Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho
Luis Enrique Santiago Elizalde
30 de marzo de 2020
Edgar Gala Bárcenas
Módulo 8
Obligaciones fiscales
Unidad 2
Relación jurídico – tributario
Sesión 5
La obligación tributaria

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Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible.
1. Lee tu texto de apoyo.
2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.
3. Analiza los siguientes puntos sobre ella:
 Características como obligación
 Fundamento jurídico
 Elementos como hecho imponible
 Hipótesis de incidencia
 Sanción
 Características como hecho imponible
 Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible

Características como obligación.

“A continuación se señalan las características de dichas obligaciones (Sol, 2012:127-128):
La obligación fiscal es de Derecho Público, es decir, siempre se satisface y regula
conforme a las normas de esta rama del derecho.
La obligación fiscal tiene su origen en la norma jurídica fiscal o hipotética, y en el Derecho
Privado, su fuente puede ser la ley de un contrato, de un delito, etcétera.
En la obligación fiscal, el acreedor o sujeto activo siempre es el Estado; en la obligación
del Derecho Privado, el acreedor puede ser el Estado o un particular.
La obligación fiscal del sujeto pasivo en una entidad moral se adquiere
independientemente a la de sus integrantes, ya que ésta tiene personalidad jurídica y
capacidad económica para adquirir obligaciones fiscales.
Las obligaciones fiscales tienen como finalidad la recaudación tributaria que, de acuerdo
con la Ley de Ingresos de la Federación, debe ser para sufragar el gasto público”.
En propias palabras: Como características tenemos que es el vínculo que surge de la
relación de sujetos activo y pasivo siendo el Estado y contribuyente respectivamente,
donde uno es el obligado mediante la normativa a aportar recursos según la actividad
económica(laboral) que ejerce el pasivo, mientras que el activo es quien grava dicha
cantidad de recursos.
Para ejemplo de la presente actividad ocupare el Impuesto Sobre la Renta mejor conocido
como ISR, por “ser importante desde el punto de vista recaudatorio, como herramienta
económica y medio de redistribución de riqueza e incuso como medio de control de la
inflación”.
El Sujeto activo: siempre será el Estado en una obligación fiscal en relación al art. 31
fracc. IV de la C.P.E.U.M. siendo la norma máxima y es este mismo quien establece las
contribuciones de dicho impuesto es decir el Estado es el acreedor, mientras que el
Sujeto Pasivo: es el contribuyente sea persona física o moral, (quien o quienes han
demostrado ser económicamente activos, obvio con capacidad jurídica) y Obligación
fiscal: será el aportar determinado porcentaje derivado de sus ingresos declarados para

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aportar así al gasto público, es decir sufragándolo de esta forma con intervención del SAT
es donde se lleva a cabo la tributación, todo esto además de estar fundamentado en la
Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Fundamento jurídico.
“La obligación tributaria encuentra su fundamento en la ley, a partir de la cual se señalan
los supuestos que dan origen a la obligación:
Puede afirmarse que la obligación tributaria, atendiendo a su fuente, pertenece a la
categoría de las obligaciones ex lege, es decir, surge por determinación de la ley una vez
que se realiza el supuesto previsto por ella, por tanto, en el campo de la obligación
tributaria la voluntad del sujeto deudor y obligado carece de toda relevancia constitutiva
de la obligación (Jiménez, 1998:241).
La obligación tributaria se origina en la ley, en la cual la voluntad de las partes no tiene
ninguna relevancia.
En propias palabras: Su fundamento lo encontramos desde la Carta Magna gracias al
art. 31 frac. IV, 73 frac. XXIX, 131, así como el Código Fiscal dela Federación que sirve
para determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se deben cumplir en
relación con los impuestos federales, así como también depende en que entidad
federativa se esté radicando y el municipio donde esté laborando o donde se tengan
propiedades según el tipo de actividad económica realizada.
Para el ejemplo en específico del ISR, (pero no de forma exclusiva, es decir abarca otras
muchas obligaciones fiscales) su fundamento lo encontramos desde la Carta Magna
gracias al art. 31 frac. IV, en el C.F.F. y también la L.I.S.R.

Elementos como hecho imponible.

“El hecho imponible tiene cuatro elementos de suma importancia:
1. El elemento objetivo: Es la situación base; es “el hecho que ha sido tomado en
cuenta por el legislador para el establecimiento del tributo” (Jiménez, 1998:250).
2. El elemento subjetivo: El hecho imponible no podría quedar completo sin la
intervención del sujeto determinado, es decir, necesariamente debe estar
vinculado con una persona. En otras palabras, es la vinculación del sujeto pasivo
con dicho hecho. Si en la norma no se hace referencia al sujeto, simplemente la
obligación no podría nacer ni existir.
3. El elemento espacial: En este punto, el legislador deberá precisar el ámbito
geográfico de su elemento objetivo para el surgimiento de la obligación. Un
ejemplo es el artículo 1° de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, fracción I, donde
se señala que “serán contribuyentes del impuesto los residentes en México,
respecto de sus ingresos”.
4. El elemento temporal: El cual es relevante en el surgimiento de la obligación
tributaria, ya que no es lo mismo, que el ingreso se haya recibido en un ejercicio
fiscal, que en otro. El legislador deberá marcar el peso, valor y la manera como

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 juega el tiempo en cada uno de los hechos imponibles que construye. La
importancia del hecho imponible es de tal magnitud que gracias a él, podemos
saber datos como la determinación, el momento de nacimiento de la obligación, la
identificación de sujeto contribuyente, los fenómenos de incidencias, no
incidencias, exención, cómo clasificar algunos impuestos y modalidades de
evasión fiscal, entre otros más”.
En propias palabras: Los elementos son indispensables pues tiene que existir un
objetivo para asignar la contribución, y estará vinculado a un sujeto (físico o moral) que
la pague, un lugar donde se lleva a cabo (física y geográficamente establecido), así como
un tiempo dentro del cual se pagará dicha contribución, pues no es lo mismo de un año
fiscal a otro.
Para el ejemplo del ISR, tenemos los elementos esenciales para este: los sujetos (activo
y pasivo), objeto, base, tasa y época. Ubicados en la L.I.S.R. en el Título I
DISPOSICIONES GENERALES (tipo de sujeto pasivo, pues el activo siempre será el
Estado), el objeto de este impuesto es la declaración económica que será sometida a
tributación, como la renta obtenida y el impuesto es la materia imponible lo que se grava,
incluso “el Ministro David Góngora Pimentel, manifestó que “el Impuesto sobre la Renta
grava la percepción de ingresos, sin embargo en ocasiones grava la renta o utilidad, es
decir la diferencia positiva de ingresos menos deducciones” (ulap, s.f., pág. 72), la base
es la cantidad o monto al que se aplica la cuota o tarifa para determinar la suma a pagar,
esta es una operación aritmética dando el resultado fiscal y su fundamento es en el art. 10
de la L.I.S.R., arrojando Ingresos Acumulado en el ejercicio fiscal – deducciones =
Utilidad o pérdida.
Si hay utilidad - pérdida de ejercicios anteriores = Resultado fiscal
Aplica la tasa del ISR = monto del impuesto – pagos provisionales del ejercicio y ajuste =
Diferencia o cargo a favor.
La tasa es el monto que se aplica a la base para determinar la contribución a pagar a
cargo del contribuyente según la L.I.S.R. para personas morales es del 30%(puede variar
por ejemplo en el caso de estar en el extranjero es de manos del 5%) y personas físicas
según ingresos puede ir de 1.92 hasta 35%, o según la actividades realizadas
(honorarios, prestación de servicios, etc.), en el caso actual durante 2018 que la
contribución que debió pagar a principios de año o de forma bimestral. (ulap, s.f.).

Hipótesis de incidencia.
Presupuesto de hecho o hipótesis de incidencias: Descripción hipotética señalada en la
legislación sobre hechos tributariamente relevantes. Su realización da lugar al nacimiento
de una obligación fiscal.
En la doctrina tributaria encontramos que para definir a la renta se ocupan tres teorías:
a) teoría renta producto.
b) teoría de flujo de riqueza
c) teoría del consumo más incremento patrimonial (Ricardo, s.f.)

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Por tanto la hipótesis de incidencia.
Es la descripción hipotética del hecho que se pretende afectar. Cuando se produce el
hecho descrito en la ley, nace la obligación tributaria. Y se basa en cuatro aspectos:
material, personal, espacial y temporal; es decir debe reunir en un mismo momento, la
configuración de un hecho, su conexión con un sujeto y su localización y configuración en
un momento y lugar determinado.
En propias palabras: La obligación nace una vez que se conjuntan estos 4 elementos
para ejemplificar el ISR, sugiero de forma imaginaria pensar en una empresa de alimentos
fundada desde 2017(nace la obligación), siendo persona moral y el Estado como sujetos
pasivo y activo respectivamente, el objeto la actividad realizada de producción y venta de
alimentos en toda la región por lo que están obligado al pago del ISR, la base la
determinaran según se explica en la pregunta anterior entre pérdidas o ganancias
(respecto al año anterior) deducibles, aportaciones provisionales y demás, con una tasa
del 30% (pudiendo variar según el tipo de alimentos, procesos, incentivos de gobierno,
programas de incubación, etc.). Por tanto, una vez creada la obligación y siguiendo la
normativa en 2018 se trabajó honestamente en dicha empresa y este 2019 realizo sus
pagos del ISR correspondiente siendo fiscalmente responsable.

Sanción.
Es el Medio de control de la autoridad fiscal en caso del incumplimiento de las
obligaciones fiscales por parte del contribuyente.
Por ejemplo este portal https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/2273567-isr-
consecuencias-incumplir-declaracion-anual tiene esta nota en el caso de incumplimiento
del año 2015, seguramente se ha elevado.
ISR: Consecuencias de incumplir con la Declaración Anual.
Incumplir con la obligación fiscal se penaliza y de forma importante por parte del Servicio
de Administración Tributaria (SAT). La Declaración Anual del ejercicio 2015 es una
obligación para todos los contribuyentes y no se debe dejar de presentar en el plazo
estipulado por el organismo recaudador. Las sanciones por incumplimiento de la
Declaración a tiempo o por omitir algún gravamen pueden ir desde los 1,240 pesos hasta
los 30,850 pesos.
Consecuencias de incumplir con la Declaración Anual.
Recordamos que las personas morales que no han presentado la Declaración Anual hasta
el 31 de marzo o las personas físicas que no lo hayan hecho hasta el día 30 de abril,
último día del plazo, incurrirán en un delito de fraude fiscal. La Declaración se puede
presentar excepcionalmente fuera de plazo, pero con actualizaciones y recargos
estipulados por el SAT:
A los impuestos de le añadirá una tasa correspondiente a la inflación del 2015. A lo que
resulte de esta actualización se le añadirán los recargos de entre 1.13 por ciento y 13.56
por ciento anual. (Medina, 2015).

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En propias palabras: La sanción ante el incumplimiento del ISR, es una acción prohibida
y por tanto castigada y puede ser en términos económicos que van desde un poco hasta
miles que se suman como créditos fiscales que se pagan o se pagan, no hay opción ya
sea de forma consiente o mediante un proceso que termine en un embargo, pero se paga.

Características como hecho imponible.

“Es preciso distinguir tres características principales del hecho imponible, a saber:
Previsión en la ley: Conforme al artículo 31 constitucional, fracción IV, donde se señala la
facultad del legislador de crear supuestos de surgimiento de obligaciones tributarias.
Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho jurídico: La ley
como fuente de nacimiento de la obligación tributaria, contiene una serie de supuestos en
los que puede incurrir el contribuyente.
Determinación del nacimiento de la obligación en la ley”.
En propias palabras: En el caso del ISR como hecho imponible, está previsto por ley en
el multicitado art. 31 frac. IV. Las características principales son que como entes con
capacidades jurídicas, responsables de sus actos y estos actos son actividades
económicas, donde ese genera un movimiento monetario, desde la creación de la
obligación, según las cantidades y aspectos contables (deducibles, pérdidas, programas
de incubación estatales, etc.) se establecerá el monto y pagarán el 30% de este y una vez
efectuado el pago será un pequeño aporte para el gasto público.

Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible.

“El hecho imponible puede ser tratado desde diversos puntos de vista, los cuales se
exponen a continuación:

 Objetivo: El hecho de que ha sido tenido en cuenta por legislador para el

establecimiento del tributo.
 Subjetivo: El hecho imponible no podría quedar totalmente caracterizado sin la
atribución del mismo a un sujeto determinado, es decir, necesariamente tiene que
vincularse a alguien, por tanto, ese alguien y los criterios de vinculación
constituyen justo el elemento subjetivo.
 Espacial: Todos los hechos imponibles tienen verificación dentro de una
circunscripción territorial determinada, lo que no resulta irrelevante para el derecho
tributario.
 Temporal: Resulta obvio que el hecho imponible tiene verificación dentro de un
espacio temporal determinado resultando, por lo tanto, el tiempo en la definición
del hecho imponible es un elemento de importancia (Jiménez, 1998:254).
En propias palabras: El hecho imponible donde nace la obligación tributaria puede ser
desde la perspectiva del objetivo para el legislador, de manera subjetiva es tomando en
cuenta los vínculos para efectuar tal obligación (tipo de actividad, tipo de sociedad, etc.),
espacial donde se determinará la ubicación geográfica (no es lo mismo el IVA en el centro

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del país que en las zonas fronterizas, por ejemplo) y temporal, hace referencia del año y
leyes vigentes.

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Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo.
1. Responde la siguiente pregunta:
 ¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?
2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.
3. Conforme a dicha obligación responde lo siguiente:
 ¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?
4. Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

Hecho imponible en la Jurisprudencia Mexicana.
El hecho imponible es la hipótesis jurídica o de facto que el legislador elige como
generadora del tributo, es decir, el conjunto de presupuestos abstractos contenidos en
una ley, de cuya concreta existencia derivan determinadas consecuencias jurídicas,
principalmente, la obligación tributaria. En otras palabras, el hecho imponible se
constituye por el conjunto de situaciones jurídicas o de hecho previstas por el legislador
en la ley para que se causen las contribuciones. Por tales razones, el titular de la potestad
tributaria normativa puede tipificar en la ley, como hecho imponible, cualquier
manifestación de riqueza, es decir, todo acto, situación, calidad o hecho lícitos, siempre y
cuando respete, entre otras exigencias, la capacidad contributiva de los sujetos pasivos,
que implica la necesidad de que aquéllos han de revestir, explícita o implícitamente,
naturaleza económica. Sobre tales premisas, es fácil advertir que el hecho imponible de
una contribución es el contenido en la norma jurídica de forma hipotética y de cuya
realización surge el nacimiento de la obligación tributaria, de ahí que se actualiza el hecho
generador del tributo cuando la realidad coincide con la hipótesis normativa y con esto se
provoca el surgimiento de la obligación fiscal. …

Época: Novena
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.
Número: XXIX
Fecha de publicación:
Páginas: 2688
Tesis: I.15o.A.114 A
Tipo: Tesis aislada.

Definición y Carácter es de Hecho Imponible en Derecho Mexicano.

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Concepto de Hecho Imponible que proporciona el Diccionario Jurídico Mexicano (1994),
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación: (escrito por Gerardo Gil Valdivia) Expresión
que denota la conducta o situación previa en la ley, que genera el crédito fiscal. Esto es,
se trata de una conducta o situación que se ubica en el supuesto previo por una ley de
contenido impositivo, por lo que se aplican las consecuencias establecidas por la norma.
Este concepto es muy debatido y para Dino Jarach, acuñador del vocablo, el hecho
imponible es una conducta económica, una actividad humana contemplada por el derecho
fiscal. Sin embargo, los impuestos no gravan exclusivamente conductas económicas.
Entendemos este vocablo en términos más generales, ya que cada impuesto establece el
supuesto que genera el crédito fiscal.
Más sobre el Significado de Hecho Imponible.
Según Fritz Neumark, la obligación coactiva y sin contraprestación de efectuar una
transmisión de valores económicos (en general, en dinero) a favor del Estado y de los
entes menores que determine el derecho, por un sujeto económico en virtud de una
disposición legal, siendo fijadas las condiciones de la contraprestación de un modo
autoritario (unilateral) por el sujeto activo de la obligación tributaría.
(mexico.leyderecho.org).
NATURALEZA DEL HECHO GENERADOR.
Especialmente entre quienes no son conocedores de derecho fiscal, se piensa que los
sujetos han de pagar la contribución, porque voluntariamente se han ubicado en el hecho
generador del crédito fiscal.
El hecho generador debe ser es hecho jurídico; esto es, ha de tratarse de cualquier
circunstancia que produzca efectos jurídicos; efectos que en el presente caso son el
derecho del fisco de cobrar, y obligación del sujeto pasivo de pagar la contribución
relativa.
Habrá que agregar que el hecho jurídico puede, incluso, ser un fenómeno natural que, en
el caso del derecho fiscal haga nacer tal obligación y tal derecho. Luego, el hecho
generador del crédito fiscal ha de conceptuarse genéricamente como hecho jurídico,
previsto por la ley, para que se produzcan los efectos jurídicos apuntados.
Incluso con frecuencia, una empresa cuyas contribuciones causadas no han sido
cubiertas, o bienes gravados fiscalmente, cambian de dueño. ¿Quién ha de pagar esas
contribuciones no cubiertas? La doctrina y nuestra ley responden a la pregunta indicando
que será el nuevo titular de la negociación o de los bienes, quien subsidiariamente ha de
hacerlo. Y se observa que en diversos casos no existe el hecho generador consistente en
la obtención del ingreso que se grava, ya que a pesar de lo cual aparecen obligados a
cubrir las contribuciones que por hechos del pasado y no imputables a ellos, se
produjeron. (Rodríguez Mejía, s.f.).
En propias palabras: La diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador radica
en que hecho imponible se encuentra establecido en la legislación tributaria con todas las
características para obligar al contribuyente al pago, mientras que el hecho generador es
un hecho concreto donde la contribución llegará después por tanto primero se constituye
jurídicamente (en el caso de empresa que no cubrió dichos impuestos y cambia de dueño,
el hecho generador no es imputable al nuevo dueño, se tiene que aplicar la normativa y

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así convenir o condonar el pago según las características y apoyos fiscales que pudiera
lograr).

Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

Obligación que elegí es el Impuesto Sobre la Renta, pues es el más elevado que
pagamos familiares y amigos.
Ubicado en el C.F.F. en el
Artículo 26-A. Los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los
términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I, II y III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, serán responsables por las contribuciones que se hubieran causado en relación
con sus actividades empresariales hasta por un monto que no exceda del valor de los
activos afectos a dicha actividad, y siempre que cumplan con todas las obligaciones a que
se refieren los artículos 133, 134 o 139, según sea el caso, del ordenamiento antes citado.

¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?
Deudor o sujeto pasivo, es entonces el obligado tributario; del artículo 1º del CFF se
desprende que existen dos clases de sujetos pasivos: las personas físicas y las personas
morales, y ambas están obligadas a contribuir. Por su parte la autoridad fiscal federal a
través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) hace la siguiente distinción:

-Persona física es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y

ejercer derechos.
-Persona moral es una agrupación de personas que se unen con un fin
determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación civil.

En relación al deudor, es necesario señalar que no todos los sujetos pasivos adquieren la
responsabilidad de la misma manera, toda vez que se deben distinguir las diversas
formas de adquirir la responsabilidad del pago del impuesto. Al respecto el numeral 6 del
CFF indica que “las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones
jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran”.
Existe el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pasivo pagador del impuesto, es decir,
quien lleva a cabo actos o actividades por las que se genera un impuesto puede no
pagarlo, pero quien consume el producto de esas actividades, es quien paga el impuesto,
o cuando el sujeto pasivo da origen directamente al hecho generador del crédito fiscal o
en asociación con otras personas, o que haya sustituido al deudor original,
voluntariamente o por mandato judicial.

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Por tanto algunos autores a lo largo del tiempo se han dado a la tarea de realizar la
clasificación de los sujetos pasivos y su responsabilidad tributaria, por tanto nos
permitimos referir a De la Garza para dar groso modo una reseña de los diferentes tipos
de sujetos pasivos que la doctrina reconoce en su relación con el Estado:
- Sujeto pasivo principal.
- Sujeto pasivo por adeudo ajeno.
- Sujeto pasivo responsable por sustitución.
- Sujeto pasivo responsable por solidaridad.
- Sujeto pasivo responsable objetivamente.
- Sucesión en la duda tributaria
(ARRIOJA VIZCAÍNO, 2006.) (Torres Espinosa, 2011).

Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

- Sujeto pasivo principal: Causante o contribuyente, hace uso del servicio, quien se
beneficia de la obra en el caso de las contribuciones de mejora o quien provoca el gasto.
Ejemplo: el dueño de una pequeña comercializadora de abarrotes o cualquier
profesionista ejerciendo.
- Sujeto pasivo por adeudo ajeno: A quien se les atribuye la obligación de realizar la
prestación fiscal sin que realicen el hecho imponible. Ejemplo: sujeto que adquiere una
empresa como nuevo dueño y tiene ciertos adeudos. O un fabricante de equipos de
cómputo se hace acreedor por su actividad de un impuesto, pero es el adquiriente del
equipo de cómputo quien en el precio que paga por él, paga involuntariamente el IVA.
- Sujeto pasivo responsable por sustitución: El legislador atribuye a otra persona
distinta al deudor principal, en sustitución de él, la obligación de pagar el impuesto, con
recursos del deudor principal. Ejemplo: cuando en un caso de enfermedad queda
impedido hay quien lo puede sustituir sea un familiar o conocido ajeno a dicha obligación
pero venderá bienes del primero.
- Sujeto pasivo responsable por solidaridad: Es atribuir a una persona distinta del
sujeto pasivo principal la obligación de pagar la obligación fiscal (cuando éste no lo haya
hecho), el responsable es el representante legal del sujeto pasivo o por razón de un cargo
público con el hecho imponible no exige al sujeto pasivo la comprobación del pago de la
prestación fiscal. Ejemplo: en varias ocasiones hemos visto de forma local como los
políticos tienen sus negocios y no pagan contribuciones como sucedió en 2006 con
Grupo Pachuca, quien fungía como secretario de cultura y deportes y era el que debía
tributar, tiempo después dejo a su hijo a cargo.
- Sujeto pasivo responsable objetivamente: Cuando una persona, que no es el sujeto
pasivo principal de una relación tributaria, verdadero deudor del tributo, es decir, que esa
persona tiene una verdadera obligación de pagar el tributo y no una mera carga para
evitar que el acreedor fiscal lo despoje de los bienes cuya propiedad o posesión

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constituyen el elemento objetivo que atribuye la responsabilidad. Ejemplo: mi padre hace
años, tuvo una enfermedad que lo llevo a la ruina y su pequeña empresa quebró, pero
siguieron trabajando y hacían pequeños abonos para evitar que los embargaran.
- Sucesión en la duda tributaria: Los herederos y los donatarios (en la donación
universal) suceden al autor de la herencia y al donante, y por esa razón, son sujetos
pasivos por adeudo propio de la deuda tributaria de sus causantes. La deuda tributaria del
de cujus o del donante no se extingue por la muerte o por la donación, sino que la reciben
los herederos y los donatarios. Entre ellos la responsabilidad fiscal se divide en proporción
a sus cuotas hereditarias o a las porciones que les hayan correspondido en la donación.
Ejemplo: con las herencias de empresas morosas, a veces los herederos en lugar de
tener beneficios económicos resultan al contrario. (Torres Espinosa, 2011).

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Actividad integradora. Análisis de una obligación.

 Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído del

Código Fiscal de la Federación.
 Expón los siguientes puntos de hecho imponibles en el ejemplo seleccionado:
 Características
 Elementos del hecho imponible
 Hipótesis de incidencia
 Fundamento legal
 Sanción
 Perspectivas en las que puede ser tratada
 Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.
 Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto
pasivo.
 Elabora una presentación con la herramienta Prezi.
 Cita la legislación correspondiente.
 Mantén un orden claro en el desarrollo de las ideas.
 Presenta las ideas de forma sintética y precisa.
 Integra imágenes de acuerdo con las ideas presentadas.
 Señala las fuentes de consulta retomadas, en caso de usarse información
diferente al texto de apoyo.

1. De acuerdo con las instrucciones señaladas en el tutorial, en plataforma inserta la

liga de tu presentación para que sea visualizado por tu docente en línea.
2. Adjunta tu archivo en la sección Tarea.
3. Espera la retroalimentación tu docente en línea.

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