manifiesta el informe del auditor? Le dije q el auditor
firma los eecc pero indicando cual es el vínculo q con ellos tiene a traves de la sgte leyenda: firmados al solo efecto de su
identificación con informe de fecha xx.

2) Después continue con la sistematizacion q debe tener. Cdo estaba explicando lo de destinatarios me pregunto a quien dirijo el
informe si es un ente? Ej? A sus maximas autoridades x ej a los directores de xx s.a

3) a continuación me pregunto si habia visto la 37, le dije q la habia leido y me preguntó cuales eran las pcpales modificaciones
en lo q al informe se refiere? Bueno ahi le desarrollé lo q habia visto

4) siguiendo con la 37 me pregunto en gral en q diferia la 37 de la 7 y le hablé de los marcos. Y me pregunto cuakes eran los
dos marcos q planteaba la rt nueva..no recordaba los nombres pero le expliqué y me dijo q no importaba los nombres. también
me pregunto algo de la 35 creo q es: me preguntó si es que la empresa presentaba eecc no normativos si el auditor igual debía
emitir dictamen por ellos también o si solo emitia por los normativos? le dije q si ya que era lo que la empresa presentaba en su
juego de eecc y ahí se lo relacione con la 35 q ahora dice q el eva x ej se vuelve normativo

5) después de procedimientos, Sandra me pregunto cuales conocia segun su naturaleza. Rta sust, de cumpl y analiticos. Le
explique en q consistia cada uno. Me dijo q le diera un ej de los de cumpl y como lo aplicaría. Le di el de prueba de
reconstrucción aplicado a ventas en el er.

6) cuando me pregunto de los sustantivos le empece a nombrar los de la rt 7.. y cdo mencione el de revision de correlación de
rrcc con doc comprobatoria, Jorge me pregunto que que hacia si no tenia doc comprobatoria? Si podemos encontrar en una
empresa operaciones sin doc comprobatoria? Primero le dije q no deberia darse la situación, pero q x ej con las contingencias no
contamos con esa doc...y ahi me empezo a preguntar la diferencia entre doc respaldatoria y comprobatoria...el punto es que la
respuesta es que no,siempre hay doc.

* En la certificación se realiza un trabajo de auditoría?

no se emite opinion, pero considero que si se aplican procedimientos. Porque para ratificar determinada informacion, como
ingresos por ejemplo, se tiene que hacer un cotejo con la documentacion de respaldo.

* Diferencia entre EVA y EBITDA? EVA es un estado que antes era no normativo y ahora paso a serlo de acuerdo a la RT 36 y
EBITDA son las siglas en ingles de los resultados a los cuales se les deduce intereses, impuestos y amortizaciones
* En el Informe Breve dónde veo reflejada la independencia?
Mira, actualmente en la 37, se ve claramente en el título, informe breve del auditor independiente. Anteriormente, creeria q
quedaba plasmado en la leyenda del dictamen, q comenzaba diciendo: en caracter de auditor independiente..o algo asi.
* Los estados no normativos se deben auditar?
mira, yo tengo mis dudas, no lo converse con las profesoras, pero segun una respuesta q vi de una chica dice que si.
Creeria q el fundamento de su respuesta es que ahora el EVA se incorporo segun la RT 36 como normativo. Por eso es que tal
vez ella respondio que si se debe auditar y por otro lado podrian incluirse como informacion complementaria en el informe
extenso, lo que confirmaria que pueden auditarse.
* Dentro de un organigrama, dónde se incluye la auditoría externa? Es un staff? Qué sería esto?
en un organigrama la auditoria externa seria un staff, es decir un grupo independiente, externo a la empresa bajo estudio, q le
brinda servicios ya sea de este tipo o legales. Otro staff podria ser el de abogados. Se acuerdan q en administracion general lo
veiamos..en el organigrama se representan con lineas punteadas hacia la izquierda o derecha desprendiendose de la linea
principal de mando.
* En cuanto a los ajustes contables propuestos por el auditor. Cómo sería el procedimiento? El auditor detecta diferencias o
desvíos y propone ajustes a la gerencia, quien debe determinar si acepta los mismos o no y en base a ello, el auditor determina
su opinión???
Esos ajustes deben quedar plasmados en los papeles de trabajo? Se relaciona con la planilla llave?
La labor de auditoria tiene por finalidad aumentar la confiabilidad de la informacion reflejada en los eecc. Para ello el auditor,
previo a haber analizado los riesgos, aplica procedimientos con la finalidad de disminuirlos y de detectar los posibles errores e
irregularidades (antes denominados desvios, actualmente llamados incorrecciones). Al finalizar la labor, obtendra la evidencia q
considere valida y suficiente para respaldar su informe. De las incorrecciones detectadas surgen las propuestas de ajustes que el
auditor entrega a quien lo contrato o a quien el contratante indicara. En funcion de lo que este ultimo determine, el auditor
termina de forma su opinion, si acepta todas las propuestas correspondera una opinion favorable sin salvedades ( no
modificada s/ RT 37) o de lo contrario alguna de las restantes opiniones, dependiento de la significatividad y generalidad de la
incorreccion. Esas propuestas de ajuste segun tengo entendido se incorporan en lo q se denomina carta de recomendacion y
forma parte de los papeles de trabajo, incluido en el legajo de resumen de auditoria.

-En qué RT están los HPC? No estan normados en rt

-En los HPC que van desde el cierre de los eecc a la fecha en que el auditor emite su informe ¿qué procedimiento aplicarías?
Revision de HPC Revisión de hechos posteriores
(NIA 560)
Ocurridos antes de la emisión del informe del audit
or
Ocurridos luego de la emisión del informe pero antes de la emisión de los EC
Ocurridos con posterioridad a la emisión del los EC

-El auditor revisa todos los HPC? Cuáles revisa? No

-Qué ejemplo me podés dar de una HPC? Cobranza a un cliente
-Otro ejemplo de HPC incendio de la empresa
-Qué tipo de Informe emitiría el auditor en este último caso? Un dictamen no modificado pero con advertencia en parrafo de
enfasis
-Qué procedimiento aplicarías a la afirmación “Participación permanente en otras sociedades”? revisión conceptual ,revision de
documentos importante (contrato social, actas de asamblea
-Primera auditoría: qué me podés decir? En la primera auditoria implica una serie de consideraciones especiales que no se
presentan en auditoria recurrente esos trabajos incluyen las sgtes tareas principales
 Presentacion de la propuesta de servicios profesionales
 Obtención de una comprensión del negocio , de los sistemas y de la estructura del personal del ente a examinar
 Desarrollo del plan de auditoria inicial
 Comunicación con auditores anteriores
 Satisfacción sobre los saldos iniciales y sobre la aplicación de normas contables uniformes
La primera auditoria conlleva mas tiempo que una recurrente
-Cómo se puede determinar si algo es significativo ó no? Significación (Materialidad) - Importancia relativa de una cuestión
según el contexto. El contador determina la significatividad de una cuestión en el contexto en el que está siendo objeto
de consideración. Ello puede incluir, por ejemplo, evaluar la posibilidad razonable de que el informe emitido por el contador
cambie o influya en las decisiones de los usuarios a quienes se
destina el informe; o, como otro ejemplo determinar si la cuestión analizada será considerada
importante por los responsables de la dirección de acuerdo con sus responsab ilidades, a los
efectos de determinar si debe o no informarse a éstos acerca de dicha cuestión. La significatividad puede ser resultante tanto de
factores cuantitativos como de factores cualitativos, tales como la magnitud relativa, la naturaleza y el efecto sobre la cuestión
analizada y los intereses de
los usuarios a quienes se destina el informe o destinatarios.
-Qué es la Auditoría? La auditoría, en general es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con
la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas
establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas.
La auditoría tiene como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás
documentos administrativo-contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contables que
procedan.

-Qué es la Planificación? -Cuáles son las etapas del proceso de auditoría?

Primera Fase Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la  entidad, para determinar alcance y
objetivos.  Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos,
estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.
Segunda fase Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad.  Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los
hallazgos.  Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditoria, donde se realizan
todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarán el
informe de auditoria.
Tercera fase preparación del informe
El informe de Auditoría  debe contener a lo menos:

1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.

2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

-Los ajustes quién los realiza el auditor ó la empresa? Los ajustes los propone el auditor y los realiza la empresa
-Qué procedimiento aplicarías si hay acciones preferidas? Revision conceptual y de documentos importantes ( libro de acciones)

57)TEMA RIESGO:
Di Mi tema me corto después de que di riesgo de detección, después me pidió ejemplo de riesgo de detección aplicado a
deudores por ventas, ahi dije circularizaciones podes elegir una muestra que no sea representativa de la población.
Riesgo inherente (acá me mato): riesgo inherente de la empresa por ejemplo la cooperativa o transportes Patagonia y ahi era
que si se queda sin la concesión del servicio murió.
Después me pregunto cuál es la afirmación mas importante en el Estado de situación patrimonial y es la valuación.
Y del EEPN es la legalidad.
Riesgo inherente de cuentas por cobrar es que no te paguen y de mercaderías que no se venda la merca.
Después seguí mi tema con Sandra dijo lo de evaluación del riesgo significación y eso. Y después ella me pregunto lo de quien
define el alcance y cual los procedimientos.
Que es un procedimiento sustantivo, de control y analítico (si genera diferencia corresponde ajuste? No, aplicas otro
procedimiento por esa diferencia, no quiere decir que merezca asiento de ajuste)
De ahí siguió gil con papel de trabajo que sabía (ver RT 37) y cuál es el resultado de eso y vos decís que logras los asientos de
ajuste. ¿De eso me pregunto papel de trabajo de fuente externa? Y no me quedo muy en claro pero el resumen bancario para
hacer la conciliación es una.
¿Si hay 50 asientos de ajustes y el ente los acepta, que tipo de informe corresponde? Sin salvedades. ¿Y si no los toma? Puede
ser con salvedad determinada o adversa dependiendo de la significatividad.

Responsabilidad de la dirección con respecto a los EECC, sobre qué base????  marcos de presentación. Cuales son?

Marco aceptable - Un marco de información destinado a la preparación de estados contables

con fines generales se presume aceptable para concluir sobre presentación razonable cuando
sus normas provienen (a) de un emisor autorizado o reconocido para la emisión de normas contables profesionales, que siga un
debido proceso establecido y transparente que implique deliberación y consideración de las opiniones de una amplia gama de
partes interesadas (por
ejemplo, las normas contables profesionales argentinas, las normas internacionales de información financiera y los principios
contables generalmente aceptados en los Estados Unidos de
Norteamérica), o (b) de disposiciones legales o reglamentarias, en la medida que no estén presentes indicadores que puedan
rebatir tal presunción, como ser, la existencia de diferencias
significativas con el marco que utilizaría el contador para concluir sobre presentación razonable
de conformidad con las normas contables profesionales argentinas, en cuyo caso, el contador
evaluará las razones para esas diferencias, y si la aplicación de las convenciones contables del
marco legal o regulatorio, o la descripción de ese marco en los estados contables, puede dar
lugar a información que induzca a error. Si el marco de información no se considera aceptable
para concluir sobre presentación razonable, puede serlo para concluir sobre el cumplimiento de
sus requerimientos.
En el caso de estados contables con fines específicos de un determinado tipo de entidad, el
marco de información aplicado se presume aceptable cuando haya sido establecido, para el fin
especificado, por un organismo emisor de normas autorizado o reconocido que cumpla el debido proceso de emisión, o, se
presume aceptable en ausencia de indicadores en contrario,
cuando resulte de disposiciones legales o reglamentarias. En otros casos, el contador deberá
ejercer su juicio profesional para concluir sobre la aceptabilidad, a cuyo efecto tendrá en cuenta
la finalidad para la cual se preparo la información, los usuarios a los que se destina el informe; y
las medidas tomadas por la dirección para determinar que el marco es aceptable en las circunstancias.

Marco de información con fines específicos - Un marco de información contable diseñado

para satisfacer las necesidades de información contable de usuarios específicos. El marco de
información contable puede ser un marco de razonabilidad o un marco de cumplimiento.

Marco de cumplimiento - Se utiliza para referirse a un marco de información contable que requiere el cumplimiento de sus
requerimientos, sin contemplar las posibilidades descritas en los
apartados (a) o (b) de la definición de “Marco de presentación razonable”.

Marco de presentación razonable - Se utiliza para referirse a un marco de información contable que requiere el
cumplimiento de sus requerimientos y además:
(a) reconoce de forma explícita o implícita que, para lograr la presentación razonable de los e stados contables, puede ser
necesario que la dirección revele información adicional a la especí ficamente requerida por el marco; o
(b) reconoce explícitamente que puede ser necesario que la dirección no cumpla alguno de los
requerimientos del marco para lograr la presentación razonable de los estados contables. Se
espera que esto sea necesario sólo en circunstancias extremadamente poco frecuentes

Ejemplo de marco de presentación con fines específicos. Ej sociedades que cotizan en bolsa
Qué pasa si la norma legal discrepa mucho de la profesional? Que hace el auditor? Ver rta anterior marco aceptable

Empresa en marcha: qué elementos de juicio válidos y suficientes debo encontrar?? Las preguntas sobre la validez del supuesto
de “entidad en marcha” deberían hacerse aunque
la cuestión no estuviera mencionada en la RT 37 , pero ésta aporta precisión sobre el período
futuro (doce meses) que la dirección debería considerar para elaborar su respuesta
Qué procedimientos podría hacer?? Entrevistas con funcionarios y empleados del ente Por qué se hace énfasis en esto?
Vinculado a los riesgos.. (vean lo de supervivencia de empresas)
En qué cambiaron los procedimientos de auditoría? En el concepto de empresa en marcha
Organizaciones de servicios: cómo la analizas, por ejemplo si una pyme contrata a un estudio contable que le liquide los
sueldos. Planillas o tarjetas magneticas de entadas y salidas de empleados, control de horas extras
Cuentas por cobrar por ventas: que procedimiento es suficiente? Revisión de hechos posteriores al cierre.
Inspecciones oculares, que es y a que apunta? Es un procedimiento donde el auditor o equipo va y presencia o verifica que un 3
lo haga arqueos de caja, documentos e inversiones; observación de inventarios físicos; observación de la existencia de bienes de
uso).
Comprobaciones matematicas? Cuando la utilizarías para cuando necesite hacer calculos matematicos ej calculo de
amortizaciones, segregación de cfi , calculo de reservas
Procedimientos usales? (que siempre aplicás, que no lo obviarías). Paraca capital social? : examen de doc importantes.
Para descuentos obtenidos de proveedores? Confirmaciones de 3

58) etapas para la formación del juicio

Procedimientos usuales para:
Aportes irrevocables: revisión conceptual, pero primero revisión de doc importantes (acta de asamblea y el acuerdo escrito).
Ds por venta: confirmaciones, revisión de hechos posteriores, corte de documentación de los recibos y las facturas.
Mercaderías en transito: correlacion entre documentación respaldatoria y los registros de la contabilidad.
Empresas en funcionamiento, que procedimientos utilizarías?. Entrevistas a funcionarios y empleados del ente

*riesgos en cuanto a la operatoria comercial de ANTICIPO A PROVEEDORES.. le dije un comprobante, y quería que le dijera que
creen Seguro así disminuye el riesgo de incobrabilidad
*riesgo de Reserva Legal? que lo calculen mal no teniendo en cuenta el correcto porcentaje de la reserva
*procedimiento de auditoría de Impuesto Diferido, le dije calculo matemático ya que se calcula por diferencia.. me dijo q otro +
importante ... quería llegar a revisión conceptual 
*en cuanto a la rt 37 de q se trataba la Información Proyectada... y q era la base de información  sobre la que el auditor
trabajaba?... hipotesis!
*si se podía auditar 1 solo estado?  si.. y q sucedía con el resto? auditoría en conjunto 
*el auditor además de ser contador que otra condición tiene que tener para ser auditor? debe estar matriculado en el consejo
59) riesgo.
Eligió una pesquera (gil aclaró: una sociedad anónima dedicada a la pesca). Y dijo riesgo inherente el periodo de veda que no
pueden pescar
Gil le dijo y en un supermercado? Pocos proveedores, precios fluctuantes y saqueos.
En qué incide el riesgo? En el enfoque
Como se atempera la incertidumbre derivada de los riesgos?? Aplico mas procedimientos sustantivos y de complimiento
Rt 37, que informes existen en la rt 37?? 2. El informe breve sobre los estados contables (para ser presentados a terceros)
es el que emite un contador, basado en el trabajo de auditoría realizado, mediante el cual éste expresa su opinión o declara que
se abstiene de emitirla sobre la información que contienen dichos estados. El trabajo debe ser efectuado de acuerdo con las
normas de auditoría de esta Resolución técnica.
El informe extenso debe contener, además de lo requerido para el informe breve, las indicaciones sobre lo siguiente:
. Que el trabajo de auditoría ha sido orientado, primordialmente, a la posibilidad de formular una opinión sobre los estados
contables.
. Que los datos que se adjuntan a los estados contables se presentan para posibilitar estudios complementarios, pero no son
necesarios para una presentación razonable de la información que deben contener los citados estados.
Que la información adicional detallada en III.A.46.2:
. Ha sido sometida a procedimientos de auditoría durante el examen de los estados contables y está razonablemente presentada
en sus aspectos significativos, con relación a los citados estados tomados en su conjunto, o bien, lo siguiente:
. No ha sido sometida a procedimientos de auditoría aplicados para el examen de los estados contables. En este caso, el
contador debe citar la fuente de la información, el alcance de su examen y, eventualmente, la responsabilidad asumida.
En el informe extenso deben quedar claramente identificadas las manifestaciones del ente
cuyos estados contables e información suplementaria han sido objeto de la auditoría y las manifestaciones del contador que
emite dicho informe extenso.

En el informe breve que se pone en la responsabilidad de la gerencia (párrafo educativo)

Cuál es la información principal que surge de los papeles de trabajo?? La propuesta de ASIENTOS de ajuste.
60)informe breve
Antes de comenzar con el tema es necesario decir que la Auditoría tiene como finalidad la emisión de un informe sobre la
razonabilidad de los Estados Contables.
El contador, en esta función, evalúa uno de los productos del sistema de información de la empresa: los estados contables. Una
vez concluida la revisión, el profesional emite un informe acerca de si dicha información representa una descripción
razonablemente los negocios de la empresa.
Posteriormente, esta opinión se hace pública mediante un informe que emite el contador, transmitiendo la autoridad de
contador, como experto ajeno al ente de quien es propiedad del ente, incrementa la confianza y credibilidad sobre dicha
información.
El informe breve sobre los estados contables (para ser presentados a terceros) es el que emite un contador
público, basado en el trabajo de auditoría realizado, mediante el cual el profesional expresa su opinión o declara
que se abstiene de emitirla sobre la información que contienen dichos estados. El trabajo debe ser efectuado de
acuerdo con estas normas de auditoría

Sistematización del Informe según la RT N° 37

Contenido

El informe breve sobre estados contables debe contener los siguientes apartados:

1. Título del informe. “Informe del auditor independiente”.

1. Destinatario.

2. Apartado introductorio.

3. Responsabilidad de la dirección con relación a los estados contables. La dirección es responsable de la preparación
y presentación de los estados contables de conformidad con el marco de información contable aplicable, y del control
interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados contables libres de incorrecciones
materiales.

4. Responsabilidad del auditor. El informe debe contener una manifestación acerca de que la responsabilidad del
contador es expresar una opinión sobre los estados contables basada en su auditoría, y que su examen se desarrollo de
acuerdo con las normas de auditoría argentinas vigentes, entendiéndose como tales a las establecidas en esta resolución
técnica. El informe también debe explicar que las normas de auditoría exigen que el contador cumpla los requerimientos de
ética y describir brevemente en qué consiste una auditoría y que objetivos persigue, así como señalar si los elementos de
juicios obtenidos por el contador proporcionan o no una base suficiente y adecuada para su opinión

5. Fundamentos de la opinión modificada, en caso de que corresponda

6. Dictamen u opinión sobre los estados contables en su conjunto o la manifestación expresa que se abstiene de
hacerlo. En este apartado el contador debe exponer su opinión, o abstenerse explícitamente de emitirla, acerca de si los
estados contables en su conjunto presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la información que ellos
deben brindar de acuerdo con las normas contables profesionales u otro marco de información que permita opinar sobre
presentación razonable. Si los estados contables fueran preparados de conformidad con un marco de cumplimiento, no se
requiere que el contador opine sobre si los estados contables logran una presentación razonable; en cambio, el contador
deberá opinar o abstenerse de opinar sobre si los estados contables fueron preparados, en todos sus aspectos significativos,
de conformidad con el marco de información aplicable.

El dictamen puede ser:

Opinión no modificada o favorable sin salvedades Presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
información que ellos deben brindar de acuerdo con las normas contables profesionales u otro marco de información que
permita opinar sobre presentación razonable; o han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad
con el marco de información aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco de cumplimiento.

Opiniones modificadas. Opinión favorable con salvedades El auditor expresará una opinión con salvedades cuando:
Habiendo obtenido elementos de juicio válidos y suficientes, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma
agregada, son significativas para los estados contables, pero no generalizadas como para justificar una opinión adversa ; o
no pueda obtener elementos de juicio válidos y suficientes en los que basar su opinión, pero concluya que los posibles
efectos sobre los estados contables de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser significativos, aunque no
generalizados como para justificar una abstención de opinión. Si existieran limitaciones al alcance de la tarea de auditoría
que imposibilitaran la emisión de una opinión o implicaran salvedades a esta, dichas limitaciones deben ser claramente
expuestas en el apartado “Fundamentos de la opinión con salvedades”. Tales limitaciones en el alcance deben indicar los
procedimientos no aplicados, señalando lo siguiente: Si la restricción ha sido impuesta por el contratante del encargo de
auditoría; o si la restricción es consecuencia de otras circunstancias).

Opinión adversa (El contador expresará una opinión adversa cuando, habiendo obtenido elementos de juicio válidos y
suficientes, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son significativas y generalizadas en los
estados contables. En este caso, el contador debe expresar que los estados contables no constituyen una presentación
razonable o no han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el marco de información aplicable,
explicando las razones que justifiquen su opinión en un párrafo con un título denominado “Fundamentos de la opinión
adversa”, situado inmediatamente antes del párrafo de opinión adversa)-

Abstención de opinión(El auditor se abstendrá de opinar cuando: No pueda obtener elementos de juicio válidos y
suficientes en los que basar su opinión y concluya que los posibles efectos sobre los estados contables de las incorrecciones
no detectadas, si las hubiera, podrían ser significativos y generalizados; y en circunstancias extremadamente poco
frecuentes que supongan la existencia de múltiples incertidumbres, el auditor concluya que, a pesar de haber obtenido
elementos de juicio válidos y suficientes con relación a cada una de las incertidumbres, no es posible formarse una opinión
sobre los estados contables debido a la posible interacción de las incertidumbres y su posible efecto acumulativo en los
estados contables. La abstención de emitir una opinión puede ser aplicada a toda la información examinada o a una parte
 de ella. El contador debe indicar en su informe las razones que justifican su abstención de opinión en un párrafo con un
título denominado "Fundamentos de la abstención de opinión", situado inmediatamente antes del párrafo de abstención de
opinión)

7. Párrafo de énfasis sobre ciertas cuestiones y/o párrafo sobre otras cuestiones, en caso de que correspondan.
( El contador agregará en el informe un párrafo destacado con el título “Párrafo de énfasis” o similar, sobre una cuestión
presentada o revelada de forma adecuada en los estados contables, en las siguientes situaciones: Cuando esa cuestión
explique: una incertidumbre significativa sobre el supuesto de empresa en funcionamiento; o que los estados contables
fueron preparados sobre la base de un marco regulatorio de información contable que no es aceptable para las normas
contables profesionales; o cuando los estados contables son modificados por un hecho del que se toma conocimiento
después de las fechas originales en que la dirección del ente aprobó los estados contables y el auditor emitió su informe
(alternativamente, esta ultima cuestión puede cubrirse en el párrafo sobre otras cuestiones); o cuando el contador
considere necesario llamar la atención de los usuarios sobre alguna otra cuestión que a su juicio es fundamental para una
adecuada comprensión de los estados contables. Sin embargo, si se omitiera la presentación en forma adecuada de estas u
otras cuestiones en los estados contables, el contador deberá efectuar la correspondiente salvedad por exposición
deficiente. El contador debe incluir en el párrafo de énfasis una clara descripción de la situación que enfatiza y una
referencia a la sección de los estados contables en las que el lector pueda encontrar una descripción más detallada de la
situación. Un párrafo de énfasis no es sustituto de expresar una opinión con salvedades o excepciones, una opinión adversa,
o una abstención de opinión, incluyendo exposiciones requeridas por el marco de información aplicable. En este sentido,
debe indicarse expresamente que la opinión principal no es modificada respecto de las situaciones por las que el auditor
expone un párrafo de énfasis. Cuando exista una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados contables
que resulte relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del contador o el informe de
auditoría, el contador agregará en el informe un párrafo sobre otras cuestiones bajo el título “Párrafo sobre otras
cuestiones” u otro título similar. Esto es, por ejemplo, aplicable a la existencia de restricciones a la distribución o
utilización del informe de auditoría o la aplicación anticipada de una norma contable con efecto generalizado sobre los
estados contables.
8. Información especial requerida por leyes o disposiciones nacionales, provinciales, municipales o de los
organismos públicos de control o de la profesión, en caso de que corresponda. Si el auditor debe incluir este
párrafo, incorporara en el informe como subtítulo “Informe sobre los estados contables” antes del contenido
del apartado introductorio

9. Lugar y fecha de emisión.

10. Identificación y firma del contador.

61) ¿Qué es el informe? Es el medio mediante el cual el contador público expresa su opinión de manera escrita, respecto de la
razonabilidad de la información contenida en los estado contables.

62)¿Los estados no normativos se auditan?

Si forman parte del juego de Estados Contables

63)¿Qué diferencia hay con el informe extenso? ¿Donde, en que párrafo va la información adicional que se
analiza? ¿Se comenta en algún párrafo en especial?

La diferencia que existe entre el Informe Breve y Extenso

El informe extenso debe contener, además de lo requerido para el informe breve, las indicaciones sobre lo siguiente:

-Que el trabajo de auditoría ha sido orientado, primordialmente, a la posibilidad de formular una opinión sobre los estados
básicos.

-Que los datos que se adjuntan a los estados contables básicamente se presentan para posibilitar estudios complementarios, pero
no son necesarios para una presentación razonable de la información que deben contener los citados estados básicos.

-Que la información adicional ha sido sometida a procedimientos de auditoría durante la revisión de los estados contables básicos
y está razonablemente presentada en sus aspectos significativos, con relación a los citados estados tomados en su conjunto, o
bien, lo siguiente:

No ha sido sometida a procedimientos e auditoría aplicados para la revisión de los estados contables básicos. En este caso, el
auditor debe citar la fuente de la información, el alcance de su examen y, eventualmente, la responsabilidad asumida.
 En el informe extenso deben quedar claramente identificadas las manifestaciones del ente cuyos estados contables e información
complementaria han sido objeto de la auditoría y las manifestaciones del contador público que emite dicho informe extenso.

64)¿Qué pasa si hay una limitación en el alcance?El informe debe contener una manifestación acerca de si el examen se
desarrolló o no se desarrolló de acuerdo con las normas de auditoría vigentes. Si existieran limitaciones al alcance de la tarea de
auditoría que imposibilitaran la emisión de una opinión o implicaran salvedades a ésta, aquellas deben ser claramente expuestas
en el apartado denominado "Alcance del trabajo de auditoría".

65)¿Por qué puede haber una limitación en el alcance? Ejemplo.

Puede haber limitaciones en casos:

- la restricción ha sido impuesta por el contratante del servicio de auditoría: La dirección del ente no pone a disposición del
auditor es estatuto, libreo de actas y contratos importantes.

- la restricción es consecuencia de otras circunstancias: El auditor es contratado en una fecha posterior a la realización del
inventario físico.

66)Ejemplo de un dictamen adverso?

El contador emite un dictamen adverso cuando toma conocimiento de uno o más problemas que implican salvedades al dictamen
de tal magnitud que e importancia que no justifican una opinión con salvedades.

Ejemplos:

67)¿Y de abstención de opinión? ¿Por qué se puede abstener? 

El auditor se debe abstener de emitir su opinión cuando no ha obtenido elementos de juicio válidos y suficientes para poder
expresar una opinión sobre los estados contables en su conjunto. La necesidad de emitir un informe con abstención de opinión
puede originarse en lo siguiente:

Limitaciones importantes en el alcance de la auditoría.

Sujeción de una parte o de toda la información contenida en los estados contables a hechos futuros, cuya concreción no pudiera
evaluarse en forma razonable y cuya significación potencial no admita la emisión de una opinión con salvedad indeterminada.

68) Qué es razonabilidad?¿De acuerdo a qué?

Es razonable cuando la información brindada en los Estados contables describe lo más fielmente posible la realidad de la
empresa. Esto conforme a las normas contables vigentes aplicadas.

69) Siempre es contador quien realiza la auditoria?

El contador realiza la auditoría externa, es quien se responsabiliza por ella. Pero puede llevarla a cabo con un equipo de trabajo
conformado por personas que no sean profesionales. La auditoría externa no necesariamente la puede realizar un contador.
70)¿Cuáles son los pasos para formar el juicio profesional?
Para obtener los elementos de juicio válidos y suficientes que le permitan emitir su opinión o abstenerse de ella sobre los
estados contables de un ente, el auditor debe desarrollar su tarea siguiendo los pasos que se detallan a continuación:
1. Obtener un conocimiento apropiado de la estructura del ente, sus operaciones y sistemas, las normas legales que le
son aplicables, las condiciones económicas propias y las del ramo de sus actividades.
2. Identificar el objeto del examen (los estados contables, las afirmaciones que los constituyen -existencia, pertenencia al
ente, integridad, valuación y exposición- o lo que debieran contener).
3. Evaluar la significación de lo que se debe examinar, teniendo en cuenta su naturaleza, la importancia de los posibles
errores o irregularidades y el riesgo involucrado.
4. Planificar en forma adecuada el trabajo de auditoría, teniendo en cuenta la finalidad del examen, el informe a emitir,
las características del ente cuyos estados contables serán objeto de la auditoría (naturaleza, envergadura y otros elementos) y
las circunstancias particulares del caso.
La planificación debe incluir la selección de los procedimientos a aplicar, su alcance, su distribución en el tiempo y la
determinación de si han de ser realizados por el auditor o por sus colaboradores. Preferentemente, la planificación se debe
formalizar por escrito y, dependiendo de la importancia del ente, debe comprender programas de trabajo detallados.
5. Reunir los elementos de juicio válidos y suficientes que permitan respaldar su informe a través de la aplicación de los
siguientes procedimientos de auditoría:
6. Controlar la ejecución de lo planificado con el fin de verificar el cumplimiento de los objetivos fijados y, en su caso,
realizar en forma oportuna las modificaciones necesarias a la programación.
Con tal propósito, el auditor debe efectuar una revisión cuidadosa del trabajo de sus colaboradores a medida que se va
desarrollando y una vez que ha sido completado.
7. Evaluar la validez y suficiencia de los elementos de juicio examinados para respaldar el juicio del auditor sobre las
afirmaciones particulares contenidas en los estados contables.Para ello, el auditor, utilizando su criterio profesional, debe hacer
lo siguiente:
Considerar su naturaleza y la forma en que se obtuvieron; Considerar la importancia relativa de lo examinado en su relación con
el conjunto. Estimar el grado de riesgo inherente que depende, en buena parte, del grado de seguridad que ofrezcan las
actividades de control de los sistemas involucrados
8. Sobre la base de los elementos de juicio obtenidos, el auditor debe formarse una opinión acerca de la
razonabilidad de la información que contienen los estados contables básicos en conjunto, de acuerdo con normas contables
profesionales, o concluir que no le ha sido posible la formación de tal juicio.
9. Emitir su informe teniendo en cuenta las disposiciones legales, reglamentarias y profesionales que fueran de aplicación.
¿Qué otras tareas puede realizar un contador?
Según la RT N° 37: Auditoría de estados contables preparados de conformidad con un marco de información con fines
específicos, Auditoría de un solo estado contable o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado contable;
Auditoría de estados contables resumidos; Revisión de estados contables de períodos intermedios; Otros encargos de
aseguramiento; Controles de una organización de servicios; certificaciones; servicios relacionados; Encargos de compilación.
71)Cuáles son los marcos que establece la RT N° 37?
Marco de información prescripto por normas contables profesionales (MARCO DE CUMPLIMIENTO):
Normalmente, los estados contables con fines generales se preparan bajo un marco de información que permite opinar sobre la
presentación razonable de dichos estados contables, en todos sus aspectos significativos, tal como es el caso del marco contable
que establecen las normas contables profesionales argentinas o las Normas Internacionales de Información Financiera (cada uno
de los marcos indicados son ejemplos de marcos de presentación razonable).

Marco de información prescripto por disposiciones legales o reglamentarias:

Podrían existir situaciones en que, por disposiciones legales o reglamentarias, se le requiera a un ente preparar estados
contables con fines generales bajo un marco de información distinto al que establecen las normas contables profesionales. En
estas situaciones, el contador debe concluir si el marco de información en cuestión es, de todos modos, un marco que permite
opinar sobre la presentación razonable de los estados contables, en todos sus aspectos significativos.

Si el contador concluyera que el marco de información requerido por las disposiciones legales o reglamentarias sería inaceptable
si no estuviera previsto por dichas disposiciones, podrá igualmente aceptar el encargo, si se cumplen las siguientes condiciones:

. que la dirección del ente exponga en los estados contables la información adicional necesaria para identificar las diferencias
con el marco de información prescripto por las normas contables profesionales, a fin de no conducir a equivocación al lector;

. que el informe de auditoría incluya un párrafo de énfasis para alertar a los usuarios sobre la información adicional mencionada
precedentemente; y

. que, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo requirieran, la opinión del contador no emplee la frase
“presentación razonable en todos los aspectos significativos" sino que se refiera a la preparación de la información contable de
acuerdo con las disposiciones legales o reglamentarias aplicables (marco de cumplimiento).

Si en las condiciones identificadas en el párrafo anterior, las disposiciones legales o reglamentarias requirieran que, en la opinión
del contador sobre los estados contables, se emplee la frase “presentación razonable en todos los aspectos significativos” de
conformidad con el marco de información que esas disposiciones establezcan, o de otro modo establecieran un formato o
redacción del informe de auditoría en términos que difieran de manera significativa de los requerimientos de esta resolución
técnica, el contador evaluará:

Si los usuarios podrían interpretar erróneamente la seguridad obtenida de la auditoría de los estados contables, y si este fuera el
caso.

Si una explicación adicional en su informe de auditoría podría mitigar la posible interpretación errónea.

Si el contador concluyera que con su explicación adicional no puede mitigar la posible interpretación errónea, no aceptará el
encargo de auditoría.

72)¿En qué etapa se ve el riesgo inherente? Y el de control? Y el de detección?

73) ¿Qué es lo más importante de los papeles de trabajo?

74)Si no me dejan circularizar a varios clientes ¿que hago?

75)Revisión de documentos importantes ¿donde lo aplicarías? En EEPN por ejemplo en las actas de asamblea.  Y en
que mas?? En aportes irrevocables. Y en qué documento?  Cuáles son las condiciones para los aportes irrevocables?

76)¿En qué mas aplicarías revisión de documentos importantes? ¿En que otros componentes? En bs de uso,
intangibles…

77)¿Qué otro procedimiento aplicarías en EEPN?

Rev. Conceptual, Comparación de información relacionada.

78)Que es el corte de documentación? En qué tipo de documentos lo aplicas? Ejemplos?

79) TEMA: INFORME BREVE

11. Diferencia entre marco de cumpl y marco de present razonable?

12. Le dije lo dice la RT 37 pero él se refería a la inconstitucionalidad que representa la RT 37 al poner una normativa
internacional por encima de una nacional y tratar las disposiciones de legislaciones nacionales como marco de
cumplimiento.}

13. Después me pregunto por qué creía que se re denomino en Op.Modificada y no modificada.

14. La respuesta es porque es una traducción de las NIF taxativa.

15. Me pregunto diferencia entre informe breve y extenso.

16. Me pregunto si los eecc consolidados son informe extenso o breve

17. La respuesta es que forman parte de los breves porque es una presentación obligatoria. Y siempre el auditor es el de
LA CONTROLANTE

18. Me pregunto diferencia de procedimientos entre RT 37 Y 7

19. Le mencione lo de valoración del riesgo y obtención de evidencia val y suf sobre la idoneidad de la dirección sobre
supuesto de empresa en marcha.

20. Me pregunto qué procedimientos aplicaría para ver si la empresa tienes problemas de supervivencia. Le dije que
índices, tendencias, revisión de doc. importante (por ejemplo que tenga un solo cliente o un solo proveedor del cual
dependa)

21. Me pregunto qué procedimientos aplicaría al EFE MI.

22. Me pregunto qué procedimientos aplicaría a Resultados de operaciones discontinuadas (Rev. Conceptual)

23. Me pregunto qué relación hay entre Info Extenso y análisis de eecc.Le dije que esa información es la que
generalmente se pone como complementaria.

24. Me pregunto Apalancamiento Operativo y Financiero que lo interprete.

25. Me pregunto diferencia entre párrafo de énfasis y párrafo de otras cuestiones.

26. Me pregunto si un auditor puede auditar el EFE, otro el ESP, otro ER..La respuesta es que no porque SON UNA
UNIDAD.