Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
TEMA I
FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES
1
Porque es el máximo órgano de Fiscalización.
2
México sea parte, estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades
fiscales y aduaneras del orden federal.
20.- ¿En los Estado del País en general como opera su Administración
Crédito fiscal
Por otra parte, el crédito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en
concepto de impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo
ante el Estado al momento de realizar una reventa. Por ejemplo: Un comercio
compra un reproductor de DVD y lo paga a 125 dólares, de los cuales
25corresponden a impuestos. Al día siguiente, el comerciante vende ese
equipo a un consumidor final por 250 dólares (50 correspondientes a
impuestos). A la hora de rendir tributo ante el Estado, el comerciante abonará
25 dólares de impuestos por esas transacciones, ya que los 25 restantes los
puede computar con crédito fiscal por su compra original.
5
El Interés Fiscal es propiamente los derechos que tiene el estado para ejercer
el cobro de las contribuciones, y básicamente se maneja en base a los
impuestos, aprovechamientos y mejoras que el estado cobra a los ciudadanos.
Si le han embargado sus bienes significa que Usted dejó pasar el plazo de 45
días que le otorgó el SAT para pagar su crédito fiscal, a esta fecha el plazo ya
está vencido, y al no recibir el pago ni tener conocimiento de que Usted haya
interpuesto un medio de defensa, el SAT inició el Procedimiento Administrativo
de Ejecución (PAE), para cobrarle el crédito fiscal a su cargo, dentro de este
6
procedimiento está el Embargo, etapa en la que se encuentra el cobro de su
crédito fiscal.
Es la diligencia que lleva a cabo el ejecutor designado por parte del SAT, que
consiste en presentarse en el domicilio del deudor, a hacerle entrega del
Mandamiento de Ejecución, y requiriéndole que en el mismo acto, demuestre si
el pago del crédito fiscal ya fue realizado; y que en caso contrario, procederá a
embargar bienes suficientes para cubrir el crédito fiscal actualizado. El ejecutor
levanta un “acta de requerimiento de pago”, haciendo constar la entrega al
contribuyente del Mandamiento de ejecución. Si el ejecutor no encuentra al
contribuyente deudor, deberá dejarle citatorio para que espere a una hora
determinada del día hábil siguiente. A la hora señalada se presentará
nuevamente el ejecutor, y si el contribuyente no lo esperó, procederá a
practicar la diligencia de requerimiento con quien se encuentre en el domicilio.
Los bienes embargados, serán rematados por el SAT, con el fin de obtener un
ingreso para cubrir el crédito fiscal, si éste alcanza para cubrir la totalidad de su
crédito, entonces éste quedará totalmente pagado. Pero si no se lograra cubrir,
el SAT realizará una ampliación de embargo, por la diferencia no cubierta, es
decir, que embargará nuevos bienes, hasta que su crédito quede totalmente
pagado.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) se integra por diversas
acciones legales que el SAT realiza con el objeto de efectuar el cobro forzoso
de los créditos fiscales, comúnmente conocidos como adeudos fiscales. Los
pasos de este procedimiento son los siguientes:
Mandamiento de ejecución. 2) Requerimiento para que lleve a cabo el pago, o
en su caso se demuestre haberlo efectuado. 3) Embargo. 4) Determinación del
valor de los bienes embargados. 5) Convocatoria de remate. 6) Remate. 7)
Adjudicación. 8) Aplicación del producto del remate.
14.- ¿Cuáles son las facultades del ejecutor para señalar bienes
embargables?
8
Al disponer el artículo 187 del Código Fiscal de la Federación que los bienes
dados en venta dentro del procedimiento administrativo de ejecución a que se
refieren los artículos del 145 al 196 del mismo ordenamiento legal, deben pasar
al adquirente libres de gravámenes, debe entenderse que en la indicada
hipótesis quedan comprendidas también las negociaciones que hayan sido
objeto de embargo y adjudicación dentro del citado procedimiento, toda vez
que el concepto "bienes" incluye todas las cosas u objetos que pueden ser
apropiados, susceptibles de prestar alguna utilidad, mismos que se clasifican
en muebles e inmuebles de acuerdo con lo dispuesto por los artículos 750 y
752 del Código Civil Federal, aplicable supletoriamente de conformidad con el
artículo 5o. del Código Fiscal de la Federación, por lo que válidamente se
puede afirmar que una negociación como entidad mercantil, que se encuentra
constituida por bienes muebles e inmuebles, o solamente por unos o por otros
y que ha sido objeto de embargo y de adjudicación en favor de un adquirente
dentro del procedimiento administrativo de ejecución de referencia,
evidentemente queda comprendida en el concepto "bienes" a que se refiere el
citado artículo 187 del propio código, y por ello, debe pasar al adquirente libre
de gravámenes.
Una vez que el contribuyente le hubieran sido embargados sus bienes por
haberse fijado la base de enajenación de los bienes, en caso del embargo
precautorio cuando sean exigibles los crédito y no se paguen al momento de su
requerimiento, cuando el embargado no proponga comprador o al quedar firma
la resolución por cualquier medio de defensa.
Del contenido del artículo 370 del Código de Procedimiento Civil se desprende
la forma en que los terceros podrán intervenir o ser llamados a la causa
pendiente en los casos siguientes:
Por intervención Principal, que sería cuando el tercero pretende tener un
derecho preferente al del demandante, o concurrir con este en el derecho
alegado, fundándose en el mismo título; o que son suyos los bienes
demandados o embargados;
Por oposición a embargo, que sería cuando practicado el embargo sobre
bienes que sean propiedad de un tercero; y éste se opusiere al mismo de
acuerdo a lo previsto en el artículo 546.
Por intervención adhesiva o accesoria; cuando el tercero tenga
un interés jurídico actual en sostener las razones de alguna de las partes y
pretenda ayudarla a vencer en el proceso;
Por integración de un litisconsorcio; cuando alguna de las partes pida la
intervención del tercero por ser común a éste la causa pendiente;
Por cita de saneamiento o garantía; cuando alguna de las partes
pretenda un derecho de saneamiento o de garantía respecto del tercero y pida
su intervención en la causa y
Por Apelación de Sentencia Definitiva; en los casos permitidos en el
artículo 297 del CPC.
9
21.- ¿Cómo se extinguen los Créditos Fiscales?
TEMA III
INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES
En términos del artículo 102 del CFF, comete el delito de contrabando quien
introduzca al país o extraiga de él mercancías, en los siguientes supuestos:
I.- Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas
compensatorias que deban cubrirse.
II.- Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito
III.- De importación o exportación prohibida. También comete delito de
contrabando quien interne mercancías extranjeras procedentes de las zonas
libres al resto del país.
12
11.- ¿Quién persigue los delitos fiscales?
Los delitos fiscales se contemplan en los artículos 92 al 115 del código fiscal de
la federación. los delitos fiscales son querellas necesarias pues su contenido es
de carácter económico, por lo tanto, si el presunto responsable no cumple con
sus obligaciones ante el fisco, será este quien presente la querella en contra de
esa persona. Sin embargo hay delitos fiscales que se persiguen de oficio por el
ministerio
Artículo 92. .- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en
este Capítulo, será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público:
Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108,
109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se
encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado.
Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los
establecidos en los artículos 102 y 115.
Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de
mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.
Los sujetos que pueden cometer delitos fiscales son los responsables fiscales,
entendiendo estos como toda entidad a la que la ley señala una obligación.
Esta obligación puede ser de variada índole; de ahí que los responsables
fiscales también son de diversa índole; algunos serán sujetos pasivos, otros
serán entidades que se coloquen en la circunstancia que la ley prevea, sin que
su responsabilidad sea de un sujeto pasivo.
TEMA IV
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
Procedimiento por medio del cual un tribunal o un organismo oficial pone bajo
su autoridad los bienes de una persona, para proteger los intereses de sus
acreedores o los intereses públicos. (Art. 432-468 Cod. Fed. Proc. Civiles; 534-
563 Cod. Proc. Civiles D.F.)
Tiene por objeto:
- Asegurar cautelarmente la eventual ejecución de una pretensión de
condena que se plantea o planteará en juicio (embargo preventivo, provisional
o cautelar).
- O bien, satisfacer directamente una pretensión ejecutiva (embargo definitivo,
ejecutivo o apremiativo).
Cabe referirse al embargo como el acto procesal por virtud del cual se
aseguran determinados bienes, según la naturaleza de éstos, para que
estén a resueltas del juicio, Es conveniente recordar que el embargo o
aseguramiento de bienes se lleva a cabo cuando, una vez, requerido al
deudor del pago de lo reclamado en la diligencia respectiva, no lo
efectúa.
Designación de bienes sobre los que se trabará el embargo.
El Código de Procedimiento civiles en su art. 536 preceptúa que
corresponde al deudor hacer el señalamiento respectivo y en los casos
siguientes este derecho pasará al actor:
1. Si el deudor se rehúsa a hacer la designación.
2. Si el deudor está ausente.
Hecho el señalamiento, el actuario procederá a anotar en el acta que
levante con motivo de la diligencia sobre qué bienes se trabó embargo,
anotando el mayor número de datos y posibles para su identificación
plena.
18
11.- ¿Mencione los supuestos de ampliación del embargo?
Los bienes deben ser suficientes para cubrir la deuda y costas tal como lo
dispone el artículo 1392 DEL Código DE COMERCIO, es decir su valor no
debe ser mayor ni menor para garantizar el adeudo, los intereses y las costas
judiciales.
NOTA: En caso de que dicha situación no se cumpla cualquiera de las partes
según sus intereses puede promover ante el Juez correspondiente el incidente
de ampliación o de reducción de los bienes embargados.
20
En otros casos el que fijen de común acuerdo la autoridad y el embargado en
un plazo de seis días contados a partir de la fecha en que se hubiera
practicado el embargo.
I. La Sala Superior;
22
VIII. Actuarios;
X. Contralor Interno;
XIII. Los demás que con el carácter de mandos medios y superiores señale
el Reglamento Interior del Tribunal y se encuentren previstos en el
presupuesto autorizado.
TEMA V
MEDIOS DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE
25
• Mediante fianza, celebrando al efecto un contrato con compañía afianzadora
exhibiendo al juzgado el contrato respectivo. En la fianza la persona el fiador se
obliga con todo su patrimonio. Los derechos y obligaciones que con motivo de
la fianza surgen, están regulados por el Código Civil y la Ley de Instituciones
de Fianza.
• Mediante hipoteca. Los derechos y obligaciones que con motivo de la
hipoteca surjan quedan supeditados a las disposiciones del Código Civil. En
este caso debe exhibirse al juzgado el título respectivo, el cual en caso de ser
procedente, será entregado al efecto de que pueda ejercitarse para su cobro la
acción hipotecaria ante la autoridad competente.
Las causas o casos, que la ley prevé en el artículo 124-A del Código Fiscal de
la Federación de sobreseimiento son los siguientes:
I. - Cuando el promovente se desista expresamente del recurso. Puede
suceder, por ejemplo que el interesado haya promovido simultáneamente el
recurso de revocación y el juicio contencioso administrativo (juicio de nulidad) y
antes que se le deseche por la causal de improcedencia a que se refiere la
fracción III del artículo 124 del Código Fiscal de la Federación, que ya
mencionamos en el curso de éste capítulo, se desiste del recurso de
revocación para que quede únicamente el juicio de nulidad.
II. - Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso
administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se
refiere el artículo 124
III. - Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo
quede demostrado que no existe el acto o resolución impugnada.
IV. - Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada.
27
II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en
cumplimiento de sentencias.
III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún
recurso o medio de defensa diferente.
28
que pongan fin al recurso de revocación, en tanto no se opongan a lo dispuesto
en este Capítulo.
29
19.- ¿Qué procede contra la resolución al Recurso de Revocación?
TEMA VI
JUICIO DE NULIDAD
31
El artículo octavo de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo o LFPCA establece detalladamente los casos en que será
improcedente el Juicio de Nulidad, es decir, los casos en que no podrá
interponerse este juicio. El Juicio de Nulidad es improcedente, por causales y
contra actos:
Que no afecten los intereses jurídicos del demandante salvo en los casos de
legitimación expresamente reconocida por las leyes que rigen al acto
impugnado, que no le competa conocer a dicho Tribunal, que hayan sido
materia de sentencia pronunciada por el Tribunal Fiscal y Administrativo
siempre que hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto impugnado
aunque las violaciones alegadas sean diversas, cuando haya consentimiento
entendiéndose que hay consentimiento si no se promovió algún medio de
defensa en los términos de las leyes respectivas o juicio ante el Tribunal en los
plazos que señala la LFPCA, que sean materia de un recurso o juicio que se
encuentre pendiente de resolución ante una autoridad administrativa o ante el
propio Tribunal, que puedan impugnarse por medio de algún recurso o medio
de defensa excepto aquéllos cuya interposición sea de manera optativa,
conexos a otro juicio o caso que haya sido impugnado por medio de algún
recurso o medio de defensa diferente (para los efectos de este supuesto, se
entiende que es conexo o que hay conexidad siempre que concurran las
causas de acumulación previstas en el artículo 31 de esta Ley, como por
ejemplo igualdad de partes), que hayan sido impugnados en un procedimiento
judicial diferente.
32
45 a 15 días no constituye una violación al derecho de acceso a la justicia en
forma efectiva, debido a que el contribuyente:
puede acudir a los órganos jurisdiccionales para promover el juicio
contencioso administrativo federal ante el TFJFA en la vía sumaria
se somete a un procedimiento sumario que en términos generales
cumple con las garantías mínimas del debido proceso
tiene derecho a que a través de ese procedimiento obtenga una
resolución fundada en derecho y, por lo mismo, a que esa resolución
sea ejecutada
Este medio impugnatorio se presenta ante la misma entidad que emitió el acto
administrativo con el cual no se está de acuerdo. Son actos reclamables los
siguientes:
– La resolución de Determinación (luego de una fiscalización), la Orden de
Pago y la Resolución de Multa.
– La resolución ficta sobre recursos no contenciosos (solicitud de prescripción,
de compensación por ejemplo)
– Las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las
sustituyan
– Las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que
determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular
El plazo para la presentación del recurso de reclamación es de 20 días hábiles
contados a partir de la notificación de alguno de los actos administrativos
detallados precedentemente. En el caso de resoluciones que disponen el cierre
de local o el comiso de bienes, el plazo para presentar la reclamación es de 5
días hábiles.
Una vez transcurrido el plazo para presentar la reclamación éste puede ser
interpuesto, siempre y cuando se cancele la deuda o se garantice mediante
carta fianza.
El recurso de reclamación deberá contener escrito fundamentado, autorizado
por letrado, llevar adjunto la hoja de información sumaria (formulario 6000 y
6001)
El plazo que tiene la Administración Tributaria para resolver el recurso de
reclamación es de 9 meses. Para el caso de reclamaciones contra resoluciones
que determinan cierre de locales o comiso de bienes, es de 20 días hábiles.
En la práctica este plazo es excedido en demasía.
Artículo 394 establece que las partes pueden presentar sus conclusiones por
escrito, pero no otorga una oportunidad razonable para hacerlo. La única
oportunidad en que podrían presentarse las conclusiones es en la misma
audiencia de pruebas y alegatos, pero redactar alegatos sobre pruebas que
todavía no se han practicado supondría un ejercicio de astrología de muy
dudosos resultados. De modo que en el Código de Procedimientos Civiles para
el Distrito Federal no existe una oportunidad razonable, ni verbal ni escrita,
para expresar alegatos.
15.- ¿Cuáles son los días y horas para la substanciación del presente
Juicio?
35
17.- ¿Establezca la estructura orgánica del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa?
Sentencia que declara la nulidad del acto y ordena dictar una nueva con
distintos efectos.
Sentencia que declara el sobreseimiento del juicio.
TEMA VII
JUICIO DE AMPARO EN MATERIA ADMINISTRATIVA FISCAL
El juicio de amparo en materia fiscal al igual que en otras materias del Derecho
va a ser un medio de control Constitucional y del orden jurídico, procede a
instancia de parte agraviada, y cuando se hayan agotado todos y cada uno de
los recursos que le preceden.- En materia fiscal se tienen que agotar los
recursos de revocación que se promueve ante la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y el recurso de Revisión que se promueve ante El Tribunal
Fiscal de la Federación.
38
5. Mencione y fundamente el término legal para la interposición del
Amparo Indirecto.
Artículo 107.
El amparo indirecto procede:
I. Contra normas generales que por su sola entrada en vigor o con motivo del
primer acto de su aplicación causen perjuicio al quejoso.
39
circunstanciada en que se hace constar lo sucedido en la comparecencia,
siendo esa acta el equivalente al escrito de demanda de amparo (art. 117, LA).
IV.- Requisitos legales de la demanda de amparo
La demanda genérica de amparo se formula por escrito (arts. 3° y 116 LA),
conformándola los siguientes capítulos (art. 116, L.A.):
1. Nombre y domicilio del quejoso y de quien promueva en su nombre (frac. I.
2. Nombre y domicilio del tercero perjudicado (frac. II).
3. Autoridad responsable (frac. III).
4. Acto reclamado (frac. IV).
5. Preceptos constitucionales violados (frac. V).
6. Conceptos de violación (frac. V).
7. Protesta legal (frac. IV).
Artículo 170.
El juicio de amparo directo procede:
I. Contra sentencias definitivas, laudos y resoluciones que pongan fin al juicio,
dictadas por tribunales judiciales, administrativos, agrarios o del trabajo, ya sea
que la violación se cometa en ellos, o que cometida durante el procedimiento,
afecte las defensas del quejoso trascendiendo al resultado del fallo.
Artículo 17.
El plazo para presentar la demanda de amparo es de quince días, salvo:
III. Cuando el amparo se promueva contra actos que tengan o puedan tener por
40
efecto privar total o parcialmente, en forma temporal o definitiva, de la
propiedad, posesión o disfrute de sus derechos agrarios a los núcleos de
población ejidal o comunal, en que será de siete años, contados a partir de
que, de manera indubitable, la autoridad responsable notifique el acto a los
grupos agrarios mencionados;
I. Contra normas generales que por su sola entrada en vigor o con motivo del
primer acto de su aplicación causen perjuicio al quejoso.
Para los efectos de esta Ley, se entiende por normas generales, entre otras,
las siguientes:
a) Los tratados internacionales aprobados en los términos previstos en el
artículo 133 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; salvo
aquellas disposiciones en que tales tratados reconozcan derechos humanos;
b) Las leyes federales;
c) Las constituciones de los Estados y el Estatuto de Gobierno del Distrito
Federal;
d) Las leyes de los Estados y del Distrito Federal;
e) Los reglamentos federales;
f) Los reglamentos locales; y
g) Los decretos, acuerdos y todo tipo de resoluciones de observancia general;
II. Contra actos u omisiones que provengan de autoridades distintas de los
tribunales judiciales, administrativos o del trabajo;
III. Contra actos, omisiones o resoluciones provenientes de un procedimiento
administrativo seguido en forma de juicio, siempre que se trate de:
a) La resolución definitiva por violaciones cometidas en la misma resolución o
durante el procedimiento si por virtud de estas últimas hubiere quedado sin
defensa el quejoso, trascendiendo al resultado de la resolución; y
b) Actos en el procedimiento que sean de imposible reparación, entendiéndose
por ellos los que afecten materialmente derechos sustantivos tutelados en la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y en los tratados
internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte;
IV. Contra actos de tribunales judiciales, administrativos, agrarios o del trabajo
realizados fuera de juicio o después de concluido.
45