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a. Dependencia
Económica entre la empresa y el auditor, interponiendo como parámetro los
factores económicos, de prestación de servicios y afinidad a la hora de seleccionar
la firma Auditora..
b. Responsabilidad
El auditor es responsable de su informe y debe realizar su trabajo de acuerdo con
las Normas Técnicas de Auditoría establecidas. Su trabajo no está
específicamente destinado a detectar irregularidades de todo tipo e importe que
hayan podido cometerse y, por lo tanto, no puede esperarse que sea uno de sus
resultados.
c. Naturaleza
Una auditoria es la recopilación y evaluación de datos sobre la información
cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado
de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoria
deber ser realizada por una persona competente e independiente.
d. Oportunidad
Se refiere al momento en el cual se llevan a cabo los procedimientos de auditoría.
El auditor puede realizar pruebas de control o procedimientos sustantivos en una
fecha intermedia o al final del ejercicio.
e. Alcance
Se entiende por alcance de auditoría, la “profundidad” de una auditoría realizada,
de acuerdo con el objetivo que busca. Las auditorías se realizan con diversos
propósitos: Revisiones regulares de los registros de la empresa, detección de
errores internos, detección de un fraude dentro de una empresa, incumplimientos
normativos, entre otros
6. Explique la clasificación de la auditoría
a. Interna
Auditoría interna. Es efectuada dentro de una organización para medir su estado o
desempeño y controlar procedimientos. Este tipo de auditoría se solicita desde la
empresa y puede ser llevada a cabo por empleados o auditores externos.
b. Externa
Auditoría externa. Es realizada por personas ajenas a la empresa que desean
controlar si se cumple con las normativas vigentes.
c. Pública
Auditoria pública. Se refiere a revisión del desarrollo económico de una entidad
pública, tomando en cuenta simplemente, los ingresos y gastos que ha generado
desde su contabilidad, sin hacer una valoración crítica de ello. Auditando
principalmente todo lo referente a la gestión de los fondos públicos
determinándose si se ha llegado al logro de los objetivos. A su vez, su control
interno debe seguir las pautas exigidas por la Ley, regulándose principalmente la
tramitación de presupuestos.
d. Privada
Auditoria privada. Se refiere al estudio financiero que resulta del balance entre la
cuenta de ganancias y las perdidas, en donde se refleja la actuación económica
de una empresa privada, siguiendo las normas de auditoría de aplicación uniforme
aprobadas por organismos profesionales y el cumplimiento dentro del marco de la
legalidad, limitándose a la legislación fiscal y mercantil específicamente, sin tomar
en cuenta la gestión que dicha entidad privada realiza.
7. Defina cada uno de los tipos de auditoría y sus objetivos
a. Auditoría de cumplimiento
es una herramienta que permite determinar en las organizaciones el nivel de
cumplimiento regulatorio, corporativo, fiscal, gubernamental o privado.
Objetivo
objetivo general, obtener evidencia suficiente y apropiada para establecer el
estado de cumplimiento del sujeto, entidad, asunto o materia, frente a los criterios
establecidos en el alcance de la auditoría
b. Auditoría de gestión
es una metodología centrada en la evaluación de los recursos y estructura con los
que cuenta una organización, empresa o institución, y el modo en que su uso lleva
hacia un nivel determinado de rentabilidad
El objetivo primordial de la auditoría de gestión consiste en descubrir deficiencias
o irregularidades en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables
remedios. La finalidad es ayudar a la dirección a lograr la administración más
eficaz.
c. Auditoría financiera
es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la gestión económica y
contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe reflejar la imagen fiel
de la misma en un informe. Por medio de la auditoría financiera una empresa u
organización es susceptible de evaluación o análisis.
El objetivo de una auditoría financiera es ofrecer un informe sobre los estados
financieros.
d. Auditoria del sistema del control interno
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la
calidad de los mismos, e nivel de confianza que se les puede otorgar y si son
eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
El objetivo es garantizar que la información manejada en la organización, es fiable
con vistas a realizar una auditoría externa.
e. Auditoría forense
es una de las categorías que forman parte del área de la Contabilidad. Por su
parte, un Auditor Forense se encarga de utilizar sus habilidades y conocimientos
en aquellos casos en los que es necesario realizar una investigación financiera.
Para ello, combinan sus competencias en contabilidad, auditoría e investigación
para detectar información financiera irregular, actividad fraudulenta o negligencia
comercial. El término “forense” alude al hecho de que el material recopilado es
apto para ser utilizado en un proceso judicial, en los juzgados o en tribunales ante
un Juez.
Los objetivos se pueden nombrar: determinar si los sistemas de administración y
de control fueron vulnerados, diseñar pruebas especiales de auditoría que ayuden
al descubrimiento de fraudes y determinar responsabilidades.
8. Explique cuáles son las técnicas, procedimientos y pruebas de auditoría
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General. -
Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las
cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha
de hacerse.
2. - Análisis. -
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados
financieros.
3. - Inspección. -
1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Información y comunicación
5. Supervisión
11. Realice un mapa de procesos donde explique cada una de las fases de la
auditoría a. Planeación del trabajo b. Análisis del riesgo c. Ejecución del trabajo d.
Preparación y presentación del informe e. Memorando resumen de la auditoría
12. Informe Definitivo
El informe de auditoría, es el documento final del proceso auditor, que sintetiza el
resultado del cumplimiento de los objetivos definidos en el memorando de
asignación de auditoría, en el plan de trabajo y el resultado de las pruebas
adelantadas en la ejecución.
13. Diagrame y explique el ciclo contable
14. Explique cómo se alimenta cada uno de los libros de contabilidad utilizados en
el ciclo contable y de un ejemplo práctico de cada uno.
LIBRO DIARIO O COLUMNARIO.
En este libro se pasan los valores de los comprobantes de Diario, para lo cual es necesario diseñar
columnas dobles y así registrar el movimiento Débito y Crédito de cada cuenta. Esquema del Libro
Diario
INTERPRETACIONES CINIIF
En el ámbito contable internacional se considera que las interpretaciones
realizadas por el Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de
Información Financiera –CINIIF.
INTERPRETACIONES SIC
son las interpretaciones de las NIC por parte de la Comisión Permanente de
Interpretaciones. NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera. ... Las
interpretaciones elaboradas por el Comité y posteriormente aprobadas por el
Consejo, forman parte del cuerpo normativo del IASB
IASB
La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting
Standards Board o IASB por sus siglas en inglés) es un organismo independiente
de la Fundación IFRS que se dedica al establecimiento de normas contables de
carácter internacional.
IFRS
Las International Reporting Financial Standarsd (IFRS), son criterios de aplicación
contable que unifican el tratamiento y la información financiera mundial, de modo
que los eventos económicos se reconocen en forma estandarizada en cualquier
país.
FASB
El Financial Accounting Standards Board (FASB) es una organización privada, sin
fines de lucro cuyo principal objetivo es el desarrollo de principios contables
generalmente aceptados (GAAP) en los Estados Unidos en el interés del público.
GAAP
son los principios de contabilidad generalmente aceptados, usados por las
compañías de los Estados Unidos o que cotizan en Wall Street. Abarcan un
volumen masivo de estándares, interpretaciones, opiniones y boletines y son
elaborados por el FASB, por el gremio contable.
IAS
International Accounting Standards, en inglés– son un conjunto de estándares
creados desde 1973 hasta 2001 por el IASC –International Accounting Standards
Committee, antecesor del actual IASB –International Accounting Standards Board
– quien está encargado de revisarlas y modificarlas desde el 2001.
IASC
La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad fue fundada el 1 de abril de
2001, como sucesora del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad
(International Accounting Standards Committee o IASC por sus siglas en inglés).
IFAC
La Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés) es “la
organización mundial para la profesión de contador” (IFAC, 2018). Tiene como
objetivo servir el interés público a través del fortalecimiento de la contaduría a nivel
internacional.
IFRIC
El Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información
Financiera CINIIF- International Financial Reporting Standards Committee- IFRIC ,
conocido como el antiguo Comité Permanente de Interpretaciones - Standing
Interpretations Committee (SIC), fue reconstituido en diciembre del 2001.
16. Cuál es el marco legal de las NIIF en Colombia y que autoridades son responsables de
las NIIF en Colombia
Ley 1314 de Julio de 2009 "Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se
señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se
determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento." Funciones de las
autoridades de regulación
1. Adoptar las normas, previo análisis y recomendaciones del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública (CTCP)
2. Verifi car que el proceso de elaboración de las normas por parte del Consejo Técnico de
la Contaduría Pública (CTCP) sea abierto, transparente y de público conocimiento.
3. Considerar las recomendaciones de la DIAN, los responsables del diseño de la política
económica y las entidades que ejercen funciones de inspección, vigilancia o control como
consecuencia del análisis del impacto de los proyectos.
4. Publicar en medios que garanticen su amplia divulgación, de las normas junto con los
fundamentos de las conclusiones.
5. Revisar que las normas expedidas sean consistentes y velar porque las normas
expedidas por otras autoridades sean acordes con lo establecido en la Ley 1314 de 2009 y
en otras normas que la desarrollen.
17. Quienes son los usuarios principales y secundarios de la información financiera
El usuario general de la información financiera puede clasificarse de manera significativa
en usuarios internos y usuarios externos. esta clasificación nos permite referirnos a la
clasificación de la contabilidad.
contabilidad administrativa:
Es un sistema de información contable financiera, en función de usuarios internos, tales
como los propietarios o socios de la misma, directivos o gerentes de la empresa,
empleados y cuyo carácter es opcional, empleando además para su funcionalidad una
base predeterminada.
contabilidad financiera.
Es un sistema de información contable financiera, dirigida a los usuarios externos tales
como: usuarios externos relacionados con la empresa (clientes, proveedores, bancos e
instituciones de crédito, inversionistas, prestamistas); usuarios externos que
potencialmente pueden relacionarse con la empresa(analistas financieros, otros
empresarios, consumidores) y usuarios institucionales y de la administración
pública(sindicatos, gremiales empresariales, el gobierno y sus dependencias públicas,
seguridad social), en función de aplicar su legislación local y las niif y cuya base
generalmente es histórica.
18. Que es el marco conceptual de las NIIF, cuál es su propósito, su alcance.
El marco conceptual de las NIIF y NIC establece los conceptos que subyacen en los estados
financieros. No es una NIIF y no deroga los requerimientos de las NIIF.
El Marco Conceptual describe el objetivo y los conceptos que se utilizan de la información
financiera de propósito general, es decir, de los estados financieros y las notas
explicativas.
Los informes financieros de propósito general proporcionan información sobre la situación
financiera de una entidad que informa, que es información sobre los recursos económicos
de la entidad y los derechos de los acreedores contra la entidad que informa. Los informes
financieros también proporcionan información sobre los efectos de las transacciones y
otros sucesos que cambian los recursos económicos y los derechos de los acreedores de
una entidad que informa. Ambos tipos de información suministran datos de entrada útiles
a la hora de tomar decisiones relacionadas con el suministro de recursos a una entidad.
19. Cuáles son las características cualitativas del marco conceptual de las NIIF, describa
cada una.
Relevancia
La información financiera relevante es capaz de influir en las decisiones tomadas por los
usuarios. La información puede ser capaz de influir en una decisión incluso si algunos
usuarios eligen no aprovecharla o son ya conocedores de ella por otras fuentes.
Materialidad o Importancia relativa
La información es material o tiene importancia relativa si su omisión o expresión
inadecuada puede influir en decisiones que los usuarios adoptan a partir de la información
financiera de una entidad que informa específica. En otras palabras, la materialidad o la
importancia relativa es un aspecto específico de la relevancia de una entidad, basado en la
naturaleza o magnitud, o ambas, de las partidas a las que se refiere la información en el
contexto del informe financiero de una entidad individual.
Representación fiel
Los informes financieros representan fenómenos económicos en palabras y números. Para
ser útil, la información financiera debe no sólo representar los fenómenos relevantes, sino
que también debe representar fielmente los fenómenos que pretende representar. Para
ser una representación fiel perfecta, una descripción tendría tres características. Sería
completa, neutral y libre de error. Naturalmente, la perfección es rara vez alcanzable, si es
que lo es alguna vez. El objetivo del Consejo es maximizar esas cualidades en la medida de
lo posible.
Comparabilidad
Las decisiones de los usuarios conllevan elegir entre alternativas, por ejemplo vender o
mantener una inversión, o invertir en una entidad que informa o en otra. Por
consiguiente, la información sobre una entidad que informa es más útil si puede ser
comparada con información similar sobre otras entidades y con información similar sobre
la misma entidad para otro periodo u otra fecha. La comparabilidad es la característica
cualitativa que permite a los usuarios identificar y comprender similitudes y diferencias
entre partidas. A diferencia de otras características cualitativas, la comparabilidad no está
relacionada con una única partida. Una comparación requiere al menos dos partidas.
Verificabilidad
La verificabilidad ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente
los fenómenos económicos que pretende representar. Verificabilidad significa que
observadores independientes diferentes debidamente informados podrían alcanzar un
acuerdo, aunque no necesariamente completo, de que una descripción particular es una
representación fiel. La información cuantificada no necesita ser una estimación única para
ser verificable. También puede verificarse un rango de posibles importes y las
probabilidades relacionadas.
Oportunidad
Oportunidad significa que los responsables de la toma de decisiones dispongan a tiempo
de información, de forma que ésta tenga la capacidad de influir en sus decisiones.
Generalmente, cuanto más antigua es la información, menor es su utilidad. Sin embargo,
cierta información puede continuar siendo oportuna durante bastante tiempo después del
cierre de un periodo sobre el que se informa debido a que, por ejemplo, algunos usuarios
pueden necesitar identificar y evaluar tendencias.
Comprensibilidad
La clasificación, caracterización y presentación de la información de forma clara y concisa
la hace comprensible. Algunos fenómenos son complejos en sí mismos y no puede
facilitarse su comprensión. La exclusión de información sobre esos fenómenos en los
informes financieros puede facilitar la comprensión de la información de dichos informes
financieros. Sin embargo, esos informes estarían incompletos, y por ello serían
potencialmente engañosos
20. Realice un cuadro donde diga que NIIF y NIIF para Pymes se encuentran vigentes.
21. Que quiere decir XBRL y para qué sirve
XBRL (eXtensible Business Reporting Language), es el lenguaje, de libre uso, basado
en los estándares XML, que permite la interoperabilidad y análisis de cualquier tipo de
información financiera y empresarial a través de Internet al integrar directamente las
reglas de negocio en su desarrollo.
26. Diga que son las NAI, cuál es su utilidad y estructure su clasificación
Las Normas de Aseguramiento de la Información –NAI– son una guía para el desarrollo de
competencias, incluidos el escepticismo y el juicio profesionales, ya que los usuarios de la
información, el mercado, los supervisores y los reguladores los podrían exigir
COMO ESTAN CLASIFICADAS LAS NORMAS
Normas de Aseguramiento de la Información - NAI:
Este grupo de normas lo constituirá los estándares emitidos por el IAASB, a
saber:
Estándares Internacionales de Auditoría (ISA).
Estándares Internacionales sobre Trabajos de Revisión Limitada (ISRE)
Estándares Internacionales sobre Trabajos de Aseguramiento (ISAE)
Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados (ISRS ), y
Estándares Internacionales de Control de Calidad para los servicios
incluidos en los estándares del IAASB (ISQC).
Además los Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría
(IAPS) emitidos por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría
(IAPC) y
el Código de Ética para Contadores Profesionales emitido por la Junta
de Estándares Internacionales de Ética para Contadores (IESBA ).
27. Defina que son las NAI, quienes están obligados a aplicarlas y nombre las que adopto
Colombia en su normatividad.
Se entiende por Normas de Aseguramiento de la Información al sistema compuesto por
principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías que regulan las calidades
personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de trabajo de
aseguramiento de la información. Tales normas se componen de normas éticas, normas
de control de calidad de los trabajos, normas de auditoría de información financiera
histórica, normas de revisión de información financiera histórica y normas de
aseguramiento de información distinta de la anterior.
El Decreto 302 del 20 de 2015 reglamentó dichas normas mediante su artículo 1 y
estableció en sus artículos 2 y 3 la obligación de aplicarlas para una buena parte de los
revisores fiscales. El 14 de diciembre de 2015 los tres artículos mencionados lineas atrás
fueron compilados en los artículos 1.2.1.1, 1.2.1.2 y 1.2.1.3 del capítulo 3 del título 4 del
Decreto único reglamentario 2420. Posteriormente, el 22 de diciembre de 2017 se expidió
el Decreto 2170 que adopta la NIA 701 – Comunicación de las cuestiones claves de la
auditoría en el informe emitido por un auditor independiente y modifica varias de las NIA
ya existentes.
Las NAI incluyen las siguientes clases de normas:
• Normas Internacionales de Auditoría –NIA–, las más conocidas hasta el momento.
En inglés: International Standards on Auditing –ISA–.
• Normas Internacionales de Encargos para Atestiguar –NIEA–, más conocidas en
Colombia por sus siglas en inglés: ISAE, que significan International Standards on
Assurance Engagements.
• Normas Internacionales de Control de Calidad –NICC–. En inglés: International
Standards on Quality Control –ISQC–.
• Normas Internacionales de Trabajos de Revisión –NITR–. En inglés: International
Standards on Review Engagements –ISRE–.
• Normas Internacionales de Servicios Relacionados –NISR–. En inglés: International
Standars on Related Services –ISRS–.
28. Realice la estructura del decreto 2420 del 2015, 2496 del 2015, 2131 del 2016, 2132
del 2016 y el 2483 de 2018.
29. Diagrame los temas que trata del DUR tributario decreto 1525 de 2016.