ACTIVIDAD 2 – UNIDAD 1

TALLER

1. ¿Qué son los estados financieros?

Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes financieros o
estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura
económica de ésta. En los estados financieros se plasman las actividades económicas que se
realizan en la empresa durante un determinado período.

Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa. Las cuentas anuales permiten a

los inversores sopesar si la empresa tiene una estructura solvente o no y, por tanto, analizar
si es rentable invertir en ella o no.

Componentes de los estados financieros

Los estados financiero se clasifican en balance general o estado de situación

financiera, cuenta de resultados, estados de flujos de efectivo y estado de cambios del
patrimonio neto.

  Balance general o estado de situación financiera.

Se define como el documento contable que informa acerca de la situación de la empresa,

presentando sus derechos y obligaciones, así como su capital y reservas, valorados de
acuerdo a los criterios de contabilidad generalmente aceptados.

En el Balance se muestran:

 Activo: Dinero en efectivo, dinero depositado en el banco o bienes.

 Pasivo: Deudas de la empresa con bancos, proveedores y otras entidades
financieras.
 Patrimonio neto: Aportaciones realizadas por los socios y beneficios que ha
generado la empresa.
  Estado de Resultado Integral

Compara los ingresos de la empresa con los costes de la misma, y muestra si ha habido
beneficios para pagar dividendos. Dentro de ésta, tenemos dos elementos:

 Ingresos: Son entradas de recursos o eliminación de obligaciones que generan

incrementos de patrimonio.
 Gastos: Salidas de recursos que disminuyen el activo o incrementos en el pasivo.

 Estado de cambios en el patrimonio neto

Muestra las variaciones en las entradas y salidas en las operaciones de la empresa entre el
inicio del período y el final del mismo, generalmente un año.

  Estado de flujos de efectivo

Muestra las fuentes, regularidad y uso del efectivo de la empresa, usando estimaciones

directas (la más utilizada) o indirectas. La estimación directa muestra el efectivo neto
generado por las operaciones. Esta variable es de vital importancia para analizar la
situación de la empresa ya que refleja su liquidez.

2. Explique el estado de Flujo de Efectivo

El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la

manera en que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la
empresa. Existe un ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir
bienes y/o servicios que se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para
generar más riqueza.

Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3
maneras diferentes:

1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).

2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores
(financiamiento).

3. Por la venta de activos que ya no utiliza.

De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que
requiere para la operación de la empresa, esto es un flujo negativo.

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que informa sobre
las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo
dado. Muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades
operativas, de inversión y financiamiento de la empresa.

En este caso el flujo de caja operativo muestra el efectivo que se ha recibido o gastado
como parte de las actividades cotidianas del negocio, por otro lado el flujo de caja de
inversión te indica los movimiento relacionados a las inversiones realizadas y el flujo de
caja de financiamiento considera el efectivo que es resultado de recibir o pagar préstamos
bancarios, pago de dividendos, emisiones o compra de acciones, etc.

 Objetivos del flujo de efectivo

Entre los objetivos fundamentales del estado de flujo de efectivo se encuentran los
siguientes:

• Proporcionar información oportuna a la gerencia para la toma de decisiones que ayuden a

las operaciones de la empresa.

• Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se ha gastado el efectivo
disponible.

• Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronósticos.

• Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones con terceros y

con los accionistas.

• Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo cuando exista un excedente

de efectivo disponible.

La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar en forma comprensible y clara la

información sobre el manejo de efectivo que tiene la empresa; es decir, su obtención y
utilización por parte de la administración en un periodo determinado y de esta manera tener
un informe de la situación financiera para conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la
empresa. Este estado financiero en conjunto con el balance general y el estado de resultados
nos ofrecen una panorámica muy completa de lo que está ocurriendo en el negocio.
Métodos de elaboración de flujo de efectivo

Existen dos formas o métodos para la presentación de las actividades de operación en el

estado de flujo de efectivo:

 Método directo

 Método indirecto 

Diferencia entre el método directo e indirecto

La principal diferencia entre ambos es que el método directo presenta los movimientos del
efectivo ordenado en relación a las categorías principales de pagos y cobros por lo cual
tenemos actividades de:

• Operación

• Inversión

• Financiamiento

3. Realizar la estructura del Balance General Clasificado

El balance general clasificado hace referencia a la clasificación que se hade de cada una de
las partes del balance en función de la disponibilidad del activo o de la exigibilidad del
pasivo.

Clasificación del balance general.

El balance general clasificado no es otra cosa que un balance en el cual se discriminan los
activos corrientes y no corrientes, entre otras clasificaciones, al igual que los pasivos.
El balance general clasificado busca presentar la información de tal forma que el usuario de
la información tenga una idea general de la estructura o composición empresa.
El balance general está compuesto por tres elementos a saber:

1. Activos.

2. Pasivos.

3. Patrimonio.
 Clasificación de los activos.
Los activos hacen referencia a todos los bienes y derechos que posee una empresa, como
son el dinero en efectivo, las cuentas bancarias, inversiones en otras empresas, la cartera o
cuentas por cobrar, los inventarios, la propiedad planta y equipo, como autos, maquinaria,
edificaciones, computadores.
Hacen parte también de los activos lob bienes intangibles de la empresa como el crédito
mercantil o el Good Will, las marcas, patentes, activos diferidos y las valorizaciones.
Estos activos están clasificados en dos grandes grupos:
1. Activos corrientes

2. Activos no corrientes.

Pero también se puede hacer la siguiente clasificación:

 Activos fijos.
 Activos movibles.
 Activos intangibles.
 Activos diferidos.

Se conoce como activo corriente al activo que puede convertirse en dinero en efectivo en
un término no superior a un año.
Cualquier activo que pueda ser realizado o vendido en un término de un año convirtiéndolo
en efectivo, es considerado activo corriente. Entre ellos está la cartera o cuentas por cobrar,
los inventarios y algunas inversiones.
Por obvias razones el disponible es un activo corriente puesto que ya es efectivo.
Los activos no corrientes son lo contrario a los activos corrientes, esto es que se trata de
activos que no podrán ser convertidos en efectivo sino a largo plazo, como es el caso de los
activos fijos o propiedad planta y equipo.
Los activos fijos son aquellos activos que la empresa no tiene para la venta, como
edificaciones, oficinas, bodegas, maquinaria, inversiones a largo plazo, etc.
Los activos movibles son los inventarios que la empresa tiene para comercializar en el giro
ordinario de sus negocios en cumplimiento de su objeto social.
Los activos intangibles son activos fijos en la medida en que no están para la venta, y
representa marcas, nombre comercial, licencia, patentes, y en general todo aquel activo
intelectual que tenga la empresa.
Los activos diferidos son gastos en que la empresa ya ha incurrido, pero que los ha
contabilizado en el activo en razón a que aún no se han ejecutado o no hay contribuido a
generar ingresos, entre otras razones.

Clasificación de los pasivos.

Los pasivos son las deudas y obligaciones que tiene la empresa con terceros. Entre los
pasivos tenemos las obligaciones financieras, las deudas con proveedores, con el estado por
concepto de impuestos, con los empleados por concepto de nómina y cualquier otra
obligación con una persona ajena a la empresa.
Los pasivos se clasifican en los siguientes grupos:

1. Pasivos corrientes o corto plazo.

2. Pasivos no corrientes o a largo plazo.

3. Otros pasivos.

Al igual que los activos, los pasivos está clasificados según si nivel de exigibilidad, de
modo que aquellos pasivos que son exigibles en un plazo inferior a un año se consideran
pasivos corrientes o pasivos a corto plazo, y esos pasivos que solo son exigibles a plazos
superiores a un año, son considerados pasivos no corrientes o pasivos a largo plazo.
Los otros pasivos son como por ejemplo las provisiones que no se tiene claridad si serán a
corto o largo plazo.
El concepto de pasivo corriente o no corriente, tiene importancia porque de ellos depende
de si la empresa necesitará recursos prontamente para cubrir esos pasivos, así que conocer
el plazo que se tiene para pagar los pasivos permiten planificar el capital de trabajo y la
disponibilidad de efectivo.

Clasificación del patrimonio.

 El patrimonio corresponde a los aportes de los socios y a las utilidades generadas por la
empresa, utilidades que pueden tomar la figura de reservas, o utilidades retenidas. Hacen
parte también del patrimonio las valorizaciones y el superávit de capital.
Una clasificación del patrimonio podría ser:
1. Capital social o aportes de socios.

2. Reservas legales y estatutarias.

3. Utilidades.

4. Valorizaciones o revalorizaciones.

El patrimonio no está clasificado entre corriente y no corriente, puesto que este es

propiedad de los dueños de la empresa, y no tiene objetivo realizar clasificación alguna.
En el caso de las utilidades decretadas y no pagadas, estas se convierten en pasivo de la
empresa para con sus socios, y dependiendo de su exigibilidad, se convertirán en pasivo
corriente o no corriente.

Esquema del balance general clasificado.

Resumiendo lo anteriormente señalado tenemos que un esquema del balance general
clasificado podría ser el siguiente.
 Activos.
o Activos corrientes
o Activos no corrientes
o Activos fijos.
o Activos movibles.
o Activos intangibles.
o Activos diferidos.
 Pasivos.
o Pasivos corrientes o corto plazo.
o Pasivos no corrientes o a largo plazo.
o Otros pasivos.
 Patrimonio.
o Capital social o aportes de socios.
o Reservas legales y estatutarias.
o Utilidades.
o Valorizaciones o revalorizaciones.

Cada ente o empresa podrá hacer una clasificación más detallada de su balance general para
priorizar determinada información o para satisfacer alguna necesidad de información
específica.

4. Con los siguientes datos se debe elaborar el estado financiero correspondiente:

Efectivo y equivalente del efectivo: $200

Beneficios a empleados: $400
Pagos anticipados: $200
Cuentas por Cobrar a Clientes: $300
Cuentas por pagar proveedores: $300
Inventarios: $400
Capital: $400
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ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO $ 200
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES $ 300
INVENTARIOS $ 400
PAGOS ANTICIPADOS $ 200
TOTAL ACTIVO $ 1.100

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
$ 300
$ 400
TOTAL PASIVOS $ 700

PATRIMONIO
$ 400
TOTAL PATRIMONIO $ 400
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 1.100
5. Mencione y explique la clasificación del pasivo.
Clasificación del Pasivo

Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificación de
acuerdo con el orden de prioridad de pago. Los pasivos deben clasificarse como: Pasivos
circulantes o de corto plazo, pasivos a largo plazo y Otros pasivos.

Pasivos circulantes o a corto plazo:

Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un año. En el balance,
deben ubicarse en el orden de su exigibilidad:

 Obligaciones bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
  Otras cuentas por pagar
 Prestaciones sociales por pagar
 Impuestos por pagar
 Asignaciones a proyectos

Pasivo fijo o a largo plazo, en esta categoría se ubican las obligaciones que deben cubrirse
en un plazo mayor a un año.

 Documentos por pagar

 Cuentas por pagar
 Asignaciones a proyectos

Otros pasivos

Al igual que los activos, la clasificación: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se
clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: préstamos sin interés, ni
fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.

De acuerdo con las categorías de pasivos estudiadas, los pasivos totales de una
organización son:

Pasivos totales = Pasivos corrientes + Fijos + Otros pasivos