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UNIDAD DIDÁCTICA
CREACIÓN DE EMPRESAS
Quito – Ecuador
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD A DISTANCIA Creación de Empresas
CONTENIDO
UNIDAD No. 1
Pag.
INTRODUCCIÓN ……………………………………………………………………………………….. 3
FUNCIONES DE LA EMPRESA………………………………………………………………………… 7
OBJETIVOS EMPRESARIALES………………………………………………………………………… 7
Sinergias empresariales……………………………………………………………………………… 10
Bibliografía ………………………………………………………………………………………………… 13
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MODALIDAD A DISTANCIA Creación de Empresas
Objetivo de la Unidad.
Conocer el marco conceptual y contextual de las empresas, sus característica y tipos de empresas.
Contenido de la Unidad:
INTRODUCCIÓN
El sueño de tener una empresa propia que le genere autonomía laboral o la realización personal, es un
ideal de muchas personas. Las preguntas frecuentes alrededor de esa expectativa pueden ser: ¿Cómo
genero una idea de empresa?, ¿Cómo se crea una empresa?, ¿Será conveniente crear una empresa?,
¿Qué necesito para crear una empresa?, ¿Cuánto cuesta crear una empresa?, entre otras.
En esta guía didáctica, se desarrollan de manera resumida las unidades y temas contenidos en el sílabo
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DEFINICIÓN DE EMPRESA
Se define una empresa como una institución productora de bienes o servicios con autonomía para
adoptar decisiones de inversión, decisiones financieras y con autoridad responsable para asignar
recursos para las actividades productivas. (Naciones Unidas, 2009)
Las empresas pueden ser sociedades con fines de lucro o sin fines de lucro.
Hernández, define a la empresa como una organización estructurada por un grupo de personas que
siguen métodos, procedimientos y reglas, que utilizan medios y recursos para un fin determinado
(Hernández,M 2014), En esta definición se identifican 3 características de las empresas:
Este concepto de empresa, como organización, considera el criterio del entorno cambiante, que
evoluciona, por tanto la empresa se adapta a la evolución del entorno y al aprendizaje organizacional.
En una comparación de la empresa del siglo XXI con la empresa tradicional, el entorno actual exige el
aprendizaje, adaptación y cambio permanente. M. Hernández presenta el siguiente cuadro comparativo,
generado por Robbins y Coulter. (Hernández,M 2014)
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En una expresión más amplia, se defne a la empresa como una unidad económica-social, en la que el
capital, el trabajo y la dirección se coordinan para lograr una producción socialmente útil de acuerdo con
las exigencias del bien común. (Hernández & Pulido, 2011)
El trabajo es la participación de las capacidades de las personas para la generación del producto o
servicio y la gestión de la empresa.
El capital, constituye una parte determinante en la empresa, con el cual se genera la capacidad instalada
para el proceso productivo, como tal, espera la generación de valor y el correspondiente beneficio. El
capital se expone al riesgo y se valora su importancia para ciudar su crecimiento como uno de los
objetivos empresariales.
La dirección se relaciona con el proceso coordinado de adminstración de los recursos y gestión de las
acciones para el cumplimiento de los objetivos de la empresa y la obtención de los resultados que
satisfagan los intereses y expectativas externas, sobre todo en la atención del mercado a los clientes y
proveedores: e internas a los inversionistas, trabajadores, empleados y directivos.
Esta libertad empresarial, está asociada a la responsabilidad social que se expresa en la generación de
empleo, el establecimiento de precios justos, salarios remuneradores, pago de impuestos y protección
del ambiente. Esta actitud empresarial, favorece la sostenibilidad de las empresas. (Hernández &
Alejandro, 2011).
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Menguzzato y Renau (1991) profundizan en la definición de empresa, como una unidad técnica,
económica, social, política y de decisión. Hernández, M. (2014).
Unidad técnica porque emplea un proceso de transformación y hace uso de factores para la generación
de bienes y servicio.
Unidad económica porque en el proceso de transformación utiliza factores que remunera y genera valor
añadido.
Unidad social porque las personas participan en el proceso de producción y gestión, generándose
relaciones de comuicación, motivación y cultura organizativa.
Unidad política porque las personas que interactúan tienen sus propios objetivos e intereses.
Unidad de decisión porque tiene la capacidad de genera sus propios objetivos y decidir sobre sus
actividades técnicas y económicas.
Las empresas como sistemas, integran y relacionan sus elementos para obtener un fin y contienen
subsistemas de dirección, transformación, información, comercialización, recursos humanos y otros.
Las empresas son sistemas abiertos con relaciones de intercambio con el entorno mediante entradas y
salidas. Entradas de factores y recursos
Salidas de productos y servicios.
Entorno
EMPRESAS
Inputs
-Recursos Humanos
Outputs
-Recursos Materiales Proceso de -Bienes
-Recursos inmateriales transformación -Servicios
-Información -Información
Retroalimentación
Entorno
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FUNCIONES DE LA EMPRESA
Administración. Es el nexo entre la empresa y el entorno, además coordina todos los subsistemas de la
empresa. Cumple actividades de administración, planificación, organización, dirección y control.
Comercial. Relaciona a la empresa con el mercado. Estudia las necesidades del consumidor, precios de
mercado, estructura el plan de mercado, gestiona canales de distribución, estrategias de mercadeo y
comunicación.
OBJETIVOS EMPRESARIALES
Las empresas pueden representar los sueños, ideales, esfuerzos y hasta el patrimonio de sus
propietarios, de allí que los objetivos que cada empresa se plantea genéricamente y por naturaleza son
cuantitativos como los siguientes:
Planteados de esta manera los objetivos empresariales, conducen a determinar las funciones
empresariales:
- Función de producción
- Mercadotecnia
- Finanzas
- Recursos Humanos
Las funciones que se derivan de los objetivos empresariales se complementan con la desagregación
funcional identificada por M. Hernández indicada en el punto anterior.
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TIPOS DE EMPRESAS
Constitución Jurídica:
-Individuales. (personales)
- Personas Jurídicas con RUT
- Patrimonio de responsabilidad limitada
- Sociedades de personas
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La empresa tiene actores en sus entronos interno y externo que se denomina grupos de interés
(Hernández & Pulido, 2011), y son los siguientes:
Otros grupos de interés que podríamos llamarles indirectos son los siguientes:
Sindicatos. Organizaciones que defienden los derechos laborales de los empleados, se interesan en la
productividad y calidad que favorece las fuentes de empleo.
Autoridades locales, regionales o nacionales. Que obtiene impuestos o beneficios de las empresas
dentro de un marco normativo, su interés en el desarrollo de la empresa para la recaudación
correspondiente.
Sector educativo. Instituciones de forman profesionales y expertos para las actividades empresariales,
su interés en el incremento de la demanda de profesionales.
Sinergias empresariales
Cadenas Productivas.
De la concepción de la empresa como sistema abierto, se identifica relaciones económicas con los
actores interesados, con los que se articula mediante el proceso de producción y generación de valor.
Estas relaciones conducen al análisis de las cadenas productivas que se inician desde la actividad
primaria que realiza un grupo productivo, que a su vez surte a la industria, la que luego surte en la
cadena al distribuidor a al comercializador el que llega en última instancia al consumidor final.
Otra forma de sinergia empresarial son los agrupamientos de las empresas en clusters definido como
“un conjunto de compañías asociadas e intercomunicadas que actúan en un sector industrial-comercial,
que comparten estrategias, estándares de calidad y productividad” (Hernández & Pulido, 2011).
Los clusters tienden a maximizar la competitividad mediante las redes y cadenas de valor, con efectos
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En referencia a diferentes formas de gestionar los negocios, se identifican formas de empresas, entre las
cuales se mencionan las siguientes:
Con el desarrollo del internet surge también el desarrollo de proveedores de intermediación en línea
propiciando los mercados de dos o más lados, con la oportunidad para la empresa de vender dos o más
productos a dos o más grupos de consumidores; la demanda de un grupo depende la demanda de otro
grupo. (Comisión de relaciones de comunicaciones). El negocio se desarrolla con múltiples lados, donde
la oferta de valor se realiza a diferentes segmentos de clientes, la atención que se da a uno de los
segmentos al interés de otro segmento.
Empresa
(Plataforma de dos
lados)
Grupo de Grupo de
Consumidores Consumidores
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Demanda 1 y 2 sobre productos diferentes
Freemium
Se deriva del modelo de dos o más lados, tiene usuarios distintos, uno de ellos, el más grande puede
ser, recibe un producto o un servicio gratis.
Long tail.
Las ventas se realizan con muchas cosas que se venden pocas veces y lo hacen con todo el mundo.
Ejemplo Amazon.
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realidad lo cobran por el número de usuarios. Le ligan al usuario a tomar actualizaciones de nuevas
funcionalidades, conforme van desarrollando. Genera una resegmentación del nicho de mercado.
Modelo de suscripción
El usuario al adquirir una suscripción, se convierte en un cliente recurrente (fijo), lo que le permite a la
empresa contar con un ingreso recurrente en tanto permanezca la suscripción.
Peer to peer.
Consiste en compartir servicios de propiedad de particulares con particulares que lo demandan, lo hacen
vía internet. Particulares que hacen negocios con particulares. Ejemplo Airbnb, alquiler de casas con
habitaciones y camas por periodos cortos (no son hoteles).
Co-creación o crowdsourcing
Consiste en la creación de valor a través de la aportación de una comunidad básicamente profesional de
un determinado sector, tiene la ventaja de ahorro en costos. Ejemplo la cervecería Heineken. Busca
mensajes para involucrar a segmentos poblacionales; retó a los diseñadores para crear la botella del
futuro, mantiene una plataforma abierta para nuevas ideas de cervecería.
LA IDEA DE LA EMPRESA.
Para elegir una idea de empresa, se debe proyectar el interés basado en la afinidad con el objeto de
trabajo que representa y además el comprometimiento la atención permanente. De acuerdo al Manual
para la creación de empresas por universitarios, (Hernández M., 2002), indica que para la elección de la
idea de empresa se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos:
-La oportunidad del negocio que tendrá la empresa en el mercado que selecciona;
-Los conocimientos que posee sobre el sector, el mercado y la competencia
-Las condiciones que favorecen para la puesta en marcha,
-Las barreras de entrada en el sector, el mercado, zona, etc., por volúmenes de venta
-Conocer bien el contexto o entorno en el que está inserta la actividad de la empresa (se adiciona a lo
que refiere el autor citado)
Las razones más frecuentas que motiva a las personas a tener una empresa, son las siguientes:
(Aceituno, 2012)
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Bibliografía
Naciones Unidas. (2009). Clasificación Industrial Uniforme de todas las actividades económicas.
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UNIDAD DIDÁCTICA
CREACIÓN DE EMPRESAS
Unidad 2
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CONTENIDO
UNIDAD No. 2
Pag.
Generalidades …………..………………………………………………………………………………… 16
Mipymes ………………..………………………………………………………………………………….. 21
Famipymes………………………………………………………. ……………………………………. 24
Bibliografía ………………………………………………………………………………………………… 27
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Objetivo de la Unidad.
Contenido de la Unidad:
2.1 GENERALIDADES
A nivel mundial se revaloriza la importancia de las pequeñas y medianas empresas en la década de los
años setenta, como unidades productivas a pequeña escala, prestación de servicios y la tercerización;
con la generación de una amplia gama de giros productivos, comerciales y de servicios, integrando
empresas medianas, pequeñas y familiares, conocidas como pymes.
Las pymes, se conciben como pequeñas y medianas empresas constituidas formalmente y de gestión
independiente. Las pymes de alguna manera se complementan con las actividades productivas de las
grandes empresas, considerando que sus procesos utilizan materias primas e insumos producidas por
otras empresas; las de servicios y comerciales encadenan el eslabón último hacia el cliente.
Se sustentan en la teoría económica del bienestar, cuyo objetivo es maximizar los recursos para
conseguir el bienestar social y la participación del estado en la promoción del proceso productivo con
políticas proteccionistas.
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En la década de los años 70, en sustitución al modelo industrial, deteriorado por la crisis del petróleo y la
expansión de algunos nuevos países exportadores y el cuestionamiento de la organización productiva
rígida, se da paso a un nuevo orden económico internacional, que propicia mayor productividad con la
incorporación de nuevas tecnologías que reducen costos y flexibilizan procesos, reestructurando el
empleo y buscando nuevos mercados. En este contexto las pymes juegan un papel importante en una
década de transición de la organización industrial hasta el cambio a la organización industrial de
especialización flexible de los años 80; las pymes fueron ganando más espacio en cuanto a
diversificación de productos, servicios y la generación de empleo, adjudicándoles una revalorización en
el proceso de crecimiento económico.
Algunos autores, han realizado estudios comparativos para la definición de lo que es una pyme y
las dificultades que tienen estas empresas en el medio, entre ellas, la productividad es menor que
las grandes empresas, las condiciones macroeconómicas tiene fuerte incidencia sobre su
desarrollo, su crecimiento está directamente relacionado con un ambiente de negocios competitivo
en términos de costos de entrada y salida del mercado. (Heredia & Sánchez, 2016).
La Comunidad Andina de Naciones, CAN, en la Decisión 702 del año 2008, art. 2, considera a las
pymes como todas las empresas formales legalmente constituidas y/o registradas ante las
autoridades competentes, que lleven registros contables y/o aporten a la seguridad social,
comprendidas dentro de los umbrales que se establecen en el art.3, utilizando los criterios de
personal ocupado y valor bruto de ventas anuales, con los siguientes rangos:
Reconociendo este aporte, los estados se interesan e intervienen con políticas y normalización de
las pymes. La Comunidad Andina de Naciones (CAN), como organismo supranacional regional,
establece políticas de fomento, normativas, directrices y un sistema de estadísticas. Estas
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directrices son tomadas como referencias por algunos de los países que conforman esta
comunidad.
Después de la depresión económica de 1929, los países latinoamericanos, adoptan una política
económica intervencionista con medidas protectoras a la industria nacional, apalancada con
políticas restrictivas a las importaciones, posteriormente interviene incluso mediante subsidios,
incluso adquisición de empresas en quiebra, que a la postre desencadenan en la generación de
una ineficiencia.
En la década de los noventa, en América Latina, los gobiernos, ponen mayor interés en las pymes
como alternativa para afrontar el creciente desempleo y en las tres últimas décadas, han
diversificado los apoyos a este sector mediante subsidios, financiamiento, asistencia técnica,
capacitación y prácticas asociativas.
Las pymes, parten de una clasificación general de las empresas, conforme a su tamaño con
criterios como el número de empleados, monto de activos y valor bruto de ventas brutas; con la
siguiente escala:
• Grandes empresas
• Medianas empresas
• Pequeñas empresas
• Microempresas
Considerándose las tres últimas como pymes.
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-Servicios
Generan acciones y venta de asesorías, asistencia, transporte, publicidad, implantación de
sistemas, servicios públicos, alimentación. entre otras. Pueden ser intermediarios de
procesos como en el caso de créditos.
-Comercio
Intermediarios en la cadena de distribución, en espacio y tiempo.
En el Ecuador, las pymes surgen a partir de la década de los años 50, generalmente de estructura
cerrada y de origen familiar, dedicadas a actividades textiles, confecciones, cuero y calzado, papel
e imprenta, explotación de minerales no metálicos.
En la década de los años 70, a pesar de la explotación petrolera, no hubo mucho apoyo al sector
empresarial.
En1982, el Ecuador enfrenta una crisis económica, provocando el deterioro de las economías
empresariales y familiares, así como la reducción del rol proteccionista del Estado, motivando a los
empresarios a buscar mejorar la productividad y por falta de apoyos de las políticas estatales, se
centran en su supervivencia y estabilidad económica interna para mejorar sus condiciones de
trabajo y productividad. Esta situación hace que se diversifique la producción y se incorpore
tecnología para mejorar la calidad, bajar costos y alcanzar mayor productividad.
Dentro de un nuevo marco institucional, a mediados de los años 2000, se trata de implementar
políticas de apoyo al sector de pymes, impulsando proyectos de capacitación, incubadoras de
negocios e implementación de TICs, tratamiento especial en impuestos, entre otras. (Burneo.M &
Miño, 2010).
Como marco normativo, cuenta con la Ley de Fomento industrial, expedida en 1973, en la que se
considera a la pequeña industria aquella en la que predomine la operación de maquinaria sobre la
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La Ley de Compañías emitida en 1999, establece que las pymes pueden operar como
organizaciones con personería jurídica o como personas naturales, en el primer caso, deben
regirse a la Ley de Compañía.
El Marco institucional que rige a las PYMES en e Ecuador, básicamente ha sido el Ministerio de
Industrias; entre 2005 y 2009 estuvo bajo el Ministerio de Industrias y Productividad. El Banco
Nacional de Fomento hoy BanEcuador canaliza recursos para la pequeña y mediana Empresa. El
Consejo Nacional de la Calidad, órgano regulador del sistema de calidad; el Instituto de
Normalización INEN para controlar las normas de calidad; el Consejo Nacional de Capacitación y
Formación Profesional como facilitador de las actividades de capacitación, SENACYT como
orientador del desarrollo científico y tecnológico.
- Creatividad e innovación, para lograr diferenciación en el mercado y atender las exigencias del
mismo.
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-Baja productividad comparadas con las empresas grandes, por los volúmenes de producción que
son capaces de manejar.
El nombre de Mipymes difiere de las pymes en la inclusión expresa de las microempresas al grupo
de pymes que ya se mencionó en el punto 2.1.
Igual que las mipymes, de acuerdo a la actividad, pueden ser: productivas, de servicios y de
comercio.
La mayoría de microempresas se dedican a la actividad comercial, con ventas al detalle; las que
realizan actividades de transformación por lo general la realizan ellos mismos, estableciendo una
relación más directa con el consumidor final.
Generalmente, carece de una estructura formal en sus áreas. Las áreas de producción y ventas
son las más fuertes,
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3. Apoyar a unidades productivas individuales y/o grupos o redes de MIPYMES y artesanos para la
contratación de asistencia técnica, capacitación, mejoramiento del sistema de la calidad,
transferencia de tecnología e innovación;
5.Apoyar a unidades productivas individuales y/o grupos o redes de MIPYMES y artesanos para
mejorar la oferta exportable a través del fomento productivo con productos de calidad y con valor
agregado;
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6.Apoyar a unidades productivas individuales y/o grupos o redes de MIPYMES y artesanos para el
desarrollo de nuevos productos incluyendo sus prototipos;
El Art. 15 identifica como beneficiarios de esta normativa a las micro, pequeñas y medianas
empresas (MIPYMES), productoras de bienes y servicios artesanos, emprendedores en forma
individual y aquellos que presenten diferentes niveles de organización asociativa, tales como
grupos o asociaciones de productores, redes de proveedores, colectivos de microempresa o de
pequeños productores y también les establece obligaciones citadas en el Art. 16 como las
siguientes:
a) Realizar la inversión que le corresponde como contraparte de los convenios suscritos;
b) Coordinar el desarrollo del proyecto aprobado con el técnico designado para la supervisión de la
ejecución del mismo;
c) Permitir y brindar todas las facilidades para las inspecciones que en cualquier momento realicen
los técnicos designados;
d) Suscribir el convenio de cooperación y el acta de finiquito del proyecto, conforme formatos que
serán editados por el MIPRO;
e) Mantener vigente la garantía y renovarla con por lo menos quince días de anticipación a su
vencimiento; y,
f) Otras, que podrán ser asumidas en los convenios a suscribirse.
Con estas intervenciones del estado, se procura dinamizar el sector de mipymes y generar empleo.
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Los tipos de empresas familiares según el grado generacional (Ramírez & Macías, 2012) son las
siguientes:
• Empresas familiares de primera generación, cuando es de propiedad y dirigida por los
fundadores;
• Empresas familiares de segunda generación, cuando están en manos de hijos y sobrinos de
los fundadores.
• Empresas familiares de tercera generación, cuando están en manos de los nietos de los
fundadores.
• Y sucesivamente, en numeración generacional.
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El Art. 2 de la referida Ley, reconoce como integrantes de la Economía Popular y Solidaria las
organizaciones conformadas en los Sectores Comunitarios, Asociativos y Cooperativistas, así como
también las Unidades Económicas Populares.
El Art. 18, identifica al sector asociativo como el “conjunto de asociaciones constituidas por
personas naturales con actividades económicas productivas similares o complementarias, con el
objeto de producir, comercializar y consumir bienes y servicios lícitos y socialmente necesarios,
auto abastecerse de materia prima, insumos, herramientas, tecnología, equipos y otros bienes, o
comercializar su producción en forma solidaria y auto gestionada bajo los principios de la presente
Ley”; sobre su estructura y gestión debe regirse a la misma Ley.
El Art. 21, define al sector cooperativo como “el conjunto de cooperativas entendidas como
sociedades de personas que se han unido en forma voluntaria para satisfacer sus necesidades
económicas, sociales y culturales en común, mediante una empresa de propiedad conjunta y de
gestión democrática, con personalidad jurídica de derecho privado e interés social.”
Sus actividades están normadas por esta Ley y los principios del cooperativismo.
• Cooperativas de consumo.- Tienen por objeto abastecer a sus socios de cualquier clase de
bienes de libre comercialización como: bienes de consumo de artículos de primera
necesidad, semillas, abonos y herramientas, de venta de materiales y productos de
artesanía.
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• Las Cooperativas de ahorro y crédito son instituciones financieras sin fines de lucro y son de
propiedad de sus miembros.
Sobre las Unidades Económicas Populares, el Art. 73 de la Ley, las define como aquellas que se
dedican a la economía del cuidado, los emprendimientos unipersonales, familiares, domésticos,
comerciantes minoristas y talleres artesanales; que realizan actividades económicas de producción,
comercialización de bienes y prestación de servicios que serán promovidas fomentando la
asociación y la solidaridad; incluye los promovidos por ecuatorianos residentes en el exterior con
sus familiares en el territorio nacional y los inmigrantes extranjeros, actividades que generen trabajo
y empleo entre sus integrantes en el territorio nacional.
Las personas responsables de la Economía del Cuidado son las personas naturales que realizan
exclusivamente actividades para la reproducción y sostenimiento de la vida de las personas, con
relación a la preparación de alimentos, de cuidado humano y otros.
El Art. 75 refiere a los Emprendimientos unipersonales, familiares y domésticos, como las personas
o grupos de personas que realizan actividades económicas de producción, comercialización de
bienes o prestación de servicios en pequeña escala efectuadas por trabajadores autónomos o
pequeños núcleos familiares, organizadas como sociedades de hecho con el objeto de satisfacer
necesidades, a partir de la generación de ingresos e intercambio de bienes y servicios. Para ello
generan trabajo y empleo entre sus integrantes.
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El Art. 76 identifica a los Comerciantes minoristas como la persona natural, que de forma
autónoma, desarrolle un pequeño negocio de provisión de artículos y bienes de uso o de consumo
y prestación de servicios, siempre que no exceda los límites de dependientes asalariados, capital,
activos y ventas, fijados anualmente por la Superintendencia.
A los Artesanos los define como trabajador manual, maestro de taller o artesano autónomo que
desarrolla su actividad y trabajo personalmente. En caso de ser propietario de un taller legalmente
reconocido, no excederá los límites de operarios, trabajo, maquinarias, materias primas y ventas,
fijados anualmente por la Superintendencia.
Bibliografía
Burneo.M, & Miño, W. (2010). Políticas e Instituciones de apoyo a las Pymes en el Ecuador.
Gallo, M., & Sveen, J. (1991). Internationalizing the Family Business. Dialnet.
Heredia, L., & Sánchez, J. (2016). Evolución de las Políticas Públicas de Fomento a las PYMES en
la CAN y la Unión Europea . Finanzas y Política Económica.
Ministerio de Industrias y Productividad. (2011). Reglamento para el Programa de Fomento para
MIPYMES FONDEPYME. Quito.
Poza, E. J. (2005). Empresas familiares. Madrid.
Presidencia de la Repúbllica del Ecuador. (2011). Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria.
Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria. Quito: Registro oficial 444.
Ramirez, D., & Macías, V. (2012). Empresas de familia. Un análisis desde la teoría de la agencia.
Dialnet.
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UNIDAD DIDÁCTICA
CREACIÓN DE EMPRESAS
Unidad 3
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CONTENIDO
UNIDAD No. 3
Pag.
Mercado y producto……………………………………………………………………………………….. 30
Distribución …..…………………………………………………………………………………. 34
Recursos ………………..………………………………………………………………………………….. 35
Actividades………………………………………………………. ……………………………………. 36
Bibliografía ………………………………………………………………………………………………… 42
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Objetivo de la Unidad.
Conocer los elementos del mercado, cómo funciona la creación y distribución del producto, el uso
de recursos, la valoración de los costos de producción y el punto de equilibrio.
Contenido de la Unidad:
3.1.1 Generalidades
El mercado aparece y se desarrolla con la humanidad, desde las sociedades primitivas cuando la
recolección natural de productos para la subsistencia no es suficiente por el crecimiento de la
población, se hace necesario realizar actividades de producción, en primera instancia de
producción agrícola para consumo de la familia y comunidad inmediata; con el tiempo se va
generando un nivel de producción más amplio, que deja margen más allá del abastecimiento
interno, para llegar a otras comunidades, además de que ya se va incursionando en la
especialización de la producción y división social del trabajo, mediante la cual unos producen cierto
tipo de productos diferentes de otros que producen los demás grupos, con la posibilidad de
intercambiar productos diversos entre los grupos de la sociedad de acuerdo a sus propias
necesidades. En este contexto se genera las relaciones de intercambio de productos.
Con la construcción de la teoría económica, una de las categorías que siempre están presentes es
precisamente este proceso de intercambio en espacios determinados, lo que se conoce como
mercado.
En primera instancia se reconoce dos elementos de este mercado: los que desean adquirir el
producto y los que desean estregar el producto a cambio de otro producto de manera inicial
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denominando este proceso de intercambio el trueque, producto por producto, hasta cuando nace el
término monetario, unidades monetarias que constituyen la estandarización del medio de
intercambio, el dinero. Así el valor de cada producto se expresa en unidades monetarias, facilitando
la comercialización.
Una definición de mercado hace referencia a la organización social de personas con necesidades o
deseos de obtener bienes y servicios para satisfacer sus necesidades y con la capacidad para
comprarlos.
Se presenta también una concepción de mercado como el espacio en el que relacionan oferentes
con demandantes para el intercambio de bienes y servicios a un precio, que constituye el valor de
acuerdo entre las partes.
Adam Smith (1776) es el primero que introduce el término de mercado en la economía, en su obra
las riquezas de las naciones como indica Nadal (Nadal, 2010), e intenta elaborar una teoría del
mercado, consolidando una idea de autonomía de lo económico. Smith plantea al mercado como
dispositivo social que permite armonizar las pasiones individuales, alcanzando la armonía social,
analizada sobre la base de una teoría de valor y de precio. Con la acotación de que considera los
precios naturales, determinados por la acumulación de capital. Considera que los precios de
mercado gravitan alrededor de los precios naturales.
David Ricardo (1809), en su crítica a la obra “La riqueza de las naciones “, indica que la ganancia
no está determinada en ese modelo y complementa el tratado de los precios que se desagregan
renta de los propietarios de los medios de producción y la ganancia. En una economía cerrada, las
únicas rentas son los salarios, la renta y los beneficios (Ricardo, D. 1772).
En el siglo XX, el desarrollo histórico del mercado se puntualiza con los siguientes hitos:
Década 1910, se pone énfasis en el mercadeo, como el intercambio de los sistemas económicos y
sociales, la comercialización e inicios del marketing.
Década de 1920, se da un período de estable sin cambios significativos.
Década de 1930, con el descenso económico, las empresas centran el mercadeo en la publicidad.
Décadas 1940 y 1950, Se focaliza los esfuerzos en la cadena de distribución.
Décadas de 1960 y 1970: El mercado se suma a la corriente general de la preocupación de los
problemas sociales y el marketing se orienta en el contexto social y el consumidor.
Décadas de 1970 y 1980: Surge como nuevo enfoque el mercado social, reorientando la función
del marketing.
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Décadas 1980 y 2000: Con la globalización y los avances tecnológicos de los medios de
comunicación, se enriquece y amplía al ámbito internacional.
Décadas 2010 y 2020: Se posiciona el mercado virtual.
La comercialización se concreta en el mercado, como parte del proceso de la economía que genera
productos y servicios, mediante un proceso de distribución se conecta con el proceso de
comercialización que se concreta en el mercado para llegar al consumidor final.
Fuente: ine.cl
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Mercadotecnia y Marketing.
Consumidor.- Los consumidores son parte de una organización social con necesidades que desean
satisfacerlas mediante el uso de bienes y servicios
A. Según los clientes o destino del producto, los mercados se clasifican en dos grupos:
Se caracteriza el infinito número de competidores, lo que hace que ninguno tenga poder para fijar
precios dentro del mercado y todos los productos son iguales; por esta razón se considera que la
competencia perfecta solo existe en forma teórica, pero no práctica.
Son situaciones de mercado que se dan entre situaciones de competencia perfecta y monopolio
puro, en ocasiones se aproximan a las características del primer tipo y en otras puede generarse
una ausencia total de competencia.
Un mercado es de monopolio puro cuando estrictamente una sola empresa ofrece los bienes y
servicios que se venden en un determinado mercado, manteniendo el control total sobre las
condiciones de precio y de calidad de los productos que genera.
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En relación a esta clasificación se considera que mientras más competencia exista, el mercado se
encuentra más fragmentado; y mientras menos competencia haya, el mercado se encuentra más
concentrado.
Monopolio.- Existe un solo productor en el mercado. Tiene poder total sobre el mercado. Influye en
la cantidad ofrecida y el precio.
Oligopolio.- Más del 40% dominado por empresas del mismo conglomerado. El poder del mercado
se reparte en un grupo selecto y reducido de empresas
Monopsonio.- Mercado en que existe un solo comprador, conlleva a que el demandante decida
sobre el precio.
La distribución se realiza a través de los canales que conectan desde el productor hasta el
consumidor final.
Canal indirecto: El productor deja en proceso de venta en manos de intermediarios, que actúan
como acopiadores, distribuidores mayoristas o comercios minoristas.
Canal directo: El productor realiza la distribución. Ese local propio o punto de venta puede ser en la
propia fábrica, en un entorno geográfico inmediato (ciudad, pueblo), en una feria franca, sobre una
ruta, o en otros lugares. La ventaja de este tipo de canal consiste en que no dependen do otros
para llegar al cliente final; puede planificar mejor en el largo plazo; protege su producto de la
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3.3 RECURSOS.
Los recursos productivos son bienes y servicios que se utilizan para la producción de otros bienes y
servicios que satisfacen las necesidades de las personas y las organizaciones.
Tradicionalmente se conocen como factores de la producción y se identifican como tierra, trabajo y
capital.
Los recursos económicos son parte de los factores productivos dentro del proceso de producción.
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• Productividad del Capital: es la inversión que la empresa destina para adquirir nuevas
tecnologías para emplear en la mejora de procesos y maximizar el rendimiento tanto de
equipos como de los trabajadores.
Las actividades económicas o productivas son procesos que generan bienes /servicios para
satisfacer necesidades de los consumidores mediante el uso combinado de factores creando valor
de uso, también incluyen labores comerciales que añaden valor al sistema económico.
Por las labores que realizan, las actividades económicas se clasifican en actividades primarias,
secundarias y terciarias.
Actividades primarias: son las que se encuentran en la primera fase del proceso de producción,
como materias primas, la ganadería, la agricultura, la pesca, o cualquiera relacionada con materias
primas.
Actividades secundarias: las que producen bienes y servicios mediante labores de producción y
transformación de materias primas en productos terminados para su distribución; actividades
industriales como textiles, calzado, alimento, productos químicos entre otras.
Naciones Unidas en el año 1948 emitió una clasificación estandarizada de las actividades
económicas como Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU, con propósitos de consolidar
estadísticas económicas comparables.
Esta clasificación ha tenido revisiones varias en 1958, 1968, 1990, 2005, 2008
La CIIU clasifica por tipos de actividades económicas según la definición del Sistema de Cuentas
Nacionales SCN.
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La CIIU está elaborada con el marco conceptual de la producción o la oferta, que agrupa unidades
productivas en ramas de producción, considerando los insumos, procesos y tecnología,
características de los productos y los usos que tienen.
Actividad principal en una unidad económica corresponde a la que más aporta al valor añadido.
Actividades secundarias: actividades independientes que generan productos destinados a terceros
y que no es la actividad principal. Los productos de las actividades secundarias son productos
secundarios.
Actividades auxiliares: las que respaldan las actividades principales y secundarias, como como
teneduría de libros, transporte, almacenamiento, compras, promoción de ventas, limpieza,
reparaciones, mantenimiento, seguridad entre otras.
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• P. Enseñanza
• Q. Actividades de atención de la salud humana y de asistencia social
• R. Actividades artísticas, de entretenimiento y recreativas
• S. Otras actividades de servicios
• T. Actividades de los hogares como empleadores; actividades no diferenciadas de los
hogares como productores de bienes y servicios para uso propio
• U. Actividades de organizaciones y órganos extraterritoriales
Estos grupos de actividades, tienen niveles de desagregación que pueden consultar en el documento
CIIU de Naciones Unidas.
Toda la clasificación CIIU, en todos los niveles, se identifican con una codificación estandarizada.
3.5.1 INVERSIÓN
En una empresa la inversión se manifiesta como los valores de activos que posee la empresa como
capacidad instalada para el proceso productivo, que genera una rentabilidad.
Activo corriente: Los valores líquidos de disponibilidad inmediata, como cuenta de efectivo y valores
en bancos, así como cuentas por cobrar de corto plazo producto de la actividad de producción de la
empresa. En este grupo se registra también el capital de trabajo que corresponde a un valor
disponible para la operación de la producción.
Activo fijo: La valoración de los bienes que son de propiedad de la empresa y que conforman la
capacidad instalada para la producción. Corresponde a la infraestructura física, maquinaria, equipo,
mobiliario, vehículos. Son los activos fijos tangibles.
También se tiene los activos intangibles como los de constitución de la empresa, estudios e
investigaciones que benefician a la empresa.
Otras inversiones: Se consideran las que no forman parte de la capacidad instalada, como valores
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invertidos en la compra de productos sobre todo financieros que generan rentabilidad como los
bonos, acciones en otras empresas entre otros.
3.5.2 COSTOS
Existen algunas definiciones sobre los costos, una alude la valoración de los recursos que se
invierten para producir un bien o servicio. Tomando una definición de Ortega Pérez “El conjunto de
pagos, obligaciones contraídas, consumos, depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones
atribuibles a un período determinado, relacionadas con las funciones de producción, distribución,
administración y financiamiento” (Robles, 2012).
B. De acuerdo a la identificación:
1.Costos directos: Los que se identifican y cuantifican plenamente con los productos terminados,
los que se incorporan al producto. Ej. Materia prima, materiales.
2. Costos indirectos: Los que no se pueden identificar en el producto. Ej. Servicios básicos
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2. Costos variables:Los cuales cambian su magnitud en función del volumen de producción. Ej:
materia prima, materiales.
3. Costos mixtos:Los que tienen un componente fijo y otrro variable. Servicios básicos.
El equilibrio entre los ingresos y egresos en una empresa cobran gran importancia en sus
operaciones.
El punto en el que los ingresos son iguales a sus costos se llama punto de equilibrio. En este punto no hay
pérdida ni utilidad.
Es importante determinar en qué momento se igualan los costos totales con los ingresos totales y
medir la eficiencia de las operaciones de la empresa.
Muestra el nivel mínimo de ventas requerido para cubrir los costos.
Se utiliza la información para tomar decisiones y planear las operaciones.
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Método Algebraico
CF
X=--------------
P - CV
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Ejercicio:
Una empresa vende sus artículo a $20.00 por unidad y su costo variable es de $ 10.00. Los costos
fijos son de $50.000.00 y se planea vender 5.000 unidades.
Bibliografía
Horngren, Charles T.; Foster, George (2012). Contabilidad de Costos. Un enfoque gerencia,
Prentice Hall, Sexta Edición.
Naciones Unidas. (2009). Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU. Nueva York.
Nadal, A. (2010). El concepto de mercado. Mexico: UNAM.
Robles, C. (2012). Costos Históricos. México: Red Tercer Milenio.
Ramírez (D. 2007). Contabilidad Administrativa. Punto de Equilibrio.
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UNIDAD DIDÁCTICA
CREACIÓN DE EMPRESAS
Unidad 4
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CONTENIDO
UNIDAD No. 4
Pag.
La idea de empresa…………..………………………………………………………………………………… 45
Escenario comercial…………..……………………………………………………………………………….. 48
Precio ………………………………………………………………………………………………………….. 52
Distribución .…………………………………………………………………………………………………… 52
Localización …………………………………………………………………………………………………… 55
Bibliografía ………………………………………………………………………………………………… 67
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Objetivo de la Unidad.
Contenido de la Unidad:
1. Idea empresarial.
2. Entorno legal. Requerimientos para empresas
3. Escenario Comercial. Viabilidad comercial
4. Viabilidad Técnica.
5. Viabilidad Financiera. Presupuestos. Fuentes de financiamiento
.
Las personas tienen la idea de crear una empresa básicamente por dos motivos: por vocación y por
necesidad. (Aceituno,P 2017), más el éxito o fracaso no dependen de la motivación de la puesta en
marcha sino más bien de la forma de crearlo y de gestionarlo.
Dentro de las dos grandes motivaciones, se puede identificar objetivos como los siguientes: obtener un
puesto propio de trabajo, un lucro o beneficio, rentabilizar un producto o servicio novedoso, un modo de
vida con autonomía.
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No existen empresas o actividades de negocios sencillos y la idea debe ser analizada detenidamente
antes de implementarla y durante toda la vida de la empresa para adoptar soluciones oportunas.
La idea de la empresa debe sustentarse en conocimientos técnicos, oportunidades de mercado y visión
amplia de gestión.
Luego de los mencionados, otro pilar fundamental es la determinación del tamaño y disponibilid ad de los
medios necesarios para ejecutar el mismo, para lo cual debe generarse un plan dela empresa a crearse,
con la finalidad de poner por escrito todos los elementos constitutivos y ámbitos de análisis; construir el
proyecto empresarial que a más de proporcionar claridad e información en detalle de cómo se llevará
adelante la empresa, se determina la viabilidad su viabilidad y puede ser presentado para obtener los
recursos financieros para su implementación.
Plan de la Empresa
Estos elementos deben desarrollarse a fin de que se contemplen todas l posibilidades y variables que
muestren la viabilidad del proyecto empresarial, sobre lo cual se podrá tomar la decisión de llevarla a
cabo y aplicar las estrategias más apropiadas para entrar en el mercado, entre las que se mencionan:
precios más competitivos, servicios complementarios, mejorar el producto o servicio, estudio permanente
de nuevas necesidades y la forma más creativa de intervenir en satisfacerlas.
Plan de viabilidad económica: Determina la capacidad de generación de recursos suficientes para cubrir
los gastos de la empresa y obtener rentabilidad.
Plan de viabilidad técnica: Determina el proceso de producción o trabajo y la capacidad para ejecutarlo.
Plan comercial o marketing: Estudia la situación del mercado, las ventajas competitivas para ingresar en
él, define las políticas y estrategias de comercialización.
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▪ Proyecto empresarial
▪ Actividades de la empresa
▪ El mercado
▪ El Proceso de comercialización
▪ El Proceso de producción
▪ La localización de la empresa
▪ El personal de la empresa
▪ El Financiamiento de la empresa
▪ El Plan de operaciones o puesta en marcha
Definida el tipo de empresa que se desea conformar, se debe determinar el marco normativo en el que
se encuentra inserta la misma, en términos generales, a continuación de presenta un cuadro referencial
que puede guiarle.
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Se reconocen como elementos del mercado: producto (bien / servicio), demanda, oferta, precio,
distribución.
El objetivo del estudio de mercado es verificar que existe interés en el producto/servicio y demanda
insatisfecha.
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Antes de iniciar el estudio de mercado se debe definir el mercado relevante, identificando el área
geográfica del mercado potencial, sondear si en esta área se identifican productos/servicios
similares, sustitutos y complementarios.
Se considera como entorno al ambiente externo del proyecto empresarial, conformado por fuerzas
físicas, económicas, políticas, sociales, culturales, científicas sobre las cuales no se puede ejercer
influencia significativa desde la unidad empresarial.
Este análisis es necesario no solo para determinar la situación actual y también para proyectar la
situación futura del mercado.
Por otro lado, es necesario considerar la 5 las fuerzas competitivas planteadas por Michael Porter
que influyen en un mercado:
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El consumo del bien/servicio está relacionado directamente con la necesidad del mismo por los
usuarios, lo que define la demanda potencial del mismo y la mejor manera de cuantificarlo es
realizar el estudio de manera directa a través de fuentes primarias o de secundarias altamente
confiables.
La cuantificación de la demanda sin duda es una de las informaciones más relevantes, si bien se
puede identificar con la aplicación de una encuesta directa a los potenciales clientes, también se
puede calcular utilizando estadísticas macroeconómicas de información del consumo, en cuyo caso
es necesario precisar los términos de la demanda y la manera de cuantificarla:
DEMANDA ACTUAL
Tiene la finalidad de demostrar la existencia y ubicación de los compradores del producto.
La primera aproximación se obtiene con el consumo aparente:
Ca = P +M –X
Ca consumo aparente
P producción
M importaciones
X exportaciones
DEMANDA POTENCIAL
La que tiene probabilidad de incorporarse (nuevos clientes)
La aplicación de una encuesta de demanda, de manera directa a los potenciales clientes, es lo más
usual.
La encuesta debe contener las preguntas necesarias y suficientes para recolectar la información.
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4.3.5 Precio:
El precio es el elemento del mercado que regula la oferta y la demanda. En este contexto, existen
básicamente dos tipos de precios:
Con respecto al volúmen de ventas se tiene precios por mayor y precios por menor.
En mercado de libre competencia, el precio se determina con el libre juego de oferta y demanda. En
este contexto, el precio está detereminado por los costos de producción más un margen de utilidad.
En este contexto, se concreta la relación inversa de la demanda con el precio: cuando el precio
sube la cantidad demanda baja.
4.3.6 Distribución:
1. Productor – consumidor
2. Productor – detallista – consumidor
3. Productor – mayorista - minorista – consumidor
4. Productor – agente – mayorista – minorista – consumidor
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Estrataegia del hueco: Concentrarse en una sola meta limitada de acuerdo a sus capacidades.
Además del análisis de los elementos del mercado citados, es necesario conocer a los proveedores
de materias primas e insumos requeridos para la producción, aunque éstos corresponden a otros
mercados, juegan un rol fundamental en la gestión de la producción.
▪ Selección de proveedores
▪ Cantidades a contratar
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Inicialmente se define la función de producción, con base al estudio de mercado y considerando las
hipótesis sobre los consumos potenciales, cuantificando el volumen de producción en un
determinado período de tiempo.
Los factores básicos para la producción son: tierra, trabajo, capital, tecnología.
P=f (L,T,K,t)
Esa referencia, da la pauta para tomar la decisión de cuánto estoy dispuesto a producir para
abastecer ese mercado, que puede depender sobre todo de la capacidad para producir que tenga.
La selección del tamaño óptimo es básica para la determinación de las inversiones y los costos de
operación, teniendo en cuenta las estimaciones futuras del mercado.
Luego de la información del estudio de mercado, existen factores que pueden influir en la
determinación de cuánto producir, como los siguientes:
▪ capacidad financiera
▪ disponibilidad de insumos
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La determinación del tamaño óptimo se basa en la relación precio – volumen, lo que tiene relación
con el manejo de economías de escala.
4.4.2 Localización
Determinación de la ubicación más apropiada para lograr la máxima utilidad posible al menor
costo.
Este aspecto no siempre es analizado, sobre todo cosniderando el tamano de las unidades
productivas; en las pequeñas, se concentran más en aspectos de producción y mercado; para otras
el cambio de localizacón es más habitual; en todo caso, este análisis es importante ya que busca el
mayor beneficio y para ello debe contar con análisis técnicos, económicos y comerciales.
Dependiendo del tipo de actividad de la unidad productiva se busca la mejor localización en los
siguientes ámbitos:
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De la definición del proceso de producción se derivan los siguientes aspectos que constituyen los
elementos de la inversión y operación de un proyecto empresarial.
Los recursos físicos y los intangibles conforman la capacidad de producción de la unidad productiva
y su valoración nos lleva al presupouesto de inversión de la unidad productiva.
Se elabora un plano en el que se implantan los elementos físicos como maquinaria, equipo,
mobiliario, en una distribución óptima de espacios que guarden normas técnicas apropiadas para la
ubicación del personal y desempeño adecuado de las actividades empresariales.
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▪ Planeación
▪ Organización
▪ Integración
▪ Dirección
▪ Control
Existen varios tipos de organigramas: lineal, funcional, matricial, entre otros. La adopción del
modelo, debe responder a la necesidad operativa de la unidad productiva, en términos de
funcionalidad y efectividad más apropiados.
El estudio financiero del proyecto empresarial se elabora con la información del los estudios de
mencionados en los temas 4.3 y 4.4.
Se estructura los presupuestos de inversión y de operación de la unidad productiva.
Las inversiones de la empresa están constituidas por los activos fijos tangibles e intangibles
indispensables para la operación de la misma. Representa toda la capacidad instalada para la
producción que básicamente se registra en la inversión fija e integra también el capital de trabajo.
El presupuesto de inversiones se financia con aportes de capital de los socios de la empresa, con
créditos de terceros y puede ser también con la emisión de acciones y bonos negociados en el
mercado para obtener el dinero que paga la adquisición de los activos.
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Para la estructura se considera información del estudio de mercado y del proceso de producción.
Se proyectan en periodos anuales para un horizonte futuro y conformación del flujo de caja.
Para elaborar los presupuestos se recomienda seguir los siguientes pasos: (Córdoba, 2016).
Para la proyección se debe considerar los cálculos por separado del cantidad de producto a vender
y por otro lado la proyección de los precios, que generalmente son afectados por la inflación.
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Costos de producción
Se definen como las erogaciones para el pago de factores de la producción, que se incorporan en
el producto en el periodo de operación.
Las cuentas que componen este grupo de costos son las siguientes:
• Materia prima
• Materiales directos
• Materiles indirectos
• Mano de obra directa
• Costos indirectos de fabricación
Materia prima: material que se transforma para convertirse en producto terminado, puede venir
desde el origen naturaal y ser de carácter vegetal, animal, mineral.
Materiales directos: son materiales que pasan directamente a ser parte del producto final.
Materiales indirectos: Son los que se utilizan para la fabricación de los diferentes productos, pero
no pueden ser identificados directamente con ellos. Se imputan al costo de los productos mediante
diversos criterios de distribución. Como lubricantes, aceites, útiles de limpieza, herramientas y
equipos de trabajo, materiales de mantenimiento, entre otros.
.
Mano de obra directa: Es el trabajo humano utilizado para el proceso de transformación de la
materia prima en el producto terminado. Como sueldos de obreros, beneficios sociales, aportes a la
seguridad social, horas extra y bonos productivos.
Costo de ventas
Se conoce como costo de los bienes vendidos. Es el valor directo haber fabricado un bien /servicio
que se ha comercializado. Considera solo el valor que afecta directamente al proceso de obtener el
bien/servicio a venderse. Sirve para analizar el proceso que incurre en mayores gastos y fijar el
precio de venta.
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Gastos de venta
Son las erogaciones que se realizan para promocionar y comercializar los productos/servicios en el
proceso de venta. Como publicidad, exhibición, transporte hacia el cliente final, entre otros.
¨Pueden ser directos o indirectos asociados a las ventas. Son directos cuando se efectiviza la
venta, comisiones, entrega, viajes, alojamiento. Son indirectos cuando no generan la venta
concreta en ese momento, como la publicidad y mercadeo de productos, facturas telefónicas,
gastos de viaje y salarios del personal administrativo de ventas.
Los gastos de venta se registran en el estado de resultados como gastos operativos, debajo del
costo de mercadería vendida.
Gastos generales/administrativos
Gastos generales y administrativos son todos los gastos no asociados con la venta ni con la
fabricación del producto.
Gastos de administración:
Sueldos
Depreciaciones administrativas
Amortizaciones
Seguros generales
Impuestos
Otros: papelería, suministros, representación, comunicaciones, transporte relaciones públicas,
investigación y desarrollo
Gastos indirectos:
Gastos financieros
Son pagos a terceros por el uso de préstamos o créditos que la empresa realiza para llevar a cabo
su actividad.
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Con los presupuestos conformados con las cuentas analizadas, se estructura el flujo de fondos
como un esquema que presenta de forma orgánica los egresos e ingresos registrados periodo por
periodo en un horizonte de operación definido. (Miranda, 2012)
Los ingresos son flujos positivos y los egresos son flujos negativos. El flujo neto muestra la
diferencia entre los flujos positivos y flujos negativos y constituye la utilidad si el resultado es
positivo y pérdida si el resultado es negativo.
Con el flujo de fondos se aplica el cálculo de los indicadores que miden la rentabilidad de la
operación e inversión de la unidad productiva. Los indicadores básicos son el Valor actual neto
(VAN), Tasa interna de retorno (TIR), Período de recuperación de la inversión (PRI).
El flujo de fondos proyectado, registra los valores de entradas y salidas en términos corrientes, a
precios de cada año de operación.
Para calcular la rentabilidad aplicando el enfoque costo – beneficio, los resultados netos de cada
período por el tiempo de operación proyectado, se debe comparar con la inversión en la capacidad
de producción que se realiza en la unidad productiva, valor que se registra en el flujo de fondos en
el período llamado año cero (0). Para realizar la comparación se requiere estandarizar la
valoración, además el dinero pierde valor en el tiempo, por lo que se debe traer a valor presente los
flujos netos futuros, para ello se aplica la tasa de descuento, que permite esta transformación a
valores actuales del año cero o el año de inversión.
Esta tasa de descuento, parte de reconocer el costo de oportunidad del capital que se invierte, es el
valor en términos porcentuales que el inversionista está dejando de percibir en otra actividad por
destinar ese capital a la actividad empresarial que se propone. Expresa también la expectativa de
mínima retorno que tiene el inversionista para tomar la decisión de inversión.
Como ejemplo se puede citar que si tengo interés de incursionar en una actividad productiva que
requiere un monto de inversión del 30.000 dólares, valor que está colocado en el banco en una
póliza que rinde un interés del 10% anual, el momento que se cancela esa póliza y se invierte en el
nuevo proyecto empresarial, al menos se esperaría que dicha actividad productiva genere una
rentabilidad de 10%, en este caso el costo de oportunidad del capital es de 10%.
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Este valor se aplica para actualizar los valores futuros proyectados, aplicando el factor de
actualización .
Fn
(1+i)^n
Es la suma de los valores netos de los flujos futuros traídos a valor presente de la fase de
operación del proyecto y que recuperan los costos de operación y la inversión que se realizará.
3. Utilizar la tasa de descuento que es la tasa de interés de oportunidad del capital, la cual se toma
como referencia el interés bancario. (ejemplo 10% de interés)
En el punto cero del VAN se ha recuperado los costos en operaciones y la inversión realizada en la
capacidad de producción instalada, por esta razón se concluye que es rentable la actividad de
producción.
En el cuadro siguiente se presenta una estructura resumida de un flujo de fondos, el cálculo del
flujo neto, la actualización de los flujos futuros y el cálculo de el VAN.
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Se compara con la tasa de descuento a la que se actualiza los flujos netos futuros, concluyendo
que la TIR con un valor igual o mayor que la tasa de descuento, muestra rentabilidad, ya que ha
recuperado los costos en la etapa de operación y el valor total de la inversión.
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4.Si el VAN es positivo, es busca otro escenario con otra tasa de descuento que genere un VAN
negativo. Se tiene dos escenarios uno con Van positivo y otro con VAN negativo
Tasa de descuento
VAN positivo
menor
Tasa interna de
VAN = 0
retorno TIR
Tasa de descuento
VAN negativo
mayor
5.Para llegar al punto cero exacto, se interpolan los valores positivo y negativo del VAN utilizando la
fórmula de interpolación siguiente:
Si el valor de la TIR es igual o mayor que la tasa de descuento menor, la actividad productiva es
rentable.
Ejemplo:
Flujos netos
TD VAN VAN Tm
20% ($ 195,41) TIR= Tm + (TM - Tm) *
(VAN Tm - VAN TM)
15% $ 63,58
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Conclusión: La actividad productiva es rentable ya que 16,23 % es mayor que 15% que es la tasa
de descuento a la que el VAN es positivo.
Si los indicadores VAN y TIR me dicen que la actividad es rentable, que se recupera la inversión en
el horizonte de operación establecido, la siguiente pregunta que surge es, ¿en cuánto tiempo
recupero la inversión?, es pregunta se resuelve calculando el PRI.
2. Se calcula el flujo neto actualizado acumulado en cada período del flujo de fondos, hasta la
conclusión con el último período de operación del flujo de fondos.
3. Allí se observa en qué periodo el valor acumulado cubre todo el valor de la inversión inicial, de
esta manera se identifica el año en el que se recupera toda la inversión. Se aplica la siguiente
fórmula:
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Período de recuperación =
Periodo último con flujo
acumulado negativo
+ Valor absoluto del último flujo
acumulado negativo
Valor del flujo de caja en el
siguiente período
2 años
2,6 - 2 = 0,6
0,6 * 12 = 7,2
7 meses
7,2 - 7=0,2
0,2*30 = 6
6 días
PRI 2 años, 7 meses, 6 días
La rentabilidad que se calcula mediante el VAN y TIR en un mismo ejercicio, siempre dan
resultados coherentes, si uno dice que es rentable el otro también debe llegar a la misma
conclusión.
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Bibliografía
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