VENTAS Y CREDITOS POR VENTAS

las Ventas y Créditos Por Ventas derivan de la actividad habitual del ente y tienen una gran
vinculación con el rubro Caja y bancos, ya que estos en algún momento se van a cobrar.

Las Ventas son ingresos derivados por la transferencia de bienes o prestaciones de servicios.

los Créditos por Ventas son derechos a cobrar que tiene el ente contra terceros, para percibir
sumas de dinero u otros bienes y servicios, provenientes de las actividades habituales del ente.
Los créditos que no provengan de las actividades habituales serán Otros Créditos.

Contenido del Rubro

 Deudores por ventas

 Deudores por ventas morosos
 Deudores por ventas en gestión judicial
 Documentos a cobrar
 Valores diferidos a depositar
 Desvalorización (previsión por incobrabilidad)

Reconocimiento

Para que se configure la Venta y por lo tanto el reconocimiento del crédito, se deben dar 2
requisitos indispensables:

1. La tradición del bien o servicio: que se refiere a la entrega física del bien, ejecución de
obra o realización de un servicio.
2. El cumplimiento del servicio convenido, ejecución de obra o enajenación del bien: por
parte de la empresa.

El crédito debe tener una evidencia documental, un documento que acredite el cumplimiento
de la tradición dl bien o servicio.

Conceptos Excluidos

 Créditos originados por egresos de fondos efectuados por el ente: esto es un crédito,
hay una cuenta por cobrar, es un préstamo y va al rubro Prestamos.
 Créditos originados por egresos de fondos efectuados por el ente para una futura
adquisición de bienes: este crédito se expone dependiendo de los bienes, si son para
bienes de cambio, al Rubro Bienes de Cambio, si son para bienes de uso, para el Rubro
Bienes de Uso. (anticipos a proveedores)
 Importes percibidos de clientes por bienes de cambio no entregados al momento de
dicha percepción: es un pasivo. (anticipos de clientes)

MEDICION Y EXPOSICION
La RT 17 sección 4.5. La medición inicial de los créditos por ventas es el precio que se
obtendría por la venta al contado del bien o servicio.

En los asientos contables, los créditos por ventas incluirán los intereses, pero son regularizados
por la cuenta Int. + a devengar. Por eso lo CFI deben segregarse.
Si los créditos por ventas estarían registrados por el precio financiado, estarán expresados en
moneda de la fecha de vencimiento.

En cuanto a la medición al cierre, esta normada en la Sección 5.2., dependerá de su destino

probable.

 Si hay intención de negociarlo, cederlo o transferirlo anticipadamente = > al

VNR
 En los restante casos se medirá teniendo en cuentas:

 Medición original del activo

 Intereses devengados COSTO
 Cobranzas efectuadas AMORTIZADO

Objetivos de Auditoria
Existencia e Integridad

Sobre las Ventas: que todas las ventas hayan acaecidos, que existan y se encuentren
registradas íntegramente, sin omisiones.

Sobre Créditos por Ventas: que los créditos hayan acaecidos, que existan de acuerdo a la
política de créditos de la empresa, y se encuentren registradas.

Casos en que no se cumplen estos objetivos

 Cobranzas no ingresadas y/o no contabilizadas

 Notas de Créditos no contabilizados: que pueden extinguir total o parcialmente el
crédito.
 Ventas sin remito conformado: es el caso de ventas facturadas y contabilizadas, pero
no entregadas.
 Créditos omitidos: ya sea por ventas no facturadas o subfacturadas.

Propiedad

Sobre las Ventas: que las ventas la hayan realizado y correspondan a la empresa.

Sobre los Créditos por Ventas: que los créditos sean derechos que pertenezca al ente.

Un caso que puede afectar el objetivo de propiedad son las cesiones de crédito no
reconocidos, porque al ceder el documento a cobrar o valores diferidos al Banco, se sigue
siendo el acreedor de dicho crédito.

Medición y Exposición:
Ciclo Ventas-Créditos por Ventas-Cobranzas y controles internos típicos
Los procesos que se incluyen en este ciclo son:

1. Recepción de nota de pedido

2. Autorización del crédito
3. Entrega de bienes o prestación de servicios
4. Facturación
5. Cobranza
1. Toda venta comienza con el pedido del bien o servicio a través de un documento Nota de
pedido
2. Esta Nota de pedido debe ser sometidas a 2 tipos de autorizaciones; una respecto al límite
de crédito y otra respecto a la disponibilidad o stock del bien.
3. Luego de que la Nota de pedido sea aprobado, se confecciona la orden de despacho para
la entrega de bienes o prestación, o mejor dicho “REMITO”. Este documento es esencial
para el traslado físico de los bienes y respalda la baja en el stock. El cliente al firmarlo esta
el remito queda conformado
4. Con los datos del remito conformado se confeccionan las facturas y consecuentemente las
registraciones contables respecto de la venta y el crédito.
5. Y, por último, se obtiene la cobranza de los créditos originados por las ventas de bienes o
prestaciones de servicios que son objetos del negocio de la empresa.

Controles, Riesgos y enfoque de auditoría

Las características de este componente, los controles y riesgos varían de acuerdo con el
negocio que desarrolla cada ente, y por ende la auditoria a aplicar.

Riesgo inherente

 Gran cantidad de nuevos clientes

 Fluctuaciones significativas en los precios
 Aumentan las devoluciones de las ventas

Riesgo de control

 No hay estimaciones de incobrabilidad

 Algunos pedidos no pasan por créditos para su autorización
 No realizan conciliaciones entre mayores auxiliares y mayor general
 Las cantidades entregadas no coinciden con las facturadas
 Se aprueban créditos a clientes con un perfil financiero débil

 No se analizan las devoluciones de clientes

 No se analiza la antigüedad de los créditos
 No se concilia el saldo de los créditos por ventas
 Se contabiliza la factura sin el legajo de venta completo
Controles gerenciales e independientes

 Preparación de presupuestos de ventas para el seguimiento y comparación con los

resultados reales.
 Análisis de previsiones para deudores incobrables.
 Revisión de cuentas morosas incluyendo las causas.
 Y otros informes gerenciales independientes.

Las funciones incompatibles

 El sector Ventas debe ser independiente del sector Otorgamiento de créditos

 Las funciones de ingresos de pedidos. despacho y facturación, deben estar segregados
de las funciones de Cuentas a cobrar, contabilidad y cobranzas
 Las funciones de despacho segregadas de facturación
 Las funciones de cobranzas separadas de contabilidad

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 Probar cumplimiento de Conciliación de las cantidades pedidas vs las despachadas y
las facturadas.
 Probar q se hayan emitido recibos por cada cobranza recibida
 Probar que se realizaron las conciliaciones de los mayores auxiliares y el mayor general

PRUEBAS ANALITICAS
 Analizar comparativamente los montos del periodo con el anterior y los presupuestos
y analizar variaciones.
 Comprobar la razonabilidad global de las ventas

PRUEBAS SUSTANTIVAS

 Pruebas de transacciones de las Ventas (subdiario IVA VENTAS)

 Obtener y analizar informes de abogados para validar crédito en gestión judicial
 Confirmaciones de créditos a cobrar:
 Revisar cobranzas posteriores al cierre (control por evolución posterior)

CONFIRMACIONES DE CREDITOS A COBRAR: son procedimientos de gran efectividad, porque

obtenemos una confirmación de un tercero independiente y ajeno al ente.

Este procedimiento valida la existencia, propiedad respecto de los créditos por ventas.
Existen 2 métodos de confirmación:

Positiva: es cuando se espera una respuesta del cliente pudiendo ser a su vez

 Directa: cuando se envía el saldo que el ente posee en sus registros

 Ciegas: no se envía ningún saldo, sino un pedido de información

Negativa: solo se espera una respuesta por parte del tercero en caso de no estar de acuerdo
con el saldo informado. Desventaja: nunca vamos a saber si realmente aprobó el saldo

Es conveniente hacer una a ciegas, para no condicionar la respuesta