Materia: Presupuestos.

Profesor: Andrés Chaparro Romero.

Tarea: 2 Metodología para la elaboración de

presupuesto.

Nombre del Alumno: Juan Manuel Cruz Reveles.

Calificación_________________

METODOLOGÍA PARA ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO

La planeación permite determinar lo que va a hacerse, mediante el estudio de
diversas alternativas para conseguir un objetivo, a fin de seleccionar la más
conveniente y establecer estrategias que aseguren resultados. Esta actividad
pretende predecir el futuro para evitar el desperdicio de tiempo y de
recursos, orientando las acciones a solucionar problemas con la anticipación
requerida. La planeación se va a regir por ciertos principios que se mencionan a
continuación, los c u a l e s s e a s e m e j a n a l o s p r i n c i p i o s d e l c o n t r o l
p r e s u p u e s t a l q u e v e r e m o s m á s adelante. Si bien éstos no son
obligatorios, ciertamente favorecen la eficiencia del proceso.

PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO

1) Principio de la unidad. Este principio nos dice que debe de existir una
coordinación tal entre los diferentes planes de forma que dé la impresión
de que se trata de un gran plan general. Esto es con el fin de que exista
comunicación entre todos los departamentos de la entidad para que sus
actividades estén relacionadas entre sí y se pueda cumplir con el objetivo
principal.

2) Principio de la flexibilidad. Este principio se refiere a que todo plan debe

contar con la posibilidad de adaptar cambios cuando las necesidades así lo
requieran. Hoy en día existen muchos cambios en factores externos que afectan a
la entidad, y es por esto que debe estar preparada para poder cambiar los
presupuestos y adaptarlos para que se apeguen lo más posible a la realidad.

3) Principio de precisión.

Indica que por tener que regir acciones concretas, los planes deben
hacerse con la ma yo r pre ci si ó n p o si b l e y n o p e rmi ti r de svi a ci o ne s.

P a ra e sto se ti e n e q u e esta r actualizado y conocer bien los factores que

influyen en la empresa, tanto internos como externos, a fin de que, como
ya se dijo antes, los presupuestos se apeguen lo más posible a la realidad.4)
Principio de revelación suficiente.

Este principio quiere decir que la información presentada en los

presupuestos debe contener, en forma clara y comprensible, todo lo
necesario para estar en posición de juzgar la importancia y alcance de dichos
elementos.5) Principio de importancia relativa.

Lo que nos dice este principio es que la información contenida en los

presupuestos debe mostrar los aspectos importantes de la entidad
relacionados con su objetivo primordial, debiendo ser susceptibles de
cuantificarse.-

Planeación a largo plazo. La Planeación a largo plazo normalmente no se

expresa en términos precisos respecto a los diferentes departamentos de una
empresa, sino que se presenta en términos globales en relación a sus
principales planes, basándose en una análisis realista de los a sp e cto s
ne g a ti vo s y p o si ti vo s a ñ o i mp o rta n te s d e l a co mpa ñ ía , a sí co mo d e
su posición en la industria, estableciendo sus metas operativas y
financieras para un cierto período.

Los principales planes a largo plazo de la empresa son:

a) Plan de Mercados: Se realiza una investigación acerca del

comportamiento de los diferentes mercados que se relacionan con el producto.
Algunas de las variables que se toman en cuenta son el crecimiento de la
economía, el crecimiento de la población, etc., para que así las ventas se
puedan estimar con mayor facilidad.

b) Plan de Necesidades de Insumos: Por medio de éste se van a conocer

los recursos necesarios para llevar a cabo el proceso productivo, como son
la materia prima, la mano de obra, instalaciones físicas, energéticos, etc.

c) Plan Financiero: Este plan consiste en definir la forma más adecuada

para obtener liquidez y financiamiento, una vez determinados los ingresos
y egresos provenientes del plan de requerimientos de insumos.- Planeación a
corto plazo.

La planeación a corto plazo es un subconjunto de la planeación a largo

plazo, y es en ésta donde se indican las acciones que se van a seguir en
un período determinado, generalmente de un año.

Metodología para elaborar un presupuesto

1.- Pasos preliminares

1) Reorganización y estructuración de la empresa.

2) Instalación del Sistema Presupuestario
3) Instrucción y Motivación al personal que interviene en el proceso

1) Reorganización y estructuración de la empresa con claras delimitaciones de

autoridad y responsabilidades, lo cual aconseja elaborar el correspondiente
ORGANIGRAMA. Es necesario que la empresa tenga una estructura organizativa
clara y coherente, a través de la cual se vertebrará todo el proceso de asignación y
delimitación de responsabilidades.

2) El Sistema Presupuestario a instalar debe ser compatible con el sistema

contable, de manera tal que cada partida presupuestaria tenga su correlativa en la
contabilidad.

Un programa presupuestario será más eficaz en la medida en que se puedan

asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente
tendrá que contar con una estructura perfectamente definida.
3.- La importancia del Recurso Humano viene determinada por: a) la capacidad
para realizar la actividad y b) la repercusión que, sobre el proceso presupuestario,
tiene la conducta de quienes interviene en el mismo, esto es, el papel que
desempeñan dentro del proceso de presupuestal los factores de motivación y de
comportamiento del personal que labora en dicha actividad; c) la participación sirve
de motivación a los individuos, confiriéndoles un poder decisorio en sus respectivas
áreas de responsabilidad.

2.- Las Funciones del Comité de Presupuesto.

Las funciones del Comité de presupuesto estarán en función del tipo y tamaño de
la empresa.
En Empresas pequeñas: Cuando las operaciones empresariales no son
complejas y son de tamaño reducido, el trabajo presupuestal es responsabilidad
del departamento de Contabilidad, en cuyo caso la jefatura asume las siguientes
funciones:

a.- Sostener reuniones con la dirección general y con las jefaturas de cada
departamento con el fin de conocer sus apreciaciones respecto al sistema y las
políticas de la organización.

b.- Revisar el sistema de contabilidad de costos, fijar criterios en torno e

ala intervención de los diferentes departamentos y diseñar los métodos y formatos
que se aplicarán en la fase del control.

c.- Difundir la técnica del presupuesto en los niveles operativos y capacitar

al personal sobre el adecuado manejo de las cédulas presupuestarias.

d.- Presentar informes periódicos que permitan cotejar los resultados

previstos y los reales, analizar las desviaciones y sus causas y sugerir los
correctivos pertinentes.

En las Empresas grandes: Si la empresa tiene una estructura organizacional

compleja y maneja operaciones comerciales de grandes proporciones a nivel
nacional e internacional, se sugiere la constitución de un comité de presupuestos
que asuma las siguientes funciones:

a.- Recibir los presupuestos parciales de cada departamento presentados

por el director de presupuesto, analizarlos y plantear las observaciones necesarias.
b.- Aprobar el presupuesto general de la empresa
c.- Considerar y aprobar los cambios propuestos al presupuesto general
apenas se inicien las operaciones que lo generaron.
d.- Recibir y estudiar los informes sobre los presupuestos previstos y
ejecutados.

3.- Instrucciones para elaborar el presupuesto, en cada área funcional

La dirección general o estratégica de la unidad de presupuesto, es la responsable
de transmitir a cada área de actividad las instrucciones generales, para que éstas
puedan diseñar los planes, programas y presupuestos; ello es debido a que las
directrices fijadas a cada área de responsabilidad, o área funcional, dependen de la
planificación estratégica y de las políticas generales de la empresa.

A partir de las directrices recibidas, y aceptadas, cada responsable elaborará el

presupuesto considerando las distintas acciones que deben emprender para poder
cumplir los objetivos enmarcados. Sin embargo, conviene que al preparar los
planes correspondientes a cada área de actividad, se planteen distintas alternativas
que contemplen las posibles variaciones que puedan producirse en el
comportamiento del entorno, o de las variables que vayan a configurar los planes.
A través de fases interactivas sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos
consolida los distintos planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles
anteriores.

La aprobación, por parte de la dirección general, de las previsiones que han ido
realizando los distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende
alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos con base a la
actividad que se va a desarrollar. Una vez aprobado el presupuesto es necesario
llevar a cabo un seguimiento para conocer la evolución de cada una de las
variables que lo han configurado y proceder a compararlo con las previsiones.

4.- Relaciones presupuestarias internas y externas.

El enfoque contemporáneo de sistemas se concentra en la interdependencia

de las partes de una organización y la interdependencia de la organización con el
medio ambiente.

La información interna es suministrada por las diferentes áreas funcionales:

Ventas: Se encarga de suministrar la información referente a los ingresos

previstos para el período que abarca el presupuesto, comprende los ingresos
por ventas a crédito y contado.

Producción: Los costos y gastos incurridos en la producción de bienes o

servicios a producir durante el período presupuestario. Mano de Obra Directa,
Mano de Obra Indirecta, Materiales Directos e Indirectos, Costos de
Mantenimiento de los equipos y otros.

Compras: Las inversiones en equipos, materia prima, materiales y otros

requeridos para llevar a cabo la producción prevista.

Finanzas: Suministra la información relacionada con los bienes de capital a

invertir durante el período que se está presupuestando e intereses pagados por
capitales obtenidos en préstamos.

Investigación y Desarrollo: Erogaciones a efectuar durante el período

correspondiente para la investigación y desarrollo de nuevos productos y/o
nuevos mercados con el fin de contribuir con el crecimiento de la empresa.
 La información externa la toma la empresa de las variables macroeconómicas
imperantes en el país, tales como: la tasa de inflación, las fluctuaciones en los
intereses bancarios, el valor del dólar, las fortalezas y debilidades de la
competencia y otras.

5. Instrumentos: medios, principios y técnicas

En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos
fundamentales los cuales son: los medios empleados, sus técnicas de elaboración
y los principios que sustentan la validez de los mismos.

1. Los medios se relacionan con: el diseño de formas y/o cédulas

presupuestarias para la recolección de la información y los medios
técnicos utilizados para el cálculo.

2. Los principios revisten especial importancia en el campo del

presupuesto y por ello antes de enunciarlos es necesario resaltar el hecho
de que sirven de guías específicas o de “moderadores del criterio” de la
persona encargada de confeccionar, los presupuestos parciales o el
presupuesto general.

Estos principios se clasifican en cinco grupos:

a) De previsión. Recalcan la importancia del estudio anticipado de

las cosas y de las posibilidades de lograr las metas propuestas.

b) De Planeación. Indican el cambio para lograr los objetivos

deseados. Definen la misión, objetivos, estrategias y políticas para
cada área funcional.

c) De organización. Denotan la importancia de la definición de las

actividades humanas para alcanzar las metas.

d) De Dirección. Indican el modo de conducir las actuaciones del

individuo hacia el logro de los objetivos deseados.

e) De Control. Permiten comparaciones entre los objetivos y los

logros.

Estos principios constituyen la razón de ser del presupuesto. Su observancia en el

proceso de planificación general de la empresa, a partir de la definición de la
misión, objetivos y estrategias, son básicos para la elaboración de presupuestos y
planes.

3. Las técnicas son el conjunto de procedimientos utilizados para desarrollar su

actividad, que pueden provenir de la experiencia o de las investigaciones
realizadas en el desarrollo de su trabajo

El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía dependiendo del

tipo de organización de que se trate, sin embargo, de manera general, se puede
afirmar que consiste en un proceso integrado de acuerdo a la secuencia de
actividades que se señalan a continuación:

La dirección general o estratégica de la empresa, es la responsable de transmitir a

cada área de actividad las instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar
los planes, programas y presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas a
cada área de responsabilidad, o área funcional, dependen de la planificación
estratégica y de las políticas generales de la empresa.

A partir de las directrices recibidas, y aceptadas, cada responsable elaborará el

presupuesto considerando las distintas acciones que deben emprender para poder
cumplir los objetivos enmarcados. Sin embargo, conviene que al preparar los
planes correspondientes a cada área de actividad, se planteen distintas alternativas
que contemplen las posibles variaciones que puedan producirse en el
comportamiento del entorno, o de las variables que vayan a configurar los planes.
A través de fases interactivas sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos
consolida los distintos planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles
anteriores.

La aprobación, por parte de la dirección general, de las previsiones que han ido
realizando los distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende
alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos con base a la
actividad que se va a desarrollar. Una vez aprobado el presupuesto es necesario
llevar a cabo un seguimiento para conocer la evolución de cada una de las
variables que lo han configurado y proceder a compararlo con las previsiones.