TEMA V.

AUDITORIA DE LOS DOCUMENTOS Y LAS CUENTAS POR PAGAR Y

LAS DEUDAS A LARGO PLAZO.

5.1 Identificación y definición.

Auditoria de los activos corrientes: Es aquella que se encarga de examinar y
aplicar todas las técnicas de auditoria a todas las obligaciones, apreciables en dinero,
a cargo de la empresa, las cuales deberán cancelarse en un plazo no mayor de un
año, o dentro del periodo contable.

El auditor examinara cada una de las partidas que conforman el pasivo corriente como
son:
✓ Sobregiros
✓ Obligaciones bancarias
✓ Cuentas por pagar a proveedores.
✓ Anticipos.
✓ Cuentas por pagar.
✓ Prestaciones y cesantías consolidadas.
✓ Impuestos por pagar.

Documentos por pagar: Se emiten siempre que se obtienen préstamos bancarios.

Otras transacciones que pueden dar lugar a documentos por pagar incluyen la compra
de finca raíz o de equipo costoso, la compra de mercancía y la sustitución de una
cuenta por pagar vencida por un documento.

Generalmente, los documentos por pagar requieren que el prestatario pague un cargo
de intereses. Normalmente, la tasa de intereses se expresa separadamente del monto
principal del documento.

Auditoria Pasivos a largo plazo (deudas a largo plazo): Es aquella que se encarga
de examinar y aplicar todas las técnicas de auditoria a las deudas que debe pagar la
empresa a largo plazo, es decir, en un periodo mayor a un año.

El auditor examinara cada una de las partidas que conforman el pasivo a largo plazo
como son:
✓ Bonos y obligaciones.
✓ Pagares.
✓ Otros valores de renta fija.
✓ Deudas representadas en otros valores negociables.
✓ Deudas a largo plazo con empresas del grupo.
✓ Deudas a largo plazo con entidades de crédito.
✓ Proveedores de inmovilizado a largo plazo.
✓ Efectos a pagar a largo plazo.
✓ Provisiones para riesgos y gastos.

5.2 Objetivos del área.

• Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su
adecuado registro y control.
• Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a
obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes
que se piensen.
• Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de
la entidad representan transacciones válidas, están determinadas
adecuadamente y están reconocidos, descritos y clasificadas adecuadamente.
Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes, período, concepto, etc.
- Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores auxiliares y
el libro mayor.
- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por
pagos autorizados.
- Revisión de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor
más beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio comparativo de
ofertas y cotizaciones de otros proveedores.

5.2.1 Asegurarse de que este todos los pasivos registrados.

En una auditoría financiera, uno de los objetivos del auditor es asegurarse de que
todas las obligaciones legítimas de su cliente se reconozcan adecuadamente en sus
estados financieros. Debido a que la mayoría de las empresas no tienen una gran
cantidad de transacciones de financiamiento, en muchos casos es posible realizar
una auditoría detallada de la deuda a largo plazo y cualquier cuenta de gastos por
intereses.

Para las operaciones de financiamiento, se acostumbra a realizar procedimientos

sustantivos, lo que significa que se prueban los valores que hay en los libros, para
determinar su razonabilidad. En el caso de las deudas a largo plazo, el auditor realiza
pruebas para asegurarse de que los saldos de cuenta y las transacciones (en este
caso, los préstamos, bonos e intereses) son materialmente correctos.

5.2.2 Debida clasificación a corto y largo plazo.

Los pasivos que representen financiamiento bancario a corto plazo deberán
presentarse por separado.

El pasivo a largo plazo está integrado por todas aquellas deudas y obligaciones a
cargo de una entidad económica, cuyo vencimiento es un plazo mayor de un año o
del ciclo financiero a corto plazo. Se originan de la necesidad de financiamiento de la
empresa, para el funcionamiento de sus operaciones, de ahí su importancia.

5.3 Características del control interno.

1. Plan de organización: La primera característica de un sistema de control
interno es el plan de organización. Para que este sea efectivo debe ser simple y
flexible. Este plan debe delimitar claramente las funciones de cada dependencia y de
los funcionarios que pertenecen a ella.

Es clave que el plan de control interno tenga los procedimientos bien determinados y
que estos integren las actividades de todos los sectores de la organización.

Así mismo, para alinear cada área de la empresa, es necesario tener un organigrama
en el que se defina la línea de autoridad y las responsabilidades en el interior de la
empresa: jefes, líderes técnicos, encargados, directores, etc.
Esta delimitación de funciones y actividades debe establecerse en manuales de
procedimientos con el fin de ser claros y evitar errores.

2. Segregación de funciones: Otra característica de un buen sistema de control

interno es la independencia estructural de la organización, esto significa separar las
funciones de cada área de la empresa y es fundamental porque garantiza que una
persona no tenga bajo su responsabilidad todas las etapas de una operación.

En este sentido, todos los procesos deben pasar por diferentes fases y cada una de
estas debe estar a cargo de una persona distinta. Así, la ejecución, la autorización o
el registro de una transacción es realizada de manera independiente por un
empleado.

Por eso, es tan importante contar con un manual que especifique el organigrama, las
funciones y los responsables de cada área.

3. Control de acceso a los activos: En gran medida, un control interno efectivo

también depende de la seguridad de los procesos. Una organización alcanza un grado
adecuado de seguridad cuando el acceso a los activos o a los registros contables
está limitado.

¿Qué implica esto? Implica restringir el acceso físico o indirecto a los activos o a la
preparación de documentos que autoricen el acceso a ellos.

4. Sistema de autorización y procedimiento: Para que haya un control interno

eficaz en tu organización también es necesario contar con medios para monitorear
los registros de operaciones y transacciones. Ten presente que los procedimientos
involucrados en una actividad deben contemplar las auditorias y revisiones
periódicas, así como la obtención de informaciones de control.

Por otro lado, los registros que informan sobre el resultado de una actividad en
particular deben ser realizados por fuentes independientes para que puedan ser
comparados con los del área que ejecuta la tarea. En caso de existir alguna
discrepancia, esto evidenciará una falla en el registro de transacciones.

5. Métodos para procesar los datos: Dependiendo de la complejidad de la

organización, los medios para procesar los datos que ayuden al sistema de control
interno pueden ser manuales, mecánicos o digitales.

Para disminuir la posibilidad de errores y manipulaciones, así como poder involucrar

a todo el personal en el proceso de control, es recomendable usar herramientas
tecnológicas que permitan monitorear y evaluar los controles internos con la mayor
objetividad posible.

5.4 Procedimientos de auditoria estándar.

Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las
bases para fundamentar su opinión.

De ese modo, los procedimientos cuentan con ciertas características:

✓ Formalidad: Cómo se ha indicado, los procedimientos componen conjuntamente

una metodología en sí misma como proceso analítico.
✓ Adaptación: Los procedimientos se pueden ajustar a la naturaleza de la compañía
evaluada. En ese sentido, estos procedimientos son aplicables a distintos
ámbitos.
✓ Especificación: Existen procedimientos configurados a campos como la eficiencia,
el empleo de recursos o el análisis de los libros contables.
✓ Regulación: La metodología se enmarca en las distintas regulaciones y
legislaciones de cada territorio. Es decir, existe coherencia normativa.
✓ Proceso amplio: Por medio de su aplicación a través de las técnicas de auditoria,
los procedimientos abarcan desde el estudio general a plasmar hasta las
conclusiones.

5.4.1 Solicitud de confirmación de saldos y de condiciones de deudas.

Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad
de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio,
es la correspondencia, directamente de los deudores de los saldos a su cargo.

Estos procedimientos de confirmación externa se utilizan para confirmar o solicitar

información referente a saldos de cuentas, términos de acuerdos, contratos o
transacciones.

Podemos encontrarnos con los siguientes tipos de confirmaciones:

1. Confirmaciones positivas: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si
están conformes como si no lo están. Se utiliza preferentemente para el activo

2. Confirmación indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita

información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoria.
Generalmente se utiliza para el pasivo.

3. Confirmación negativa: Se envían datos y se pide que nos contesten

únicamente si no están conformes. Generalmente se utiliza para el activo.

5.4.2 Revisar el cálculo de la porción corriente a largo plazo.

La porción corriente es la parte principal de una obligación que debe ser pagado
dentro del año de la fecha del balance. Por ejemplo, si una empresa tiene un préstamo
bancario de $ 50.000 que requiere de interés mensual y los pagos de capital, los
próximos 12 pagos mensuales del principal será la porción corriente de la deuda a
largo plazo. Esa cantidad se reporta como un pasivo a corto plazo y el monto de
capital restante se registra como un pasivo a largo plazo.