Función SI anidada

La función SI es una de las funciones más utilizadas en Excel ya que nos

ayuda a probar si una condición es verdadera o falsa. Si la condición es
verdadera, la función realizará una acción determinada, pero si la condición
es falsa entonces la función ejecutará una acción diferente.

Es así como la función SI nos permite evaluar el resultado de una prueba

lógica y tomar una acción en base al resultado. La siguiente imagen ilustra
el funcionamiento de la función SI.

El diagrama anterior nos deja en claro que la función SI evaluará como

máximo una prueba lógica y podremos ejecutar hasta dos posibles
acciones.

Un ejemplo que puede ser atendido perfectamente por la función SI es el

siguiente. Supongamos que tenemos un listado de edades y en una nueva
columna debemos colocar la leyenda “Menor de edad” en caso de que la
edad de la persona sea menor de 18 años, pero si la edad es igual o mayor
a 18, entonces debemos colocar la leyenda “Mayor de edad”.

La solución a nuestro problema será desplegar dos leyendas diferentes es

decir, necesitamos ejecutar dos acciones diferentes en base a la prueba
lógica de mayoría de edad. Este problema se resuelve fácilmente utilizando
la función SI de la siguiente manera:

=SI(A2 < 18, "Menor de edad", "Mayor de edad")

=SI(A2 < 18, "Menor de edad", SI(A2 < 65, "Mayor de

edad", "Tercera edad"))
=SI(A11 >= 65, "Tercera edad", SI(A11 >= 18, "Mayor de
edad", "Menor de edad"))

=SI(A2<600,"Malo",SI(A2<750,"Promedio",SI(A2<900,"Bueno","Excelente")))

En este caso tengo tres funciones SI anidadas porque la cantidad de

acciones que necesito ejecutar son cuatro. Así que de manera general, la
cantidad de funciones SI que utilizarás en tu fórmula será una menos que la
cantidad de acciones que necesitas ejecutar.

También observa que todas las funciones SI van “anidando” otra función SI
como uno de sus argumentos y solamente la función SI más anidada será
la que tendrá sus dos acciones porque ya no habrá otra función SI que
anidar. Observa el resultado de nuestra fórmula:
La realidad es que la práctica es el mejor método para perfeccionar el uso
de la función SI anidada en Excel. Así que, te sugiero comenzar con los
ejemplos publicados en este artículo y posteriormente seguir practicando
con tus propios ejercicios.

Estado de flujo de efectivo

Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y
movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado.
Según la NIF-B2, el estado de flujo de efectivo es un estado que muestra
las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad durante un periodo, las
cuales se clasifican en actividades de operación, inversión y de
financiamiento.

Objetivo[editar]
Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar
la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y el equivalente a
éste, así como sus necesidades de liquidez, toma de decisiones
económicas. las fechas en que se producen y el grado de certidumbre
relativa de su aparición. 1

Importancia[editar]
La importancia del flujo de efectivo, radica no sólo en el hecho de dar a
conocer el impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo, sino
también señalar el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de
los flujos aplicados.

 Por ejemplo: En una entidad pudo haber incremento de manera

importante durante el periodo en su saldo de efectivo, sin embargo, no
es lo mismo que dichos flujos favorables provengan de actividades de
operación a que provengan de un financiamiento con costo. puede

Clasificación[editar]
Operación[editar]
Las actividades de operación son las que constituyen la principal fuente
de ingresos de la entidad, también incluyen otras actividades que no pueden
ser clasificadas como de inversión o de financiamiento.

 El incremento o reducción en partidas como:

 Cuentas por cobrar a clientes (venta de mercancía a crédito).
 Cuentas por pagar a proveedores (compra de mercancía a crédito).
 Inventarios (Operaciones).
 Impuestos por pagar (actividad de comprar/vender/fabricar).
Inversión[editar]
Las actividades de inversión son las relacionadas con la adquisición y
disposición de:

 Adquisición, construcción y venta de inmuebles, maquinaria y equipo,

activos intangibles y otros activos destinados al uso o a la producción de
bienes y servicios.
 Inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital como
adquisición de acciones de otras empresas con carácter de
permanentes.
 Instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los
conservados a su vencimiento.
 Actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de
préstamos que no estén relacionadas con actividades de operación
(como son préstamos efectuados por la empresa, cobranza o
disminución en pesos constantes de créditos otorgados).
Financiamiento[editar]
Las actividades de financiamiento son las relacionadas con la obtención, así
como la redistribución y resarcimiento de fondos que provienen de:

 Los propietarios de la entidad (incremento de capital por recursos

adicionales, incluyendo la capitalización de pasivos, reembolso de
capital, dividendos pagados, excepto los dividendos en acciones).
 Los acreedores otorgantes de financiamientos que no estén relacionados
con las operaciones habituales de suministro de bienes y servicios
(créditos recibidos a corto y largo plazo diferentes a las operaciones con
proveedores y/o acreedores relacionados con operaciones de la
empresa).
 La emisión por parte de la entidad de instrumentos de deuda o
instrumentos de capital diferentes a las acciones.

Métodos[editar]
Existen dos métodos para exponer este estado. El método directo y el
indirecto.

 El directo expone las principales clases de entrada y salida bruta en

efectivo (Flujos de efectivo de Operación, Inversión y Financiamiento).

 El método indirecto, el cual parte del resultado del ejercicio y a través de

ciertos procedimientos se convierte el resultado devengado en resultado
percibido.
El resultado que se obtiene puede ser positivo o negativo. La importancia de
este estado es que nos muestra si la empresa genera o consume fondos en
su actividad productiva. Además permite ver si la empresa realiza
inversiones en activos de largo plazo como bienes de uso o inversiones
permanentes en otras sociedades.
Finalmente el estado muestra la cifra de fondos generados o consumidos
por la financiación en las cuales se informa sobre el importe de fondos
recibidos de prestadores de capital externos o los mismos accionistas y los
montos devueltos por vía de reducción de pasivos o dividendos. Este estado
es seguido y analizado con mucha atención por los analistas que estudian
a las empresas ya que de él surge una explicación de las corrientes de
generación y uso de los fondos, lo cual permite conjeturar sobre el futuro de
la empresa.

Variaciones[editar]
Determinados marcos normativos han establecido variaciones
simplificadoras respecto del formato estándar, con información de muy
escasa relevancia. Sin embargo, en la mayoría de los países se va
tendiendo modelos similar al establecido en las normas internacionales. La
diferencia radica fundamentalmente de la definición de "fondos". En el caso
del Estado de Flujo de Efectivo, la definición de fondos se restringe al
efectivo y sus equivalentes. En otros casos, los fondos pueden abarcar otros
activos de corto plazo e incluso ampliarse a la totalidad de activos y pasivos
de corto plazo. Ejemplo de variaciones son:
 Estado de Variaciones en el Capital Corriente, donde Capital Corriente
es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. Era una
opción en Argentina hasta la incorporación de la Resolución Técnica 19.
En España se denominaba Estado de Origen y Aplicación de Fondos con
el mismo alcance y para ejercicios iniciados antes del 1 de enero de
2008.

 Estado de Origen y Aplicación de Fondos, donde Fondos incluye efectivo,

inversiones de corto plazo y créditos por venta de corto plazo. Era una
opción en Argentina hasta la incorporación de la Resolución Técnica 19
pero de nula o escasa aplicación.
Además de lo anterior estos modelos difieren en el formato, ya que en lugar
de las tres clasificaciones mencionadas, las distinciones se hacen de
acuerdo al signo de los movimientos de fondos (entradas o salidas).

Tipos de contabilidad
Contabilidad Pública:
Es una rama especializada de la Contabilidad que permite desarrollar los diversos
procesos de medición, información y control en la actividad económica de la
Administración Pública. Es con base en la Contabilidad Pública que los
hechos económicos en los cuales intervienen los entes públicos quedan
registrados en cuentas, de tal forma que en todo momento puede conocer si
el estado de los derechos y obligaciones, así como grado de recaudo de los
distintos ingresos tributarios, las inversiones, costo y gasto inherente al
proceso económico, efectuados en desarrollo de la función administrativa o
cometido.
En contraste con el contador público, quien presta su servicio a muchos
clientes, en la industria privada el contador es un empleado de una
sola empresa. El jefe del departamento de contabilidad de una empresa
pequeña o mediana generalmente se llama contralor, en reconocimiento al
hecho de que uno de los usos principales de la información contable es el de
ayudar a controlar las operaciones del negocio. El contralor dirige el trabajo
de los empleados del departamento de contabilidad, hace parte del equipo
de la alta gerencia encargado de manejar el negocio, establecer sus objetivos
y asegurar su cumplimiento. Los contadores en las empresas privadas sean
grandes o pequeñas, deben registrar las transacciones y preparar estados
financieros periódicos a partir de los registros contables.

Contabilidad de costo
Contabilidad de costos financieros]] La contabilidad de costos es la rama de
la contabilidad que trata de la clasificación, contabilización, distribución,
recopilación de información de los costos corrientes y en perspectiva.
Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseño
y la operación de sistemas y procedimientos de costos; la determinación de
costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades,
productos, territorios, periodos y otras unidades; así mismo, los costes
futuros previstos o estimados y los costes estándar o deseados, así como
también los costos históricos; la comparación de los costos de diferentes
periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o
estándar, y de los costos alternativos.
El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones de
comportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan
productos a los que corresponden y otras categorías, dependiendo del tipo
de medición que se desea. Teniendo esta información, el contador de costos
calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes funciones como la
operación de un proceso, la fabricación de un producto y la realización de
proyectos especiales. También prepara informes que coadyuvan a la
administración para establecer planes y seleccionar entre los cursos de
acción por los que pueden optarse. En general los costos que se reúnen en las
cuentas sirven para tres propósitos generales: Proporcionar informes
relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de
resultados y balance general). Ofrecer información para el control
administrativo de las operaciones y actividades de la empresa (informes de
control). Proporcionar información a la administración para fundamentar la
planeación y la toma de decisiones (análisis y estudios especiales).
Efectivamente, al poder analizar, controlar e interpretar los costos de
producción, distribución, administración y financiación gracias a la
contabilidad de costes, el cálculo del margen de beneficios es mucho más
exacta.1

Contabilidad financiera
La necesidad de presentar estados contables para terceros (accionistas,
inversiones, gentes reguladores públicos, etc.) y la necesidad de que la
información presentada a terceros sea uniforme, hizo que la contabilidad se
volcara a la confección de los Estados Contables para terceros y no tanto en
colaborar en la confección de información para la gestión empresarial. Este
objetivo de suministrar información a personas o entidades ajenas a la
sociedad es el que principalmente lo diferencia de la contabilidad
administrativa.2
En la actualidad debido a las facilidades existentes como consecuencia de los
grandes avances informáticos, tanto la información para terceros como la
información para la toma de decisiones internas de la empresa deben salir
de un sistema contable único e integrado.
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente
información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos
económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha
entidad económica. Muestra la información que se facilita al público en
general, y que no participa en la administración de la empresa, como son los
accionistas, los acreedores, los clientes, los proveedores, los sindicatos y los
analistas financieros, entre otros, aunque esta información también tiene
mucho interés para los administradores y directivos de la empresa. Esta
contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la
empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.

Contabilidad fiscal
Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país,
donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel de fiscal. Es
innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los
empresarios y contadores; ya que comprende el registro y la preparación de
informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de
impuestos.

Contabilidad administrativa

También llamada contabilidad gerencial, diseñada o adaptada a las

necesidades de información y control a los diferentes niveles
administrativos. Se refiere de manera general a la extensión de los informes
internos, de cuyo diseño y presentación se hace responsable actualmente el
contador de la empresa. Está orientada a los aspectos administrativos de la
empresa y sus informes no trascenderán de la compañía, o sea, su uso es
estrictamente interno y serán utilizados por los administradores y
propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las
políticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la
empresa; tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa, con
el presente y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control,
prever y planear el futuro de la entidad. También puede proporcionar
cualquier tipo de datos sobre todas las actividades de la empresa, pero suele
centrarse en analizar los ingresos y costos de cada actividad, la cantidad de
recursos utilizados, así como la cantidad de trabajo o depreciación de la
maquinaria, equipos o edificios. La contabilidad permite obtener
información periódica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos
de la empresa y la relación entre las previsiones efectuadas en el
presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones. La
contabilidad administrativa no se encuentra regulada por normas o
reglamentos como en la contabilidad financiera, ya que su propósito es servir
a la alta dirección en la elaboración de informes gerenciales para la toma de
decisiones.
La contabilidad administrativa es aquella que proporciona informes basados
en la técnica contable que ayuda a la administración, a la creación de
políticas para la planeación y control de las funciones de una empresa.
Se ocupa de la comparación cuantitativa de lo realizado con lo planeado,
analizando por áreas de responsabilidad. Incluye todos los procedimientos
contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de cada área.
Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración,
con orientación pragmática destinao.

Contabilidad por actividades

Modalidad de la contabilidad administrativa que implica la clasificación y
operación de las cuentas de distintas actividades, con objeto de facilitar el
proceso de ajustar a un plan el funcionamiento de una organización; una
contabilidad por funciones. Su aplicación principal se indica en situaciones
en que el planeamiento por adelantado, la autoridad, la responsabilidad y la
obligación de dar cuenta pueden asociarse con centros o unidades pequeñas
de operación. Por su énfasis en cuanto a la responsabilidad sobre las
operaciones y el rendimiento de cuentas, la contabilidad por centros de
actividad proporciona una mayor realidad, así como también un incentivo en
la delegación de la autoridad administrativa.

Contabilidad de organizaciones de servicios

Es aplicable a todos los tipos de organizaciones e industrias de servicios, son
definidas de varias formas. Son organizaciones que producen un servicio más
que un bien tangible como las firmas de contadores públicos, firmas de
abogados, consultores administrativos, firmas de propiedad raíz, compañía
de transporte, bancos y hoteles. Casi todas las organizaciones no lucrativas o
no para utilidad son industrias de servicios. Son ejemplos hospitales,
escuelas y un departamento de reforestación.

Contabilidad electrónica
Este proceso requiere datos que son obligatorios, por ejemplo, quien emite y
recibe facturación, descripción de los artículos, cantidades, costos unitarios
y totales de los productos o servicios, formas de pago ( efectivo, transferencia,
cheque o desconocido) por mencionar algunos. Entre estos registros se
incluyen los siguientes: Inventarios, Métodos de Evaluación y Estados de
Cuenta.
Estos reportes deben de ser transformados en archivos electrónicos con la
extensión XML, codificados con ayuda de un sistema informático. En
México, a partir del 1 de julio de 2014, están obligados a llevar contabilidad
electrónica y enviar esta información al SAT las personas morales, incluidas
las personas morales con fines no lucrativos, y las personas físicas con
actividad empresarial.
En el caso mexicano podemos ver la adopción de reformas fiscales aprobadas
en diciembre de 2013, mismas que han hecho obligatoria la modalidad de
Contabilidad Electrónica, a través de la cual se fiscaliza la captación de
recursos para el erario público de una manera más eficiente, esto mediante
diversos esquemas tributarios y el uso de sistemas informáticos accesibles al
público en general.
El fundamento de dicho precepto se encuentra en el Artículo 31, Fracción IV
de la Constitución Política de Los Estados Unidos Mexicanos, durante 2014,
se han hecho públicas varias resoluciones sobre la miscelánea fiscal que
especifican las bases y procedimientos por medio de las cuales se debe
cumplir la obligación; por ejemplo, en la séptima resolución de
modificaciones a la miscelánea fiscal, junto a su anexo número 24, se ha
establecido la manera en que deben enviarse las contabilidades de los
contribuyentes asignando un periodo y ciertos requisitos para la
presentación de la información en función del régimen fiscal al que estén
inscritos y de los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal anual a partir de
Enero de 2015.
La dirección tiene que ver mucho con la contabilidad gerencial ya que sin ella
no se podría llevar un buen control en una empresa , la dirección es la que se
encarga de dar la autorización para lo que se va a hacer dentro de la misma.

Presupuesto
Se llama presupuesto al cálculo y negociación anticipada de los ingresos y gastos de una
actividad económica, sea personal, familiar, empresarial o pública. Contiene los egresos
e ingresos correspondientes a un período, por lo general anual. Es un plan de acción
dirigido a cumplir un objetivo previsto, expresado en términos financieros, que debe
cumplirse en determinado tiempo y en ciertas condiciones. Este concepto se aplica a todos
y cada uno de los centros de responsabilidad de la organización. 1 El presupuesto es el
instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas
se formulan por el plazo de un año.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, autoridades, entidades privadas
o familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar
estos fines puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos)
o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará
un superávit (los ingresos superan a los gastos).
En el ámbito del comercio, un presupuesto es también un documento o informe que
detalla el coste que tendrá un servicio en caso de realizarse. El que realiza el presupuesto
se debe atener a él y no puede cambiarlo si el cliente acepta el servicio. sistema total de
administración empresarial.
Funciones de los presupuestos[editar]
Las siguientes funciones son las más importantes cuando hablamos en términos
generales:

 La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de

la organización.
 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está
haciendo, comparando los resultados con sus datos previamente presupuestos en
correspondencia, esto para poder verificar los logros o remediar las diferencias.
 Los presupuestos podrán desempeñar tanto
roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

 Los presupuestos son útiles en la mayor parte de las organizaciones como:

utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales),
grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas.

 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organización.
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
unos límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
dirigirlas hacia los objetivos estratégicos.
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización. Documento en el que se contiene una previsión generalmente anual de los
ingresos y gastos relativos a una determinada actividad económica. El presupuesto
constituye, por lo regular, un plan financiero anual.

 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de

acción.
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de
personal en un determinado período, y sirven como norma de comparación una vez
que se hayan completado los planes y programas.
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado
nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones
presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior
análisis.
 Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al
momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el
desenvolvimiento del presupuesto.
El presupuesto es una herramienta, para la planificación de las actividades, o de una
acción o de un conjunto de acciones, reflejadas en cantidades monetarias. Y que
determinan de manera anticipada las líneas de acción que se seguirán en el transcurso de
un periodo determinado.

Objetivos de los presupuestos[editar]

Planear, integrar y dirigir sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado. Controlar y medir los resultados cuantitativos,
cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para
lograr el cumplimiento de las metas previstas.

Finalidades de los presupuestos[editar]

Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en
forma integral. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. Coordinar y relacionar las
actividades de la organización. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

Usos del presupuesto[editar]

El presupuesto es la planificación fundamentada de muchas estrategias por las cuales
constituye un instrumento importante como norma, utilizado como
medio administrativo de determinación adecuada de capital, costos e ingresos necesarios
en una organización, así como la debida utilización de los recursos disponibles acorde con
las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento
también sirve de ayuda para la determinación de metas que sean comparables a través del
tiempo, coordinando así las actividades de los departamentos a la consecución de estas,
evitando costos innecesarios y mala utilización de recursos. De igual manera permite a la
administración conocer el desenvolvimiento de la empresa, por medio de la comparación
de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras presupuestadas y/o proyectadas para
poder tomar medidas que permitan corregir o mejorar la actuación de la organización y
ayudar en gran medida para la toma de correctivos o aclarativos. Un presupuesto para
cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de acción de gasto para un período
futuro, generalmente de un año, a partir de los ingresos disponibles. Un año calendario
para un gobierno se le denomina "año fiscal".

Elementos de un presupuesto[editar]
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos
financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa
para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.
Los principales elementos de un presupuesto son:

 quiere decir que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar,

de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.
 Integrador indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es
un plan visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de
forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o
presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con
el objetivo total de la organización. A este proceso se le conoce como presupuesto
maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.
 Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son
coordinados, el presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creara
confusión y error.
 En términos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea
representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya
que de otra forma surgirían problemas en el análisis del plan maestro.
 Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar los
ingresos que se pretende obtener, así como de los gastos que se van a producir. Esta
información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
 Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa
también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación,
lo cual se logra básicamente con la planeación financiera, que incluye al presupuesto
de efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar,
activos fijos)
 Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que estar en
función de cierto periodo.
De acuerdo con estudios realizados, las compañías que usan presupuestos llevan a cabo
cuatro aspectos:
1.Se comprometen con el presupuesto. 2.Conectan la planeación de corto plazo con la de
mediano y largo plazos. 3.Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para
realizar los presupuestos. 4.Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones
correctivas.

El proceso presupuestario de ingresos en las

organizaciones[editar]
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los
presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el
establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo,
puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al
que va orientado la gestión de la empresa.

 Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la

preparación de los presupuestos.
 Elaboración de planes, programas y presupuestos.
 Negociación de los presupuestos.
 Coordinación de los presupuestos.
 Aprobación de los presupuestos.
 Seguimiento y actualización de los presupuestos.

Clasificación de los presupuestos[editar]

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación se
expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:

Según la flexibilidad[editar]
 Rígidos, estáticos, fijos o asignados:
Algunas veces denominado presupuesto estático, consiste en un solo plan y no hace
reservas para los cambios que puedan ocurrir durante el período para el cual se ha
confeccionado. Se basa fundamentalmente en que las estimaciones de los pronósticos son
correctas. Por ejemplo:
Si el presupuesto presentado corresponde a un presupuesto fijo. En él se hace una
estimación de la producción trimestral y anual de la fábrica de confecciones y,
también, de las ventas para esos períodos. No se hace ninguna previsión para
considerar posible, cambios en las cifras de producción o en las estimaciones de
ventas como resultados de cambios en la situación económica del país, de aumento
de los precios de las materias primas, etc. Es decir, considera que no se producirá
cambio alguno.
En el caso de un país cuya economía no es estable, los presupuestos fijos no son los
más recomendables, a menos que cubran un período de tiempo relativamente corto,
Otro ejemplo:
Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un trimestre, pues es bastante
probable que durante ese período no suba el precio de la lana.
Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna seguridad en cuanto al
costo de las camisas, la venta de ellas presenta más dificultades. La demanda de
este artículo es una variable que las tejedoras no controlan y que puede sufrir
cambios bastante serios. Es probable que exista mayor demanda durante los
meses de otoño e invierno que en primavera y verano. Además, está sujeta al poder
de compra que tengan las mujeres de la población que, si hay momentos difíciles,
eliminarán o postergarán su adquisición. Por lo tanto, establecer una estimación
de 100 chombas vendidas cada mes es arriesgado, ya que las razones que
determinan esta demanda son más difíciles de estimar y de prever.De esto
podemos sacar como conclusión que los presupuestos fijos son más aptos para
aquellas operaciones en que los rubros que intervienen no poseen muchas
variaciones, como por ejemplo, los costos de ciertas materias primas cuyos precios
son fijos, los sueldos y salarios que se supone se mantienen constantes durante el
tiempo que dura el contrato colectivo.
También pueden ser utilizados cuando los pronósticos sobre el futuro de la
empresa son altamente confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen una
matrícula más o menos fija, los hospitales, cuya demanda está más o menos
calculada. Pero no podrían utilizarse, por ejemplo, en un fondo agrícola, ya que los
pronósticos sobre los resultados de la cosecha no siempre son confiables. Están
sujetos a muchas contingencias que hacen que el resultado sea a veces
impredecible.

 Flexibles o variables.
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a
las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo
presupuestario moderno. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
costosos. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de
operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo
presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y
ventas.
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operación, brindando
información proyectada para distintos volúmenes de las variables críticas,
especialmente las que constituyen una restricción o factor condicionante. Su
característica es que evita la rigidez del presupuesto maestro – estático – que
supone un nivel fijo de trabajo, transformándolo en un instrumento dinámico con
varios niveles de operación para conocer el impacto sobre los resultados
pronosticados de cada rango de actividad, como consecuencia de las distintas
reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa que se confecciona para
un cierto intervalo de volumen comprendido entre un mínimo y otro más elevado,
dado por el nivel máximo de actividad de la empresa

Según el periodo que cubran[editar]

La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que
se desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así
pues, puede haber presupuestos:

 A corto plazo:
Son los que se realizan para cubrir la planificación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.

 A largo plazo: en lo posible

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

Según el campo de aplicabilidad en la

empresa[editar]
  Presupuesto maestro.
 Presupuestos intermedios.
 Presupuestos operativos.
 Presupuestos de inversiones.

Presupuesto de ventas[editar]
Es la predicción de las ventas proyectada por una empresa por un tiempo
determinado que generalmente se planea por un periodo de entre 3 y 10 años; este
cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.

 Investigación de motivación
Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se llaman
investigación de motivación, para medir la motivación del cliente. Este enfoque
depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la
psicología, sociología y antropología. Muchas compañías requieren que sus
vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que
conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

Observaciones[editar]
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes del
presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido elaborado
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serían
muchos más confiables, por ejemplo: El pronóstico de venta suministra los gastos para
elaborar los presupuestos de:

 Producción.
 Compras.
 Gastos de ventas.
 Gastos administrativos.
El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado
por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de
unidad. La elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas
diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronóstico de ventas
por cada trimestre.

Presupuesto de producción[editar]
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta
y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el
presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay
que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra
ocupada.
Componentes[editar]
 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Valor por hora unitaria

Presupuesto de gasto de fabricación[editar]

Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del
proceso de producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es
importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también
impacta los gastos de fabricación.
Sustentación[editar]

 horas-hombre requeridas
 operatividad de máquinas y equipos
 stock de accesorios y lubricantes

Presupuesto de costo de producción[editar]

Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación
unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma
que debe concordar con el presupuesto de producción..
Características[editar]

 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requieren los mismos materiales.
 El valor debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.

Presupuesto de requerimiento de
materiales[editar]
Los presupuestos de requerimiento de materiales (PRM) son cálculos de compra
de materiales preparado bajo condiciones normales de producción mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por
cada línea, debe responder a los requerimientos de producción, el departamento de
compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si
hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer
presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimientos de producción.
Es importante verificar las variaciones de los mercado internacionales, para encontrar el
mejor punto de compra.

Presupuesto de gastos administrativos[editar]

El presupuesto de gastos administrativos (PGA) es considerado como la parte
medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados
que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas
unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo más austero posible sin que
ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

Características[editar]
 debe ir ajustado de acuerdo a las necesidades de la empresa.
 es elástico
 se rige por su naturaleza

Presupuesto financiero[editar]
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa. Comprende:

 Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

 Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto)
 Flujo neto (diferencia entre ingreso y egresos)
 Caja final.
 Caja inicial.
 Caja mínima.
Este incluye el cálculo de p, también conocido como erogaciones de capitales

Presupuesto de tesorería[editar]
Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque
consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios
(ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de
fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones de créditos o
proveedores o pago de nómina, impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos
cortos: meses o trimestres. Se puede decir que el presupuesto de caja se basa en el control
de estimado a gastar

Presupuesto de inversiones capitalizables[editar]

Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos,
construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para
evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su
disponibilidad en el tiempo.con los cuales puedes saber en que tiempo se requerirá la
información para poder saber en que momento tomar las alternativas más viables para el
desarrollo del plan.

Presupuesto público[editar]
Artículo principal: Presupuesto público

Son aquellos que elaboran los gobiernos, estados, empresas descentralizadas, etc., para
controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos
que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los
organismos y las entidades oficiales.

Ingresos públicos y su clasificación[editar]

Los recursos (ingresos) públicos son las diversas formas de agrupar, ordenar y presentar
los recursos (ingresos) públicos, con la finalidad de realizar análisis y proyecciones de tipo
económico y financiero que se requiere en un período determinado. Su clasificación
depende del tipo de análisis o estudio que se desee realizar; sin embargo, generalmente
se utilizan tres clasificaciones que son:
Según su periodicidad[editar]
Ésta agrupa a los ingresos según la frecuencia con que el fisco los percibe. Se clasifican en
ordinarios y extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se recaudan en forma
periódica y permanente, provenientes de fuentes tradicionales, constituidas por los
tributos, las tasas y otros medios periódicos de financiamiento del Estado. Los ingresos,
extraordinarios por exclusión, serían los que no cumplen con estos requisitos.
Según el Artículo 14 de Ley Orgánica de Régimen Presupuestario Venezolano: "Son
extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de
operaciones de crédito público, de Leyes que originen ingresos de carácter eventual o cuya
vigencia no exceda de tres años y de la venta de activos propiedad del Estado".
No obstante, para efectos de la clasificación presupuestaria, deben considerarse también
como ingresos extraordinarios la existencia del Tesoro no comprometidas al treinta y uno
de diciembre del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas de acuerdo al artículo 17 de
la misma Ley que al efecto establece: "Cuando fuere indispensable para cumplir con lo
dispuesto en el artículo 3º de la presente Ley, en el presupuesto de ingresos se podrá
incluir hasta la mitad de las existencias del Tesoro no comprometidas y estimadas para el
treinta y uno de diciembre del año de presentación del Proyecto de Presupuesto". "Esta
fuente de financiamiento tendrá carácter de ingreso extraordinario".

Metodología para elaborar un Presupuesto[editar]

A continuación se presenta un ejemplo de elaboración de un Presupuesto.
Datos La empresa Plásticos del Sur, S.A. de C.V. produce tres líneas de plumas de plástico:
Punto fino, Punto mediano y Punto grande. Se pide elaborar los presupuestos
correspondientes de acuerdo a la siguiente información:

Cuadro con los datos del ejercicio

El costo del componente B es de 20000 dólares el kilogramo. El costo del componente A
será igual a 5 % del costo del kg de B, el costo del componente C se estima igual que el
costo del componente A.
El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final del
período de 700 000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25 % de punto fino, 60 %
de punto mediano y 15 % de punto grande.
El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500 000 plumas, que es
para cada línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su
inversión final. Los costos unitarios de cada línea de productos fueron: 5.00 $ para punto
fino, 7.00 $ para punto mediano y 12.00 $ para punto grande, el año pasado

Información del Inventario

Los gastos indirectos de fabricación son los siguientes (se aplican con base en las horas
de mano de obra directa); se requieren 10 000$ de gastos de mantenimiento; 7000 $ para
el pago de seguros; 80 000 $ para gastos energéticos; en gastos de supervisión se pagará
el 50 % del costo total de mano de obra presupuestada; 10 000 $ para accesorios, y la
depreciación del equipo y el edificio será de 12 000 $. Los gastos de administración y
ventas serán los siguientes:

Cuadro con la información de los Gastos de Administración y de Ventas

Elaboración del Presupuesto de Ventas:
Para la elaboración del Presupuesto de Ventas vamos a utilizar los datos del Pronóstico
de Ventas en unidades y el precio de venta de cada producto.

Con las unidades que se venderán en el periodo

Elaboración del Presupuesto de Producción:
Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos: a) Inventario
inicial, b) Inventario Final deseado y c) Unidades por vender. Utilizaremos la siguiente
fórmula:
Total a producir = Unidades a vender + Inventario Final deseado - Inventario Inicial
Ejemplo: Pluma punto fino: 500,000 + 175,000 -125,000 = 550,000

Para determinar el total a producir

Elaboración de Presupuesto de Uso de Materias Primas:
En este caso, necesitaremos la cantidad de materia prima que se necesita para producir
una unidad y el total de unidades que se van a producir. Pare este caso utilizaremos la
siguiente fórmula:
Materia prima requerida = Unidades a producir × Cantidad unitaria del componente
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se requiere 1 gramo del componente A. De
acuerdo a nuestro Presupuesto de Producción se producirán 550,000 unidades de la
pluma de Punto fino, por tal motivo:
Nota: En esta etapa se considera un gramo en número decimal, es decir, .001 Materia
prima requerida = 550,000 × .001=550 kg 550 kg del componente A para la producción
de la Pluma de punto fino

Uso de materias primas

Elaboración del Presupuesto de Compra de Materias Primas:
Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos: a) Inventario
inicial, b) Inventario Final deseado y c) Uso de Materias Primas en la Producción
Utilizaremos la siguiente fórmula:
Total a comprar = Uso de Materia + Inventario Final deseado - Inventario Inicial
Ejemplo: Componente A = 1,900 + 900 – 1,050 = 1,750 kilogramos por comprar

Para la adquisición de las materias primas

Hemos obtenido la cantidad de kilogramos que se necesitarán, ahora determinaremos la
cantidad de dinero necesario para hacer la compra de los materiales.

Tabla de compra de materiales

Elaboración del Presupuesto de Mano de Obra:
Para elaborar este Presupuesto consideraremos los siguientes datos: a) la cantidad de
tiempo que se tardan en producir una unidad y la cantidad de unidades que se van a
producir, esto de acuerdo al Presupuesto de Producción. Utilizaremos la siguiente
fórmula:
Total de horas de mano de obra = Tiempo unitario × ×Unidades a producir
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se tardan en hacerla .05 horas y se van a
elaborar 550,000 plumas
Total de horas de mano de obra = .05 × 550,000 = 27,500 horas
Una vez obtenido el tiempo total que se requiere para producir un tipo de pluma, se va a
multiplicar por el costo de la hora de mano de obra, que en nuestro trabajo es de $20
Utilizando la fórmula:
Costo de mano de obra = Total de horas × Costo de la hora mano de obra
Ejemplo: Para producir la pluma punto fino se requieren 27,500 horas y la hora de mano
de obra se paga a $20
Costo de mano de obra = 27,500 × 20 = 550,000
Para determinar el presupuesto de mano de obra directa
Elaboración del Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación:
Para realizar este Presupuesto se requiere la suma de todos los Gastos Indirectos de
fabricación en que se incurra.
Para hacer la distribución de estos Gastos en el costo unitario de cada unidad producida
vamos a utilizar el criterio de las Horas de Mano de Obra. En la cual se determina una
tasa de aplicación de Gastos indirectos que después de multiplica por el número de horas
de mano de obra que se emplean en la producción total. Para determinar la tasa de
aplicación se utiliza la siguiente fórmula:
Tasa= (Total de Gastos Indirectos de Fabricación)/(Total de horas de mano de obra
utilizadas)
Ejemplo: El total de los Gastos Indirectos es de 928,000 y el total de horas que
emplearemos en la producción es de 80,900. Por tal motivo:
tasa=(928 000)/(80 900)=11.47
La tasa que se aplicará será de 11.47, se hace de la siguiente manera;

Tabla de la distribución de los Gastos indirectos

Elaboración del Presupuesto de Inventarios:
En este Presupuesto se determinará el Costo unitario de cada pluma. Para lo cual se
tomarán en cuenta 3 cantidades: a) costo de materia prima unitario, b) costo de mano de
obra unitario y c) gastos indirectos de fabricación unitarios. Utilizaremos la siguiente
fórmula:
Costo unitario = Costo materia prima + Costo mano de obra + Gasto indirecto
Información para obtener el Costo unitario de cada producto
Determinación del Costo de Venta:
A continuación haremos la valoración de nuestros inventarios para poder determinar el
costo de ventas, y con éste, elaborar el Estado de Resultados. Para ellos valoraremos los
Inventarios tanto de la Producción del período, como los que ya se tenían en un inicio del
período.
El primero que se determina es el Inventario final de materia prima, donde
multiplicaremos el número de kilogramos de cada componente por el precio de compra.
Ejemplo: Del componente A tendremos un inventario final de 900 kg que se adquirieron
a un precio de $100. Por tanto. Componente A = 900 * 100 = 90,000

Información del inventario final de materia prima

En seguida se determina el Inventario Final de Producto Terminado donde
multiplicaremos el número de unidades terminadas de cada producto por el costo
unitario.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario final de 175,000 unidades que
se produjeron a un costo de $6.1735. Por tanto. Pluma punto fino = 175,000 * 6.1735 =
1,080,362.50

Información del inventario final de producto terminado

Ahora se determina el Inventario Inicial de Producto Terminado utilizando el costo
unitario de la producción anterior al período. El procedimiento es el mismo del Inventario
Final de Producto Terminado, pero en este caso se utiliza el costo unitario que se presenta
en los datos iniciales.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario inicial de 125,000 unidades
que se produjeron a un costo de $5.
Por tanto. Pluma punto fino = 125,000 * 5 = $625,000

Información del inventario inicial de producto terminado

Con los datos obtenidos ya se puede determinar el Costo de Ventas de la Producción total.
Se empleará la siguiente fórmula: