Auditoria De Rubros Del Patrimonio

1. ¿Procedimientos para créditos por ventas? Circularizaciones de saldos. (Clientes)

Establece la obtención de confirmación de terceros como procedimiento habitual y se intenta

validar con su aplicación las afirmaciones de integridad, veracidad y medición respecto de los
créditos por ventas.

La circularizaciones permite obtener una confirmación de saldos de transacciones por parte de un

tercero independiente de la compañía.

Existen dos métodos de circularizaciones:

1) Positiva: Solicita los clientes que respondan confirmando el saldo según sus registros, si
aprueban o no el saldo confirmado.
2) Negativa: Se solicita que respondan solamente en caso de no estar de acuerdo con el
saldo informado.

Adicionalmente, en lugar de incluir el saldo a confirmar (directa), se puede proceder a efectuar lo

que se conoce como circularizaciones “ciega”, la cual consiste en solicitar al cliente que confirme
su saldo según sus propios registros.

Es conveniente siempre utilizar la confirmación “positiva” dado que de lo contrario, de no recibir

respuesta del cliente quedara la duda de si realmente aprobó el saldo o en realidad no respondió
o su respuesta se extravió, y “ciega” para no condicionar la respuesta con los saldos auditados.

2. ¿Y si no responde? Hechos posteriores al cierre. (Pagos Posteriores). ¿Cómo lo harías?

Ver recibos anteriores y posteriores al cierre, correlatividad y a que factura se imputo.

Brinda evidencia sobre la integridad y veracidad de los créditos por ventas:

Los pasos para la aplicación de este procedimiento son:

1) Obtención de listado de recibos emitidos con posterioridad a la fecha de cierre contable

relacionadas con facturas pendientes de cobro a dicha fecha.
2) Selección de las principales cobranzas posteriores a la fecha de cierre de ejercicio bajo
análisis de acuerdo a los niveles de significatividad determinados previamente.
3) Verificación de que, por las cobranzas recibidas, por la venta de bienes o servicios antes de
la fecha de cierre de ejercicio, está debidamente registrado al cierre correspondiente.

Por lo general, es un procedimiento alternativo de auditoria que se lleva a cabo cuando no se ha

dado respuesta por parte de los clientes a los cuales se les solicito la confirmación de sus saldos.

3. ¿Qué propiedades de la afirmación valido? Integridad y valuación

4. Procedimientos para ventas.

Revisión del corte de documentación: Es un procedimiento fundamental a efectos de asegurar la
integra y correcta imputación de las transacciones al periodo contable que corresponde.

Pruebas de corte: Sobre la documentación emitida antes y después del cierre del ejercicio
contable, extendiéndose hasta la fecha de finalización del trabajo de auditoria.

Respecto a ventas la documentación a revisar son los remitos y las facturas, identificando los
últimos emitidos en el ejercicio. Comparar los despachos según los remitos con las descargas de
stock de bienes de cambio y la registración de ventas, a efectos de determinar que todas las
ventas fueron registradas en el periodo.

Prueba global de saldo para ventas: Seleccionando una muestra de documentos para verificar
ciertos controles y como las transacciones impactan luego en los registros contables. De esta
manera, se puede seleccionar una muestra de remitos, facturas, notas de crédito, recibos, sobre
los cuales se realizaran comprobaciones matemáticas, comparándolos con los listados provistos
por la compañía y verificar su impacto en la cuenta particular del cliente.

Prueba analítica para ventas: Analizar comparativamente los montos del periodo, con el anterior
y los presupuestos, variaciones inusuales.

Comparar la razonabilidad global de las ventas multiplicando las unidades vendidas por el precio
de venta promedio del producto. (Comprobación matemática)

5. ¿Qué diferencia hay entre ventas y capital? ¿Qué tipo de cuentas son? ¿Cómo se
clasifican? Residual y acumulativa
6. Corte de documentación: ¿Qué tipo de característica de la información valida?
Integridad

Revisión de corte de documentación: Es un procedimiento fundamental a efectos de asegurar la

integra y correcta imputación de las transacciones al periodo contable que corresponde.

Consiste en tomar nota del número y fecha de los últimos documentos pre numerados del ente
(chequeras, recibos, órdenes de pago, etc.) utilizados así como de los siguientes en blanco.

7. ¿Procedimiento para verificar la existencia? Por ejemplo deudores por ventas $3500,
¿Qué es lo que quiero verificar? Que eso es y que no existe nada más. Revisar la
documentación respaldatoria me da una parte de la verdad. Hay otros procedimientos
más efectivos. Revisión de hechos posteriores al cierre: da la existencia.
8. ¿Cómo harías la verificación de un pago posterior? Viendo la documentación y los
registros. ¿Pero cómo? Ejemplo Deudores por ventas “juan” tiene $10000 y quiero aplicar
revisión de hechos posteriores a ese crédito. Primero verifico el origen de ese crédito
viendo la factura. Hasta ahí no estás viendo hechos posteriores, estás viendo aspectos
correspondientes a la naturaleza, etc.
Para efectuar este procedimiento es fundamental contar con la numeración correlativa de la
documentación.

9. Hechos posteriores: Lo que interesa es ver si pago. Hay que buscar los recibos para ver si
corresponde al cliente. Miro el recibo el importe y el concepto. ¿Qué es el concepto?
Pago de la deuda (referenciando el origen de ese crédito en la factura N° tanto)
10. En el caso de cambio de amortización. ¿En el informe breve en que parte se informa el
cambio de criterio? En las aclaraciones. (Fundamento opinión con salvedad)
11. Que es una revisión conceptual (existencia). ¿A qué rubro de activo lo aplico? Intangibles
(Valor Valle) ¿y del pasivo? Impuesto diferido ¿y del PN? Aportes irrevocables de capital,
reservas. ¿Y en que rubros no? Ver (Bienes Físicos)

La revisión conceptual es que debe reunir ciertas características como dice la RT, como por
ejemplo los aportes irrevocables que tiene que cumplir con los tres requisitos para ser
considerado como tales.

Por lo tanto, solo deben considerarse como parte del patrimonio los aportes que:

a) Hayan sido efectivamente integrado

b) Surjan de un acuerdo escrito entre al aportante y el órgano de administración del ente que
estipule:
c) Hayan sido aprobados por la asamblea de accionistas (u órgano equivalente) del ente o
por su órgano de administración ad-referéndum de ella.

La reserva legal tiene que ser del 5% hasta el 20%...........O los requisitos de área.

En cuanto al impuesto diferido cabe decir que: Se debe reconocer un impuesto diferido por
aquellos quebrantos no prescriptos, siempre y cuando el ente estime que es probable que exista
una ganancia futura para poder utilizarlos.

El problema radica en que la ley de impuesto a las ganancias establece criterios de valuación y de
consideración de algunos resultados que difieren de los que establecen las normas contables
profesionales. Por ello, si bien el punto de partida es el resultado contable, se deben realizar
algunos ajustes al mismo para determinar el llamado “resultado impositivo”.

- Transitorias: Cuando estas diferencias se revertirán a través del tiempo, es decir cuando
todo pasa por una cuestión de desfase entre el momento de su consideración contable e
impositiva a diferencia se llama “transitoria”. Cuando la diferencia es transitoria el cargo a
resultado en ambos casos es el mismo, la diferencia solo radica en su distribución en el
tiempo. Ejemplo. Depreciaciones, valuación de stocks, cargos por incobrabilidad.
- Permanentes: No todas las diferencias entre el resultado contable e impositivo se
revertirán en el tiempo, ya que existen determinados cargos a resultado que la ley de
impuesto a las ganancias no admite como deducción, o ganancias que no están gravadas,
estas diferencias son llamadas “permanentes”. Ejemplo. Deducciones no admitidas,
ganancias no gravadas.
 12. Sueldos. Hechos posteriores al cierre

Como primero se hace el devengamiento y luego el pago. Comprobar globalmente los pagos
posteriores al cierre correspondiente a remuneraciones y cargas sociales con el saldo de estas
cuentas a pagar al cierre ejercicio.

VER

13. Impuesto diferido y valor llave: Pruebas conceptuales

El problema radica en que la ley de impuesto a las ganancias establece criterios de valuación y de
consideración de algunos resultados que difieren de los que establecen las normas contables
profesionales. Por ello, si bien el punto de partida es el resultado contable, se deben realizar
algunos ajustes al mismo para determinar el llamado “resultado impositivo”

Existen muchos casos de ajustes entre el resultado contable e impositivo, por ejemplo la compañía
puede haber registrado cargos no admitidos por la legislación impositiva, o viceversa, o utilidades
contables no gravadas impositivamente o viceversa.

El impuesto diferido conceptualmente va a ser la diferencia entre la valuación contable y la

impositiva del monto de impuestos a las ganancias a pagar.

En el caso de la llave de negocios:

La llave de negocio (positiva o negativa) solo se reconocerá en los casos requeridos por:

a) La sección 6.3 (Adquisiciones) de esta Resolución Técnica y

b) La sección 1 (Medición contable de participaciones permanentes en sociedades sobre las
que se ejerce control, control conjunto o influencia significativa) de la Resolución Técnica
N° 21 (Valor Patrimonial Proporcional – Consolidación de Estados Contables – Información
a exponer sobre partes relacionadas)

No se reconocerán la llave autogenerada ni los cambios en el valor de la llave adquirida que fueron
causados por el accionar de la administración del ente o por hechos del contexto.

14. Procedimientos para sueldos a pagar

Prueba global de remuneraciones junto con la de cargas sociales permite validar los saldos
contables de manera global. Multiplicando la cantidad de empleados en relación de dependencia
por una remuneración promedio vemos la razonabilidad global del componente. Este valor
constara con los registros contables proporcionados por el ente.

Seleccionar una muestra de documentación de respaldo y verificar como las transacciones

impactan luego en los registros contables. Se podrá selección una muestra de altas y bajas de
personal, legajos del personal, de informes de tiempos trabajados, informe de horas extras y otros
conceptos remunerativos liquidados sobre los cuales se realizarían comprobaciones matemáticas
para su correcta verificación, de acuerdo a las disposiciones vigentes.

Revisar las determinaciones y presentaciones de los formularios de declaración jurada de cargas

sociales vigentes y pagos efectuados a los organismos previsionales por estas obligaciones
contraídas a lo largo del ejercicio económico.

15. Procedimientos para impuesto diferido

Revisar el cálculo de la provisión de impuestos a las ganancias e impuesto diferido al cierre del
ejercicio de acuerdo con las regulaciones y normas contables vigentes.

Analizar las partidas transitorias y permanentes por la aplicación del método del impuesto
diferido, así como aquellos ajustes particulares del periodo.

Revisión conceptual.

Confirmación de terceros si el ente posee asesoría externa.

16. ¿Procedimientos para caja? Arqueo de caja y reconstrucción de saldos (de cumplimiento)
si no puedo estar presente en el arqueo.

Un arqueo de fondos consiste en el recuento de la existencia de cheques en cartera de valores a

depositar, documentos a cobrar, vales de caja y dinero en efectivo (local o extranjera) en poder del
ente. El objetivo de este procedimiento es validar la existencia de los saldos contables de caja,
valores a depositar, etc.

(Arqueo + Corte)

Pruebas de reconstrucción: Ayuda a comprender el flujo de datos dentro de los sistemas, los
métodos que se utilizan para procesarlos y los controles vigentes. Implica la observación y
seguimiento de unas pocas transacciones, confirmando con los empleados las funciones de
procesamiento realizadas y los controles aplicados.

Usos más frecuentes:

- En la etapa de planificación confirmando la comprensión del auditor de la forma en que

operan los sistemas del ente y como fluyen las transacciones y los documentos.
- Proporciona evidencia sobre la existencia y efectividad de los controles y funciones de
procesamiento clave

El corte documentación consiste en tomar nota del número y fecha de los últimos documentos pre
enumerados de ente (cheques, recibos, órdenes de pago, etc.) utilizados en el periodo así como
los siguientes en blanco. Validando la integridad de las transacciones en el periodo que
corresponden. Una vez obtenida la información se debe validar la correlatividad de la misma y que
concuerde con lo registrado en el sistema contable del ente.
 17. ¿Y para amortizaciones? Auditoria interrelacionada, me permite auditar la cuenta
regularizadora y el resultado. El procedimiento seria la prueba global de amortizaciones.

El auditor debe considerar como válidos los saldos del ejercicio anterior, ya que son el punto de
partida para esta prueba. Se parte del saldo de depreciaciones del periodo anterior y mediante
sumas y restas se determina globalmente el valor de las del presente periodo. Este valor se
constatara con los registros contables que proporciona el ente auditado.

Amort. del periodo anterior + Amort. de los bienes dados de alta – Amort. de bienes dados de baja
en el periodo anterior – Valor de la Amort. de bienes que se dieron de baja en este periodo =
Amortización del periodo

18. ¿Si de la prueba surge una diferencia del 5% es razonable? ¿Te sirve a evidencia? No
porque solo es válida pero no suficiente.
19. ¿Qué más harías? Revisión conceptual. ¿Por qué? Para verificar si tuve en cuenta para
calcular las amortizaciones sobre todo para verificar las altas.
20. ¿Qué de las altas? Verificar si no se activaron conceptos erróneos o si se olvidaron de
activar.

(Bs de Uso = Inspección ocular- Prueba de razonabilidad – Revisión conceptual de altas, bajas, que
activo, costo)

21. ¿Cómo aplicarías el muestreo para realizar la circulación a proveedores? (existencia)

Es una confirmación de terceros independiente de la empresa.

Primero obtendría el listado completo de los saldos de cuantas a pagar a la fecha en que se
prepara las circularizaciones. Selecciono la muestra, teniendo en cuenta a los principales
proveedores sin importar si tienen o no saldo a ese momento. Despacho un primer pedido por
algún medio de comunicación, en caso de no responder una segunda.

De obtener respuesta procesar la información obtenida y si surgen diferencias una copia es

entregada al personal de la empresa para su análisis.

De no recibir confirmación: se aplicaran procedimientos alternativos como:

 Revisar los pagos posteriores al cierre del ejercicio (para determinar la veracidad del saldo
del cierre del ejercicio)
 Revisar a documentación respaldatoria para verificar a veracidad del saldo a pagar al
cierre del periodo bajo análisis.
22. ¿Qué procedimientos aplicarías para validar una marca (intangibles)?

 Pruebas globales de saldo residuales y depreciaciones similares a los bienes de uso

 Comparar las altas de ciertos intangibles con los certificados de propiedad
  Verificar las altas con documentación de respaldo y cálculo de soporte de la activación de
gastos indirecto
 Revisión Conceptual (existencia)
 Verificación actas de directorio o asamblea para verificar si existen decisiones relativas al
inicio de nuevas actividades o negocios

23. ¿A qué afirmaciones se aplica como procedimiento principal inspecciones oculares? ¿Y si

hay mercaderías en consignación?

Consiste en la inspección o recuento de activos tangibles y la comparación de los resultados con

los registros contables del ente. La observación proporciona evidencia altamente confiable
referida al momento en que se la lleva a cabo, pero no proporciona evidencia referida a otros
momentos.

Aporta evidencia para confirmar las siguientes afirmaciones:

 Integridad: Permite identificar que los bienes recontados se encuentran registrados en la

contabilidad
 Veracidad: Permite confirmar que los bienes existen y son reales. (Falta confirmar
propiedad)
 Medición: Permite identificar bienes obsoletos, roturas, etc. Y confirmar que no exceden
su valor de realización

Si hay mercaderías en consignación, se debe definir al momento del conteo si serán incorporados
al recuento si se requerirá una confirmación de tercero. Se sugiere que la confirmación sea de
forma ciega. Y si no recibiera respuesta; verificar remitos conformados que respalden el traslado
de la mercadería al depósito de terceros o requerir a la gerencia que confirme ciertos hechos a
través de la carta de gerencia.

24. ¿Procedimientos Bancos? ¿Si el auditor no puede estar en el arqueo de caja?

Reconstrucción (VER)

Confirmaciones bancarias: Con la confirmación de un tercero independiente respecto a:

 Saldos en cada cuenta bancaria

 Firmantes autorizados
 Prestamos
 Descuento de documentos
 Garantías otorgadas
 Valores en custodia o depósitos
 Operaciones de exportación e importación
Revisión de conciliaciones bancarias: La tarea de efectuar las conciliaciones bancarias es parte de
las actividades de los empleados del sector contable. El auditor no es responsable de su confección
sino que la utilizara para validar la razonabilidad de las partidas pendientes y le permitirá validar la
integridad de la registración de las operaciones.

Si el auditor confía en la conciliación que hizo la empresa solo la revisa (prueba de cumplimiento)
si el auditor no confía en la conciliación la debe rehacer (prueba sustantiva)

25. Procedimientos para deudas a largo plazo

Deudas bancarias y financieras: De existir deudas bancarias y financieras que se originan en

ejercicios anteriores y que por lo tanto son de largo plazo, en revisiones iniciales deberá analizarse
la documentación que le dan origen. Si no se presentaran deudas a largo plazo la revisión de
saldos iniciales no difiere significativamente de la que se lleva a cabo en una auditoria recurrente.

Verificar documentación de respaldo. Ejemplo: Deudas prendaria o hipotecaria.

Confirmación de saldos de terceros a la fecha.

Solicitar el cálculo de intereses a pagar al cierre del ejercicio y realizar una comprobación
matemática, comparar con el saldo del mayor y verificar la documentación de respaldo.

26. ¿Cómo valido el costo de mercaderías en consignación? (Valor Promedio)

Comprobación Matemática para el cálculo del costo.

Comprobación Matemática: Costo=Compras - EF + EI

(Costo Promedio x Unid. Vendidas en Consignación)

Cabe aclarar que no estarían discriminando los resultados por tenencia, ya que quedarían
comprendidos dentro del costo de ventas.

Confirmación de tercero sobre las mercaderías en stock y las vendidas.

Analizar diferencias detectadas

27. ¿Dónde se expone el impuesto a los ingresos brutos?

Activo - Otros Créditos – Anticipo a los ingresos brutos

Activo - Otros Créditos – Retenciones y Percepciones Impuesto a los ingresos brutos

Pasivo – Deuda Fiscales – Ingresos Brutos a pagar

Estado De Resultados: Anexo Costos de producción y gastos clasificados por su naturaleza

 28. Procedimientos en resultado de ventas por actividades que discontinúan. ¿Y el costo de
las actividades que discontinúan?

Para Ventas:

Revisión del corte de documentación: Es un procedimiento fundamental a efectos de asegurar la

integra y correcta imputación de las transacciones al periodo contable que corresponde.

Revisión del corte de documentación: Consiste en tomar nota del número y fecha de los últimos
documentos prenumerados del ente (chequeras, recibos, órdenes de pago, etc.) utilizados asi
como de los siguientes en blanco.

Comprobación Matemática: Unidades por precio de venta

Para Costo:

Prueba Global de razonabilidad: Costo=Compras + EI – EF

Corte de documentación de las compras

Revisión Conceptual: Si se ha decidido vender, escindir o abandonar totalmente o en una parte

sustancial algún componente del negocio de ente. Solicitar el plan detallado aprobado por el
organismo administrador o hecho como la venta de activos que imposibiliten la continuidad del
segmento. Indagar al personal de la empresa.

Voy a tener la cuenta dentro del estado de resultados: Resultados de las operaciones (es una
nota). Comprobación matemática

Comprobación Matemática: Costo=Compras – EF + EI

Cabe aclarar que no estarían discriminando los resultados por tenencia, ya que quedarían
comprendidos dentro del costo de ventas.

29. Títulos valores en custodia del banco

Principales actividades relacionadas a la custodia de fondos:

- Definición del esquema de ingreso y egreso de fondos a través del sistema bancario
- Definición del esquema de firmantes bancarios y apoderados
- Definición del esquema del acceso al banco

Procedimientos aplicables

- Ver que las transacciones y operaciones se encuentren aprobadas de acuerdo a las

políticas del ente
- El esquema de firmantes es definido por la máxima autoridad del ente
 30. Contingencias: ¿Qué son y cómo se validan?

Son aquellas deudas que se derivan de la existencia de situaciones que probablemente origine
obligaciones para el ente, cuya resolución es incierta y sobre las cuales se pueden realizar
estimaciones, tanto de la probabilidad de ocurrencia como del monto que se debe asignar en los
casos que corresponda.

Debemos registrar aquellas contingencias que sean probables, cuantificables y con efectos tanto
positivos como negativos en el patrimonio.

- Revisar las actas de reuniones de directorio para identificar posibles contingencias.

- Analizar con la gerencia la existencia de situaciones que pueden originar las contingencias,
el probable resultado y su efecto. Como por ejemplo demandas o litigios
- Revisar la correspondencia mantenida con terceros, incluyendo al asesor legal
- Examinar la razonabilidad de las estimaciones efectuadas por el ente

31. Intereses a devengar: ¿Cómo se valida?

Comprobación Matemática: desagregar componentes financieros (valuación)

Si no se desagrega y es significativa puede generar una salvedad en el informe. O muy

excepcionalmente un dictamen adverso

Revisión Conceptual: (VER)

32. ¿Cómo puedo validar las ventas cobradas? ¿Incluye el IVA en esas comprobaciones?
¿Con que más se relaciona?

Prueba de Razonabilidad: Saldo Inicial de Cuentas a Cobrar + Ventas + IVA - Saldo Final Cuentas a
Cobrar. Incluye IVA y los intereses

Cuando el saldo de las cuentas a cobrar aumenta, significa que la cobranza es menor que las
ventas, por el contrario, si el saldo de las cuentas a cobrar disminuyen quiere decir que se cobró
más de lo que se vendió.

33. ¿Dónde se ve el control interno en créditos por ventas?

Lo vemos con los siguientes controles:

Para asegurar que se han procesado todos los pedidos → Conciliar el total de los pedidos
autorizados con las ordenes de despacho o remito

Para asegurar que todos los despachos fueron facturados → Conciliar todas las facturas con los
remitos. Los remitos que no cuenten con su correspondiente factura deben ser analizados
Para asegurar que todas las cobranzas son adecuadamente registradas y depositadas → Conciliar
todos los valores registrados en caja y bancos con los recibos emitidos.

34. Procedimientos para compras pagadas

Prueba de razonabilidad: Compras= Existencia Final + CMV – Existencia Inicial

Si la existencia de bienes de cambio aumenta significa que las compras superaron al consumo
(CMV) de lo contrario, si la existencia de bienes de cambio disminuye implica que se consumió
(CMV) más de lo que se compró.

35. Procedimientos para Proveedores

Seleccionar una muestra de documentos para verificar ciertos controles y como las transacciones
impacta luego en los registros contables. Tomando una muestra de remitos, facturas, recibos, etc.
Sobre los cuales se realizan comprobaciones matemáticas, comparándolos con los listados
provistos por la empresa y verificar su impacto individual en la cuenta del cliente.

Circularizacion a terceros: Directa y Ciega

Prueba de pasivos omitidos: El relevamiento de pagos posteriores al cierre del ejercicio contable
que se está auditando, brinda evidencia sobre la integridad de los proveedores que permite
registrar pasivos no registrados al cierre.
 Auditoria De Rubros Del Patrimonio Neto, ER, EFE

1. ¿Qué programas se aplicaría al EFE?

Revisión Conceptual

Realizar EFE por su alternativa

Comprobación Matemática: Total de la variación del efectivo con el total de las causas de las
variaciones. (Actividades Operativa, de Inversión y Financiación)

Comprobación de información relacionada (con ESP). Cotejar los montos del inicio y cierre de
fondos (E y EE) con las partidas correspondientes al ESP.

Pruebas sustantivas o de validez para verificar la correcta elaboración y exposición.

Comprobación de información relacionada. Es lo más interesante porque este estado surge de la

información de los ESP, ER y EEPN.

2. ¿Puedo aplicar en el EFE revisiones conceptuales? Si para validar que lo que tomo de E y
EE es realmente eso.
3. Método directo EFE: prueba global de razonabilidad

Expone las principales clases de entrada y salidas de efectivo y sus equivalentes, detallándose las
partidas del estado que aumentaron o disminuyeron.

Ventas Cobradas: Deudores por ventas inicial + Ventas + IVA - Deudores por ventas final

Compras Pagadas: Proveedores Inicial + Compras – Proveedores Final

Gastos Pagados: Otros Proveedores inicial + IVA + Gastos – Otros Proveedores Final

4. Indirecto EFE: Pruebas conceptuales, ¿Por qué? ¿Qué es efectivo?

Expone el resultado del ejercicio ordinario y extraordinario, a lo que se suman o restan las partidas
del ajuste que necesarias para arribar al flujo neto efectivo y sus equivalentes provenientes de
actividades operativas.

Hay que ver que considero la empresa como E y EE

Incluyen:

 Dinero en efectivo, incluyendo depósitos a la vista

 Equivalente de efectivo como aquellos que se mantienen con el objetivo de cumplir
compromisos futuros con la finalidad de inversión u otros propósitos. (3 meses o menos)

Otra prueba para el auditor consistirá en realizar el EFE por la alternativa abandonada.
Comprobaciones matemáticas

Cotejo de estados contables con registros contables: Cifra del ER con EFE

5. ¿Se puede aplicar en alguno de los capítulos del EFE (circularizacion)? ¿Se puede aplicar
en alguno de los capítulos de ER (circularizacion)? Ventas y compras (VER)
6. ¿Cómo se aplica revisión conceptual en el EFE en las actividades de financiamiento?

Ver si el flujo de efectivo y equivalentes proviene de transacciones con los propietarios del capital
o proveedores de préstamos.

Pago de dividendos, si se realizó la distribución siendo como dice la LSC ganancias realizadas y
liquidas.

7. ¿Qué programa aplicarías para el ER? (verificar la exposición. MUY IMPORTANTE)

Revisión conceptual y comprobación matemática. Al componente financiero generado por activo y

pasivo.

Pruebas globales de razonabilidad (analítica). Prueba global de razonabilidad de la utilidad bruta

(relación entre la utilidad bruta y el CMV, luego lo comparo con Ejercicios Anteriores y analizo
desvíos) CMV/UT bruta = Ventas

Comprobación de información relacionada: Análisis de la vinculación entre cuentas patrimoniales

y de resultado.

Rubro/Concepto Incluido en la revisión del componente

Ventas
Costo de Ventas
Gastos de Administración
Gastos de Comercialización
Ventas – Cuentas a cobrar – Cobranzas
 Por las materias primas, materiales y ciertos
gastos: Compras-Cuentas a pagar- Existencias y
costos
 Por la mano de obra: Sueldos y jornales
 Por la amortización de los bienes productivos:
Activo Fijo – Depreciaciones
Ventas- Cuantas a cobrar - Cobranzas
 Comisiones por ventas y cobranzas: Ventas –
Cuantas a cobrar- Sueldos y jornales
 Regalías: Pasivos por regalías
 Descuentos y bonificaciones: Ventas – Cuentas a
cobrar

8. ¿Cuándo se hace auditoria interrelacionada, en el ER, cual es la única afirmación que no

queda validada? La exposición, porque es la afirmación que puedo validar directamente
en el ER, no con las demás partidas.
9. Aportes Irrevocables: Procedimiento prueba documental
Examinar las evidencias del ingreso de dinero (o deuda a capitalizar).

Examinar la carta de compromiso firmada por el futuro suscriptor y evaluar si de ella, de las
resoluciones de los directores y accionistas y de los otros elementos de juicio disponible surge
inequívocamente la irrevocabilidad de los aportes, caso contrario deberá formar parte de las
deudas.

Si los aportes permanecerían si haber sido capitalizados, obtener confirmación escrita del
accionista

Aporte (GIL): Son aportes en efectivo o en especie realizado por los accionistas con carácter de
hibrido entre deuda (no es deuda porque no devenga intereses) y capital (no lo es porque no
existe título representativo que acredite dicha titularidad).

10. Prueba de ganancia bruta. Comprobación matemática. Prueba de razonabilidad

comparación con ejercicios anteriores.
11. ¿Dentro del resultado del ejercicio que tengo validado? (por haberlo examinado en otros
pasos) ¿Y que más me falta validar? Compras pagadas (las compras las tengo por el CMV
dentro del resultado. Ventas Cobradas (las ventas por el resultado). Me falta validar el
aumento de proveedores más IVA (comprobación matemáticas).
12. EEPN: procedimiento para beneficios diferidos. ¿Por qué? Revisiones conceptuales

Según Gil: Se aplicara fuertemente el procedimiento de revisión conceptual, armando un

programa de auditoria para determinar la conversión de estos beneficios en resultados y su
vinculación con los bienes de uso. Serán inaplicables: El examen de documentación importante y
revisión de documentación comprobatoria y preguntas al gerente.

RT 31: La RT 17 modificada por la RT 31 admite la opción de la revaluación solo para los bienes de
uso y las inversiones en bienes de similar naturaleza (excepto activos biológicos) realizada con
posterioridad a su reconocimiento inicial como tales (a valor del costo de adquisición), consiste en
reemplazar el valor contable del activo a ese momento por su valor revaluado, siendo este último
el valor razonable al momento de la revaluación.

El valor razonable está dado por el importe al cual un activo podría ser intercambiado entre partes
interesadas y debidamente informadas, en una transacción de contado, realizada en condiciones
de independencia mutua.

13. En B de C cuando puedo aplicar revisiones conceptuales

Este procedimiento no constituye un fin en sí mismo sino que busca someter áreas, operaciones u
asientos a un examen más profundo. El auditor aplica sus conocimientos en un sentido crítico para
revisar el contenido de una cuanta o rubro, un asiento contable, coherencias, validez de
argumentos utilizados para crear una previsión, etc.
 14. Como validar capital suscripto

Examinar las evidencias del ingreso de dinero o bienes que se trate y en este último caso examinar
su valuación.

Si correspondiere, constatar que se hayan cobrado y contabilizado los recargos financieros que
correspondan a las clausulas pertinentes y revisar sus cálculos.

(Documento, Contrato Social)

15. ¿Cómo se aplica revisión conceptual en dividendos a pagar en efectivo? Por ejemplo; si la
asamblea aprueba la distribución por $200 y el directorio decide pagar en 2 cuotas de
$100 ¿Por cuánto figura en el estado? ¿Dónde se expone esta afirmación? Dentro del
Pasivo corriente - Dividendos a pagar (rubro)

Resultados del ejercicio (PN) 200

A Dividendos a pagar (P) 200

Constituye la distribución de resultados, sobre ganancias realizadas y liquidas según la LSC.

Procedimientos para dividendos:

 Verificar que la distribución se ha realizado dentro de los límites permitidos legalmente.

 Verificar que se han contabilizado correctamente los dividendos a cuenta y que responde
a la existencia de liquidez suficiente.

16. ¿Cómo audito el EEPN?

Resulta importante no solo prestar atención a aquellos aspectos contables sino también a todo lo
relacionado con la normativa legal que se encuentra íntimamente vinculado al rubro, y que puede
acarrear consecuencias en los estados contables.

Según Gil la revisión conceptual es el principal procedimiento aplicable al rubro (PN), el cual va a
requerir mucho tiempo.

Comprobación de información relacionada. Revisión de las partidas del EEPN con las del ESP y ER.

Pruebas analíticas, de razonabilidad.

Correlación de registros y documentación respaldatoria. Actos que disponen desafección de

reservas o dividendos.
 17. AREA

Según Gil, necesitaremos un programa de auditoria que contemple la revisión conceptual y

procedimientos analíticos. No pueden ser de auditoria selectiva o por muestreo, sino que deben
ser revisados en su totalidad.

El resultado del ejercicio se auditara por diferencia (auditoria residual)

18. ¿Cómo audito la información complementaria? (Caratula, notas y cuadros anexos)

Vinculada con:

 Contingencia
 Comparabilidad
 Hechos posteriores
 Compromisos Futuros asumidos
 MIEA

Procedimientos:

 Seguimiento de la información expuesta en el ejercicio anterior.

 Análisis de documentación respaldatoria importante. (asamblea/directorio)
 Inspección ocular sobre bienes de terceros
 Preguntas a funcionarios y empleados del ente
 Carta de gerencia
 Corte de operaciones y hechos posteriores

19. ¿Qué procedimiento utilizo para validar el nombre de la empresa? Inspección ocular del
registro.
20. ¿Y si cambia de nombre? Salvedad
21. ¿Qué pasa si después de firmado y entregado el informe, ocurre un hecho muy
significativo que modifica la información contable? No es obligatorio pero puedo hacer
un informe nuevo
22. ¿Y con eso nomas es suficiente? No, me debo asegurar que la empresa lo comunique a
terceros
23. ¿Y qué procedimientos utilizarías para amortizaciones? Auditoria interrelacionada, me
permite auditar la cuenta regularizadora y la del resultado. El procedimiento seria prueba
global de razonabilidad de amortizaciones.
 Preguntas Parte General Auditoria

1. ¿Qué pasa si no puedo aplicar un procedimiento? Aplico uno alternativo. ¿Si aplico uno
alternativo es necesario explicarlo en el informe? No, voy modificando mi planificación es
flexible
2. Papeles de trabajo: ¿Qué es? ¿De quién son propiedad? Del auditor. ¿Puede mostrarlo
cuando quiere? No, tiene el tema con el ente, porque esos papeles contienen información
de la empresa. Ética y secreto profesional. ¿Y cuando no es necesario consultarlo al ente?
Cuando está en juicio.

Los papeles de trabajo son las evidencias respaldatorias del informe del auditor.

Objetivos:

- Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.

- Ayudar a una estructura ordenada y uniforme de la tarea del equipo
- Documentar información que puede ser requerida en exámenes futuros.

Características: Claros, concretos y concisos. Evitar información excesiva previa a la claridad,

cuando fuera posible trabajar con copias de los registros o resúmenes.

Contenido:

- Descripción de la tarea realizada: Con el plan de auditoria con probables modificaciones.

- Datos y antecedentes obtenidos durante la auditoria: Datos del negocio, descripción de
métodos y de normas contables, ambientes de control del ente y sus sistemas
(debilidades).
- Conclusión sobre el examen practicado: Debe estar relacionado con el trabajo realizado
para cada componente y para la auditoria en su conjunto.

Tareas Realizadas

1) Efectuado pto.2.1 del programa de trabajo, obteniendo las conciliaciones bancarias

debidamente revisadas y aprobadas por la gerencia y los extractos bancarios al cierre.
2) Efectuado pto.2.2 del programa de trabajo, obteniendo la confirmación de saldos de los
bancos
3) Efectuado pto.2.3. del programa de trabajo, revisando la extractos bancarios posteriores al
cierre

Observaciones

1) Del trabajo realizado confirmamos que no hay partidas conciliatorias y que con la revisión
de extractos bancarios posteriores al cierre, no surgen pasivos por contabilizar.
Conclusión

De las tareas realizadas no surgen otras observaciones que formular.

3. Papeles de trabajo: legajo permanente, legajo corriente ¿Qué contienen en cada parte
ya que cada legajo está dividida en parte general y especifica?

Las evidencias recogidas deben ser volcadas a planillas de trabajo. Las cuales deben ser archivadas
en legajos, la cuales deben respetar estas formas, de manera que facilite su revisión y utilización.

Los legajos pueden clasificarse básicamente en:

- Papeles de trabajo de uso permanente: Contienen los datos legales y societarios

(Contrato de constitución, actas, títulos de propiedad, etc.) así como también los datos del
negocio al que se dedica (Principales productos, clientes y proveedores, marco regulatorio,
etc.)
- Papeles de trabajo de la auditoria en curso (corriente):
 Papeles de trabajo generales: estados contables, balances de saldos, resumen de
temas relevantes y de actas, carta de gerencia, resumen de ajustes propuestos,
revisión de hechos posteriores, etc.
 Papeles de trabajo específicos de cada rubro: planilla para cada componente con
el detalle de las cuentas que lo conforman y el monto, referenciados a los estados
contables con indicación del programa de trabajo llevado a cabo, papeles de
detalle y las observaciones y conclusiones

4. ¿Qué riesgo define el procedimiento a utilizar? Hay procedimientos de cumplimiento y

pruebas sustantivas. ¿Cuándo aplico de cumplimiento? En función del grado de confianza
del control interno, en función del RIESGO DE CONTROL. ¿Entonces el tipo de
procedimiento que riesgo me lo define? El riesgo de control
5. ¿Qué programas aplicarías al EFE y ER?
6. ¿Qué tipos de pruebas puede realizar el auditor para reunir evidencia? (sustantivos, de
cumplimiento de revisión analítica). Dar ejemplos

Los procedimientos de auditoria pueden dividirse, según la evidencia que brindan, en:

- Procedimientos de cumplimiento: proporcionan evidencia de que los controles clave

existen y de que son aplicados de forma efectiva y uniformemente. Aseguran o confirman
la comprensión la comprensión de los sistemas del ente, particularmente de los controles
clave dentro de dichos sistemas y corroboran su efectividad.

Ejemplos: Inspección de la documentación del sistema. Pruebas de reconstrucción. Observación de

determinados controles. Técnicas de datos de prueba.
 - Procedimientos sustantivos: proporcionan evidencia directa sobre la validez de las
transacciones y saldos, incluidos en los registros contables o estados financieros y sobre la
validez de las afirmaciones.

Ejemplos: Indagar al personal de la empresa, procedimientos analíticos, inspección de los

documentos respaldatorios y otros registros contables, observación física y confirmaciones
externas.

7. En qué etapa de la auditoria se utilizan las pruebas de revisión analítica (en planificación,
ejecución y conclusión).

El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeación y de revisión global
de la auditoria. Los procedimientos analíticos pueden también ser aplicados en otras etapas.

“Procedimientos Analíticos” significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo la

investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra
información relevante o que se desvían de las cantidades pronosticadas. Las pruebas analíticas
implican el estudio y evaluación de la información financiera utilizando comparaciones con otros
datos relevantes. Se basa en la premisa de que existen relaciones en los datos y que continuaran
existiendo en ausencia de información que evidencie lo contrario. Los procedimientos analíticos se
utilizan comúnmente para examinar y comparar información financiera y no financiera relevante
del año.

Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones de la información

financiera de le entidad son, por ejemplo:

 Información comparable de periodos anteriores

 Resultados anticipados de la entidad, tales como presupuestos o pronósticos, o
expectativas del auditor, como una estimación de depreciación.
 Información similar de la industria, como una comparación de la proporción de ventas de
la entidad a cuentas por cobrar, con promedios de la industria o con otras entidades de
tamaño comparable en la misma industria.

Los procedimientos analíticos son usados para los siguientes fines:

- Ayudar al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos

de auditoria;
- Como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser más efectivo o eficiente que
las pruebas de detalles para reducir el riesgo de detección para aseveraciones específicas
de los estados financieros; y
- Como revisión global de los estados financieros en la etapa de revisión final de la auditoria

El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos al o cerca del final de la auditoria al formarse
una conclusión global sobre si los estados financieros en conjunto son consistentes con el
conocimiento del auditor, del negocio. Las conclusiones extraídas de los resultados de dichos
procedimientos se pretende que corroboren las conclusiones allegadas durante la auditoria de
componentes individuales o de elementos de los estos financieros y que ayuden a llegar a las
conclusiones globales respecto de la razonabilidad de los estados financieros. Sin embargo,
también pueden identificar áreas que requieran procedimientos adicionales.

8. ¿Enfoque de auditoria? ¿De qué depende? Definir procedimientos a utilizar y el alcance.

El enfoque de auditoria es la definición de los distintos tipos de prueba de auditoria que se

aplicaran. El mismo surge de la evaluación y comprensión de los riesgos de auditoria y de cómo
estos afecten a cada componente de los estados contables, a sus afirmaciones y al sistema de
control interno.

9. ¿Cómo determina el auditor que procedimientos aplicar? ¿Cómo lo haría?

Los procedimientos de auditoria pueden dividirse, según la evidencia que brinda, en

procedimientos de cumplimiento y sustantivos. De la determinación de la combinación de
evidencia que se requiere surge el enfoque de auditoria (que puede ser de cumplimiento o
sustantivo).

> Pruebas de cumplimiento: Se utilizan para probar el real funcionamiento de las controles.
Responde a Si o NO. Son prescindibles.

> Pruebas Sustantivas: Se utilizan para validar saldos o movimientos contables. Su resultado es
numérico y son imprescindibles.

10. ¿Qué es la evidencia? ¿Qué características debe reunir?

La evidencia de auditoria es lo que obtiene el auditor como resultado de las tareas realizadas que
ayudan a formar su opinión. Debe ser válida y suficiente a los fines de poder respaldar la opinión
del profesional. Puede ser obtenida de los sistemas del ente; de la documentación respaldatoria
de transacciones y saldos; de la gerencia, empleados, deudores, proveedores o terceros.

La evidencia de control se encuentra relacionada con el sistema de control interno y es aquella

que indica que los controles identificados por el auditor en los que depositara confianza, existen y
operan efectivamente.

La evidencia sustantiva Se encuentra relacionada con los componentes de los estados contables
directamente y es aquella que se obtiene al revisar distintas transacciones e información generada
por el ente.

11. ¿Cómo se puede obtener? (fuentes externas, circularizaciones e internas inspecciones

oculares).
12. ¿Cuál de las dos es más importante?

Mayor Confiabilidad Menor Confiabilidad

Obtenida a partir de personas o Obtenida dentro de la

empresa
hechos independientes de la organización

Producida por un sistema de control efectivo Producida por un sistema de

control débil
FUENTES
Por conocimiento Directo: observación Por conocimiento indirecto:

inspección o reconstrucción Auditores internos.

Documentada Oral

De la gerencia superior Del personal de menor nivel

13. ¿Procedimientos para hechos posteriores al cierre? ¿Qué son los hechos posteriores al
cierre? Ejemplo. (Etapa de conclusión)

La fecha de emisión del informe del auditor es una fecha muy relevante, ya que no solo indica la
fecha de conclusión del trabajo de auditoria sino que la misma limita la responsabilidad del auditor
en cuanto al conocimiento de los hechos posteriores a la fecha de cierre del periodo o ejercicio
que pudieran tener influencia significativa en los estados contables y por ende modificar su
opinión sobre los mismos.

Serán hechos posteriores aquellos nuevos hechos o transacciones que ocurren con posterioridad a
la fecha de cierre del periodo auditado y antes de la fecha del informe del auditor.

Los hechos nuevos significativos que no tienen relación con hechos sucedidos durante el periodo
auditado no generan potenciales ajustes, pero deben ser mencionados en nota en los estados
contables, ya que se entiende que es de utilidad para los usuarios de la información contable.

Ejemplos:

- Relevamientos de operaciones posteriores como ser operaciones de ventas, cobros y pagos de

importe significativos y operaciones con compañías relacionadas.

- Indagaciones a la gerencia.

- Revisión de sumas y saldos de meses posteriores al cierre.

14. ¿Cuándo sé que es válido y suficiente? Analizo riesgos (tipo de riesgos y explicar)

El riesgo en auditoria es la posibilidad de no detectar algún error o fraude que puede estar
contenido en los estados contables. La identificación de los factores de riesgo y la evaluación de
los mismos es una tarea que debe efectuar el auditor en la etapa de la planificación de su
auditoria. Comúnmente se definen tres tipos de riesgo:

1) Riesgo inherente: está relacionado con el riesgo propio de de la actividad y la operatoria del
ente, independientemente de los sistemas de control instaurados.

2) Riesgo de Control: Se encuentra relacionado con las debilidades del sistema de control interno
del ente para detectar errores y fraudes.

3) Riesgo de detección: es el único atribuible directamente a la tarea del auditor y significa que los
procedimientos de auditoria aplicados no son eficaces para detectar errores o fraudes
significativos. (al trabajar con muestras no representativas implica un riesgo de detección).

15. ¿Serian diferentes los procedimientos a aplicar si se tratara de una primera auditoria?
¿Cómo hago?

El aspecto distintivo que tiene la revisión del primer ejercicio económico del ente es que el auditor
enfatiza su examen en que el ente haya cumplido con todos los requisitos formales y legales de su
constitución. Ósea verificación de documentación importante.

16. Etapas de la auditoria. Planificación ejecución y control.

1) Planificación. El objetivo es la determinación del enfoque de auditoria a aplicar y la selección de

los procedimientos particulares a ejecutar. Este se verá reflejado en un memorando de
planificación que documenta las consideraciones analizadas, como asimismo los respectivos
programas detallados de trabajo que indican de qué forma, en qué momento y con qué alcance se
ejecutarán los procedimientos seleccionados.

2) Ejecución. Su finalidad será la de cumplimentar los procedimientos planificados para obtener

elementos de juicio válidos y suficientes para sustentar una opinión. Todos esos elementos de
juicio se traducirán en papeles de trabajo. No sólo se realizarán los procedimientos previstos en la
etapa de planificación, sino también aquellas pruebas alternativas que deban efectuarse
reemplazando o complementando a las originalmente planificadas.

3) Conclusión. Se evalúan todas las evidencias obtenidas durante la etapa de ejecución que deben
permitir formar un juicio sobre la razonabilidad de los estados contables, emitiendo el respectivo
informe del auditor.

17. ¿Dónde aparece el riesgo? En la planificación, pero en realidad en todas las etapas incluso en
la conclusión.
18. ¿Cómo puede comprobar el auditor que el ente ha registrado todos los ajustes propuestos?
A través del balance de sumas y saldos ajustados. Además de hacer una comprobación global de
los EECC como para ver si esta todo en orden. ¿Y que otro aspecto tienen que comprobar? ¿La
exposición? La exposición a través de la lectura de los EECC.

19. ¿Y el alcance? Riesgo inherente.

Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia de auditoria
necesaria. Esta cantidad puede estar representada tanto en el alcance de cada prueba en
particular como en la cantidad de pruebas necesarias.

X: riesgo inherente Y: cantidad de evidencia

(Eje izquierdo Y; eje abajo X)

20. Limitación: Por ejemplo dentro del contrato del ente estipula que no quiere que el auditor
realice circulación a sus Ds por ventas. ¿Implica de lleno una limitación al alcance? No, el auditor
puede realizar otro procedimiento alternativo. Por ejemplo, corte de documentación respaldatoria
como factura y recibos propios (no está en la RT).

21. Limitación al alcance: ¿es lo mismo que salvedad? NO, en algunos casos la limitación puede
implicar una salvedad.

22. ¿Por qué razonablemente? Porque el riesgo no se puede anular se estima.

23. ¿Qué procedimiento utilizo para validar el nombre de la empresa? Inspección ocular del
registro.

24. Diferencia entre auditoria operativa e interna.

La auditoría operativa es el proceso que tiende a medir el rendimiento real con relación a un
rendimiento esperado. Este tipo de examen tiende a satisfacer la necesidad de conocer más sobre
el rendimiento de las actividades en términos de la eficiencia en el uso de recursos y en el logro de
objetivos. Su producto final son las recomendaciones tendientes a mejorar la eficiencia dentro del
ente.
En cambio, la auditoria interna es un elemento de control dentro del propio ente y efectuada por
su propio personal. Si bien el auditor externo se caracteriza por su relación de dependencia con
respecto al ente, debe ser independiente de los elementos de su objeto de examen.

25. Evidencia de auditoria.

Es lo que obtiene el auditor como resultado de las tareas realizadas que ayudan a formar su
opinión. La evidencia de control se encuentra relacionada con el sistema de control interno y la
evidencia sustantiva se encuentra relacionada con los componentes de los estados contables
directamente.

26. Que es el contrato de auditoria. Pueden poder que el auditor va a emitir un informe limpio si
lo dejan hacer todos los asientos de ajuste que considere necesarios.

La realización de una auditoria de estados contables esta necesariamente precedida por la

concertación de un contrato de locación de obra que estipula los derechos y obligaciones del
auditor y del cliente. El acuerdo se instrumenta mediante:

- Un documento firmado por ellas (brinda mayor seguridad).

- Una propuesta remitida por el auditor y aceptada expresa o tácitamente por su cliente

No puede pedirle eso porque violaría la independencia del contador al condicionar el resultado de
su trabajo y también que aun antes de pensar no se sabe si va a poder reunir los elementos de
juicio válidos y necesarios.

27. Hay casos que no van con asientos sino mediante notas pero no hay nada que no esté
especificado en las normas contables.

Si, hechos contingentes que son del interés de los usuarios y que no afectaron al periodo en
cuestión. VERRRRR
28. Cuáles son los pasos de una auditoria.

ETAPA OBJETIVO RESULTADO

Predetermina Memorando de planificación

procedimientos
PLANIFICACION y programas de trabajo

Obtener elementos de juicio Evidencias documentadas

a través
en
de la aplicación de los
EJECUCION papeles de trabajo
procedimientos planificados

Emitir un juicio basado en la Informe del auditor

evidencia de auditoria
obtenida
CONCLUSION
en la etapa de ejecución

29. ¿Cómo es la planificación? Cualidad: flexible. (Puede modificarla si lo considera necesario).

La etapa de planificación es dinámica, dado que se puede ir modificando durante la ejecución de

las tareas planificadas, de acuerdo con los resultados que se vayan obteniendo. Los riesgos y
enfoques determinados en este momento, deben ser evaluados y modificados d acuerdo con los
resultados obtenidos durante la ejecución de la auditoria.

30. ¿Cada partida tiene un solo riesgo inherente? No una afirmación puede tener varios riesgos.

Ejemplo: Caja y bancos:

- Grandes cantidades de transacciones de efectivo.

- Variaciones en la cotización de la moneda extranjera.

- Problemas de liquidez en los bancos que opera.

- Gran volumen de cuentas bancarias y firmantes.

31. ¿El riesgo de control para que te sirve? Para definir que procedimientos aplicar. ¿Y el
Inherente? Para definir el alcance.
32. ¿Cómo tiene que ser la evidencia? Valida y suficiente.

33. ¿Y cómo es esta evidencia? Valida. ¿Si de una prueba sale una diferencia de un 5% es
razonable? ¿Te sirve la evidencia? No porque solo es válida pero no suficiente.

34. ¿Qué son las afirmaciones? ¿Cómo se validan?

Las afirmaciones son manifestaciones que realiza la gerencia cuando presenta los estados
financieros. Cuya validez debe ser puesta a prueba a través del trabajo de auditoria. Estas
afirmaciones están divididas en:

Integridad: Las transacciones y los saldos están íntegramente contabilizados, en el periodo que
corresponde.

Validez: las transacciones están adecuadamente autorizadas.

Veracidad: las transacciones y saldos existen y son propiedad del ente.

Valuación: Las transacciones y saldos se encuentran adecuadamente medidas de acuerdo a las

normas contables.

Exposición: La información ha sido agrupada y descripta.

35. ¿Para validar saldo cual es el procedimiento fundamental?

Revisión de la correlación entre registros contables y entre esto, y la correspondiente correlación

con la documentación respaldatoria. (Para mí)

36. ¿Cuál es la importancia fundamental de la planificación del proceso?

La determinación del enfoque de auditoria a aplicar y su consecuente inmediata, la selección de

los procedimientos particulares a ejecutar. El auditor planifica con anticipación cuales serán los
procedimientos a seguir a efectos de obtener evidencia que resulte valida y suficiente como para
respaldar esa opinión.

37. ¿Dónde se concreta la planificación? Estratégica y detallada (planilla llave para cada
componente y así obtener opiniones parciales para cada afirmación).

La tarea de evaluación del riesgo está presente en dos momentos de la planificación de auditoria:

a) Planificación estratégica: En esta etapa se evalúa el riesgo global de auditoria relacionado con el
conjunto de los estados contables, además, se evalúa el riesgo inherente y del control de cada
componente en particular.

b) Planificación detallada: En esta etapa se evalúa el riesgo inherente y de control específico a

cada afirmación en particular dentro de cada componente.
38. ¿En qué tipo de organizaciones te imaginas que se aplican más los procedimientos de
cumplimiento y en cuales predominan los sustantivos?

Procedimientos de cumplimiento en aquellas empresas donde hay un fuerte control interno o esta
sistematizado. Y pruebas sustantivas en los cuales sea débil.

39. ¿Qué es un control clave?

El auditor centrara su trabajo sobre aquellos controles que ofrezcan mayor satisfacción de
auditoria, llamados controles clave. Habiendo más de un control que otorgue validez a una
afirmación de los estados contables, aquel de mayor categoría, el que de mayor seguridad a la
información contable asociada a este, será el control clave.

40. Elementos del control.

Los cuatro elementos del control de un sistema:

1) Característica o condición controlada: Una característica o condición del sistema operante que
deberá ser medida. Este elemento puede ser la producción de un sistema durante cualquier etapa
del proceso, o puede ser una condición que ha resultado de la producción de ese sistema.

2) Sensor: Un artefacto o método sensor para medir las características o condiciones controladas,
o sea la medida del rendimiento.

3) Grupo de control: Un grupo, unidad o equipo de control que compara los datos medidos con el
rendimiento planeado, determinada la necesidad de corrección y pone en acción la información
que permitiría corregir la producción del sistema.

4) Grupo activante: Un grupo o mecanismo activador que es capaz de producir un cambio en el

sistema operante, o ser realizar la acción correctiva.