TEMA: Riesgo de Auditoria

Definición: Riesgo de auditoria

Es la posibilidad de emitir un informe de auditoría incorrecto por no haber detectado errores,

incorrecciones o errores significativos que me llevarían a modificar esta opinión expuesta en el
Informe.

El riesgo está compuesto por distintas situaciones que tenemos que analizar para evaluar el
nivel de riesgo y de esta forma ver cómo reducir este riesgo a niveles aceptables. El riesgo
Global es la combinación de distintas situaciones que tiene que ver, con distintos aspectos por
ejemplo de la actividad del ente, naturaleza de las operaciones que realizan o en el ámbito en
que está inserta la actividad, tiene que ver con los aspectos atribuibles a los sistemas de
control que posee el ente, o con aspectos originados en la aplicación de los procedimientos
(naturaleza, alcance y oportunidad) de los procedimientos de auditoria aplicados.

Una vez identificados los factores de riesgo se tiene que hacer una evaluación en dos niveles:

Evaluación referida a la auditoria en su conjunto, es decir se va a determinar el Riesgo Global

que de que exista, errores, incorrecciones no detectadas por los procedimientos de auditoria
que nos pueden llevar a un informe incorrecto.

Y en segundo lugar evaluar el riesgo específico de cada componente, el trabajo del auditor en
que se basa en reducir el riesgo a un nivel tal que la existencia de errores aceptables no pueda
incidir en la opinión expuesta en el informe. Existen 3 tipos de Riesgos:

Riesgo Inherente: es la posibilidad de emitir un informe incorrecto por no haber detectado los
errores o fraudes que tiene que ver con la naturaleza de la actividad, los factores que lo
pueden determinar es la operatoria del ente, la situación financiera del ente, tiene que ver con
la organización, de las funciones de la dirección, como están segregadas las funciones, la
calidad de los RRHH, y de los recursos materiales que posea la empresa, este riesgo está fuera
de control por parte del auditor y tiene que ver únicamente con la operatoria del ente.

Riesgo de Control: es el riesgo de que algunos errores o fraudes no sean detectados por los
sistemas de control del ente en forma oportuna, los factores que lo determinan están
presentes en los sistemas de información del ente, sistema de control, sistema de
contabilidad, este riesgo está fuera de control por parte del auditor; pero las recomendaciones
que pueda hacer siempre y cuando se adopten puede mejorar el riesgo de control.

Riesgo de Detección: es el riesgo que hay de no detectar los errores o fraudes por haber
aplicado mal los procedimientos de auditoria, esto tiene que ver con la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos que se apliquen, este riesgo si está bajo control
por parte del auditor, y tiene que ver con la forma en que se diseñen los procedimientos y en
la forma en que se apliquen.

Como llamamos en auditoria esto que dijiste de naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos? Es el enfoque de auditoria establecido.

Como influyen los riesgos en los procedimientos de auditoria? El riesgo inherente nos va a
influir directamente en la cantidad de evidencia a obtener, a mayor RI, mayor será la cantidad
de evidencia a obtener, ya sea aplicando más pruebas o pruebas con un alcance más amplio, y
el riesgo de control influye en la calidad de los procedimientos, si el control interno es fuerte
vamos a aplicar procedimientos de cumplimiento, en cambio si no existen controles, o los
controles son débiles vamos a aplicar procedimientos sustantivos. Si el control es fuerte solo
vas a aplicar procedimientos de cumplimiento? Si el riesgo de control es bajo y a la vez si el RI
también es bajo ahí bastaría con aplicar un procedimiento analítico solo los procedimientos
analíticos?? Definición de los procedimientos analíticos: son los que se aplican para ver
determinadas relaciones entre los componentes de los EECC para ver si es razonable la
relación que existe o también relacionarlo con lo que paso en el ejercicio anterior, si hubo una
variación significativa, un aumento significativo o disminución, ahí también voy a aplicar algún
conocimiento sustantivo que tenga que ver para disminuir el riesgo. Y qué tipo de evidencia te
brindan los procedimientos analíticos? evidencia valida, y no suficiente.

También tiene que ver si es la primera auditoria que realiza en este ente. Suponete que estas
auditando Bs de Cambio y los dos riesgos son bajos, que procedimiento analítico harías? El
procedimiento analítico que realizaría es ver relación, si hubo modificaciones en la cantidad de
movimiento que hubo. O si hubieron variaciones entre el saldo de mercaderías de un ejercicio
a otro, ponele que te dio razonable el procedimiento analítico, pero también debería
presenciar el recuento físico de los bs de cambio, que validez presenciando el recuento físico
de los bs de cambio? Valido la existencia, pero no valido la propiedad por ejemplo, en este
caso tendría que cotejarlo con la documentación respaldatoria que haya, como por ej.?
Supone que compramos y vendemos yerba, cuál sería la documentación respaldatoria para
lograr evidencia de la propiedad? Remito que le emite la empresa al ente, factura de compra.

Entonces con la prueba analítica te dio bien y no te quedas solo ahí, nunca te quedas solo
ahí.

¿Qué es un procedimiento de auditoria? Es la acción que ejerce el auditor para obtener

elementos de juicio válidos y suficientes para basarse en eso, para emitir la opinión.

Nombrar procedimientos de la RT37:

 Evaluación del control interno (PC)

 Cotejo entre los EECC y los registros contables (PS)
Son procedimientos de cumplimientos o sustantivos? El procedimiento sustantivo que objetivo
tiene? Dar una evidencia directa sobre algo (existencia, propiedad, valuación) de qué??? Sobre
una afirmación.

 Cotejo entre los EECC y los registros contables (PS) --- a que afirmación aplicas este
procedimiento? EECC- ER y que registro, la afirmación Ventas, el saldo de ventas, con
lo que tenemos en el mayor de la contabilidad ventas.
 Inspección ocular , a que afirmación lo aplicarías? La existencia de los BS de cambio,
caja.
 Obtención de confirmación directa de terceros, en el rubro caja y bancos en las
cuentas bancarias, voy a solicitar una confirmación al banco, sobre el saldo (ya lo
tengo en el resumen de cuenta) o la existencia de prestamos
 Examen de documentos importantes, pueden ser las actas de asamblea, revisarlas
para ver sobre las disposiciones de algún bs de uso, o la distribución de dividendos.
Que trabajos de aseguramiento contempla la RT 37?
El aseguramiento razonable, que sería la auditoria de los EECC con fines específicos o con fines
generales.
Tenemos por un lado la auditoria externa que tiene:
Con fines generales
Con fines específicos
Marco de cumplimiento y la presentación razonable esto es auditoria externa de EECC
Que otro trabajo de aseguramiento contempla la RT?
Otros trabajos de aseguramiento en general, que son distintos a lo que es una auditoria o
revisión. La RT 37 tiene trabajos de aseguramiento, y otros tipos de encargos que no
garantizan el aseguramiento. Los de aseguramiento son: los de auditoria externa ya sea con
fines generales o específicos y cuáles más? Están en los primeros capítulos
 Sobre EECC resumidos
 Revisión de periodos intermedios
Faltan 2, antes de las certificaciones está en la estructura de la RT
Faltaban
 EECC proyectos proyectados
 EECC sobre una sola partida
 Organizaciones de Servicios
Informe sobre procedimientos acordados esto no es encargo de aseguramiento
Que tipos de opiniones tenemos en la RT 37 cuando hablamos de auditoria externa?
o Opinión no modificada: es la que expresa el auditor cuando según los estudios que
realice los EECC presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos
o Opinión modificada puede haber 3 tipos:
 Modificada con salvedad: esta se la va a emitir cuando habiendo obtenido elementos
de juicios válidos y suficientes, concluya que hay incorrecciones ya sea por el
incumplimiento de las normas contables o las limitaciones en el alcance que generen
efectos significativos pero no generalizados en los EECC.
 Adversa: esta se da cuando obtuvo elementos de juicio válidos y suficientes, pero las
incorrecciones que detecte generan un efecto significativo y generalizado en los EECC
 Abstención de opinión: esta se va a emitir cuando no pudo obtener elementos de
juicio válidos y suficientes, pero concluya que las posibles incorrecciones que se
puedan dar tienen un efecto significativo y generalizado en los EECC

Que es un párrafo de énfasis? Es el párrafo que incluye el auditor en su informe cuando haya
una cuestión que ha sido expuesta en los EECC que tengan que ver por ej., con existencia e
incertidumbre sobre el supuesto de empresa en marcha, o cuando se hallan emitido los EECC
según un marco de cumplimiento distinto al de las normas contables o cuando hubo hechos
posteriores al cierre que modifiquen la información de los EECC o puede emitirlo sobre
cualquier cuestión que el considere fundamental como para que los usuarios comprendan en
forma adecuada los EECC
Que es una cláusula de restricción a la distribución del informe? Esto lo tiene que exponer en
el párrafo de otras cuestiones, porque lo tiene que incluir en el informe cuando sea para
ciertos usuarios que puedan comprender la información.
Que encargo de la RT 37 lo tiene que incluir obligatoriamente? Hay uno de los encargos que
prescriben que lo debe tener, sobre los procedimientos acordados, porque los usuarios
generales no lo van a entender.

En que delitos puede ser imputado un contador público cuando actúa como auditor externo en
el ámbito penal? Puede ser imputado cuando es cómplice en una defraudación, cuando el
cliente emplea los EECC (balance falso) pero cuando sea cómplice no lo pueden imputar por el
balance falso directamente. Después hay un art en el código penal que habla del secreto
profesional que no puede andar divulgando información del ente, o la defraudación hacia 3º o
hacia el cliente en sí,
Cuando no le informan como corresponde el alcance que tiene su trabajo, Eso es penal??? Es
la responsabilidad profesional y la tercera es la responsabilidad civil que va a estar
determinado por el contrato que firme el auditor, que tipo de contrato es? Es un contrato de
locación.
ANALISIS:
¿Qué es la liquidez? Mide la capacidad que tiene el ente para hacer frente a sus deudas, esta
es a CP. La liquidez corriente que es AC/PC; y dice por cada peso de pasivo corriente de deuda
a CP, tengo de activo corriente para hacerle frente.

Suponte que estas en un banco y quieres dar un préstamo a una empresa? Si tienes 2
empresas con el mismo índice Liquidez corriente, esto implica que las 2 empresas están en las
mismas condiciones de pagarte el préstamo? No, hay que análisis sobre la liquidez seca, es
decir del AC-BC, ya que los BC si bien son corrientes no van a ser líquidos realizables de la
misma forma de lo que es el efectivo o una cuenta a cobrar a 10. Y supone que la prueba acida
nos da el mismo índice, también tendríamos que analizar la liquidez necesaria que es la
relación que hay entre el grado de realización de los activos con el grado de cancelación de los
pasivos.
Como se mide el grado de realización de los activos? Cuál es el plazo de realización de la caja
(dinero en efectivo)? Es cero
Como se mide el plazo de realización de los créditos por ventas?
El plazo de cobranza: (Promedio ctas a cobrar/ COBROS del periodo)*365
Los cobros van a ser: ds x ventas al inicio+ ventas + iva- ds por ventas al cierre
Que es la rentabilidad? Es la posibilidad que tiene un ente de generar resultados. Como se
mide?
Por un lado tenemos la rentabilidad financiera:
Rdo final del periodo/ patrimonio neto promedio- numerador, esto nos da la relación de la
inversión de los propietarios, por cada peso que invierten nos da de rentabilidad final sin
contar los impuestos. Esto es lo que le interesa a los propietarios ver su rentabilidad en sí.
Y por otro lado tenemos la rentabilidad económica, que eso mide la eficiencia que tiene el
ente si. Relaciona los activos y la rentabilidad generada de los activos en general
independiente de como este financiados.
Rdo ordinario generado por Activos + rdo generados por pasivos /Activo promedio

El efecto palanca que es? Es el efecto que tiene el endeudamiento con terceros respecto de la
rentabilidad generada por activo.
Rentabilidad ordinaria del activo/costo de endeudamiento
Y que información te está dando? Por cada peso de costo de endeudamiento con 3º cuanto es
la rentabilidad que obtengo
Como se mide el punto de equilibrio? Beneficio=costos
Ingresos totales=costos totales= 0 para que haya equilibrio

Razón de cobertura de costos financiero: con que se cubren los costos en una empresa? La
empresa tiene ingresos y costos, la diferencia entre en ER, en el rdo del ejercicio, con que se
cubren los costos? con los resultados.
Rdo del ejercicio/costos financieros
Rentabilidad y rdo del ejercicio es lo mismo? No