REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIPAP – CUAM

LICENCIATURA EN CONTADURIA PUBLICA

PASIVOS A CORTA Y LARGO PLAZO

TSU. Lissete Lamby

V-11.352.334

Noviembre, 2020
 PASIVO CORTO Y LARGO PLAZO

Los pasivos a largo plazo están representados por los adeudos cuyo vencimiento
sea posterior a un año, mientras que a corto plazo es un año, así como también al
ciclo normal de las operaciones del mismo es mayor la misma que se origina de las
necesidades de financiamiento de la empresa ya sea para la adquisición de activos
fijos. Los pasivos a largo plazo dentro de la empresa las más comunes son los
préstamos hipotecarios. También se toma en cuenta los rubros que pertenecen a
los pasivos a largo plazo como son las hipotecas por pagar, créditos diferidos ya
que los mismos son todos aquellos adeudos que están representados por
documentos cuyo vencimiento es largo plazo es mayor a un año de acuerdo a las
empresas.

Pasivo Corto Plazo

El pasivo a corto plazo es aquel cuya liquidación se producirá dentro de un año en

el curso normal de las operaciones. Se hace excepción de esta regla en el caso que
el acto normal de las operaciones de la empresa sea mayor a un año y se haga una
excepción similar en la clasificación del activo circulante. En este caso el pasivo a
corto plazo incluirá todos los adeudos que sean pagaderos dentro del acto normal
de las operaciones y deberá mencionarse esta situación en los estados financieros
y notas complementarias.

Objetivo De Pasivo A Corto Plazo

• Los pasivos son reconocidos por el monto adecuado

• Se incluyen todas las transacciones validas ocurridos durante el periodo
• Se incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas
• Todos los pasivos a corto plazo están clasificados apropiadamente y
presentados en el balance de situación de tal manera que se desglosan en
relaciones y cantidades significativas
• Se han cumplido todos los procedimientos de control interno en relación con el
origen, registro y pago de pasivo circulante
Los primeros tres objetivos tratan de la evaluación apropiada y del descubrimiento
de todos los pasivos a corto plazo y por lo tanto representan los problemas básicos
que afronta el auditor.

Procedimientos De Pasivo Corto Plazo

• Deben elaborar expedientes respectivos

• Deben separar las funciones respectivas de los pasivos
• Es preciso conciliar periódicamente los importes de recibos comerciales
• Controlar las debidas devoluciones y reclamos
• Verificación de documentos
• Comprobar si existen saldos correspondientes
• Analizar las cuentas por componentes

Pruebas Analíticas

Estas se incluyen en los procedimientos de la auditoria mediante la obtención de

evidencia para la cual se debe utilizar la debida planificación para determinar casos
de riesgo para lo que el auditor debe tener la eficiente capacidad de resolver estos
casos para lo cual se debe analizar las evidencias encontradas mediante la
inscripción observación de cómo esta o como se encuentra la empresa

Pruebas De Cumplimiento

Estas pruebas son necesarias ya que relacionaran con procedimientos claves de

control que ha sido considerado en la determinación de la naturaleza oportunidad y
alcance de las pruebas sustantivas por lo que se enfoca en la corroboración del
funcionamiento de control interno.

Pruebas Sustantivas

Estas pruebas ayudan al auditor a obtener evidencia por lo que está enfocado por;

• Confirmación, comunicación escrita de instrumentos de proveedores

• Pagos posteriores examen de la documentación de los pasivos
• Examen de documentación. - Inspección de documentación
• Investigación en busca de posibles pasivos no registrados, examen de
transacciones
• Verificación de cálculos y pruebas globales: Revisión de las bases del registro
de las cuentas necesarias

Evaluación De Riesgos

Esta evaluación afecta a los cambios operacionales como puede ser:

• Presupuesto operacional del efectivo (corto plazo)

• Condiciones del equilibrio (medición de plazo)
• Flujos influenciados competencia internacional (largo plazo)

Evaluación De Control Interno

Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del Control Interno Contable

existente y la localización de controles claves en el manejo del pasivo habiéndose
determinado la confianza en el sistema de Control Interno el auditor estará en
posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoría tanto de
cumplimiento como sustantivas con el alcance y oportunidad que considere
necesario.

Divulgaciones
Los pasivos son importantes ya que no llevan registros dentro de los rubros de los
estados financieros por lo que se debe considerar los siguientes procedimientos:

• Desglose de obligaciones (corto plazo)

• Segregación de cuentas por pagar
• Provisión para indemnizaciones
• Pasivos contingentes de importancia
• Evaluación sobre préstamos u obligaciones
Pasivos a Largo Plazo

Que los pasivos a largo plazo son aquellos en los que se deben pagarse a un año
de cerrado el ejercicio.

Así como también mediante el pasivo a corto plazo se incluyen todos los adeudos
en las que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones ya que las
mismas se pueden dar a conocer en los estados financieros, así como también en
las notas complementarias.

Las empresas deben realizar sus respectivos procedimientos para que pueda
cumplir con sus objetivos de acuerdo a cada uno de las pruebas que vayan a existir
mediante la misma se puede determinar las evidencias, así como también las
diferentes pruebas las mismas que van a ser beneficio para la empresa.

Los pasivos a largo plazo son aquellas que con el transcurso del tiempo llega a ser
pagadera dentro de los próximos doce meses o dentro del ciclo normal de las
operaciones.

Así como también en la adquisición a la empresa la misma que se obtiene con

diferentes tipos de documentos que son a un valor costoso ya que es un beneficio
para la entidad.

Es por esa razón y otras muchas que la empresa debe identificar con exactitud sus
pasivos corrientes para que queden dentro de su planeación y su presupuesto
adecuadamente de forma eficiente.

Si la empresa cuenta con elevadas obligaciones a corto plazo de la empresa y no

cuentan con lo suficiente flujo del efectivo y los suficientes activos corrientes mismos
que cubrirán dichos pasivos.

Auditoria de Pasivo a Corto Plazo

1.-Cual es el objetivo principal de la Auditoria de los Pasivos?

Los objetivos de auditoria al llevar cabo el examen de pasivos son los siguientes:

• Comprobar que todos los pasivos que muestra los balances generales son
reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo.
• Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad.

• Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes cobre

activos o garantías.

• Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y

revelados en los estados financieros, incluyendo las notas.

2.-Cual es el procedimiento más recomendable para auditar los pasivos de una

empresa?

Planeación:

El auditor debe obtener información sobre las características de los pasivos, tales
como vencimientos, tasas de interés, moneda en la que se contrató. Dichas
características incluyen en forma en que opera la empresa, sus condiciones
jurídicas, sistemas de información, políticas de registro, estructura y calidad de
organización.

Revisión Analítica:
Los procedimientos se utilizan para conocer el negocio, identificar cuentas con
errores y ayudar sé en determinar el alcance, oportunidad y naturaleza de los
procedimientos.

Algunos de los procedimientos utilizados por el auditor pueden ser:

Análisis de variaciones de un periodo a otro contra el presupuesto

Pruebas globales de impuestos.

Comparación del número de días de crédito con la cifra equivalente al año anterior.

Comparación de la lista de proveedores de un periodo a otro.

3.-Que ventajas ofrece al Auditor la elaboración de un listado de "Cuentas y

Efectos por Pagar"?

4.-Para que se envían circulares a los acreedores?

Las circulares son enviadas a los acreedores de la entidad con el fin de verificar
de una fuente externa, que efectivamente los saldos mostrados en los estados
financieros reflejan la realidad de las obligaciones para con terceros, a fin de ser
conciliada.

5.-Por qué se han de investigar los intereses y demás acumulaciones por pagar?

Este de verificar que efectivamente las acumulaciones reflejan el total que

corresponde al ejercicio económico en revisión, según sean las características que
definan a la obligación.

6.-Cual es la problemática de las "Mercancías recibidas en consignación"?

7.- ¿Por qué se han de investigar las obligaciones inmediatamente después del
cierre de ejercicio?

Para verificar que aquellas cuyo vencimiento sean posterior a la fecha de cierre
del ejercicio económico en revisión, efectivamente fueron honradas conforme a las
políticas y términos establecidos en la negociación.

8.-Que son los Pasivos Contingentes? ¿Cómo se detectan e investigan?

Un pasivo contingente es, en contabilidad, una obligación posible surgida a raíz

de sucesos pasados, cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado
de incertidumbre, de un suceso futuro o que no está recogida en los libros por no
obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de
cuantificación en ese momento.
El término surge del concepto contable de pasivo, que engloba todas las
obligaciones que asume una entidad (persona física o jurídica con obligación de
llevar libros contables). A este término se le añade el adjetivo contingente, que a
su vez procede de contingencia, en el sentido de que dicha obligación no es segura
al cien por ciento, pero puede producirse en un futuro previsible.

NIC 37

(a) toda obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia
quedará confirmada sólo si llegan a ocurrir, o en caso contrario si no llegan a
ocurrir, uno o más sucesos futuros inciertos que no están enteramente bajo el
control de la empresa.}

(b) toda obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, pero no

reconocida en los estados financieros, ya que:
(i) no es probable que por la existencia de la misma y para satisfacerla, se requiera
que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios
económicos.

(ii) el importe de la obligación no puede ser valorado con la suficiente fiabilidad.

La empresa no debe proceder a reconocer contablemente una obligación de

carácter contingente. Por el contrario, deberá informar acerca de la obligación en
los estados financieros, salvo en el caso de que la salida de recursos que
incorporen beneficios económicos tenga una probabilidad remota.

9.-Describa una forma amplia de investigar las "compras"?

Debido a que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nómina
son distintas de las funciones de compra; se ha considerado conveniente mostrar
separadamente dichas funciones en dos guías, para facilitar la revisión del control
interno del ciclo de egresos.
El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se
requieren llevar a cabo para:

• La adquisición de bienes, mercancías y servicios.

• El pago de las adquisiciones anteriores.
• Clasificar, resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga.

El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de:

• Inventarios.
• Activos fijos.
• Servicios Externos.
• Suministros o abastecimientos.
En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre
diversas cuentas de activo y de resultados. En virtud de que existen diferencias en
tiempo entre la recepción de los recursos y el pago de los mismos, deben
considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos
acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos.
Las funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes,
etc., del ciclo de compras que se describen más adelante, son aquellas que
podrían considerarse como típicas de este ciclo. Sin embargo, debe tomarse en
cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente
al auditor cuándo lleve la revisión del control interno, ya que la identificación y
determinación de estas funciones, asientos contables comunes, formas y
documentos importantes etc., se deberán efectuar para cada caso en particular.

Funciones Típicas

• Las funciones típicas de compras podrían ser:

• Selección de proveedores.
• Preparación de solicitudes de compras.
• Función específica de compras.
• Recepción de mercancías y suministros.
• Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridos.
• Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados.
• Desembolsos de efectivo.

Asientos contables comunes

Dentro del ciclo de compras podríamos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:

• Compras.
• Desembolsos de efectivo.
• Pagos anticipados.
 • Acumulaciones de pasivos.
• Ajustes de compras.

Formas y documentos importantes.

Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podrían ser:

Requisiciones de compras.
Órdenes de compra y contratos.
Documentos de recepción de mercancías.
Facturas de proveedores.
Notas de cargo y de crédito.
Solicitudes de cheques.
Recibos de servicios.
Póliza de cheque.

Bases usuales de datos

Las bases usuales de datos, están representadas por archivos, catálogos, listas
auxiliares, etc., que contienen aquella información necesaria para poder procesar
las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como
resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con
el uso que se le da, se pueden clasificar como sigue:

a. Bases de referencias. Representadas por información que se utiliza para el

proceso de las transacciones.
b. Bases dinámicas. Representadas por información resultante del proceso de
las transacciones y que como tal sé esta modificado constantemente.

Las bases usuales de datos para compras podrían ser las siguientes:

• Archivos de proveedores conteniendo, nombre, dirección, productos que

ofrece, premios etc.
 • Archivos de cuentas por pagar que contenga las cuentas pendientes de
pago (auxiliares) e historial de pagos efectuados.
• Los pedidos a proveedores pendientes de surtir.

Enlace con otros ciclos

Podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:

• Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería.

• Recepción de bienes, mercancías y servicios que se enlazan con el ciclo
de producción.
• Resumen de actividad (pólizas de registro contable) que se enlazan con el
ciclo de informe financiero.

Objetivos

Para efecto de este ciclo se han identificado 18 objetivos específicos de control

interno, los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:

• De autorización.
• De procesamiento y clasificación de transacciones.
• De verificación y evaluación.
• De salvaguarda física.

a. Objetivos de autorización

Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben

establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios
establecidos por la administración, estos objetivos para este ciclo son:

1. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas

establecidas por la administración.
 2. El precio y condiciones de los bienes, mercancías y servicios que han de
proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la administración.
3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y
cuentas de los proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivos
acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración
4. Todos los pagos por bienes, mercancías y servicios recibidos deben
efectuarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la
administración.
5. Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de
acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

a. Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e
informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a
éstas. Estos objetivos para el ciclo de compras son:

1. Solo deben aprobarse aquellas órdenes de compra a proveedores por

bienes, mercancías o servicios que se ajusten a las políticas establecidas
por la administración.
2. Solo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado.
3. Los bienes, mercancías y servicios recibidos, deben informarse con
exactitud y en forma oportuna.
4. Los montos adecuados a proveedores por bienes, mercancías y servicios
recibidos, así como la distribución contable de dichos adeudos debe
calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.
5. Todos los pagos por bienes, mercancías y servicios recibidos, deben
basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud.
 6. Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
7. Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
8. Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben
aplicarse correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada
proveedor y acreedor.
9. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas a
proveedores y acreedores por los pagos efectuados y por los ajustes
relativos, en cada periodo contable.
10. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las
transacciones de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la
administración.
11. La información para determinar bases de impuestos derivada de las
actividades de compras debe producirse correcta y oportunamente.

a. Objetivos de verificación y evaluación

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y

evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de
los sistemas de procesamiento. Estos objetivos para el ciclo de compras son:

1. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de

cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas.

a. Objetivos de salvaguarda física

Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos,

registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso.
Estos objetivos para este ciclo son:
 1. El acceso a los registros de compras, recepción y pagos, así como a las
formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse
únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la
administración.

En una auditoría financiera, uno de los objetivos del auditor es asegurarse de que
todas las obligaciones legítimas de su cliente se reconozcan adecuadamente en sus
estados financieros. Debido a que la mayoría de las empresas no tienen una gran
cantidad de transacciones de financiamiento, en muchos casos es posible realizar
una auditoría detallada de la deuda a largo plazo y cualquier cuenta de gastos por
intereses.

Para las operaciones de financiamiento, se acostumbra a realizar procedimientos

sustantivos, lo que significa que se prueban los valores que hay en los libros, para
determinar su razonabilidad. En el caso de las deudas a largo plazo, el auditor
realiza pruebas para asegurarse de que los saldos de cuenta y las transacciones
(en este caso, los préstamos, bonos e intereses) son materialmente correctos.

Algunos aspectos a tener en cuenta son los siguientes:

• Autorizaciones

Una de las primeras tareas para asegurarse de que el cliente está manejando su
deuda a largo plazo adecuadamente, es revisar las actas de juntas y comités, en
las que se trata el tema de los préstamos. Durante su revisión, el auditor debe
asegúrese de que los términos de los acuerdos de préstamo o emisión de bonos
estén autorizados. Esto varía de acuerdo con el cliente, pero normalmente hay una
aprobación. Los estatutos del cliente, que son las reglas de gobierno de la
organización, detallan exactamente qué pasos deben seguirse.

• Verificación de condiciones

Es necesario verificar que las condiciones de los préstamos, pactadas en los

documentos coinciden con las aprobaciones obtenidas (capital, intereses, duración)
así como con los registros contables respectivos. Un buen procedimiento analítico
(comparar lo que hay en los libros de su cliente con lo que espera ver en los libros)
para probar los gastos por intereses es calcular la deuda promedio pendiente y la
tasa de interés promedio para comparar con el gasto de interés de la cuenta de
resultados. Además, debe comprobarse si la parte principal del pago del préstamo
se está llevando erróneamente a los gastos por intereses.

• Préstamos no registrados

El auditor debe comprobar si su cliente efectuó algún pago a alguna entidad no

habitual. Si el cliente está realizando pagos de deuda por pasivos no registrados, el
balance puede ser materialmente erróneo.

• Verificación de pagos

Mediante una tabla de amortización de préstamos, se pueden confirmar los montos

de capital, intereses, tasas y duración de las obligaciones, frente a los valores
efectivamente pagados y registrados. Hay que tener en cuenta que, a medida que
el préstamo sigue su curso, la relación entre el capital y los intereses aumenta
lentamente hasta que el préstamo se paga por completo.

• Comprobación de transacciones en efectivo

El auditor también debe verificar las transacciones en efectivo. Hay que rastrear
cualquier desembolso de efectivo grande realizado por el cliente y las conciliaciones
bancarias, para determinar por ejemplo si la compañía puede estar tratando de inflar
artificialmente las ventas registrando un préstamo como ingresos de ventas. El
documento de origen en este caso sería la factura de cliente. Mediante la
comprobación de los documentos de envío, hay que asegurarse de que el pedido
fue efectivamente enviado a un cliente.

• Deudas como capital

Los accionistas sin escrúpulos pueden tratar de aumentar su cantidad de propiedad

en la compañía mediante el registro de una deuda como capital. La forma en que
esto funciona es que los ingresos del préstamo se depositan en el banco, pero la
entrada del diario se realiza para aumentar una cuenta de capital beneficiosa para
el accionista, como acciones o pago adicional en capital. El capital desembolsado
adicional es dinero pagado para comprar acciones que es superior al valor nominal
de la acción

Como se aprecia en los puntos anteriores, que no son exhaustivos, es necesario

tener una visión integral al analizar una cuenta de los estados financieros y verificar
las medidas de control interno, para hacer una evaluación más completa en
beneficio del cliente.

A continuación, presentamos un modelo de programa de auditoría:

Procedimientos Referencia Observaciones

Controles:
Indagar si existe una Política de
Tesorería para la solicitud de
préstamos bancarios donde se
establecen los lineamientos para las
operaciones de endeudamiento.
Indagar si la Compañía cuenta con un
manual de cuantías y autorizaciones
para la adquisición de pasivos a corto
y largo plazo.
Procedimientos Referencia Observaciones
Validar si todas las operaciones de
endeudamiento (incluyendo la emisión
de bonos) son aprobadas con base al
manual de cuantías y autorizaciones o
en su defecto son aprobadas por la
Junta Directiva, otro órgano
corporativo, o la gerencia, y si se deja
como evidencia las respectivas actas.
Observar si las obligaciones a corto y
largo plazo están bien avaluadas.
Comprobar la autenticidad de las
obligaciones contraídas.
Comprobar que las deudas que se
presentan en esta partida realmente
existan.
Evaluar la situación de la empresa a
fin de determinar si la compañía está
en condiciones de responder por esas
obligaciones y/o de contraer otras
nuevas.
Validar si están las funciones dentro
de la sección de obligaciones a corto y
largo plazo segregadas de tal modo
que faciliten el máximo control interno
para la empresa
Revisar si las cuentas de obligaciones
a corto y largo plazo son reconciliadas
regularmente por la Compañía
Procedimientos Referencia Observaciones
Verificar si las transacciones de
obligaciones a corto y largo plazo sin
excepción, se registran en la fecha en
que se recibe efectuan
Validar si la práctica de que todos los
empleados tengan acceso a la
información financiera de la Compañía
está prohibida
Verificar si cada vez que ocurre un
pago, algún funcionario adecuado
verifica que la solicitud de pago
coincide con el sistema contable o de
tesorería, confirmando que
la información del préstamo en el
sistema esté de acuerdo con los
términos acordados, y verificar si otro
funcionario adecuado de mayor nivel
valida la documentación soporte con
firma y fecha como evidencia de la
revisión
Verificar si por lo menos
mensualmente, para todos los pasivos,
un funcionario adecuado concilia los
saldos de las obligaciones en el libro
mayor del sistema contable contra la
informacion suministradas por el área
de tesorería, y si las partidas
conciliatorias son identificadas,
documentadas, se toman las acciones
correctivas, y quedan debidamente
Procedimientos Referencia Observaciones
firmadas y fechadas por las personas
responsables de prepararlas y
aprobarlas.
Sustantivos:
Obtener una sumaria de toda la deuda
al cierre del ejercicio y seleccionar las
partidas y/o los prestamistas sujetos a
revisión. por las partidas/préstamos
seleccionados, obtener una
confirmación o evidencia de un tercero,
de los importes y otros datos clave de
la deuda, incluyendo:

- todos los saldos pendientes al cierre

del periodo,

- tasas de intereses,

- vencimiento de la deuda y los términos

de repago,

- restricciones y otros términos claves,

- activos dados en promesa de pago o

como garantía etc.
Una vez que la confirmación u otra
evidencia de terceros (acuerdos u otra
documentación de la deuda) ha sido
recibida, realizar los siguientes
procedimientos:
Procedimientos Referencia Observaciones
• Verificar el importe registrado contra la
confirmación y otra evidencia recibida
de terceros.

• Evaluar si la presentación en los

estados financieros entre pasivos
circulantes o no circulantes es
adecuada.

•Evaluar si la confirmación u otra

información recibida de terceros da
indicios de que la entidad es aval o da
evidencia de otras relaciones con
partes relacionadas.

•Evaluar si otros asuntos (ej. tasas de

intereses, fechas de vencimiento,
restricciones, líneas de crédito
comprometidas o no comprometidas)
han sido adecuadamente registradas
en reveladas en los estados
financieros.

•Si no se recibe respuesta de la

confirmación, verifique el saldo contra
el soporte físico (pagare, contrato,
estado de cuenta, etc.), o contra pagos
posteriores al cierre de estos saldos.
Desarrollar una expectativa del gasto
por intereses para el período,
desglosado al [nivel adecuado como
Procedimientos Referencia Observaciones
por tipo y/ o términos del crédito]. Basar
la expectativa en factores y relaciones
clave de montos de préstamos
obtenidos/crédito/deuda pendiente de
pago, tasa de interés (fija o variable) y
período.

• Evaluar la confiabilidad y lo adecuado

de la información utilizada para
establecer la expectativa (por ejemplo,
rastrear las tasas de interés y saldos
utilizados en el cálculo a la
documentación fuente).

• Establecer la diferencia aceptable [por

cada parte desglosada].

• Calcular el monto que se espera [por

cada parte desglosada].

• Comparar el monto registrado con la

expectativa e investigar las diferencias
que queden fuera del rango de la
diferencia aceptable mediante
indagaciones con la gerencia. Obtener
evidencia adecuada para corroborar las
explicaciones de la gerencia.

• Modificar la expectativa y la diferencia

aceptable, en su caso, y comparar la
Procedimientos Referencia Observaciones
expectativa modificada con el monto
registrado.
-Efectuar cálculo global de los
intereses por pagar de las obligaciones
financieras que posee la Compañía al
cierre del ejercicio, verificando:

i).Clase de Obligación
ii).Fecha inicial y fecha final de la
obligación
iii).Entidad Financiera
iv).Monto pactado de la obligación.
v).Datos sobre la determinación del
pago de la obligación.
vi).Periodos de gracia
vii).Tasas de interés financiero.
viii).Información adicional relevante
para nuestra auditoria.

-Formar una opinión sobre la

razonabilidad de la cuenta por pagar
de interés de las obligaciones
financieras según auditoría Vs.
registros contables.

-Determinar la necesidad de proponer

reclasificaciones contables y/o ajustes.
Revisar si las obligaciones financieras
a largo plazo se están registrando a su
valor presente neto, teniendo en
Procedimientos Referencia Observaciones
cuenta una tasa de descuento
obtenida en el mercado
Con base en el plan de pagos de las
obligaciones financieras, realizar una
clasificación año a año del vencimiento
de las obligaciones financieras a corto
y largo plazo, y compararla con los
registros contables.
 CONCLUSIONES

• Los pasivos son aquellos que nos ayuda a determinar el tiempo de duración de
las cuentas
• En los pasivos a corto plazo son cuentas que deben pagarse en un año
• Los pasivos a largo plazo tienen una duración de más de un año en las que
puede ser cancelados.

RECOMENDACIONES

• Que todas y cada una de las empresas deben manejar estas cuentas de pasivo
la misma que es de beneficio para la empresa
• Que no deben dar mucho tiempo para la cancelación de la deuda ya que la
empresa puede fracasar
• Deben recaudar el dinero en los tiempos establecidos para que la empresa
pueda tener su estabilidad